關(guān)稅政策與措施

第七講關(guān)稅政策與措施6/16/20231本講主要內(nèi)容關(guān)稅概述主要種類關(guān)稅保護(hù)中國(guó)關(guān)稅制度6/16/20232一、關(guān)稅概述海關(guān)概述關(guān)稅含義關(guān)稅效應(yīng)6/16/202331、海關(guān)概述海關(guān)：是設(shè)在關(guān)境上的國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)，是對(duì)出入關(guān)境的一切商品和物品進(jìn)行監(jiān)督、檢查并照章征收關(guān)稅的國(guó)家機(jī)關(guān)。英語(yǔ)Customs一詞，最早是指商人販運(yùn)商途中繳納的一種地方稅捐，帶有“買路錢”或港口、市場(chǎng)“通過(guò)費(fèi)”、“使用費(fèi)”的性質(zhì)。這種地方稅捐取消后，Customs一詞則專指政府征收的進(jìn)出口稅，theCustoms是征收進(jìn)出口稅的政府機(jī)構(gòu)，即海關(guān).中國(guó)海關(guān)體制：1840年鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)逐漸喪失關(guān)稅自主權(quán)、海關(guān)行政管理權(quán)和稅款收支保管權(quán)，海關(guān)變成半殖民地性質(zhì)的海關(guān)，長(zhǎng)期被英、美、法、日等帝國(guó)主義國(guó)家控制把持，成為西方列強(qiáng)掠奪中國(guó)人的一個(gè)重要工具。新中國(guó)成立之后，中國(guó)真正收回海關(guān)權(quán)，設(shè)立了海關(guān)總署，關(guān)稅得以自主?！诤ｊP(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，中國(guó)實(shí)行集中、統(tǒng)一、垂直的管理體制，即海關(guān)不受行政區(qū)劃限制，依法獨(dú)立行使職權(quán)，向海關(guān)總署負(fù)責(zé)，海關(guān)總署是海關(guān)的最高管理機(jī)關(guān)。——中國(guó)海關(guān)總署下設(shè)廣東分署、42個(gè)直屬海關(guān)、200多個(gè)基層海關(guān)。6/16/20234關(guān)徽由商神手杖與金色鑰匙交叉組成。商神手杖代表國(guó)際貿(mào)易，鑰匙象征海關(guān)為祖國(guó)把關(guān)。中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)徽6/16/20235中國(guó)海關(guān)的職能根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，中國(guó)海關(guān)總署的主要職責(zé)有四項(xiàng)：進(jìn)出境監(jiān)管

依法對(duì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品進(jìn)行監(jiān)管。征收關(guān)稅和其他稅

中國(guó)海關(guān)總署除擔(dān)負(fù)征收關(guān)稅任務(wù)外，還負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)口貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。查緝走私及打擊騙稅、非法進(jìn)出口等違法行為

法律規(guī)定，海關(guān)是查緝走私的主管部門。編制海關(guān)統(tǒng)計(jì)

根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，編制海關(guān)統(tǒng)計(jì)是中國(guó)海關(guān)總署的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)。——按月向社會(huì)發(fā)布我國(guó)對(duì)外貿(mào)易基本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)——定期向聯(lián)合國(guó)統(tǒng)計(jì)局、國(guó)際貨幣基金組織、世界貿(mào)易組織及其他有關(guān)國(guó)際機(jī)構(gòu)報(bào)送中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的月度和年度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)——定期編輯出版《中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)》月刊和年鑒——積極為社會(huì)各界提供統(tǒng)計(jì)信息資料和咨詢服務(wù)

6/16/20236資料：關(guān)于國(guó)境與關(guān)境國(guó)境：是一個(gè)國(guó)家以邊界為界限，全面行使主權(quán)的境域，包括領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。關(guān)境：是指一個(gè)國(guó)家執(zhí)行統(tǒng)一海關(guān)法律、征收關(guān)稅的領(lǐng)域。在通常情況下，關(guān)境的領(lǐng)域同國(guó)境的范圍是一致的，貨物進(jìn)出國(guó)境也就是進(jìn)出關(guān)境，要征收關(guān)稅。二者關(guān)系：從一般情況看，關(guān)境與國(guó)境是一致的，但有些國(guó)家境內(nèi)設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)，而這經(jīng)濟(jì)特區(qū)不屬于關(guān)境范圍之內(nèi)，這時(shí)，關(guān)境就比國(guó)境小。有些國(guó)家相互間締結(jié)關(guān)稅同盟，把參加關(guān)稅同盟國(guó)家的領(lǐng)土連成一片，在整個(gè)關(guān)稅同盟的國(guó)境范圍設(shè)立關(guān)境，這時(shí)的關(guān)境就比國(guó)境大。如歐盟26國(guó)對(duì)內(nèi)取消關(guān)稅，對(duì)外統(tǒng)一關(guān)稅，顯然關(guān)境大于國(guó)境。中國(guó)情況：而我們中國(guó)由于臺(tái)灣還未統(tǒng)一，香港、澳門回歸后也實(shí)行的是獨(dú)立的關(guān)稅政策，加之大量經(jīng)濟(jì)特區(qū)的存在，所以我國(guó)的關(guān)境實(shí)際上小于國(guó)境。6/16/202372、關(guān)稅含義關(guān)稅：關(guān)稅是主權(quán)國(guó)家(或地區(qū))根據(jù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)和政治的需要，按照國(guó)家制定的方針、政策，用法律形式確定，由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口的貨物、物品所征收的一種稅收。關(guān)稅的特點(diǎn)與一般國(guó)內(nèi)稅的共性：預(yù)定性、無(wú)償性、強(qiáng)制性。其他特點(diǎn)還有是間接稅而不是直接稅。是進(jìn)出口商先替消費(fèi)者繳納，再以高價(jià)格形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。在征收主體、納稅人和納稅客體上與國(guó)內(nèi)稅不同。——關(guān)稅的征收者是海關(guān)；納稅人是進(jìn)出口商；納稅客體是進(jìn)出口貨物。——國(guó)內(nèi)稅的征收者是國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門；納稅人是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者及自然人；納稅客體更廣泛，包括產(chǎn)品和服務(wù)、收入等。是一國(guó)對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段。關(guān)稅具有涉外性，其高低影響對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，也是對(duì)外經(jīng)濟(jì)斗爭(zhēng)和改善經(jīng)濟(jì)、政治、外交的手段。6/16/20238關(guān)于間接稅和直接稅按納稅人的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的標(biāo)準(zhǔn)把稅收分為直接稅和間接稅——間接稅是對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)征收的稅，如關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等,其稅負(fù)可以通過(guò)提高價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給買者，不由納稅人自己承擔(dān)。納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。即納稅人與負(fù)稅人不一致。直接稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)和收入征收的稅，如房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等,由納稅人自己承擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁他人。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實(shí)際上也是稅收承擔(dān)者。即納稅人與負(fù)稅人一致。通常發(fā)達(dá)國(guó)家稅收征管能力較強(qiáng)，直接稅占比較大，而發(fā)展中國(guó)家間接稅占比較大。2004年，中國(guó)間接稅占稅收總收入76.4%,直接稅占23.6%。6/16/20239海關(guān)稅則:是指一國(guó)對(duì)進(jìn)出口的商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章以及各類商品分類及稅率一覽表，是各國(guó)征收關(guān)稅的依據(jù)。海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：海關(guān)征稅規(guī)章和關(guān)稅分類表。前者是海關(guān)征收關(guān)稅的各種規(guī)章制度，后者則包括稅則號(hào)列、貨物分類目錄和稅率三個(gè)部分。海關(guān)稅則可以分為單式稅則和復(fù)式稅則兩種。前者是指一個(gè)稅目下只有一個(gè)稅率，對(duì)來(lái)自任何國(guó)家和地區(qū)的商品采取無(wú)差別待遇，目前，只有少數(shù)發(fā)展中國(guó)家如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等仍實(shí)行單式稅則；復(fù)式稅則是指一個(gè)稅目下訂有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，對(duì)來(lái)自不同國(guó)家或地區(qū)的商品采取不同稅率的差別待遇。在現(xiàn)代國(guó)際貿(mào)易政策的發(fā)展過(guò)程中，有單式稅則向復(fù)式稅則轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)。如歐盟的稅則是最具有代表性復(fù)式稅則，特惠稅、協(xié)定國(guó)稅率、最惠國(guó)稅率、普惠制稅率、普通稅率等5欄。海關(guān)稅則是一國(guó)關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。關(guān)稅稅則不是一成不變的，它隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制和經(jīng)濟(jì)政策的變化而相應(yīng)調(diào)整。事實(shí)上，近十年來(lái)，我國(guó)的關(guān)稅稅則幾乎每年都有程度不同的變化和調(diào)整。

