湖北省鄂州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

湖北省鄂州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

2.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會計(jì)處理表述中，正確的是()。

A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積

3.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件2600元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

4.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價(jià)格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，取得款項(xiàng)500萬元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

5.

第

10

題

2009年9月3日，川原公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年1月20日，川原公司應(yīng)按每臺31萬元的價(jià)格向希望公司提供甲產(chǎn)品6臺。2009年12月31日，川原公司甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為140萬元，數(shù)量為5臺，單位成本為28萬元。2009年12月31日，甲產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為30萬形臺。銷售5臺甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2009年12月31日，川原公司結(jié)存的5臺甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。

6.2011年6月1日，甲公司以一棟自用辦公樓換取丙公司持有的對乙公司的股權(quán)投資。相關(guān)資料如下：甲公司的辦公樓的原價(jià)是1000萬元，累計(jì)已計(jì)提折舊200萬元(包括了2011年6月份的折舊)，2011年6月1日的公允價(jià)值是1500萬元;丙公司持有乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，2011年6月1日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值是1200萬元，公允價(jià)值是1500萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，雙方對換入的資產(chǎn)均不改變其用途，甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，則甲公司的下列處理中，表述正確的是()。

A.甲公司換入乙公司長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為800萬元

B.甲公司換入乙公司長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為1500萬元

C.甲公司換出辦公樓不產(chǎn)生利得或損失

D.甲公司對換入的乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

7.五環(huán)公司因違約被起訴，至2015年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。五環(huán)公司2015年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）元

A.20B.30C.35D.50

8.2017年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。合同約定設(shè)備價(jià)款為500000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為5000元，該設(shè)備公允價(jià)值為550000元，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

9.

第

2

題

甲公司20X8年6月1日銷售產(chǎn)品一批給大海公司，價(jià)款為300000元，增值稅為51000元.雙方約定大海公司應(yīng)于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日將應(yīng)收大海公司的賬款出售給招商銀行，出售價(jià)款為260000元，甲公司與招商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收大海公司賬款到期，大海公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存人銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會計(jì)分錄為（）。

10.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價(jià)值B.公允價(jià)值C.支付的相關(guān)稅費(fèi)D.市場價(jià)格

11.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

12.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計(jì)提攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報(bào)表時(shí)，下列會計(jì)處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6．25萬元

13.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)6萬元，同時(shí)6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

14.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊50萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊250萬元。假定甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

15.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價(jià)格為每件28．7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

16.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

17.

18.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

19.2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

20.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

二、多選題(20題)21.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.A.甲公司運(yùn)營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

22.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的說法正確的有（）。

A.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法

B.會計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)政策變更處理

23.下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

24.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)，其中屬于2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.公司董事會經(jīng)審議批準(zhǔn)的分配股票股利的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.與D公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還

25.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。

A.入庫材料成本超支差異B.入庫材料成本節(jié)約差異C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

26.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，其在轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)作為利得反映在利潤表

C.成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費(fèi)用”科目

D.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

27.

第

23

題

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的說法中，正確的有（）。

28.2017年12月31日，南華公司庫存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬元，當(dāng)前市場售價(jià)為880萬元，銷售該批材料將發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為20萬元，甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，將甲材料加工成S產(chǎn)品，尚需發(fā)生加工費(fèi)用300萬元，當(dāng)前市場上相同類似的S產(chǎn)品售價(jià)為1180萬元，銷售S產(chǎn)品預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用50萬元。則2017年12月31日，南華公司的下列會計(jì)處理中，正確的有（）

A.甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元

B.甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

C.甲材料期末以900萬元在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D.甲材料期末以830萬元在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

29.關(guān)于無形資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)同時(shí)滿足下列哪些條件（）

A.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.該項(xiàng)無形資產(chǎn)存在活躍的交易市場

D.該項(xiàng)無形資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營用的資產(chǎn)

30.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，正保公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運(yùn)營狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時(shí)的財(cái)務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計(jì)量

D.丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計(jì)量

31.下列會計(jì)處理中，符合會計(jì)信息質(zhì)量要求中實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.期末對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.企業(yè)對售后回購業(yè)務(wù)在會計(jì)核算上一般不確認(rèn)收入

D.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

32.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)

33.下列選項(xiàng)中關(guān)于共同經(jīng)營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營，是指合營方享有某項(xiàng)安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)某項(xiàng)安排相關(guān)負(fù)債的合營安排

B.B.合營企業(yè)，是指合營方僅對某項(xiàng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排

C.C.未通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營

D.D.通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營企業(yè)

34.下列關(guān)于會計(jì)政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B.會計(jì)政策變更意味著以前期間的會計(jì)政策是錯誤的

