基礎喜30講全講義第21稅收管轄權

三、國際抵免制居民企業(yè)在用上述所得間接負擔的稅額進行抵免時其取得的投資收益實過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上的外國企。過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上的外國企20%的持股比例。20%以上。X1≥20%；X2≥20%；Y1≥20%，Y2≥20%；AD150%×60%×20%+50%×50%×80%=26%，滿足通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上的外國企業(yè)的規(guī)定AD250%×50%×50%=12.5%，未滿足單一第二層外國企業(yè)直接持有20%以上，且由單一居民企業(yè)直接持有的規(guī)定。持有20%以上，且由單一居民企業(yè)直接持有的規(guī)定。③符合《財政部國家稅務關于企業(yè)所得抵免有關問題》（財）（3第二層及以下層級企業(yè)歸屬不同國家的，在計算居民企業(yè)負擔稅額時，均）（BB100%持股）利潤：A1000AB200；B500元，BC100；C200要求：計算甲國應征A公司 乙國應征B公司：（500+125）×30%-25=162.5（萬元）A（200+85.71）×25%=71.43（萬元）可抵免額：71.43 （2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應納稅所得總額（該 ）1000萬元。其中來自丙企業(yè)的投收益100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元，乙企業(yè)在A國享受抵免后實際繳納180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。25240020%以上股和達到20%以上的外國企業(yè)；但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙為15%，不足20%，不能適用間接抵免的政策。理由：適用間接抵免的外國企業(yè)中的第一層:單一居民企業(yè)直接持有20%以上的外 ）（地 ）、定計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內應納稅所得總、25%。外抵免限額時，可按照15%的稅率計算境內外應納稅總額。、企業(yè)按照稅法的有關規(guī)定計算的當期境內應納稅所得總額小于零的應以零計算、，若企業(yè)境內所得為虧損所得為且企業(yè)已使用同期全部或部分彌補，在已納的可予抵免但未能抵免的稅額可以在以后5個納稅年度內進行結轉抵免。在計算實際應免的繳納和間負擔的所得稅額時，企業(yè)一國地區(qū)（為得稅抵額從企應納稅額據實抵免過抵免額的當應以抵免限額作為所得稅抵免額進行抵免，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度余額 50%以上的除外）。50%12.5%50%=25%×50%=12