安徽省黃山市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

安徽省黃山市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入?？顬?00萬元。?？钪С鰹?00萬元。結余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。

A.490B.390C.690D.350

2.甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業(yè)實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定；N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為（）萬元

A.18B.11C.6D.0

3.

第

3

題

2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給8公司，合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。2007年12月31日市場價格大幅度上升，商品成本總額為1000萬元，A公司尚未購入該商品，則A公司的正確的會計處理為（）。

A.確認預計負債200萬元B.確認存貨跌價準備100萬元C.確認預計負債100萬元D.確認存貨跌價準備200萬元

4.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付人賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

5.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2044．75萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。則2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值為（）萬元。

A.2018．42B.2136．94C.2222．42D.2122．42

6.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.津西公司為增值稅一般納稅人。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為2000元，采購人員的差旅費為400元，入庫前的挑選整理費用為100元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經(jīng)調(diào)查屬于運輸途中的合理損耗。則津西公司該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元

A.105.26B.110C.100D.95

8.2018年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2080萬元，另支付交易費用8萬元。該債券發(fā)行日為2018年1月1日，系分期付息、到期一次還本的債券，期限為5年，票面年利率為6%，實際年利率為5%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2019年12月31日的賬面價值為（）萬元A.2072.54B.2055.44C.2056.02D.2062.14

9.第

4

題

委托加工應納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應記人（）賬戶。

A.管理費用B.委托加工物資C.主營業(yè)務稅金及附加D.應交稅費——應交消費稅

10.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應確認為無形資產(chǎn)

B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產(chǎn)

11.下列各項中，在長期股權投資采用權益法核算時不應進行會計處理的是()。

A.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位盈余公積補虧

D.被投資單位發(fā)行可轉換公司債券

12.

第

14

題

錢江公司用一臺已使用2年的甲設備從海河公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質。錢江公司換入的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

13.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

14.下列各項費用或支出中，應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關稅費

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標注冊后發(fā)生的廣告費

15.

16.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

17.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

18.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

19.某企業(yè)收到與收益相關的政府補助用于補償已發(fā)生費用的，應在取得時計入（）。

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務收入

20.

第

6

題

關于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應當確認為自用房地產(chǎn)

B.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應當確認為自用房地產(chǎn)

D.所提供的其他服務在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月10日，甲公司給100位職工（其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人）每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺認證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應確認管理費用9040元

B.應確認生產(chǎn)成本36160元

C.應確認職工薪酬31300元

D.應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1300元

22.下列各項中，關于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

23.

24.在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益

25.

第

20

題

下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

26.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（）。

A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

C.因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

D.債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步

27.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

28.關于合并范圍，下列說法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍

C.當母公司由投資性主體轉變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變?nèi)占{入合并財務報表范圍

D.當母公司由非投資性主體轉變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦枰院喜?/p>

29.下列關于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應當遵照收付實現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關憑據(jù)的，應按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

30.

第

24

題

有關所得稅會計報表列示不正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)應當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

C.遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

D.遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

31.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當年進行所得稅申報時，稅務機關允許其加計扣除100%殘疾職工工資，共計100萬元。下列關于這筆款項的說法，不正確的有（）A.加計扣除的工資應確認為與收益相關的政府補助

B.加計扣除的工資不應確認為與收益相關的政府補助

C.2016年HAPPY公司收到政府補助130萬元

D.2016年HAPPY公司收到政府補助30萬元

32.外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。

A.合同約定匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率

D.交易發(fā)生日的即期匯率

33.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

34.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據(jù)表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

35.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

36.關于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益

B.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

C.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，記入“資本公積——股本溢價”科目

37.下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費

38.企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.對固定資產(chǎn)進行改擴建D.對外捐贈的固定資產(chǎn)

39.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級財政部門批復的分月用款計劃及代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”，以授權支付的方式支付勞務費12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，下列各項表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財政應返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財政應返還額度”科目年末余額為零