6/16/202310歐盟實(shí)施五欄稅則：特惠稅率協(xié)定國(guó)稅率普惠制稅率最惠國(guó)稅率普通稅率

中國(guó)實(shí)施兩欄稅則最惠國(guó)稅率(也包括協(xié)定國(guó)稅率)普通稅率6/16/2023113、關(guān)稅效應(yīng)(重點(diǎn)掌握）關(guān)稅是國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)稅率的高低和減免，可以影響進(jìn)出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。征收進(jìn)出口關(guān)稅會(huì)對(duì)進(jìn)（出）口國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生多方面影響，因此進(jìn)出口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效也應(yīng)從多方面反映出來(lái)。關(guān)稅效應(yīng)財(cái)政效應(yīng)保護(hù)效應(yīng)出口關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)口關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)貿(mào)易條件效應(yīng)消費(fèi)效應(yīng)增加財(cái)政收入限制資源性產(chǎn)品過(guò)度出口限制短缺產(chǎn)品過(guò)度出口保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)6/16/2023123、關(guān)稅效應(yīng)（重點(diǎn)掌握）

（1）進(jìn)口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)消費(fèi)效應(yīng)——是指消費(fèi)者因征收關(guān)稅使進(jìn)口品價(jià)格上漲，而減少購(gòu)買、降低消費(fèi)者的滿足程度,降低了消費(fèi)者的福利水平。消費(fèi)效應(yīng)的大小與國(guó)內(nèi)需求彈性相關(guān)，需求彈性大，消費(fèi)效應(yīng)也大；需求彈性小，消費(fèi)效應(yīng)也小。

生產(chǎn)效應(yīng)——也稱保護(hù)效應(yīng)，是指由于征收關(guān)稅而導(dǎo)致國(guó)內(nèi)產(chǎn)量的增加。課征關(guān)稅導(dǎo)致進(jìn)口價(jià)格上漲，能夠使國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者擴(kuò)大生產(chǎn),增加了生產(chǎn)者剩余。在一定的關(guān)稅水平下，保護(hù)效應(yīng)的大小決定于國(guó)內(nèi)的供給彈性。供給彈性越小，關(guān)稅的保護(hù)效應(yīng)越小。6/16/202313財(cái)政效應(yīng)——收入效應(yīng)即財(cái)政效應(yīng)，是指政府通過(guò)關(guān)稅，從征稅后進(jìn)口商品所獲得的貨幣收入。商品的供求彈性是關(guān)稅的財(cái)政收入效應(yīng)的主要決定因素，政府如果以增加財(cái)政收入作為關(guān)稅的主要目的，應(yīng)選擇供求彈性較小的商品為課征對(duì)象。目前發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)稅占其財(cái)政總收入的比例為2—3%，發(fā)展中國(guó)家約13.2%,我國(guó)接近發(fā)達(dá)國(guó)家?！?998—2002年，我國(guó)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的關(guān)稅為9796億元人民幣，占同期財(cái)政總收入的6%左右?！?004年，關(guān)稅收入占稅收總收入僅為4.3%。——2007年我國(guó)征收關(guān)稅1432.5億元，同比增長(zhǎng)25.5%；約占當(dāng)年稅收總收入的2.8%.

6/16/202314貿(mào)易條件效應(yīng)——關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)是指征收關(guān)稅對(duì)于該國(guó)貿(mào)易條件的影響。進(jìn)口關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)，取決于進(jìn)口國(guó)與出口國(guó)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的影響力。進(jìn)口國(guó)的影響越大，出口國(guó)的影響力越小，則征收進(jìn)口關(guān)稅改善貿(mào)易條件的效應(yīng)越大，反之則越小。當(dāng)征購(gòu)進(jìn)口關(guān)稅的國(guó)家為小國(guó)的情況下，政府課征進(jìn)口稅對(duì)國(guó)際價(jià)格沒有大的影響，關(guān)稅全部或大部分由本國(guó)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這對(duì)本國(guó)貿(mào)易條件影響不大;當(dāng)征收進(jìn)口關(guān)稅的國(guó)家為大國(guó)時(shí)，進(jìn)口國(guó)征收關(guān)稅導(dǎo)致進(jìn)口需求減少，會(huì)使該商品國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格下降，即該國(guó)征收進(jìn)口關(guān)稅后國(guó)內(nèi)價(jià)格的上漲幅度小于所征進(jìn)口關(guān)稅額，進(jìn)口關(guān)稅的一部分轉(zhuǎn)嫁給了出口國(guó)的生產(chǎn)廠商，從而產(chǎn)生改善進(jìn)口國(guó)貿(mào)易條件的效果。整體上看，我國(guó)目前實(shí)行的是以財(cái)政關(guān)稅政策服從于保護(hù)關(guān)稅政策的復(fù)合型關(guān)稅政策，即貫徹國(guó)家的對(duì)外開放政策，鼓勵(lì)出口和擴(kuò)大必需品的進(jìn)口，保護(hù)和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證國(guó)家的財(cái)政收入。6/16/202315中國(guó)入世與關(guān)稅中國(guó)入世關(guān)于關(guān)稅問(wèn)題談的時(shí)間最長(zhǎng)，涉及稅號(hào)的產(chǎn)品8000多種，一個(gè)一個(gè)稅號(hào)談，協(xié)議書中規(guī)定每個(gè)稅號(hào)每年的開放程度都不同。1992年中國(guó)綜合關(guān)稅稅率為43.2%,2002年1月1日為12%.我們降低稅率的時(shí)間表為——6/16/202316我國(guó)汽車業(yè):體現(xiàn)了適度保護(hù)的精神中國(guó)汽車業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)差廠家多,規(guī)模小.中國(guó)2009年汽車年產(chǎn)量逾1000萬(wàn)輛(2005年大約是570，尚不如通用、福特、豐田、大眾等1家跨國(guó)汽車集團(tuán)的年產(chǎn)量。通用2002年產(chǎn)量為898萬(wàn)輛).缺乏獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)中國(guó)入世對(duì)汽車相關(guān)產(chǎn)品開放市場(chǎng)的承諾(截止2006年7月1日)汽車項(xiàng)目審批權(quán)限的下放.取消配額限制.到2005年全部取消美國(guó)汽車進(jìn)入中國(guó)的配額,其他國(guó)家同時(shí)享受此待遇.關(guān)稅降至25%.6/16/202317(2)出口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng).征收出口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：增加財(cái)政收入——出口國(guó)對(duì)需求彈性較低、缺少替代品的商品征收適度的出口關(guān)稅，可增加財(cái)政收入；對(duì)出口國(guó)處于壟斷地位的商品征收出口關(guān)稅也可起到類似效果。

限制資源性產(chǎn)品的過(guò)度出口——對(duì)資源性產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，可抑制資源性產(chǎn)品的過(guò)度出口，保證國(guó)內(nèi)生產(chǎn)需要，維持國(guó)內(nèi)資源的保有量。限制短缺產(chǎn)品的過(guò)度出口——通過(guò)征收出口關(guān)稅，增大某些短缺商品的出口成本，抵消國(guó)內(nèi)外價(jià)格差，減少國(guó)際市場(chǎng)較高的價(jià)格對(duì)短缺商品的吸引，保證國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)和消費(fèi)需求。

