2019屆一輪復(fù)習(xí)財(cái)政與稅收

課財(cái)政與稅收2021/5/91財(cái)政國家收入國家支出國家預(yù)算國家決算——計(jì)劃（財(cái)政分配的起始階段）——結(jié)果（財(cái)政分配的終結(jié)階段）國家企業(yè)個(gè)人社會(huì)財(cái)富分配2021/5/921.財(cái)政的基本含義：國家的收入和支出理解：A、特點(diǎn)：以國家為主體、憑借政治權(quán)力而進(jìn)行的（具有強(qiáng)制性）社會(huì)產(chǎn)品分配。（具有社會(huì)性）B、內(nèi)容：國家對社會(huì)產(chǎn)品的分配C、本質(zhì)：是一種分配關(guān)系D、目的：國家履行對內(nèi)對外職能一、財(cái)政E、運(yùn)作：國家的財(cái)政活動(dòng)是通過國家預(yù)算和結(jié)算來運(yùn)作。2021/5/932.財(cái)政實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)：預(yù)算和決算◎國家預(yù)算——由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計(jì)劃。國家的預(yù)算要由全國人大批準(zhǔn)才具有法律效力◎國家決算——上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告。國家的決算要向全國人大匯報(bào)以接受審查監(jiān)督

2021/5/94（１）含義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金（２）構(gòu)成（來源））3、財(cái)政收入及其構(gòu)成,影響因素稅收與財(cái)政的關(guān)系：（1）稅收是財(cái)政收入最重要的來源（主要來源）最普遍的形式（2）稅收是國家組織財(cái)政收入的基本形式（3）在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，征收面最廣，最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。2021/5/95把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(3)、影響財(cái)政收入的主要因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的（根與葉、源與流）根本途徑：大力發(fā)展生產(chǎn)力，增加社會(huì)財(cái)富總量，保證國家財(cái)政收入的持續(xù)增長。在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國家財(cái)政集中的財(cái)富過多,會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入,不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的增加,最終將對財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響;如果國家財(cái)政集中的財(cái)富過少,會(huì)影響國家職能的發(fā)揮，降低財(cái)政對經(jīng)濟(jì)的支持力度,也不利于企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展國家——應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。2021/5/96【合作探究】財(cái)政收入是否越多越好？怎樣正確認(rèn)識(shí)？（1）肯定合理因素：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高、社會(huì)財(cái)富不斷增加的基礎(chǔ)上，增加財(cái)政收入可以充分發(fā)揮財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用。（2）指出觀點(diǎn)存在的不合理因素，并說明原因：在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國家財(cái)政收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的增長，最終將對財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不影響。如果國家財(cái)政收入太少，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。（3）做出綜合判斷國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。2021/5/97(２).財(cái)政支出的構(gòu)成經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出行政管理和國防支出社會(huì)保障支出債務(wù)支出4、財(cái)政支出及其構(gòu)成財(cái)政支出是國家對籌集起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過程(１).財(cái)政支出含義注意：財(cái)政支出是政府實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財(cái)政支出的狀況反映了政府的政策。2021/5/98財(cái)政收支平衡略有盈余或略有赤字財(cái)政資金得到比較充分的運(yùn)用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展財(cái)政盈余收入大于支出財(cái)政資金沒有得到充分的運(yùn)用，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利財(cái)政赤字支出大于收入可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和社會(huì)總供給不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展；但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況下，適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字能擴(kuò)大社會(huì)總需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展5、財(cái)政收支關(guān)系2021/5/99

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體現(xiàn)了財(cái)政的什么作用？2021/5/910二、財(cái)政的作用（重點(diǎn)）1.國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平，改善人民生活的物質(zhì)保障財(cái)政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。（社會(huì)保障類材料）2021/5/911中國改建遼寧艦花費(fèi)200億

試驗(yàn)項(xiàng)目迄今為止一共花費(fèi)了4.7個(gè)億思考:這些工程設(shè)施建設(shè)為什么要由國家來投資呢？三峽工程動(dòng)態(tài)總投資為2000億元21年航天投入總費(fèi)用是390億2021/5/912基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的特點(diǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)大資金投入大建設(shè)周期長利潤不高（完全由市場調(diào)節(jié)）（國家財(cái)政支持建設(shè)）個(gè)體不愿投資基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足國家財(cái)政支持改善資源配置