40.事業(yè)單位借入的長期借款其會計處理表述正確的有（）。

A.借入長期借款時，在預算會計中增加資金結存，同時在財務會計中增加銀行存款

B.實際支付長期借款的利息時，在預算會計中增加事業(yè)支出等，同時減少資金結存

C.按期計提長期借款的利息時，在財務會計中不滿足資本化條件的確認其他費用

D.償還長期借款本金時，在預算會計中增加債務還本支出，減少資金結存

三、判斷題(20題)41.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如果企業(yè)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么應在該產(chǎn)品質量保證期滿后，將“預計負債——產(chǎn)品質量保證”余額沖銷，不留余額。（）

A.是B.否

42.在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權投資應當采用權益法進行核算。（）

A.是B.否

43.盤盈的存貨應按其公允價值作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經(jīng)批準后沖減當期管理費用。（）

A.正確B.錯誤

44.

A.是B.否

45.企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將售價扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

46.

第

39

題

在債務重組日，債權人與債務人均不能確認債務重組收益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式下取得無形資產(chǎn)，按應收債權的賬面價值作為無形資產(chǎn)的實際入賬成本。（）

A.是B.否

48.售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值（售價小于公允價值，并且可以由租金補償）之間的差額，應當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

49.外幣財務報表折算產(chǎn)生的折算差額，應在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目列示。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

51.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

52.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，代扣代繳的消費稅應當計入存貨成本。（）

A.是B.否

53.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產(chǎn)，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

54.

第

32

題

財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶是事業(yè)單位和行政單位必須設置的賬戶。（）

A.是B.否

55.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調(diào)整。（）A.是B.否

56.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認時分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

57.

第

30

題

因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。（）

A.是B.否

58.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后期間公允價值嚴重下跌，公司應將其視為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(1)，計算甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2011年度利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。

62.

63.第

38

題

長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。

2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

（3）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬元表示）

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認預計負債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應納稅所得額，可計入2011年應納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

65.

參考答案

1.A一般基金結余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)

2.A甲公司換出資產(chǎn)的公允價值=72-5=67（萬元），賬面價值=66-9-8=49（萬元），該項交換對甲公司當期損益的影響金額=67-49=18（萬元）。

綜上，本題應選A。

題目中甲公司換出資產(chǎn)的公允價值無法合理確定，所以通過換入資產(chǎn)公允價值=換出資產(chǎn)公允價值+支付的補價，求出甲公司換出資產(chǎn)的公允價值。

3.C待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。A公司應根據(jù)損失200萬元與違約金100萬元二者較低者，編制會計分錄：

借：營業(yè)外支出100

貸：預計負債100

4.C【答案】C

【解析】財政直接支付方式下，應貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權支付方式下，應貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

5.C2010年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（萬元）;2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=2136．94×（1+4%）=2222．42（萬元）。

6.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當年應計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

7.B企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本；采購人員的差旅費不計入采購成本，應計入當期損益。

購入原材料的實際總成本＝8000＋350＋2000＋100＝10450（元）；

實際入庫數(shù)量＝100×（1－5％）＝95（公斤）；

則津西公司該批原材料的實際單位成本＝10450÷95＝110（元/公斤）。

綜上，本題應選B。

無論材料發(fā)生合理損耗還是不合理損耗，均應當按照實際數(shù)量入庫；但是，材料發(fā)生合理損耗的，其損耗部分成本無需從總成本中扣除，即材料總成本不變，發(fā)生不合理損耗的，其損耗部分成本需要從總成本中扣除，使總成本降低。

綜上，材料發(fā)生合理損耗，總成本不變，入庫數(shù)量減少，使單位成本上升；材料發(fā)生不合理損耗，總成本與數(shù)量均減少，單位成本不變。

8.C該持有至到期投資2018年12月31日的賬面價值=（2080+8）×（1+5%）-2000×6%=2072.4（萬元），2019年12月31日的賬面價值=2072.4×（1+5%）-2000×6%=2056.02（萬元）。

綜上，本題應選C。

9.D委托加工應納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目。

10.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.C選項C，被投資單位用盈余公積補虧，所有者權益總額未發(fā)生變化，投資方無須進行賬務處理。