保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)——對(duì)國(guó)內(nèi)需要保護(hù)的產(chǎn)業(yè)所需的關(guān)鍵投入品征收出口關(guān)稅，限制特殊投入品的出口，從而可間接起到保護(hù)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的作用。6/16/202318二、主要種類據(jù)征收對(duì)象的流向分按征稅的目的劃分按特定的實(shí)施情況劃分按差別待遇劃分按征稅的標(biāo)準(zhǔn)分類6/16/202319

１、據(jù)征收對(duì)象的流向分(1)進(jìn)口稅(ImportDuties)：海關(guān)對(duì)本國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品征收的稅。程序（通關(guān)手續(xù)）申報(bào)（ｄｅｃｌａｒａｔｉｏｎ）放行（ｒｅｌｅａｓｅ）查驗(yàn)（ｉｎｓｐｅｃｔｉｏｎ）進(jìn)口產(chǎn)向海關(guān)提交報(bào)關(guān)單及有關(guān)證明海關(guān)查驗(yàn)有關(guān)單證及貨物，計(jì)算稅額進(jìn)口產(chǎn)品結(jié)清應(yīng)稅額及其他費(fèi)用，海關(guān)蓋章放行6/16/202320(2)出口稅(ExportDuties)：出口國(guó)海關(guān)向出口產(chǎn)征收的關(guān)稅。多數(shù)國(guó)家不征收，因其削弱本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。征收目的：緩解對(duì)外貿(mào)易關(guān)系,調(diào)整國(guó)際收支本國(guó)商品占?jí)艛嗟匚幌拗票緡?guó)資源外流保證國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或生活需要對(duì)付跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格改善貿(mào)易條件，防止“貧困化增長(zhǎng)”(3)過(guò)境稅(TransitDuties)：一國(guó)對(duì)通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的稅稱為過(guò)境稅。最早產(chǎn)生于歐洲各國(guó)，但二戰(zhàn)后很少征收，多數(shù)國(guó)家只征收少量的準(zhǔn)許費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)等。6/16/202321征收出口稅是我國(guó)減少隱性能源出口的重要措施我國(guó)能耗居高不下。我國(guó)2006上半年全國(guó)單位GDP能耗不僅沒有下降，反而上升0.8%。出口產(chǎn)品中有相當(dāng)大一部分是高耗能、高污染、低附加值、資源型的產(chǎn)品，如輕工、紡織、冶金、鋼鐵、機(jī)械等行業(yè)的產(chǎn)品。盡管沒有直接出口能源，但無(wú)論是原料還是生產(chǎn)過(guò)程，都消耗了大量能源。出口隱性能源系數(shù):將出口高耗能產(chǎn)品的單位產(chǎn)值能耗與全國(guó)單位產(chǎn)值能耗之比。這是衡量高能耗產(chǎn)品出口能源消耗與全國(guó)平均能耗水平的關(guān)系。分析表明，出口隱性能源指數(shù)在2005年高達(dá)2.07，也就是說(shuō)我國(guó)出口高能耗產(chǎn)品的單位產(chǎn)值能耗比全國(guó)平均水平高兩倍多，由此造成大量能源流失。取消資源性產(chǎn)品出口退稅，以及對(duì)更多的高能耗產(chǎn)品加以更高的出口稅，是減少隱性能源出口的重要措施.6/16/202322２、按征稅目的劃分財(cái)政關(guān)稅(RevenueTariff)：即收入關(guān)稅。對(duì)象應(yīng)是貿(mào)易量多、消費(fèi)量大、稅賦力強(qiáng)的商品.一般財(cái)政關(guān)稅不是主要的，在財(cái)政收入中比例很少。保護(hù)關(guān)稅(ProtectiveTariff)：以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)為目的而征收的。分為：工業(yè)保護(hù)關(guān)稅(幼稚工業(yè)，壟斷工業(yè))農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅(美國(guó)大量農(nóng)產(chǎn)品輸出后，多國(guó)征收農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅)。6/16/202323３、按特定的實(shí)施情況劃分進(jìn)口附加稅（反補(bǔ)貼稅、反傾銷稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅等）差價(jià)稅一般關(guān)稅6/16/202324（1）進(jìn)口附加稅(ImportSurtaxes)含義：除一般關(guān)稅以外額外征收的關(guān)稅,稱特別關(guān)稅。一般為特定的針對(duì)個(gè)別國(guó)家或個(gè)別產(chǎn)品的臨時(shí)性措施,主要有：反補(bǔ)貼稅(Counter-VailingDuty)：對(duì)于直接或間接接受任何補(bǔ)貼的外國(guó)產(chǎn)品進(jìn)口所征收的進(jìn)口附加稅。(反貼補(bǔ)稅不大于補(bǔ)貼額)。反傾銷稅(Auti-DumpingDuty)：對(duì)實(shí)行產(chǎn)品傾銷的進(jìn)口貨征收的一種進(jìn)口附加稅。還有緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅6/16/202325差額稅，當(dāng)某種國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于進(jìn)口價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。由于差價(jià)稅是隨著國(guó)內(nèi)外價(jià)格差額的變動(dòng)而變動(dòng)的，因此它是一種滑動(dòng)關(guān)稅.有兩種征收方式：——直接征收差價(jià)稅；——征收一般關(guān)稅外再加國(guó)內(nèi)外差價(jià)稅（相當(dāng)于進(jìn)口附加稅）。典型表現(xiàn)：歐盟對(duì)農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一市場(chǎng)、統(tǒng)一價(jià)格，對(duì)進(jìn)口農(nóng)畜產(chǎn)品統(tǒng)一征差價(jià)稅。有兩種情況：——成員國(guó)：目的是實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一價(jià)格，1968年即取消；——非成員國(guó)：目的是排擠他國(guó)農(nóng)畜產(chǎn)品大量進(jìn)入歐盟市場(chǎng)。主要目的:征收差價(jià)稅是歐盟實(shí)施共同農(nóng)業(yè)政策的一項(xiàng)主要措施。其主要目的是為了保護(hù)和促進(jìn)歐盟內(nèi)部的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。所征差價(jià)稅款作為農(nóng)業(yè)發(fā)展資金，用于資助和扶持內(nèi)部農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。征收差價(jià)稅的農(nóng)產(chǎn)品包括糧食及其制品；生豬、豬肉、家禽、蛋、動(dòng)植物油、脂、奶制品、糖、食糖及糖漿等農(nóng)畜產(chǎn)品及其制品。歐盟的共同農(nóng)業(yè)政策，使歐盟成員國(guó)成為世界農(nóng)產(chǎn)品的重要產(chǎn)地和出口地。(2)差價(jià)稅(VariableDuty)：6/16/202326例：歐盟征收差價(jià)稅的方法(1)制定目標(biāo)價(jià)格(指標(biāo)價(jià)格)：共同市場(chǎng)內(nèi)生產(chǎn)效率最低、成本最高的內(nèi)地中心市場(chǎng)的價(jià)格。一般高于世界市場(chǎng)價(jià)格。TP=2元/kg(2)確定入門價(jià)格(門檻價(jià)格:ThresholdPrice)=目標(biāo)價(jià)格-進(jìn)口港到內(nèi)地中心市場(chǎng)的運(yùn)費(fèi)等一切開支。Tsp=TP-Ct=2-0.5=1.5(3)差價(jià)稅額=入門價(jià)格-進(jìn)口價(jià)格Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5元/kg6/16/202327特惠稅(PreferentialDuties)：是指某個(gè)國(guó)家或經(jīng)濟(jì)集團(tuán)對(duì)某些國(guó)家的所有進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。原來(lái)用于宗主國(guó)對(duì)其殖民地，現(xiàn)在除了作為調(diào)整國(guó)家間外貿(mào)關(guān)系外，主要用于發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)來(lái)自發(fā)展中國(guó)家的資源性產(chǎn)品征收，如日本對(duì)來(lái)自中國(guó)林產(chǎn)品。協(xié)定稅率:協(xié)定稅率適用國(guó)與國(guó)之間訂有含關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。普惠制(GeneralizedSystemofPreference):發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)從發(fā)展中國(guó)家(地區(qū))輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅待遇。最惠國(guó)稅：最惠國(guó)稅率適用于與該國(guó)簽定有最惠國(guó)待遇原則的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。例如，只要是WTO成員就享受該待遇。中國(guó)入世最大的收獲就是獲得了正常關(guān)稅。入世前中國(guó)與WTO成員一年一談，特別與美國(guó)，若按正常貿(mào)易關(guān)稅平均為8.8%,若按普通關(guān)稅為59.1%.普通關(guān)稅：普通關(guān)稅適用于與該國(guó)沒有簽定最惠國(guó)待遇原則這種貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。如，發(fā)生在與非WTO成員之間的貿(mào)易.如我們與俄羅斯、沙特、越南之間還有可能發(fā)生普通關(guān)稅.4、按差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分6/16/202328(1)關(guān)于特惠稅特惠關(guān)稅一般在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國(guó)際協(xié)定或條約國(guó)家之間而實(shí)施的。任何第三國(guó)不得根據(jù)最惠國(guó)待遇條款要求享受這一優(yōu)惠待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的（單向的）。非互惠的特惠關(guān)稅。目前，在國(guó)際上影響最大的非互惠特惠稅是洛美協(xié)定（LomeConvention）。它是歐盟向參加洛美協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國(guó)家單方面提供的特惠稅。洛美協(xié)定關(guān)于特惠稅方面的規(guī)定主要有：歐洲共同市場(chǎng)國(guó)家將在免稅、不限量的條件下，接受這些發(fā)展中國(guó)家全部工業(yè)品和96％農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入歐洲共同市場(chǎng)，而不要求這些發(fā)展中國(guó)家給予“反向優(yōu)惠”。《洛美協(xié)定》的全稱是《歐洲經(jīng)濟(jì)共同體——非洲、加勒比和太平洋(國(guó)家)洛美協(xié)定》。簡(jiǎn)稱《洛美協(xié)定》或《洛美公約》。它在當(dāng)前的南北關(guān)系中，是最大的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易集團(tuán)，締約成員國(guó)在1999年達(dá)86個(gè)（現(xiàn)在近100個(gè)）。1975年2月28日,非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)46個(gè)發(fā)展中國(guó)家（簡(jiǎn)稱非加太地區(qū)國(guó)家）和歐洲經(jīng)濟(jì)共同體9國(guó)在多哥首都洛美開會(huì)，簽訂貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)協(xié)定。

