淺探企業(yè)集團收支兩條線資金管理模式

淺探企業(yè)集團收支兩條線資金管理模式

現(xiàn)代企業(yè)集團為了加強對所屬成員單位資金運用的監(jiān)管和控制，降低資金成本和資金運作風險，提高資金整體運作效率和效益大都實行資金集中管理。總體而言資金集中管理可以為集團公司帶來許多利益：如1.可以降低集團公司持有的現(xiàn)金資產總額，從而擴大了可用于投資的資金,增強了公司的盈利能力；2.公司資金分散在各所屬成員單位，各所屬成員單位帳戶資金狀況不平衡現(xiàn)象突出，即同一時間有的單位資金閑置，而有的單位資金卻又緊張，資金集中管理可使公司總部站在公司全局角度解決所屬成員單位所遇到的困難和抓住有可能喪失的機會；3.一切決策都以追求集團公司總體利益最大化為目標，有利于公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略的設計和實施。

一、現(xiàn)代企業(yè)集團資金集中管理的方式

從目前社會上看，企業(yè)集團根據(jù)其內部體制的不同有不同的做法，主要有:

1.統(tǒng)收統(tǒng)支方式。指企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動都集中在企業(yè)的財務部門，各分支機構或子公司不單獨設立帳號，一切現(xiàn)金支出都通過財務部門付出，現(xiàn)金收支的批準權高度集中在經(jīng)營者，或者經(jīng)營者授權的代表手中.

2.撥付備有金方式。指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機構和子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，各分支機構或子公司現(xiàn)金支出后，持有關憑證到企業(yè)財務部報銷以補足備用金。

3.設立結算中心方式。指在企業(yè)集團內部設立結算中心，辦理內部各成員或分公司現(xiàn)金收付和往來結算業(yè)務，如集中管理各成員或分公司的現(xiàn)金收入;統(tǒng)一撥付各成員或分公司因業(yè)務需要所需的貨幣資金，統(tǒng)一對外籌資，辦理各分公司之間的往來結算等。

4.設立內部銀行方式。內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要職責是進行企業(yè)或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。

5.設立財務公司方式。財務公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務的非銀行金融機構。作為集團公司的子公司，其主要功能為在企業(yè)集團實現(xiàn)內部轉帳結算，并統(tǒng)一進行各種融資和投資活動，使企業(yè)集團資金運用效率最大化。

從以上說明可以看出,在實行資金集中管理的這些模式中有一些共同之處，如資金的內部結算，統(tǒng)一管理、調撥和使用，而這些目標都需要實行“收支兩條線”的資金管理辦法才可能實現(xiàn)。

“收支兩條線”是近幾年政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入進行管理的一種資金管理方式，即政府部門或單位依法取得的收入全部繳入財政專戶或國庫，部門或單位的支出與其取得收入不再直接掛鉤，由財政部門根據(jù)相關支出定額標準核定，并按照部門預算管理要求，實行預算內、外統(tǒng)籌安排。對行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理，其目的是為了消除行政事業(yè)單位坐收坐支行為，堵塞預算外資金管理漏洞，是黨中央、國務院著眼于從源頭上預防和治理腐敗作出的一項重要舉措，是公正執(zhí)法、依法行政的重要保證，是增強政府財力、加強宏觀調控的重要手段?！笆罩蓷l線”可將收入與支出兩個資金流分開，便于對資金的考核、監(jiān)督與控制，因此它是財政部門實行的一種有效的財政資金管理辦法。

企業(yè)集團為了實現(xiàn)公司資金集中管理，針對企業(yè)集團管理的特點，借鑒這一做法，將之用于企業(yè)內部資金管理，即所屬分公司全部收入按規(guī)定上交公司本部，不得留存和坐支；所有支出由公司本部根據(jù)預算下?lián)?，收支差額留存公司本部，由公司本部集中使用。據(jù)有關報道一些大型企業(yè)集團就已經(jīng)實行了“收支兩條線”的資金管理模式，他們的主要做法可以歸納為“集中資金、統(tǒng)一支付、預算管理、內部轉帳”。其優(yōu)勢集中表現(xiàn)為：最大限度保障了資金的集中和使用效率，減少了對外融資，降低了融資費用，為實施全面預算管理奠定了基礎。這與企業(yè)貨幣資金管理辦法和內部控制制度規(guī)定的“收入與支出分開，不允許坐支現(xiàn)金”不完全一樣，這時主要指一個企業(yè)內部現(xiàn)金和銀行存款收入與支出的管理和控制，目的是為了防止企業(yè)隱瞞收入，以收抵支等違規(guī)行為的發(fā)生。

二、企業(yè)集團“收支兩條線”資金管理模式的特點

企業(yè)集團實施“收支兩條線”的目的主要是：一方面對集團范圍內的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，調劑資金余缺，加速資金周轉，提高資金使用效率；另一方面通過實施收支兩條線和全面預算管理，建立高效的企業(yè)財務管理體系和內部控制系統(tǒng)。

其特點主要表現(xiàn)為：

1.企業(yè)集團實施“收支兩條線”管理，可以在資金管理與企業(yè)集團的長期與短期戰(zhàn)略目標相適應的前提下統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調好集團內部各企業(yè)的收入與支出、融資、籌資、投資等各項經(jīng)濟活動，注重整體經(jīng)濟效益。