C.會計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

35.為了提升產(chǎn)品的市場競爭力，DUIA公司于年初購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計(jì)，在會計(jì)處理時(shí)將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷。計(jì)稅時(shí)稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進(jìn)行攤銷，則當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）A.該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元

B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

36.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元，當(dāng)年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元

B.甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為500萬元中級會計(jì)實(shí)務(wù)

C.因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費(fèi)用

37.下列項(xiàng)目中，會引起資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時(shí)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品

B.盤盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

38.下列關(guān)于民間非營利組織財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的說法，不正確的有（）

A.民間非營利組織的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注構(gòu)成

B.財(cái)務(wù)情況說明書指為便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋

C.會計(jì)報(bào)表附注是對民間非營利組織一定會計(jì)期間業(yè)務(wù)活動以及財(cái)務(wù)、收入、成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告

D.民間非營利組織的會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表

39.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中，正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

40.針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

三、判斷題(20題)41.暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

42.

第30題無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.取得以持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

44.對于商品流通企業(yè)而言，采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.母公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在處置日的公允價(jià)值重新計(jì)量。（）

A.是B.否

46.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

47.由于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，批準(zhǔn)后，應(yīng)先扣除殘值和可以收回的保險(xiǎn)賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

48.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時(shí)，對修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金——修購基金”科目。（）

A.是B.否

49.

第

40

題

根據(jù)我國《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

51.股東大會(或類似機(jī)構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

52.在子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí)，其余額應(yīng)全部由母公司負(fù)擔(dān)，沖減母公司的所有者權(quán)益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任。（）

A.是B.否

53.期末有余額的制造費(fèi)用計(jì)入存貨科目列示。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定。（）

A.是B.否

55.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時(shí)，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

56.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

57.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

28

題

如果變更會計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會計(jì)政策。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

要求：

（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司寫字樓在2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

63.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)3985．38萬元，實(shí)際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。

64.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽(yù)）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實(shí)行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個(gè)事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個(gè)資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個(gè)事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個(gè)事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機(jī)器組成，該三部機(jī)器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額。因X．Y．Z機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計(jì)X．Y．Z機(jī)器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，但無法估計(jì)Y．Z機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1500萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年。由于實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價(jià)格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會和乙公司股東會批準(zhǔn)通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13000萬元，甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計(jì)算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；計(jì)算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計(jì)算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偅唧w如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計(jì)提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個(gè)具體設(shè)備

⑤計(jì)提減值的會計(jì)分錄：

⑥計(jì)算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計(jì)提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計(jì)算表

(2)計(jì)算甲公司2010年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

65.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。(3)計(jì)算甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

參考答案

1.B選項(xiàng)A不影響，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項(xiàng)B影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額，同時(shí)增加或減少其他綜合收益；

選項(xiàng)C不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項(xiàng)D不影響，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，其所影響的是投資企業(yè)對被投資企業(yè)損益的確認(rèn)，即按比例相應(yīng)調(diào)整的是“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。

3.B2004年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36－20=16（萬元）。

4.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽(yù)的賬面價(jià)值為200（300－100）萬元，處置后商譽(yù)的賬面價(jià)值為175（200×2800/3200）萬元。

5.C

6.B此題應(yīng)當(dāng)注意與“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)結(jié)合，由于交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方交換的資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠的計(jì)量，因此應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。本題中甲公司換入乙公司股權(quán)的入賬價(jià)值是1500萬元（換出辦公樓的公允價(jià)值），因此選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;甲公司換出辦公樓的公允價(jià)值1500萬元與賬面價(jià)值800萬元（1000-200）之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)C不正確;由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此選項(xiàng)D不正確。

7.C預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行行管現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A事業(yè)單位以融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。所以，甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值=500000+5000=505000（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.B

10.B除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)成本。

11.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

12.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷5貸：管理費(fèi)用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權(quán)益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費(fèi)用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權(quán)益1．25選項(xiàng)A不正確，應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

13.D6月末“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

14.D2011年度甲公司計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬元）。

15.C【答案】C

【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元）；A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900（萬元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200（萬元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金120=1050（萬元）；配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200-1050=150（萬元）。

16.D應(yīng)確認(rèn)的損失為2013年的租金200萬元。

17.B

18.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

19.D解析：甲公司（債務(wù)人）應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得應(yīng)是100×20％＝20（萬元）。

20.B【答案】B

【解析】購人美元時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×6．57)1576．8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(240×6．6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬元人民幣）。

21.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

試題點(diǎn)評：本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非?；A(chǔ)。

22.ABC企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯誤。

23.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債，長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