6/16/202329互惠的特惠稅，但不一定是對(duì)等的相同稅率?；セ莸奶鼗蓐P(guān)稅主要是區(qū)域貿(mào)易協(xié)定或雙邊自由貿(mào)易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實(shí)行的特惠稅。如歐盟成員之間、北美自由貿(mào)易協(xié)定成員之間、英聯(lián)邦特惠制、中國(guó)與東盟國(guó)家之間實(shí)行的特惠稅。英聯(lián)邦特惠制的：英國(guó)和英聯(lián)邦其他成員國(guó)之間在貿(mào)易上互相提供優(yōu)惠待遇的制度。目的在于防止其他國(guó)家勢(shì)力滲入英聯(lián)邦市場(chǎng)。1932年渥太華帝國(guó)會(huì)議上制定。原稱“帝國(guó)特惠制”，英殖民地相繼獨(dú)立、英帝國(guó)改稱英聯(lián)邦后改現(xiàn)稱。1973年英國(guó)加入歐洲共同市場(chǎng)后逐步取消。

6/16/202330關(guān)于我國(guó)享受特惠稅制香港是加拿大、日本及挪威普及特惠稅制的受惠地區(qū)，中國(guó)大陸則受惠于澳洲、白俄羅斯、加拿大、捷克共和國(guó)、歐盟、日本、新西蘭、挪威、波蘭、俄羅斯、瑞士、斯洛伐克及烏克蘭的普及特惠稅制。6/16/202331中國(guó)給予他國(guó)特惠稅情況自2001年起，我國(guó)陸續(xù)給予40多個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家部分商品零關(guān)稅待遇，給惠商品范圍不斷擴(kuò)大。自2005年1月1日起，對(duì)貝寧、布隆迪、贊比亞等非洲26個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家的部分輸華產(chǎn)品給予特惠關(guān)稅待遇，對(duì)涉及水產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、藥材、石材石料、礦產(chǎn)品、皮革、鉆石等十多個(gè)大類的190種商品免征關(guān)稅，其中寶石或半寶石制品的關(guān)稅由35％降至零。2006年又有調(diào)整：對(duì)原產(chǎn)于安哥拉的部分商品實(shí)施零關(guān)稅，具體商品與我國(guó)已給予貝寧共和國(guó)等非洲26個(gè)國(guó)家零關(guān)稅待遇的商品范圍相同；對(duì)原產(chǎn)于也門、馬爾代夫、薩摩亞和瓦努阿圖的部分商品實(shí)施零關(guān)稅。自2010年7月1日起，對(duì)已與我國(guó)完成換文的埃塞俄比亞等33個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家原產(chǎn)的4762個(gè)稅目輸華商品實(shí)施零關(guān)稅，約占全部稅則稅目的60%。此次4762個(gè)零關(guān)稅商品稅目清單進(jìn)一步增加了最不發(fā)達(dá)國(guó)家近年來(lái)有實(shí)際出口量或潛在出口能力的部分商品，主要包括家禽家畜、水產(chǎn)品、未加工或初加工的農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、藥材、生活日用品、塑料制品、皮革、木材、紡織品、服裝制成品、玻璃制品、鋼材及其制品、機(jī)電產(chǎn)品、家具等類別。按照2008年貿(mào)易額統(tǒng)計(jì)，上述4762個(gè)稅目的零關(guān)稅商品占最不發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)華出口額的98.2%。6/16/202332目前，世界貿(mào)易組織多哈回合談判陷入僵局，發(fā)達(dá)國(guó)家承諾的對(duì)最不發(fā)達(dá)國(guó)家97％產(chǎn)品實(shí)行“免關(guān)稅、免配額”的義務(wù)尚未完全兌現(xiàn)。分析人士指出，中國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，在經(jīng)受全球金融危機(jī)嚴(yán)峻考驗(yàn)、仍然面臨極為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的挑戰(zhàn)之際，率先履行承諾對(duì)最不發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施零關(guān)稅措施，切實(shí)兌現(xiàn)聯(lián)合國(guó)千年宣言，體現(xiàn)了中國(guó)維護(hù)多邊貿(mào)易體制開放、公平、公正的決心和幫助最不發(fā)達(dá)國(guó)家提高自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的誠(chéng)意。千年宣言在2000年9月召開的聯(lián)合國(guó)大會(huì)上，聯(lián)合國(guó)千年發(fā)展目標(biāo)是聯(lián)合國(guó)全體191個(gè)成員國(guó)一致通過(guò)的一項(xiàng)旨在將全球貧困水平在2015年之前降低一半(以1990年的水平為標(biāo)準(zhǔn))的行動(dòng)計(jì)劃，聯(lián)合國(guó)首腦會(huì)議上由189個(gè)國(guó)家簽署《聯(lián)合國(guó)千年宣言》，正式做出此項(xiàng)承諾。聯(lián)合國(guó)千年發(fā)展目標(biāo)共有8個(gè)方面。6/16/202333（2）關(guān)于普惠稅何時(shí)開始建立和實(shí)施?