2.企業(yè)集團“收支兩條線”管理在實施中，面對的對象多，范圍大，具體操作難度較大。在收入方面不僅要求已收到的現(xiàn)金要存入收款專戶進行集中管理，而且還要對各成員企業(yè)的應收帳款加強管理，避免流失；在支出方面則要強化預算管理，合理控制企業(yè)的費用支出，同時還要采用各種有效手段如集中采購，統(tǒng)一支付等提高資金使用的效率和效益。

3.企業(yè)集團可通過實施“收支兩條線”資金管理為實施全面預算管理鋪平道路。

預算管理是以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略為指導，根據(jù)外部社會經(jīng)濟環(huán)境的機遇和需求，結合企業(yè)的實際，組織和協(xié)調企業(yè)的生產經(jīng)營活動，分配資源，完成既定資產經(jīng)營目標所實施的預測、規(guī)劃、決策、實施和考核的管理模式。全面預算管理是集事前、事中、事后監(jiān)管于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)控手段，即將企業(yè)一切業(yè)務收支都納入預算，按預算執(zhí)行情況考核各部門業(yè)績。一般包括：資產負債預算、資金收支預算、營運收入預算、成本費用管理、投資預算、融資預算、資本性支出預算等。通過建立全面預算管理，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動提前規(guī)劃，所有開支必須在預算范圍內，嚴禁預算外開支，加強企業(yè)內部控制，避免資源的浪費和無效使用；同時通過預算管理，可以將總公司關于結構調整、資源配置、重大投資、技術發(fā)展等決策貫徹到每個子公司的經(jīng)營活動中，實現(xiàn)對子公司經(jīng)營活動的超前或適時調控。

由此可見全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)集團為實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標采取的一種科學有效的方法，但在實踐中實施的效果卻不理想，大多數(shù)企業(yè)是為預算而預算。相比較而言，在實施資金收支兩條線之前，各成員單位是在“以收減支”后上繳資金，雖然實行了預算管理，但由于資金收支由各成員單位自己掌控，集團總部無法發(fā)揮控制功能，預算管理不可避免的流于形式；在實施資金收支兩條線后，由于資金集中、統(tǒng)一支付，各成員單位的所有收支活動都由總部根據(jù)預算進行嚴格審核和控制，使得預算管理的重要性得以體現(xiàn)，有效性得以發(fā)揮，從而保證了集團整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

4、目前現(xiàn)代企業(yè)管理理論都認為企業(yè)管理以財務管理為核心，而現(xiàn)金管理又在企業(yè)財務管理中處于核心地位，因此企業(yè)可以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建科學有效的財務管理體系和內部控制系統(tǒng)。

三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題

在實行“收支兩條線”的資金管理模式實現(xiàn)資金集中管理的過程中,需要注意以下問題:

1.要實現(xiàn)“收支兩條線”就必須分別設立收入帳戶和支出帳戶，在網(wǎng)絡技術的支持下公司本部能夠利用財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng)對下屬單位實行實時監(jiān)控，確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉。如通過協(xié)議建立“企業(yè)－銀行網(wǎng)絡結算系統(tǒng)”以實現(xiàn)企業(yè)與銀行的信息互通，保證信息上通下達；或通過建立局域網(wǎng)直接形成企業(yè)集團“內部資金管理信息系統(tǒng)”，這樣成員單位無需在外部銀行設立帳戶，只需在內部資金管理信息系統(tǒng)內開設帳戶進行財務核算，總部可以隨時直接查詢、審批、指導成員單位的經(jīng)營活動和財務核算，對憑證的取得、填制，傳遞和審核，帳簿的登記和結算以及財務會計報告的編制和報送等各環(huán)節(jié)，都要把關守口，并統(tǒng)一進行融資和投資等重大決策；

2.圍繞企業(yè)經(jīng)營目標的實際，實施有效的全面預算管理。各成員單位編制日常經(jīng)營支出所需資金預算上報公司本部，公司本部據(jù)以作出公司總的資金安排，公司財務部門根據(jù)公司審定的資金預算給各成員單位下?lián)苜Y金，各成員單位自行結算。另外為保證預算的真實合理，公司本部需建立合理有效的預算審批制度，并嚴格執(zhí)行。對于一些預算外的必要支出還可以建立補充審批制度。

3.“收支兩條線”的資金管理模式的采用一般適宜于緊密型企業(yè)組織，公司總部與各成員單位之間才能夠實現(xiàn)人、材、物統(tǒng)一管理，避免出現(xiàn)各成員單位以經(jīng)營靈活性受到限制而不愿執(zhí)行集中管理，導致集中管理形式化。

4.要實現(xiàn)“收支兩條線”及實施有效的全面預算管理對財會人員的要求相應較高，不僅要熟練掌握財會核算知識和技能，還必須能夠熟練應用計算機及網(wǎng)絡等高科技手段進行操作，尤其是成本和管理會計的有關理論和方法在資金集中管理中更為重要，另外各種制度和紀律的嚴格執(zhí)行是整個體系得以維持和運行的保證。所以企業(yè)必須建立財會和管理人員的定期培訓制度，強化會計人員的職業(yè)道德和技能。

5.在實行收支兩條線資金管理模式的過程中，要構建合理的收支兩條線資金管理流程，企業(yè)還應建立、健全相關制度，如帳戶使用和管理制度、賬目核對制度、財產清查制度、會計檔案管理制度、內部結算制度、預算審批和執(zhí)