聯(lián)系實(shí)際：國家通過財(cái)政支持行業(yè)（能源、交通運(yùn)輸、郵電通信，水利等）、地區(qū)（農(nóng)村、區(qū)域）建設(shè)，有助于資源合理配置。2.國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。2021/5/9133.國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用國家通過政府通過采取擴(kuò)張性財(cái)政政策或緊縮性財(cái)政政策，調(diào)控財(cái)政收支水平，保持社會(huì)總供給與總需求基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。聯(lián)系實(shí)際;國債發(fā)行量、稅率調(diào)整、穩(wěn)定物價(jià)、調(diào)節(jié)市場需求等材料2021/5/914經(jīng)濟(jì)增長滯緩，需求不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)），通貨緊縮，物價(jià)下跌，企業(yè)利潤下降，失業(yè)增加。擴(kuò)張性財(cái)政政策措施：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出減少稅收目的：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長,給經(jīng)濟(jì)“升溫”。2021/5/915經(jīng)濟(jì)過熱，需求過旺，供給不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要供給能力制約時(shí)），物價(jià)全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財(cái)政政策措施：減少財(cái)政支出增加稅收目的：抑制總需求，降低物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。2021/5/9162021/5/917財(cái)政政策與貨幣政策的比較2021/5/918【特別提示】發(fā)行國債屬于擴(kuò)張性的財(cái)政政策因?yàn)閲野l(fā)行國債目的在于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，增加支出，意味著國家財(cái)政向市場投放的貨幣量加大?！咎貏e提示】財(cái)政政策與貨幣政策的運(yùn)用都是逆向調(diào)節(jié)如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，一般采取從緊的財(cái)政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩，一般采取擴(kuò)張性的財(cái)政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量。【特別提示】如何判定財(cái)政的作用凡是財(cái)政加大社會(huì)保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。凡是財(cái)政加大對基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展的，就屬于促進(jìn)資源合理配置的作用。凡是穩(wěn)定物價(jià)、調(diào)節(jié)市場需求的就屬于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。2021/5/919例.（2016·高考全國Ⅲ文綜政治·12）圖3反映我國2009～2015年的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財(cái)政措施是①提高企業(yè)稅費(fèi)，增加財(cái)政收入

②發(fā)行國債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出③降低企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)創(chuàng)新

④減少財(cái)政赤字，降低財(cái)政赤字率A.①③B.①④C.②③D.②④C2021/5/9206.（2016·高考浙江文綜政治·41）在中央扶貧開發(fā)工作會(huì)議上，習(xí)近平總書記明確指出：脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的沖鋒號(hào)已經(jīng)吹響。我們要立下愚公移山志，咬定目標(biāo)，苦干實(shí)干，堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)。材料一2021/5/921注:貧困發(fā)生率指貧困人口占總?cè)丝诘谋壤?。貧困人口按照年人均收?300元(2010年不變價(jià))的農(nóng)村扶貧標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