1968年3月,在聯(lián)合國(guó)第二屆貿(mào)易發(fā)展會(huì)議上通過(guò)了《發(fā)展中國(guó)家制成品及半制成品出口到發(fā)達(dá)國(guó)家予以優(yōu)惠進(jìn)口或免稅進(jìn)口》的第21號(hào)決議，確定了普惠制的原則、目標(biāo)、實(shí)施期限，從此開始建立普惠制。1971年歐共體實(shí)施第一個(gè)普惠制方案，隨后其它給惠國(guó)在1971年—1976之間先后實(shí)施其普惠制方案。普惠制的原則、目標(biāo)、作用是什么?普惠制的三項(xiàng)原則是：①普遍的，即所有發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)所有發(fā)展中國(guó)家出口的制成品和半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇。②非歧視的，即應(yīng)使所有發(fā)展中國(guó)家都無(wú)歧視、無(wú)例外地享受普惠制待遇。③非互惠的，即非對(duì)等的，發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國(guó)家特別的關(guān)稅減讓，而不要求發(fā)展中國(guó)家給予同等優(yōu)惠。普惠制的目標(biāo)是：①增加發(fā)展中國(guó)家出口收益。②促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家工業(yè)化。③加速發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。6/16/202334A.發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)提供普惠稅是有條件的目前世界上共有四十多個(gè)給惠國(guó)，即：歐盟成員國(guó)以及澳大利亞、白俄羅斯、保加利亞、加拿大、美國(guó)、俄羅斯、日本、挪威、新西蘭、瑞士、土耳其等國(guó)家。1９0多個(gè)發(fā)展中國(guó)家接受普惠制。對(duì)受惠國(guó)或地區(qū)的規(guī)定。(美國(guó)：受惠國(guó)為ＷＴＯ和IMF成員、非共產(chǎn)黨一黨把持.美國(guó)也是唯一沒有給予中國(guó)普惠制待遇的發(fā)達(dá)國(guó)家。)對(duì)受惠產(chǎn)品的規(guī)定。(制成品、半制成品)對(duì)受惠產(chǎn)品的減稅幅度的規(guī)定.(普惠制稅率-最惠國(guó)稅率)對(duì)給惠國(guó)的保護(hù)措施的規(guī)定。（如：免責(zé)條款,預(yù)定限額,競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn))。對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定。產(chǎn)品標(biāo)明產(chǎn)自受惠國(guó),目的是增加發(fā)展中國(guó)家外匯收入，加速發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。歐盟2012年通過(guò)的新的普惠制方案,更傾向于最需要、并且認(rèn)真執(zhí)行國(guó)際人權(quán)、勞工權(quán)利、工作環(huán)境和治理規(guī)范的國(guó)家。

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至今世界上四十多個(gè)給惠國(guó)：——?dú)W盟27個(gè)成員國(guó)共1個(gè)給惠方案。歐盟2011年接受普惠制的進(jìn)口達(dá)870億歐元，占?xì)W盟GDP大約5%，占?xì)W盟自發(fā)展中國(guó)家進(jìn)口的11%?！餐?、瑞士、日本、加拿大、美國(guó)、澳大利亞、新西蘭、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、捷克、斯洛伐克、匈牙利、波蘭和保加利亞都有自己的給惠方案?！ＥD、西班牙、葡萄牙和保加利亞、波蘭、匈牙利既是給惠國(guó)又是受惠國(guó)。目前給我國(guó)普惠制待遇的有哪些給惠國(guó)？至今世界給惠國(guó)中有41個(gè)給予我國(guó)普惠制關(guān)稅減免優(yōu)惠待遇，它們是：歐洲聯(lián)盟27個(gè)成員國(guó)、挪威、瑞士、日本、澳大利亞、新西蘭、加拿大、波蘭、俄羅斯、白俄羅斯、哈薩克斯坦、烏克蘭、捷克和斯洛伐克、土耳其。美國(guó)不給予我國(guó)普惠制待遇6/16/202336B.普惠制不是一勞永逸的我國(guó)自1978年出口產(chǎn)品開始享受普惠制，目前全球有四十多個(gè)國(guó)家給予我國(guó)普惠制待遇,但隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中國(guó)普惠制逐步緊縮并有逐步取消的趨勢(shì)。如歐盟，實(shí)行從“產(chǎn)品畢業(yè)”，到“行業(yè)畢業(yè)”，再到“國(guó)家畢業(yè)”就是遲早的事情。自1996年開始，歐盟曾三次較大規(guī)模減少中國(guó)的“受惠”產(chǎn)品，從“產(chǎn)品畢業(yè)”到“行業(yè)畢業(yè)”，目前我國(guó)已有98%的工業(yè)制品脫離歐盟"普惠制清單"。目前，歐盟修改普惠制中國(guó)仍為受益國(guó).2012年10月31日，歐盟發(fā)布修改后的針對(duì)發(fā)展中國(guó)家的普惠制計(jì)劃，該計(jì)劃將在2014年1月1日生效。新普惠制的受益國(guó)減少為89個(gè)國(guó)家，更傾向于最需要、并且認(rèn)真執(zhí)行國(guó)際人權(quán)、勞工權(quán)利、工作環(huán)境和治理規(guī)范的國(guó)家。其中49個(gè)最不發(fā)達(dá)國(guó)家將享受除武器之外的所有優(yōu)惠。中國(guó)作為40個(gè)中低及低收入伙伴之一將享有減免關(guān)稅等優(yōu)待。6/16/202337普惠制不是一勞永逸的歐盟競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)歐盟新普惠制，受惠國(guó)任何一種產(chǎn)品在歐盟的市場(chǎng)份額如果超過(guò)15％，就將喪失普惠制待遇；發(fā)展中國(guó)家占有成本優(yōu)勢(shì)的紡織品服裝行業(yè)門檻更低，只有12.5％。據(jù)歐盟統(tǒng)計(jì)，中國(guó)向歐盟出口的紡織品和服裝已經(jīng)占?xì)W盟此類市場(chǎng)的32％，因此，根據(jù)普惠制的“畢業(yè)條款”，中國(guó)紡織品和服裝于2006-2015年的普惠制開始實(shí)施時(shí)啟用正常關(guān)稅。歐盟早2006年前發(fā)布的普惠制新增畢業(yè)產(chǎn)品名單中，涉及中國(guó)的畢業(yè)產(chǎn)品就包括了乳、蛋制品和天然蜂蜜、塑料和橡膠制品、紙制品、電子消費(fèi)類產(chǎn)品、光學(xué)器材、鐘表及樂(lè)器等。該名單已從2004年5月1日起執(zhí)行。據(jù)專家預(yù)測(cè)，在債務(wù)危機(jī)影響下，歐盟國(guó)家財(cái)政吃緊，因此收緊對(duì)他國(guó)的優(yōu)惠，減少支出和貿(mào)易福利。歐盟將進(jìn)一步嚴(yán)格控制給予中國(guó)的普惠制待遇，中國(guó)部分產(chǎn)品的出口將遭受沖擊。

6/16/202338資料：日本停止中國(guó)超額產(chǎn)品用普惠關(guān)稅

在中國(guó)對(duì)日出口的多種產(chǎn)品超過(guò)普惠制限定額的情況下，日本決定對(duì)超額部分產(chǎn)品停止實(shí)施普惠關(guān)稅制度。在規(guī)定對(duì)超額部分征收普通關(guān)稅的78種產(chǎn)品中，中國(guó)已有51種產(chǎn)品從2007年7月中旬開始超過(guò)限額，到2007年年底前，這些品目的產(chǎn)品都將被征收普通關(guān)稅。日本普惠稅制是為了促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)特定國(guó)家采取的進(jìn)口商品低稅制。日本該制度目前適用于164個(gè)國(guó)家的約3500種商品，在這些商品中，有78種規(guī)定在超過(guò)一定限額時(shí)將被征收普通關(guān)稅，其中大部分為紡織品、皮革制品和一次性木筷子等，進(jìn)口自中國(guó)的51種超額產(chǎn)品將從2007年下半年開始停止適用普惠關(guān)稅。此外，日本還規(guī)定13種產(chǎn)品在進(jìn)口額超過(guò)十億日元、進(jìn)口國(guó)別比重超過(guò)25%時(shí)，從第三年開始取消其特惠稅，這其中的坐墊、毯子和11種產(chǎn)品都是面向中國(guó)。報(bào)道說(shuō)，此類商品自中國(guó)的進(jìn)口也不斷增長(zhǎng)大幅超過(guò)基準(zhǔn)值，今后，作為出口大國(guó)的中國(guó)將進(jìn)一步脫離特惠關(guān)稅待遇。

