廣東省廣州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

廣東省廣州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2×20年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業(yè)外支出20萬元D.減少投資收益20萬元

2.下列項目中，屬于會計估計項目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費用是資本化還是費用化C.壞賬損失的核算方法D.長期股權(quán)投資的會計處理方法

3.2018年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入300萬元因素預計可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入300萬元因素預計的可收回金額為3000萬元。2018年年末甲公司對該開發(fā)項目確認的減值損失金額為（）萬元。

A.700B.500C.0D.200

4.

第

6

題

A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2010年1月1日，A公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2010年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當日．該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元，且預計其公允價值能夠持續(xù)可靠取得。2010年底，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，不考慮其他因素，則該項房地產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額為（）萬元。

5.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

6.甲民辦大學2018年3月收到大海公司捐贈的款項50000元，大海公司要求甲民辦大學將此款項用于購買圖書，至2018年年末該筆支出尚未發(fā)生。在2019年1月2日，捐贈人撤銷了對所捐贈款項的用途限制。下列處理中不正確的是()。

A.甲民辦大學在收到捐款時確認“捐贈收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，將“捐贈收入一限定性收人”轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

C.2018年年末，將該筆收人轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

D.2019年1月2日，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

7.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

8.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

9.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益，也不存在對乙公司承擔額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

10.A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備。當日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產(chǎn)負債表上留存收益的影響金額為（）萬元。

A.1000B.900C.1500D.0

11.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

12.

第

20

題

某股份有限公司于2004年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券于當年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16．5萬元（假定達到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.27B.31.5C.45D.60

13.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

14.

第

5

題

某企業(yè)2005年1月10日購買股票進行短期投資，實際支付價款為100萬元。3月30日出售該股票的80%，并以所得全部價款94萬元購買另一種股票，實際支付價款94萬元中包括支付的印花稅、手續(xù)費等1萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5萬元。假定該企業(yè)只有已提到的短期投資，不考慮其他因素，該企業(yè)2005年3月31日資產(chǎn)負債表上短期投資項目的金額為（）萬元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

15.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

16.第

3

題

企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（）。

A.按票面利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按實際利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

C.按實際利率計算的利息

D.按實際利率計算的利息加上應(yīng)攤銷的折價

17.第

3

題

某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

18.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價值B.公允價值C.支付的相關(guān)稅費D.市場價格

19.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

20.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權(quán)

D.準備持有至到期的3年期債券

二、多選題(20題)21.下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

22.下列有關(guān)費用的表述中，正確的有()。

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認

C.企業(yè)發(fā)生的交易或事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

D.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

23.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，正確的有（）

A.債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益

D.重組債務(wù)的賬面價值與股份面值總額之間的差額計入資本公積

24.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。下列各項中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

25.

第

21

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法正確的有（）。

26.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）。

A.預計總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準備，并計入當期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計人合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構(gòu)成合同成本

27.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

28.關(guān)于借款費用準則中每一會計期間的利息資本化金額的確定，下列說法中，正確的有()。

A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資會存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得投資收益后的金額確定

B.企業(yè)應(yīng)當將累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計算確定當期應(yīng)予資本化的利息金額

C.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予以資本化的利息金額

D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)超過專門借款的部分乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款利息中應(yīng)予資本化的金額

29.第

19

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

30.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

31.下列關(guān)于事業(yè)單位會計的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位會計是各級各類事業(yè)單位以貨幣為計量單位，對自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會計

B.事業(yè)單位應(yīng)當將其實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況、事業(yè)成果和預算執(zhí)行情況

C.事業(yè)單位會計是預算會計體系的重要組成部分

D.事業(yè)單位的會計核算僅需要滿足單位內(nèi)部管理的需要

32.某事業(yè)單位于2018年4月1日根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，就某事項向主管財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度50萬元，5月5日，經(jīng)審核，批復了40萬元用款額度，5月15該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書。用此款項于6月13日購進一批研發(fā)設(shè)備，價款35萬元。則下列會計處理正確的有（）

A.2018年5月15日應(yīng)增加零余額賬戶用款額度40萬元

B.2018年6月13日增加事業(yè)支出35萬元

C.2018年5月5日應(yīng)確認財政補助收入40萬元

D.2018年6月13日增加固定資產(chǎn)35萬元

33.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)通過“預計負債”核算，并予以披露

B.預計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

34.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有()。

A.擁有對被投資方的權(quán)力

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

D.從被投資單位獲得固定回報

35.

第

19

題

下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日計提的固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生錯誤

36.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入

D．收入會導致所有者權(quán)益的增加，利得也會導致所有者權(quán)益的增加

37.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用均應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

38.

