經(jīng)驗-本人做的財務(wù)分析報告-歡迎提意見

[經(jīng)驗]

本人做的財務(wù)分析報告,歡送提意見##公司2023年財務(wù)分析報告##公司財務(wù)部二○一一年元月十日報

告

目

錄一、2023年經(jīng)營指標(biāo)完成情況

(1)

經(jīng)營指標(biāo)完成情況〔2〕經(jīng)營情況分析〔3〕本公司經(jīng)營情況與同行業(yè)經(jīng)營指標(biāo)比照二、銷售狀況分析〔1〕市場銷售情況分析〔2〕各銷售辦事處完成銷售情況〔3〕產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)分析〔4〕新藥銷售情況分析〔5〕#費(fèi)用分析〔6〕藥公司各辦事處投入產(chǎn)出分析三、本錢費(fèi)用控制情況分析〔1〕各劑型單位生產(chǎn)本錢變動情況〔2〕主要產(chǎn)品本錢變動情況分析〔3〕采購本錢對產(chǎn)品本錢的影響〔4〕燃料、動力本錢分析〔5〕期間費(fèi)用控制情況〔6〕各部門費(fèi)用控制情況四、經(jīng)營風(fēng)險評價五、財務(wù)部門應(yīng)對措施〔1〕加強(qiáng)日常本錢控制〔2〕建立健全預(yù)算準(zhǔn)備機(jī)制，制定符合企業(yè)實際的全面預(yù)算管理目標(biāo)，并進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算〔3〕財務(wù)精細(xì)化管理，為決策者提供前瞻性預(yù)測信息〔4〕國家稅收政策不斷出臺，需要不斷提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢六、2023年展望##公司2023年財務(wù)分析報告2023年，公司克服宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)競爭和內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等多方面因素影響，努力挖潛降耗、提高效益，強(qiáng)化營銷、加強(qiáng)根底管理，采取了多種積極措施，并取得了一定成效，但由于受內(nèi)外部條件制約，公司效益略有下滑。公司主營業(yè)務(wù)突出，主營業(yè)務(wù)收入主要來源于##用藥的銷售收入，營業(yè)利潤為公司利潤的主要來源。2023年度隨著國家不斷深化醫(yī)療體制改革、對局部藥品屢次調(diào)控價格、反商業(yè)賄賂行動進(jìn)一步開展、全面標(biāo)準(zhǔn)和整頓藥品市場秩序等一系列政策的落實，同時伴隨著全球金融危機(jī)的后繼影響，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)開展的不確定因素進(jìn)一步復(fù)雜化、多樣化，藥品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大變化。在此形勢下，公司積極調(diào)整經(jīng)營策略，在逆境中求開展，強(qiáng)化工作流程控制，外拓市場、內(nèi)抓管理，使公司生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行、持續(xù)開展。2023年公司實現(xiàn)銷售收入10,254.53萬元，同比增長0.95%，實現(xiàn)利潤1,294.34萬元，同比下降20.47%。下面就去年公司的經(jīng)營和財務(wù)狀況進(jìn)行一個回憶和總結(jié)。一、2023年經(jīng)營指標(biāo)完成情況及分析(1)

總體經(jīng)營指標(biāo)完成情況

(單位：萬元)工程上年同期本期同比增減%業(yè)務(wù)收入10,158.0510,254.530.95%業(yè)務(wù)本錢4,306.134,337.930.74%利潤總額1,627.561,294.34-20.47%營業(yè)利潤1,832.931,450.26-20.88%銷售毛利率57.61%57.70%0.15%營業(yè)費(fèi)用2,289.342,652.1115.85%管理費(fèi)用1,544.341,584.002.57%財務(wù)費(fèi)用4.204.291.99%期間費(fèi)用比率37.78%41.35%9.45%營業(yè)外收支凈額-205.37-155.9224.08%凈利潤1,571.51829.29-47.23%在企業(yè)社會奉獻(xiàn)方面：應(yīng)上交財政總額(各項稅費(fèi))合計2,025.74萬元,