指出材料所反映的經(jīng)濟(jì)信息。2021/5/922（1）1978年到2014年，我國的GDP和人均GDP不斷增加，說明改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)成就巨大；2014年與1978年相比，我國農(nóng)村貧困發(fā)生率大幅下降，貧困人口明顯減少，說明我國扶貧工作成效卓著。但2014年農(nóng)村貧困人口絕對數(shù)量仍然巨大，扶貧任務(wù)艱巨。我國的GDP和人均GDP不斷增加為扶貧脫貧奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。2021/5/923材料二根據(jù)中共中央“十三五“規(guī)劃建議精準(zhǔn)扶貧和精準(zhǔn)脫貧的要求，H市各級黨委和政府勇敢承擔(dān)扶貧責(zé)任，積極創(chuàng)新扶貧方式，運(yùn)用中央和省級財(cái)政扶貧資金，對有勞動(dòng)能力的支持發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，對“一方水土養(yǎng)不起一方人”的實(shí)施扶貧搬遷，對喪失勞動(dòng)能力的實(shí)施兜底性保障政策，從而打開了扶貧開發(fā)工作的新局面。（2）結(jié)合材料二，運(yùn)用財(cái)政作用的知識(shí)，分析H市扶貧工作中采取的方式所包含的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。（12分）2021/5/924【答案】（2）國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。H市各級黨委和政府運(yùn)用財(cái)政資金，對喪失勞動(dòng)能力的貧困群體實(shí)施兜底性保障政策，發(fā)揮了財(cái)政在建立社保體系、保障人民生活、促進(jìn)社會(huì)和諧方面的作用和功能。國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。H市運(yùn)用財(cái)政資金支持貧困群體發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)和轉(zhuǎn)移就業(yè)，實(shí)施扶貧搬遷，促進(jìn)了資源的合理配置，有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。2021/5/925１.稅收的概念與理解（1）稅收的含義：人們習(xí)慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。即稅收本質(zhì)上是一種以國家為主體的分配關(guān)系稅收含義的理解A稅收的主體：國家B稅收的目的：實(shí)現(xiàn)國家職能C憑借的手段：政治權(quán)力D稅收的依據(jù)：法律E稅收的地位：財(cái)政收入的基本形式（稅收與財(cái)政的關(guān)系）三、稅收及其基本特征2021/5/926稅收的強(qiáng)制性（1）含義：是指國家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，（如拒不繳稅要受到法律的制裁），稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（2）意義：依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。所以公民有依法納稅的義務(wù)。正因?yàn)閺?qiáng)制性的特點(diǎn)，所以才是國家財(cái)政收入最普遍、最可靠的一種形式。２.稅收基本特征及其聯(lián)系稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。2021/5/927稅收的無償（1）含義：是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價(jià)。２.稅收基本特征及其聯(lián)系理解：1、國家的征稅是無條件的。征稅的過程實(shí)質(zhì)上是物質(zhì)財(cái)富從個(gè)人、單位無償?shù)霓D(zhuǎn)給國家。既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價(jià)。2、稅收的無償是相對的。對具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報(bào)酬。從這個(gè)意義上說，稅收不具有償還性或返還性。但若從財(cái)政活動(dòng)的整體來看，稅收取之于民，用之于民，具有為廣大人民謀福利的性質(zhì)。2021/5/928２.稅收基本特征及其聯(lián)系稅收的固定性含義：是指國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。理解（1）稅收的固定性是相對的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。比如:國家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，這與稅收的固定性并不矛盾。(2）固定性的意義：既是對國家的約束，只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無限制的征收。也是對納稅人的約束，納稅人必須按法定標(biāo)準(zhǔn)征稅不能自行減免或降低標(biāo)準(zhǔn)。2021/5/929特別提醒：1、稅收具有強(qiáng)制性，并不意味納稅人不享有對稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。2、稅收具有無償性，并不意味真國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)。3、稅收的固定性并不代表征稅對象、稅率固定不變。稅收的固定性是相對的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。2021/5/930決定決定固定性無償性強(qiáng)制性稅收的三個(gè)基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割，稅收的三性統(tǒng)一與稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。要求保障2021/5/931四、稅收種類根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類.2021/5/932②征稅對象：各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個(gè)生產(chǎn)單位，增值額是指這個(gè)單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進(jìn)商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價(jià)值。③納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

1.增值稅①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。增值稅和個(gè)人所得稅④稅率：基本稅率為17％。.（注：增值稅只對增值額征稅)2021/5/933農(nóng)場（小麥）―面粉廠（面粉）―食品廠（饅頭）

（1萬元）（1.5萬元）（2.2萬元）增值額0.5萬元增值額0.7萬元對增值稅的理解:面粉廠食品廠2021/5/934⑤征收增值稅的意義：A.避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅,防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)利潤，激勵(lì)市場主體，加強(qiáng)科技創(chuàng)新，提高生產(chǎn)積極性。B.有利于提升商品和服務(wù)出口競爭力，優(yōu)化投資、消費(fèi)、出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。有利于深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，體現(xiàn)公平競爭，促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展。有利于第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展與質(zhì)量提升，推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在動(dòng)力。2021/5/935D.有利于刺激消費(fèi)需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。有利于推動(dòng)供給側(cè)改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。C.使我國稅制更科學(xué)、更合理、更符合國際慣例，有利于公平稅收環(huán)境的形成。短期內(nèi)會(huì)減少財(cái)政收入，長遠(yuǎn)看有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。2021/5/9362.個(gè)人所得稅①含義：是國家對個(gè)人所得征收的一種稅。②征稅對象：個(gè)人所得額2021/5/937③個(gè)人所得稅納稅人：2、個(gè)人所得稅2021/5/938④個(gè)人所得稅稅率：A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅,如勞務(wù)報(bào)酬所得,股息,紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%。B、超額累進(jìn)稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計(jì)征。如個(gè)人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。⑤征收個(gè)人所得稅的意義

個(gè)人所得稅為國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。2021/5/939扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月＋公積金、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅率：2021/5/940