39.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新技術(shù)，12月31日達到預定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

40.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當計入當期損益

三、判斷題(20題)41.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應(yīng)當視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

工業(yè)企業(yè)購人材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運雜費、保險費等均應(yīng)計入存貨成本（金額較小情況除外）。（）

A.是B.否

43.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)預計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

45.第

29

題

貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及不準備持有至到期的債券投資等。（）。

A.是B.否

46.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

47.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

48.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

49.當期末匯率上升時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

50.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

51.編制合并報表時，外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“其他綜合收益”項目列示。（）

A.是B.否

52.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

53.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()

A.是B.否

54.在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產(chǎn)負債表日)應(yīng)當確認的減值準備。（）

A.是B.否

55.企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應(yīng)在合并財務(wù)報表中分期攤銷。()

A.是B.否

56.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

57.設(shè)定提存計劃的精算風險與投資風險由企業(yè)承擔。（）

A.是B.否

58.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

59.

第

29

題

如果某一材料是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認減值額。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

63.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應(yīng)納稅所得額，可計入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

64.

65.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．考核日后事項+差錯更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售化工設(shè)備以及提供安裝勞務(wù)。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認收入時按每筆結(jié)轉(zhuǎn)；不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。

廬山公司2010年財務(wù)報告在2011年3月20日經(jīng)批準對外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺小型化工設(shè)備，銷售價格每臺400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。廬山公司在當日發(fā)出了設(shè)備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺設(shè)備的貨款，廬山公司每臺設(shè)備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺大型化工設(shè)備并負責安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復雜性和危險性，該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗收合格后，乙公司支付該設(shè)備的全部價款1000萬元和相應(yīng)增值稅170萬元。該化工設(shè)備的成本為700萬元。

12月5日，該設(shè)備運抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設(shè)備一臺，銷售價格為4000萬元，設(shè)備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設(shè)備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設(shè)備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設(shè)備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價格為3577．10萬元。廬山公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為8%。

該設(shè)備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負責安裝，另外收取安裝費50萬元，該設(shè)備于12月末安裝完畢驗收合格，共發(fā)生安裝費用35萬元（均為人工費用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務(wù)交納營業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設(shè)備的非專利技術(shù)提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關(guān)資料外，不提供其他服務(wù)；該非專利技術(shù)屬于長期生產(chǎn)實踐中形成，沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺化工設(shè)備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設(shè)備已經(jīng)啟運，符合收入確認的條件，假設(shè)不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔連帶賠償責任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認為，本次事故除操作者使用不當外，部分原因是由于設(shè)備存在缺陷，因此應(yīng)承擔連帶責任，A公司起訴廬山公司，要求補償500萬元。法院經(jīng)調(diào)查，判定廬山公司應(yīng)賠償300萬元。廬山公司此前認為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無關(guān)，對該訴訟沒有確認負責。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠合作關(guān)系以及權(quán)威部門對責任的認定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強企業(yè)整體實力，于2010年下半年開始啟動大規(guī)模的并購活動。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設(shè)備中，其中1臺設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴重質(zhì)量問題，系生產(chǎn)設(shè)備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗，情況屬實，同意退貨；但同時約定，重新生產(chǎn)一臺合格的設(shè)備替換本設(shè)備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設(shè)備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設(shè)備，同時收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設(shè)備已無法出售，預計其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計提存貨跌價準備。；

④2011年3月5日，在注冊會計師對廬山公司的年度審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺設(shè)備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個月后又以530萬元的價格購回。廬山公司確認了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，進行相應(yīng)的處理（不要求進行所得稅和提取盈余公積的處理）。

參考答案

1.B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時公允價值小于賬面價值的差額，借記“公允價值變動損益”科目。

2.A固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會計估計項目，其他三項屬于會計政策項目。

3.A該開發(fā)項目應(yīng)確認的減值損失＝3500－2800＝700(萬元)。

4.C

5.A該批半成品的人賬價值=140+4=144萬元。

6.C此題捐贈收入具有限定用途，沒有解除限定條件的，期末要將捐贈收入一限定性收入轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)，選項C表述不正確。

7.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.C【答案】C

【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元）；A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900（萬元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200（萬元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預計銷售費用及相關(guān)稅金120=1050（萬元）；配件應(yīng)計提存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。

9.A

10.A該事項對A公司留存收益的影響金額=5500－(6000－1500)=1000(萬元)

【思路點撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時的公允價值與賬面價值，兩者的差額，就是計入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎(chǔ)上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