12.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設備已計提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產(chǎn)置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設備的人賬價值=180000+10000+30000=220000（元）。

13.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產(chǎn)負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調(diào)整。因此，選項B正確。

14.A選項BCD，均應費用化，計入當期損益。

15.A

16.B2011年12月31日應付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

17.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉入其他業(yè)務成本

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉入其他業(yè)務成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉入其他業(yè)務成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

18.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

19.B【粹案】B

【解析】收到與收益相關的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用支出，直接計入營業(yè)外收

入，如果用于補償以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入。

20.C企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務，所提供的其他服務在整個協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應當確認為自用房地產(chǎn)。

21.AD相關會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造費用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]貸：應付職工薪酬45200(2)實際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1300

22.ABCD

23.ABCD

24.AD解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業(yè)外收入。

25.AB

26.ABCD以上選項均正確。

27.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔了重組義務，并且同時滿足預計負債確認條件時，才能確認預計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔了重組義務：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預計負債必須是現(xiàn)時義務，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項C不正確；對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

28.ACD如果母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，應按照公允價值計量且其變動計人當期損益，選項B錯誤。

29.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應當遵照權責發(fā)生制原則；選項B，這種情況下，應該以受贈資產(chǎn)的公允價值入賬。

30.CD【解析】A、B選項，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。

31.AC選項A說法錯誤，選項B說法正確，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補助；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應確認為政府補助。

綜上，本題應選AC。

32.BD【答案】BD

【解析】外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

33.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤。

34.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

35.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

36.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計人投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益，故選項D錯誤。

37.AB【答案】AB

【解析】自然災害造成的原材料凈損失經(jīng)批準應記人“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費應記人“管理費用”科目，選項D不正確。

38.AC選項A，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項BD，出售的固定資產(chǎn)、對外捐贈的固定資產(chǎn)均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項C，改擴建的固定資產(chǎn)直接將其賬面價值結轉至“在建工程”科目，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

綜上，本題應選AC。

39.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，事業(yè)單位設置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應當依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，在財政授權支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，本題中，即注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應選BC。

40.ABCD會計處理如下。(1)事業(yè)單位借入長期借款時。在預算會計中：借：資金結存——貨幣資金貸：債務預算收入同時在財務會計中：借：銀行存款貸：長期借款(2)事業(yè)單位按期計提長期借款的利息時。在財務會計中：借：其他費用、在建工程貸：應付利息、長期借款——應付利息實際支付利息時。在財務會計中：借：應付利息、長期借款——應付利息貸：銀行存款同時在預算會計中：借：事業(yè)支出等貸：資金結存——貨幣資金(3)事業(yè)單位償還長期借款時。在預算會計中：借：債務還本支出貸：資金結存——貨幣資金同時在財務會計中：借：短期借款、長期借款貸：銀行存款

41.Y

42.N在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權投資應當采用成本法進行核算。

43.N盤盈的存貨應按其重置成本（而非公允價值）作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經(jīng)批準后沖減當期管理費用。

因此，本題表述錯誤。

44.N

45.N企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將售價扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，售價計入其他業(yè)務收入，賬面價值計入其他業(yè)務成本。

46.Y

47.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

48.N形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，可以由租金補償?shù)?，售價與賬面價值的差額應予以遞延（遞延收益），并按與確認租金費用相一致的方法在租賃期內(nèi)進行分攤。

因此，本題表述錯誤。

形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，不可以由租金補償?shù)模蹆r與資產(chǎn)賬面價值之間差額應當計入當期損益。

如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應當確認為負債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

49.N【答案】x

【解析】外幣財務報表折算時產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示。

50.Y企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的會計處理應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

51.Y

52.Y【解析】要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。不計入存貨成本。

53.Y

54.N財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶不是事業(yè)單位和行政單位必須設置的賬戶。

55.Y提供可比財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調(diào)整。

56.N企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

57.Y

58.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

59.N

60.N資產(chǎn)負債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴重下跌，作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。

61.因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：管理費用650貸：應付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備40因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負