張三扣除三險(xiǎn)一金后月收入25000元。請問：張三應(yīng)交納的個(gè)人所得稅是多少？他的應(yīng)稅所得額為25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超過1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超過4500元至9000元

4500×20%=900（元）超過9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）應(yīng)納稅：2021/5/941消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。消費(fèi)稅消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，正確引導(dǎo)消費(fèi)需求，間接引導(dǎo)投資流向，補(bǔ)償部分商品和消費(fèi)行為為負(fù)的外部性，緩解收入分配不公。2021/5/942印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立據(jù)人，3、立賬簿人，4、領(lǐng)受人，5、使用人。2021/5/9431、購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3、營業(yè)賬簿；4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照；5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證；2021/5/944資源稅改革改革原因1、征稅范圍狹窄，很多自然資源未列入征稅范圍2、計(jì)征方式不合理，缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益3、稅費(fèi)重疊，企業(yè)負(fù)擔(dān)不合理4、稅權(quán)集中，不利于調(diào)動(dòng)地方積極性資源稅:以開發(fā)利用自然資源為征稅對象.如開礦必須依法繳納資源稅2021/5/945改革內(nèi)容：1、資源稅征收范圍要擴(kuò)大，目前，我國征收資源稅的稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。這七個(gè)稅目覆蓋了大部分已知的礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包括在內(nèi)，如水資源、黃金、地?zé)豳Y源、森林資源等。開展水資源稅試點(diǎn)，逐步將森林、草場、灘涂等其他自然資源納入征收范圍2021/5/9462、計(jì)征方式改革征收方式由‘從量征收’改為‘從價(jià)征收’3、清費(fèi)立稅理，順稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)為解決企業(yè)稅費(fèi)重疊，不合理負(fù)擔(dān)問題，全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金4、合理確立稅費(fèi)水平。由中央統(tǒng)一規(guī)定了礦產(chǎn)品的稅率幅度。5、合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。2021/5/947資源稅改革的重要意義1有利于理順政府與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。2有利于規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。3有利于強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。4有利于調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織征稅的積極性，努力做到因地制宜、精準(zhǔn)施策。（在統(tǒng)一稅政的基礎(chǔ)上，實(shí)施適度分權(quán)，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權(quán)。）5有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好的基礎(chǔ)。2021/5/9481、納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一個(gè)單位或個(gè)人是否成為納稅人，要看其是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。2、負(fù)稅人是指稅款的最終承擔(dān)者，是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的。3、納稅人和負(fù)稅人在某些場合是一致的，如納稅人所納的稅款無法轉(zhuǎn)嫁，自己承擔(dān)時(shí)，納稅人同時(shí)又是負(fù)稅人。例如個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅。但是在某些場合，二者是不同的。如果納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，納稅人就不是負(fù)稅人。例如，消費(fèi)稅。拓展：納稅人和負(fù)稅人關(guān)系每個(gè)公民不一定都是直接納稅人,但人人都是負(fù)稅人,都為增加國家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn).五、依法納稅2021/5/9491.依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）為什么要依法納稅－－必要性五、依法納稅①從稅收的地位看：稅收收入是財(cái)政收入的主要來源。②從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民。三者利益在根本上是一致的。③從我國稅收的作用看：稅收是國家實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅。④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個(gè)公民在享受國家提供服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)。2021/5/950（２）怎樣更好地依法納稅要求國家公民①完善稅收和財(cái)政制度②加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲違反稅法的行為③規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞④加強(qiáng)稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅①增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利②公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護(hù)人民和國家的利益2021/5/9513.違反稅法的表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表2021/5/952【規(guī)律方法】判定四種違反稅法行為，我們可以從實(shí)施手段和結(jié)果兩個(gè)方面來判定。2021/5/953征稅種類含義基本特征強(qiáng)制性無償性固定性流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅——增值稅——個(gè)人所得稅納稅必要性取之于民,用之于民（性質(zhì)）權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一（關(guān)系）國家職能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)（作用）違反稅法行為：怎樣做偷、欠、騙、抗稅收國家個(gè)人財(cái)政收入的主要來源（地位）財(cái)政作用支出收入來源影響因素(稅利債費(fèi))—經(jīng)濟(jì)建設(shè)科教文衛(wèi)、行政管理和國防社會(huì)保障、債務(wù)促進(jìn)社會(huì)公平改善人民生活物質(zhì)保障