同比增長406.87

萬元，增長率25.13%，主要是所得稅增加290.83萬元所致，社會奉獻(xiàn)總額合計3,866.12萬元，同比減少320.45萬元，主要是凈利潤較上年減少所致。經(jīng)營業(yè)績分析：1、營業(yè)收入與上年度根本持平，主要由于主打產(chǎn)品--##本年度受市場需求影響，公司壓縮了產(chǎn)銷售量，由上年度占銷售額的36.03%下降為20.50%，占總銷售的比擬上年下降15.53%所致。2、營業(yè)利潤下降主要系由于報告期內(nèi)銷售費(fèi)用較上年增加362.77萬元，增長15.85%。3、利潤總額較上年減少333.22萬元，下降20.47%，主要是營業(yè)利潤下降。凈利潤較上年下降742.22萬元，下降率47.23%，主要系所得稅較上年增加409.00

萬元。

(2)

現(xiàn)金流量情況

〔單位

：萬元〕工程上年數(shù)本年數(shù)增減率銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金12,121.6911,249.95-7.19%經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量1,577.67443.68-71.88%投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量-546.49-195.61-64.21%籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量-862.570.00-100.00%現(xiàn)金凈流量168.61248.8747.61%經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量增長率-22.64%-71.88%-49.23%銷售商品收到的現(xiàn)金與銷售收入之比1.191.10-7.82%報告期公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為443.68萬元，比上年同期減少1,133.99萬元，主要原因系銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金較上年減少871.74萬

元，同時本期上繳所得稅和增值稅分別比上年增加290.83萬元和76.55萬元。另外報告期投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入為108.35萬元，比上年同期凈流出額增加108.35萬元，主要系報告期內(nèi)收到理財產(chǎn)品兌付款所致。報告期內(nèi)未發(fā)生籌資活動，主要是公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，未發(fā)生銀行融資業(yè)務(wù)所致。(3)

本公司經(jīng)營情況與同行業(yè)〔化學(xué)藥品制劑制造行業(yè)〕經(jīng)營指標(biāo)比照公司與同行業(yè)經(jīng)營效益比照工程同行業(yè)本公司差異盈利能力銷售毛利率〔％〕37.7457.719.96銷售利潤率〔％〕11.12131.88資產(chǎn)報酬率〔％〕12.3141.7償債能力負(fù)債率〔％〕48.1333.3-14.83利息保障倍數(shù)〔倍〕9.75302292.25開展能力應(yīng)收帳款增長率〔％〕11.2-55.3-66.5利潤總額增長率〔％〕23.22-20.47-43.69資產(chǎn)增長率〔％〕13.59-3.6-17.19銷售收入增長率〔％〕20.660.95-19.71營運(yùn)能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率〔次〕6.636.930.3產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率〔次〕9.785141.22流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率〔次〕1.861.79-0.07注：行業(yè)均值來源于：國家開展改革委中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報社編制的?2023年化學(xué)藥品制劑制造行業(yè)風(fēng)險分析報告?。從以上數(shù)據(jù)可知，我公司盈利能力、償債能力均優(yōu)于行業(yè)平均水平，盈利能力高于行業(yè)均值說明公司的企業(yè)管理水平和經(jīng)營業(yè)績表現(xiàn)良好，償債風(fēng)險與償債壓力都較小，但開展能力弱于行業(yè)平均水平，說明公司規(guī)模擴(kuò)張速度放緩，創(chuàng)新開展能力缺乏。營運(yùn)能力接近行業(yè)平均水平。二、銷售狀況分析本期累計發(fā)出產(chǎn)品數(shù)量7,921.19件，較上年數(shù)量增長7.30%，發(fā)出金額11,961.91萬元，比去年同期增長0.92%，實際回款11,249.95萬元，比上年同期減少7.19%，實際回款與收入的比1.10，實際發(fā)生(付現(xiàn))銷售費(fèi)用為2,990.22萬元，較上年增長25%。費(fèi)用占回款的比例為26.58%，較上期費(fèi)用/回款的比例增加6.87%。銷售情況財務(wù)指標(biāo)見下表：〔單位：元〕工程2023年2023年同比增減一、銷售業(yè)績銷售收入101,580,534.15102,545,304.630.95%總回款121,216,904.39112,499,469.89-7.19%其中:辦事處回款121,201,035.55112,472,573.13-7.20%總回款/銷售收入119.33%109.71%-9.62%辦事處人均回款644,686.36661,603.372.62%辦事處人均銷售費(fèi)用121,349.12175,895.5444.95%二、費(fèi)用指標(biāo)銷售費(fèi)用率22.54%25.86%3.33%辦事處政策提成占銷售回款的比例4.51%4.51%0.00%銷售費(fèi)用中返利占銷售費(fèi)用比13.05%11.91%-1.15%1、國內(nèi)市場銷售狀況分析〔1〕全國主要##企業(yè)市場占有情況近年來#科藥物市場容量增長迅速。業(yè)內(nèi)估計，近年來全國#科藥物的銷售總額超過了55億元，而且出現(xiàn)了一批業(yè)績突出的##行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和一批強(qiáng)勢品牌。目前，在處方藥和非處方藥市場上，專門研究生產(chǎn)#科藥物的廠家已超過了20家。從有關(guān)資料數(shù)據(jù)分析，國企的品種占了醫(yī)院用藥36%的份額，然而，生產(chǎn)企業(yè)苦樂不均。生產(chǎn)##品種在8個以上的主要生產(chǎn)廠商作一比照分析。占份額較大的企業(yè)：我公司有30個品種進(jìn)入醫(yī)院，是所有中資企業(yè)中最多的，其中#占公司全部品種的20%份額，占全部樣本醫(yī)院使用#總金額的65.16%份額。