24.BD選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)告。

25.BC入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

【該題針對“外購存貨的初始計(jì)量”,“存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

26.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.BC外幣一般借款的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化，選項(xiàng)A不正確；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)債務(wù)的，只有該債務(wù)屬于帶息債務(wù)時(shí)才屬于資產(chǎn)支出，選項(xiàng)D不準(zhǔn)確。

28.AD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤，因?yàn)榧撞牧鲜菍ｉT用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算S產(chǎn)品是否減值。S產(chǎn)品的成本＝900＋300＝1200（萬元），S產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1180－50＝1130（萬元），S產(chǎn)品成本＞其可變現(xiàn)凈值，S產(chǎn)品發(fā)生了減值，則甲材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，甲材料的可變現(xiàn)凈值＝1180－50－300＝830（萬元），甲材料的成本為900萬元，因此，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝900－830＝70（萬元）；

選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯誤，存貨期末是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，因此應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額830萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。

綜上，本題應(yīng)選AD。

29.AB選項(xiàng)AB符合題意，選項(xiàng)CD不符合題意，無形資產(chǎn)在符合定義的前提下應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件才能予以確認(rèn)：

（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選AB。

30.AD與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。

31.CD實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

選項(xiàng)AB不符合題意，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)CD符合題意，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.ABCD解析：出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，故選項(xiàng)ABCD正確。

33.ABCD

34.AD會計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會計(jì)政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項(xiàng)會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

35.CD選項(xiàng)AB說法正確，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000÷10＝900（萬元），賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元（1000－900）；

選項(xiàng)CD說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計(jì)準(zhǔn)則不要求攤銷，但應(yīng)在會計(jì)期末進(jìn)行減值測試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，除外購商譽(yù)外，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)都應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。因此，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是會產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選CD。

36.BD應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=-125-50=-175(萬元)，所得稅費(fèi)用=500-175二325(萬元)，凈利潤=1300-325=975(萬元)，甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負(fù)債50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅500

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：其他綜合收益25

37.BD尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時(shí)將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項(xiàng)目的內(nèi)部變動，存貨總的價(jià)值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨項(xiàng)目的金額的增減變動。

38.ABCD選項(xiàng)A說法錯誤，民間非營利組織的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書構(gòu)成；

選項(xiàng)B說法錯誤，財(cái)務(wù)情況說明書，是對民間非營利組織一定會計(jì)期間業(yè)務(wù)活動以及財(cái)務(wù)、收入、成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。

選項(xiàng)C說法錯誤，會計(jì)報(bào)表附注，指為便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。

選項(xiàng)D說法錯誤，民間非營利組織的會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.BC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動。

40.CD企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視不同情況計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

41.Y

42.Y

43.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

44.Y

45.Y

46.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

47.Y

48.Y正確的會計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專用基金——修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

49.N當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

50.Y

51.Y

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.Y本題考查存貨的范圍，制造費(fèi)用計(jì)入存貨成本，但期間費(fèi)用不計(jì)入，注意區(qū)分。

因此，本題表述正確。

54.Y

55.Y按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

57.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

58.Y

59.N

60.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計(jì)政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

61.

62.(1)甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益=(12000-1600)一(4400+4600)=1400(萬元)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出1400萬元。

借：在建工程4400

長期股權(quán)投資4600

壞賬準(zhǔn)備1600

營業(yè)外支出1400

貸：應(yīng)收賬款12000

(2)A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入)=12000-(4400+4600)=3000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(營業(yè)外收入)=4400-3600=800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(投資收益)：(5200—400)-4600=200(萬元)(投資損失)。

借：應(yīng)付賬款12000

投資收益200

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400

貸：在建工程3600

長期股權(quán)投資5200

營業(yè)外收人——債務(wù)重組利得3000

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益800

(3)2008年1月1日，該寫字樓的賬面價(jià)值=4400+1600=6000(萬元)，2008年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動損益=6200-6000=200(萬元)。

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動200

貸：公允價(jià)值變動損益200

(4)借：銀行存款500

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

(5)甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=4600-4000=600(萬元)(投資損失)。

借：無形資產(chǎn)4400

投資收益600

貸：長期股權(quán)投資4600

銀行存款400

63.因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=650+20=670(萬元)。因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=650+20=670(萬元)。

64.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分

攤比例進(jìn)行分?jǐn)偅唧w如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計(jì)提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個(gè)具體設(shè)備。

⑤計(jì)提減值的會計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設(shè)備X200，設(shè)備Y675，設(shè)備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設(shè)備144

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2344

⑥計(jì)算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計(jì)提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額