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(1)從量稅(SpecificDuties)：按產(chǎn)品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。其特點(diǎn)是每一單位征收的關(guān)稅是固定的，征收比較方便，但缺乏靈活性。不能隨物價(jià)變動(dòng)而變動(dòng)，有時(shí)不能很好起到保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的作用。目前完全采用從量稅的國(guó)家?guī)缀鯖]有(僅有瑞士一個(gè)?)。我國(guó)目前對(duì)原油、啤酒和膠卷等進(jìn)口商品征收從量稅。例如：某種農(nóng)產(chǎn)品國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格相同，每噸300美元，進(jìn)口征收從量稅每噸50美元，進(jìn)口后350美元，使進(jìn)口商品價(jià)高于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)。但當(dāng)國(guó)內(nèi)需求增加，國(guó)內(nèi)每噸上漲為400美元時(shí)，進(jìn)口商品反而便宜了。

(2)從價(jià)稅(AdValoremDuties)：目前，我國(guó)海關(guān)計(jì)征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是從價(jià)稅。按產(chǎn)品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。優(yōu)點(diǎn)：a.在價(jià)格波動(dòng)的情況下能夠起到有效的保護(hù)作用；b.比較簡(jiǎn)單;c.稅率明確，便于各國(guó)比較；d.稅負(fù)公平（高質(zhì)量、高價(jià)格、高稅收）５、按征稅的標(biāo)準(zhǔn)分類6/16/202340(3)混合稅(MixedDuties)：復(fù)合稅。從價(jià)從量同時(shí)征收。我國(guó)目前僅對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合稅。日本對(duì)進(jìn)口6000日元以下的手表，征收15%從價(jià)稅，150日元從量稅。(4)選擇稅(AlternativeDuties)：從價(jià)從量?jī)煞N稅同時(shí)規(guī)定，選擇其中最高者征收。6/16/202341三、關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅水平名義保護(hù)率有效保護(hù)率關(guān)稅結(jié)構(gòu)6/16/202342關(guān)稅是國(guó)家實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易政策的主要措施之一。二戰(zhàn)之前一直是各國(guó)用于保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)的主要手段?！?zhàn)后，關(guān)貿(mào)總協(xié)定將其列為合法保護(hù)手段，經(jīng)過(guò)其8輪談判，關(guān)稅水平受到大幅度削減，保護(hù)作用不斷下降，但與非關(guān)稅壁壘相配合，仍然具有較高的保護(hù)作用?！貏e是許多發(fā)展中國(guó)家由于缺乏構(gòu)筑技術(shù)和綠色壁壘的能力，關(guān)稅甚至還是它們保護(hù)民族工業(yè)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的主要手段。

關(guān)稅對(duì)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)效果相當(dāng)復(fù)雜.——有時(shí)在一些情況下，政府利用關(guān)稅加強(qiáng)對(duì)某一工業(yè)的保護(hù)，反而使其成本增加了，實(shí)際上并沒有得到保護(hù)。——在國(guó)際關(guān)稅減讓中，發(fā)達(dá)國(guó)家減讓得多，發(fā)展中國(guó)家減讓得少，保護(hù)的程度似乎正好相反，發(fā)達(dá)國(guó)家保護(hù)程度反而高。6/16/2023431、關(guān)稅水平關(guān)稅水平（tarifflevel）是指一個(gè)國(guó)家的平均進(jìn)口稅率。用關(guān)稅水平可以大體衡量或比較一個(gè)國(guó)家進(jìn)口稅的保護(hù)程度，也是一國(guó)參加國(guó)際貿(mào)易協(xié)定進(jìn)行關(guān)稅談判時(shí)必須解決的問(wèn)題。關(guān)稅水平的計(jì)算主要由簡(jiǎn)單平均法和加權(quán)平均法。關(guān)稅水平加權(quán)平均法簡(jiǎn)單平均法取樣加權(quán)平均法全額加權(quán)平均法計(jì)算進(jìn)口總值只計(jì)算有稅進(jìn)口總值6/16/202344(1)簡(jiǎn)單平均法是根據(jù)一國(guó)稅則中的稅率（法定稅率）來(lái)計(jì)算，即不管每個(gè)稅目實(shí)際的進(jìn)口數(shù)量，只按稅則中的稅目數(shù)求其稅率的算術(shù)平均值。由于稅則中很多高稅率的稅目是禁止性關(guān)稅，有關(guān)商品很少或根本沒有進(jìn)口，而有些大量進(jìn)口的商品是零稅或免稅的，因此，這種計(jì)算方法將貿(mào)易中的重要稅目和次要稅目均以同樣的分量計(jì)算，顯然是不合理的。簡(jiǎn)單平均法不能如實(shí)反映一國(guó)關(guān)稅水平，很少被使用。6/16/202345(2)加權(quán)平均法是用進(jìn)口商品的數(shù)量和價(jià)格作為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均。按照統(tǒng)計(jì)口徑或比較范圍的不同，又可分為全額加權(quán)平均法和取樣加權(quán)平均法兩種。a.全額加權(quán)平均法即按一個(gè)時(shí)期內(nèi)所征收的進(jìn)口關(guān)稅總金額占所有進(jìn)口商品價(jià)值總額的百分比計(jì)算。計(jì)算方法有二:——關(guān)稅水平＝×100%

在這種計(jì)算方法中，如果一國(guó)稅則中免稅的項(xiàng)目較多，計(jì)算出來(lái)的數(shù)值就偏低，不易看出有稅商品稅率的高低?！硪环N方法是按進(jìn)口稅額占有稅商品進(jìn)口總值的百分比計(jì)算，這種方法計(jì)算出的數(shù)值比上述方法高一些。計(jì)算公式

關(guān)稅水平＝×100%進(jìn)口稅額總額進(jìn)口總值有稅商品進(jìn)口總值進(jìn)口稅額總額6/16/202346b.取樣加權(quán)平均法。由于各國(guó)的稅則各不相同，稅則下的商品數(shù)目眾多，也不盡相同，因而全額加權(quán)平均法使各國(guó)關(guān)稅水平的可比性相對(duì)減少。而取樣加權(quán)平均法即選取若干種有代表性的商品，按一定時(shí)期內(nèi)這些商品的進(jìn)口稅總額占這些代表性商品進(jìn)口總額的百分比計(jì)算。計(jì)算公式為關(guān)稅水平＝×100%舉例：假定選取A、B、C三種代表性商品計(jì)算。ABC進(jìn)口值/萬(wàn)元1004060稅率/%102030關(guān)稅水平（100×10%+40×20%+60×30%）/（100+40+60）X100%=18%

若各國(guó)選取同樣的代表性商品進(jìn)行加權(quán)平均，對(duì)各國(guó)的關(guān)稅水平比較則成為可能。這種方法比全額加權(quán)平均更為簡(jiǎn)單和實(shí)用。在關(guān)貿(mào)總協(xié)定肯尼迪回合就關(guān)稅減讓談判時(shí)，各國(guó)就是使用聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議選取的504種有代表性的商品來(lái)計(jì)算和比較各國(guó)的關(guān)稅水平的。關(guān)稅水平的數(shù)字雖能比較各國(guó)關(guān)稅的高低，但還不能完全表示保護(hù)的程度。若干種有代表性商品進(jìn)口稅款總額若干中有代表性商品進(jìn)口總值6/16/2023472、名義保護(hù)率（1）名義保護(hù)率，也叫名義關(guān)稅率，就是一個(gè)國(guó)家法定的關(guān)稅稅率，通常在關(guān)稅稅則中載明。其經(jīng)濟(jì)意義是指一國(guó)實(shí)行關(guān)稅保護(hù)使商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比,因國(guó)內(nèi)外價(jià)格差價(jià)與國(guó)外價(jià)格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護(hù)率在數(shù)值上和關(guān)稅稅率相同。其公式為:一般來(lái)說(shuō)，在其他條件相同情況下，名義保護(hù)率越高，對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的保護(hù)程度就越高。名義關(guān)稅的保護(hù)是通過(guò)改變進(jìn)口商品的價(jià)格，使之降低需求量，從而使其減少供給來(lái)實(shí)現(xiàn)的。6/16/202348傳統(tǒng)的關(guān)稅保護(hù)理論是建立在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程完全發(fā)生在一個(gè)國(guó)家內(nèi)的假設(shè)前提之上的，這樣衡量各種保護(hù)措施究竟提供了多高的保護(hù)，就可以用名義保護(hù)率來(lái)表示。由于現(xiàn)代的大規(guī)模生產(chǎn)往往需要大量的各種各樣的中間投入品，而許多中間產(chǎn)品又是進(jìn)口的，本國(guó)政府對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征稅，看似保護(hù)了國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)者，實(shí)際上是把中間產(chǎn)品的國(guó)外供應(yīng)商也“順帶”著保護(hù)了。所以名義關(guān)稅率就不足以說(shuō)明保護(hù)的真實(shí)程度。現(xiàn)代的保護(hù)理論提出了有效保護(hù)率——對(duì)剔除掉了中間產(chǎn)品價(jià)值后的產(chǎn)品附加值的保護(hù)。