11.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

12.A購入時產(chǎn)生的溢價＝支付的價款總額－購入時債券的面值－購入時債券的應(yīng)計利息－購入時計入債券投資成本的債券費用＝（1064.5+16.5）－（1000+1000×6%×3/12－16.5）＝49.5（萬元），計入債券投資成本的債券費用為16.5萬元，剩余的攤銷期限為3×12－3＝33（個月）。該項債券投資當期應(yīng)確認的投資收益＝計算的應(yīng)計利息－溢價的攤銷額－債券費用的攤銷額（已達到重要性要求的債券費用應(yīng)在期末時和溢折價一起攤銷）＝1000×6%×9÷12－49.5×9÷33－16.5×9÷33＝27（萬元）。

13.C合理損耗計入存貨的入賬成本，所以該批入庫A材料的實際總成本=300+3=303(萬元)。

14.A2005年3月31日資產(chǎn)負債表上列示的短期投資包括1月10日購買股票后剩余的部分，還包括3月30日新購入的部分。因此，短期投資項目的金額=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（萬元）。

15.BA公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

16.C每期實際負擔的利息費用是按實際利率計算的應(yīng)計利息。

17.D企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500(萬元)。

18.B除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當成本。

19.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

20.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項C不符合題意，應(yīng)該作為長期股權(quán)投資進行核算；

選項D不符合題意，應(yīng)該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.ABD

22.ABCD

23.BC選項A說法錯誤，選項B說法正確，債務(wù)人應(yīng)當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務(wù)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組利得。

選項C說法正確，選項D說法錯誤，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“說法正確”的選項。

24.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

25.ABC

26.AB【解析】選項C，因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，應(yīng)當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；選項D，耗用的機械使用費屬于合同成本的直接費用，主要包括施工生產(chǎn)過程中使用的自有施工機械所發(fā)生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費等。

27.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

28.AC為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，利息資本化金額應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

29.CD出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?；利得與投資者投入資本無關(guān)。

30.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表13可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于資產(chǎn)減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

31.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，事業(yè)單位會計核算既要滿足預算管理的需要，也要滿足單位內(nèi)部管理和其他信息的需要。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABD在財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款額限額，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

2018年5月15日，收到支付到賬通知書：

借：零余額賬戶用款額度40

貸：財政補助收入40

2018年6月13日，根據(jù)按規(guī)定支用額度：

借：事業(yè)支出35

貸：零余額賬戶用款額度35

借：固定資產(chǎn)35

貸：非流動資產(chǎn)基金35

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當確認或披露。所以選項C不正確。

34.ABC控制，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額.選項D錯誤。

35.BCD選項A屬于非調(diào)整事項。

36.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻模畷е滤姓邫?quán)益增加的．與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

37.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)計入當期損益。

38.ACD

39.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價值=60+10=70(萬元)，計稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，所以該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為35(105—70)萬元，但因為該差異既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項B說法正確，其他選項不正確。

40.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項A正確，選項B不正確；長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項C正確，選項D不正確。

41.Y

42.Y根據(jù)企業(yè)準則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費用也應(yīng)計入商品成本。

43.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。

44.Y

45.N貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

46.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進行重分類。

47.Y【答案】√

48.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

49.N當期末匯率上升時，折算后的外幣貨幣性資產(chǎn)和外幣貨幣性負債用人民幣表示的金額都會增加，所以對于外幣貨幣性資產(chǎn)來說，產(chǎn)生的是匯兌收益，對外幣貨幣性負債來說，產(chǎn)生的是匯兌損失。

50.Y

51.N在編制合并報表時，母公司分擔的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益的“其他綜合收益”項目中列示。屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔的部分應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

52.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都至少應(yīng)當于每年年度終了進行減值測試。

53.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

54.Y在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產(chǎn)負債表日)應(yīng)當確認的減值準備。

55.N企業(yè)控股合并形成的商譽，應(yīng)當在每年度終了進行減值測試，并且企業(yè)合并形成的商譽不攤銷。

56.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

57.N設(shè)定提存計劃的精算風險與投資風險由職工個人承擔，設(shè)定受益計劃的精算風險與投資風險由企業(yè)承擔。

因此，本題表述錯誤。

58.Y投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值無法可靠計量，則應(yīng)當采用成本模式對其進行后續(xù)計量直至處置，且假設(shè)無殘值。

59.N如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值。

60.N

61.

62.02010年12月31日以購買日持續(xù)計算的包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(萬元)由于可收回金額3900萬元小于4040萬元,所以商譽發(fā)生了減值。甲公司在合并報表中應(yīng)確認的商譽減值的金額=(4040-3900)×60％=84(萬元)

63.(1)調(diào)整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預計負債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報告年度(201