6/16/2023493、有效保護(hù)率含義。70年代，人們對(duì)此開始認(rèn)識(shí)，提出了關(guān)稅有效保護(hù)的問(wèn)題。有效保護(hù)率,又稱為有效關(guān)稅,是指一國(guó)實(shí)行關(guān)稅保護(hù)使本國(guó)某產(chǎn)業(yè)加工增值部分提高的百分比。其經(jīng)濟(jì)意義是在有關(guān)稅保護(hù)下生產(chǎn)單位產(chǎn)品的凈增值量與無(wú)關(guān)稅保護(hù)下生產(chǎn)單位產(chǎn)品的增值量之比。有效關(guān)稅=(V′-V)/VV′：為保護(hù)貿(mào)易條件下被保護(hù)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的增值

V：為自由貿(mào)易條件下該生產(chǎn)過(guò)程的增值有效保護(hù)率研究的對(duì)象不是關(guān)稅對(duì)進(jìn)口商品價(jià)格的影響，而是某一被保護(hù)商品生產(chǎn)的增值量。增值量越高，保護(hù)程度越高，生產(chǎn)部門所獲利潤(rùn)越大。有效保護(hù)主要是關(guān)稅制度對(duì)加工工業(yè)的保護(hù)。有效保護(hù)率計(jì)算的是某項(xiàng)加工工業(yè)中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比。6/16/202350從以下兩個(gè)方面考慮這個(gè)問(wèn)題：(1)第一個(gè)方面，產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程完全發(fā)生在國(guó)內(nèi)情況下的有效保護(hù)率。例：——沒有關(guān)稅保護(hù)下的國(guó)內(nèi)加工增值（V=20）。沒有關(guān)稅保護(hù)下國(guó)內(nèi)商品生產(chǎn)的情況：價(jià)格，100元，成本80元，增值20元?！嘘P(guān)稅保護(hù)下的國(guó)內(nèi)加工增值（V′=40）。假設(shè)國(guó)外同類產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)價(jià)格相同，也是100元，卻對(duì)該進(jìn)口商品征收20%的關(guān)稅，其價(jià)格為：100+100*20%=120元。國(guó)內(nèi)產(chǎn)品成本不變，也賣120元時(shí)，增值則為40元——有效保護(hù)率：（40－20）/20=100%從這一角度講，名義關(guān)稅率越高，有效保護(hù)率也越高。6/16/202351(2)第二個(gè)方面，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)在進(jìn)口原材料、半成品情況下對(duì)不同商品征收關(guān)稅后的國(guó)內(nèi)保護(hù)效應(yīng)?！獩]有關(guān)稅保護(hù)下的國(guó)內(nèi)加工增值（V=20）。價(jià)格，100元，成本80元，增值20元?！嘘P(guān)稅保護(hù)下的國(guó)內(nèi)加工增值（V′=32）。征收20%的關(guān)稅，其價(jià)格為120元。同時(shí)，對(duì)原材料也征收10%的關(guān)稅。則原材料：80+80*10%=88元增值：120－88=32——有效保護(hù)率（32－20）/20=60%其保護(hù)率降低了。6/16/202352名義保護(hù)與有效保護(hù)的區(qū)別在于：——名義保護(hù)只考慮關(guān)稅對(duì)某種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的影響；——有效保護(hù)則著眼于生產(chǎn)過(guò)程的增值，考察了整個(gè)關(guān)稅制度對(duì)被保護(hù)商品在生產(chǎn)過(guò)程中的增加值所產(chǎn)生的影響，它不但注意了關(guān)稅對(duì)產(chǎn)成品的價(jià)格影響，也注意了投入品（原材料或中間產(chǎn)品）由于征收關(guān)稅而增加的價(jià)格。6/16/2023534、關(guān)稅結(jié)構(gòu)（1）關(guān)稅結(jié)構(gòu)含義又稱為關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，是指一國(guó)關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率之間高低的相互關(guān)系。世界各國(guó)因其國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)和進(jìn)出口商品的差異，關(guān)稅結(jié)構(gòu)也各不相同。但一般表現(xiàn)為兩方面特征：——橫向特征。資本品稅率較低，消費(fèi)品稅率較高；生活必需品稅率較低，奢侈品稅率較高；本國(guó)不能生產(chǎn)的商品稅率較低，本國(guó)能夠生產(chǎn)的稅率較高?！v向特征。一個(gè)更突出的特征是關(guān)稅稅率隨產(chǎn)品加工程度的逐漸深化而不斷提高。制成品的關(guān)稅稅率高于中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率，中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率高于初級(jí)產(chǎn)品的關(guān)稅稅率。這種關(guān)稅結(jié)構(gòu)現(xiàn)象稱為關(guān)稅升級(jí)、階梯式關(guān)稅結(jié)構(gòu)或“瀑布式”的關(guān)稅結(jié)構(gòu)（cascadingtariffstructure）初級(jí)產(chǎn)品中間產(chǎn)品制成品6/16/202354（2）用有效保護(hù)理論解釋關(guān)稅升級(jí)現(xiàn)象有效保護(hù)理論說(shuō)明，對(duì)生產(chǎn)被保護(hù)產(chǎn)品所消耗的投入品課征關(guān)稅，會(huì)提高產(chǎn)出品的成本，減少產(chǎn)出品生產(chǎn)過(guò)程的增值，從而降低對(duì)產(chǎn)出品的保護(hù)。因此，一個(gè)與進(jìn)口商品相競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)中的企業(yè)，不僅要受到對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅的影響，而且要受到對(duì)所使用原材料和中間產(chǎn)品征稅的影響。原料和中間產(chǎn)品的進(jìn)口稅率與其制成品的進(jìn)口稅率相比越低，對(duì)有關(guān)的加工制造業(yè)最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率則越高。關(guān)稅升級(jí)，使得一國(guó)可對(duì)制成品征收比其所用的中間投入品更高的關(guān)稅，這樣，對(duì)該制成品的關(guān)稅有效保護(hù)率將大于該國(guó)稅則中所列該制成品的名義保護(hù)率。相反，如果最終產(chǎn)品的名義稅率小于原材料的名義稅率時(shí)，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率小于對(duì)其征收的名義稅率，甚至?xí)霈F(xiàn)負(fù)保護(hù)，即對(duì)原料征收的名義稅率過(guò)高，使原料價(jià)格上漲的幅度超過(guò)最終產(chǎn)品征稅后附加價(jià)值增加的部分，從而使國(guó)內(nèi)加工增值低于國(guó)外加工增值。這意味著生產(chǎn)者雖然創(chuàng)造了價(jià)值，但由于不加區(qū)別地對(duì)進(jìn)口成品和原材料征收關(guān)稅，使這種價(jià)值減低，生產(chǎn)者無(wú)利可圖，而鼓勵(lì)了成品的進(jìn)口。

6/16/202355（3）有效保護(hù)率的實(shí)際應(yīng)用A、發(fā)達(dá)國(guó)家有效保護(hù)率高于名義保護(hù)率發(fā)達(dá)國(guó)家十分重視關(guān)稅的有效保護(hù)率，并采取關(guān)稅升級(jí)的做法保護(hù)國(guó)內(nèi)特定產(chǎn)業(yè)，它們通常對(duì)某一特定產(chǎn)業(yè)使用的進(jìn)口原材料設(shè)置較低的關(guān)稅，甚至是零稅率，而隨著加工深度的提高，相應(yīng)地提高半成品、制成品的關(guān)稅稅率。關(guān)稅升級(jí)能夠較為有效地達(dá)到限制附加值較高的半成品和制成品進(jìn)口的效果，這也是一種較為常見的貿(mào)易壁壘。在20世紀(jì)60年代，發(fā)達(dá)國(guó)家平均名義保護(hù)稅率在第一加工階段在4.5%,在第二加工階段為7.9%，在第三加工階段為16.2%，在第四加工階段為22.2%，而有效保護(hù)率分別為4.6%、22.2%、28.7%、38.4%?？梢?，盡管發(fā)達(dá)國(guó)家的平均關(guān)稅水平較低，但是，由于關(guān)稅呈升級(jí)現(xiàn)象，關(guān)稅的有效保護(hù)程度一般都大于名義保護(hù)程度，且對(duì)制成品的實(shí)際保護(hù)最強(qiáng)。在關(guān)稅減讓談判中，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)發(fā)展中國(guó)家初級(jí)產(chǎn)品提供的優(yōu)惠，遠(yuǎn)大于對(duì)制成品提供的優(yōu)惠，緣由即出于此。因此，考察一國(guó)對(duì)某商品的保護(hù)程度，不僅要考察該商品的關(guān)稅稅率，還要考察對(duì)其各種投入品的關(guān)稅稅率，即要考察整個(gè)關(guān)稅結(jié)構(gòu)。了解這一點(diǎn)，對(duì)于一國(guó)制定進(jìn)口稅率或進(jìn)行關(guān)稅談判都有重要意義。6/16/202356B、發(fā)展中國(guó)家處于兩難境地如果原材料關(guān)稅為零，制成品略有關(guān)稅，有效保護(hù)率是極高的，但在發(fā)展中國(guó)家則會(huì)形成有效保護(hù)的兩極分化。低或零關(guān)稅使得中間一些階段的生產(chǎn)無(wú)利可圖，投入量減少，依靠進(jìn)口，從而使制成品工業(yè)變成空中樓閣。但是，提高原材料、半成品的關(guān)稅，又使制成品工業(yè)利潤(rùn)降低，抑制其發(fā)展。因此，發(fā)展中國(guó)家利用有效保護(hù)率時(shí)要有充分的科學(xué)論證，有利于原材料、半成品工業(yè)的發(fā)展，并最低程度減少制成品工業(yè)利潤(rùn)，兩弊相權(quán)取其輕。6/16/202357總之：從目前來(lái)看，關(guān)稅仍然是國(guó)際貿(mào)易中的重要壁壘：因?yàn)椤P(guān)稅較低的平均水平掩蓋了某些商品的高關(guān)稅。比如美國(guó)，工業(yè)品的平均關(guān)稅雖然只有3％，但有些工業(yè)品的關(guān)稅卻高達(dá)30％—40％。名義關(guān)稅的較低稅率掩蓋了關(guān)稅的有效保護(hù)率。在對(duì)最終產(chǎn)品和中間產(chǎn)品都征收關(guān)稅的現(xiàn)實(shí)情況下，關(guān)稅的有效保護(hù)率和對(duì)最終產(chǎn)品的名義保護(hù)率是不同的。日本關(guān)稅的有效稅率約為名義關(guān)稅率的2倍～2．5倍。較低的正常進(jìn)口稅率掩蓋了較高的進(jìn)口附加稅。當(dāng)一個(gè)國(guó)家進(jìn)口商品時(shí)，除了按照正常公布的稅率征收進(jìn)口稅外、在需要時(shí)，還按照臨時(shí)公布的稅率領(lǐng)外加征一部分進(jìn)口稅。目的或者是為了應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)，或者是為了防止外國(guó)實(shí)行商品傾銷，或者是對(duì)某個(gè)國(guó)家實(shí)行歧視政策。隨著區(qū)域集團(tuán)化趨勢(shì)的發(fā)展，關(guān)稅成為參加關(guān)稅同盟的國(guó)家對(duì)非成員國(guó)商品實(shí)行進(jìn)口限制的手段。參加關(guān)稅同盟的國(guó)家，比如盟成員國(guó)，對(duì)內(nèi)實(shí)行自由貿(mào)易，對(duì)外征收關(guān)稅時(shí)實(shí)行統(tǒng)一稅率。

6/16/202358四、中國(guó)關(guān)稅制度中國(guó)的關(guān)稅政策的基本原則中國(guó)關(guān)稅制度的歷史沿革中國(guó)關(guān)稅制度6/16/202359（1）中國(guó)的關(guān)稅政策的基本原則急需者免稅或低稅。對(duì)國(guó)家建設(shè)和人民生活所必需的，而且國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者供應(yīng)不足的動(dòng)植物良種、肥料、飼料、藥劑、精密儀器、儀表、關(guān)鍵機(jī)械設(shè)備和糧食等，予以免稅或低稅。原材料的進(jìn)口稅率一般比半成品、成品要低，特別是受自然條件制約、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)短期內(nèi)不能迅速發(fā)展的原材料，其稅率應(yīng)更低。對(duì)于國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備和儀器、儀表的零件、部件，其稅率應(yīng)比整機(jī)低。對(duì)國(guó)內(nèi)已能生產(chǎn)的非國(guó)計(jì)民生所必需的物品，應(yīng)制定較高的稅率。對(duì)國(guó)內(nèi)需要進(jìn)行保護(hù)的產(chǎn)品和國(guó)內(nèi)外價(jià)差大的產(chǎn)品，應(yīng)制定更高的稅率。為了鼓勵(lì)出口，對(duì)絕大多數(shù)出口商品不征出口關(guān)稅，但對(duì)在國(guó)際市場(chǎng)上容量有限而又競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)的商品，以及需要限制出口的極少數(shù)原料、材料和半制成品，必要時(shí)可征收適當(dāng)?shù)某隹陉P(guān)稅。6/16/202360（2）中國(guó)關(guān)稅制度的歷史沿革

新中國(guó)成立之后，從帝國(guó)主義手中奪回了關(guān)稅自主權(quán)，從而開始了我國(guó)關(guān)稅制度的新篇章。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的組織部分之一，我國(guó)關(guān)稅制度也處于不斷調(diào)整和完善的過(guò)程中。具體而言，這一過(guò)程可分為三個(gè)階段。改革開放前（建國(guó)-1978年）

改革開放時(shí)期（1978-1992年）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期（1992年–入世）入世以后6/16/202361A、改革開放前（建國(guó)-1978年）

這個(gè)時(shí)期我國(guó)實(shí)行的是高關(guān)稅保護(hù)政策1950年1月政務(wù)院通過(guò)的《關(guān)于關(guān)稅政策和海關(guān)工作的決定》中明確規(guī)定：“海關(guān)稅則必須保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，必須保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)與外國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)。”這一關(guān)稅政策是與當(dāng)時(shí)特殊的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)相適應(yīng)的。1951年政務(wù)院制訂并通過(guò)了第一部《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口海關(guān)稅則》及其實(shí)施條例。根據(jù)封閉型高關(guān)稅保護(hù)的主導(dǎo)思想，該稅則將進(jìn)口商品分為四類：——必需品。即國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或生產(chǎn)較少的貨品，如科學(xué)儀器、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)較少的原料、工業(yè)機(jī)械適用0至20％的稅率；——需用品。就是非必需品但仍需要用的貨品，如計(jì)算機(jī)、錄音機(jī)、部分化工原料，適用25％至40％的稅率；——非必需品。即國(guó)內(nèi)已經(jīng)大量生產(chǎn)