山東正大福瑞達(dá)制藥有限公司有3個品種進(jìn)入##前10位。除玻璃酸鈉／#占有率達(dá)10%外，還有#與#，盡管后2個品種所占比例很小。據(jù)統(tǒng)計該公司已有20種##進(jìn)入了樣本醫(yī)院。

湖北武漢#公司原來有9個品種進(jìn)入醫(yī)院，2023年使用數(shù)量為6個，#是該廠的拳頭產(chǎn)品，占該廠6個品種的90.95%份額，盡管占醫(yī)院使用#的份額也不大，只有7.34%，但畢竟該藥在##的排序是位居第二。江蘇無錫市第六制藥廠有9個產(chǎn)品進(jìn)入樣本醫(yī)院，占該廠74.18%份額的#雖只占醫(yī)院使用該藥全部份額的19.13%，但環(huán)丙沙星進(jìn)入前30位，所以對這近1/5的用藥比例不可小窺。近年來我國#科治療藥物市場變化〔1〕##市場開始出現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及強(qiáng)勢品牌2023年，正大##銷售額超過5億元，占整個##市場12.59%的份額，在零售市場的份額更是高達(dá)20.09%，行業(yè)地位突出。##三個品牌銷售額均過億，這三個品牌在##市場處于強(qiáng)勢地位。〔2〕中藥類地位下降數(shù)據(jù)顯示：自2001年起，無論是醫(yī)院市場還是零售市場，治療眼疾的西藥產(chǎn)品銷售額都超過中成藥。特別是在醫(yī)院市場，中成藥的市場份額不到20%。從近幾年的數(shù)據(jù)看，中成藥的市場份額呈逐年下降之勢。隨著強(qiáng)勢外資企業(yè)的進(jìn)入，中成藥的市場地位更不容樂觀。對于中成藥的市場地位從醫(yī)院##銷售額前20位藥品排名中可見一斑，醫(yī)院銷售額前20位的##排名中，中成藥僅占兩席，分別為#和#，并且兩藥品的市場份額也不高?！?〕技術(shù)含量高的產(chǎn)品更受市場歡送#是國內(nèi)銷售數(shù)量最多、銷售金額最高的#。因其獲得玻璃質(zhì)酸鈉的專利保護(hù)，取得原國家計委單獨(dú)定價的資格。2023年#銷售額〔批發(fā)價計〕高達(dá)1.5億元，但它卻是國內(nèi)最貴的#，#零售價格為9.8元/支，而國內(nèi)20家#眼液的生產(chǎn)廠家中，零售價超過1元的也只有3家。#雖然比國內(nèi)同類產(chǎn)品貴好幾倍，但銷售額卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國內(nèi)同類產(chǎn)品?！?〕外資、合資企業(yè)產(chǎn)品全線領(lǐng)先外資、合資企業(yè)在產(chǎn)品價格、利潤、技術(shù)以及營銷理念方面都居國內(nèi)領(lǐng)先地位。外資、合資企業(yè)產(chǎn)品的價位一開始就走高端路線，為了拉開檔次，外資、合資企業(yè)的產(chǎn)品講究產(chǎn)品的質(zhì)量和內(nèi)外包裝。據(jù)悉，外資、合資企業(yè)平均投在每支眼藥水上的包裝和質(zhì)量控制費(fèi)用，往往比國內(nèi)一支普通眼藥水的賣價都高。外資、合資企業(yè)在技術(shù)方面更是居國內(nèi)領(lǐng)先地位。以目前最尖端的人工淚液為例，國內(nèi)只有潛江制藥的#一個品種，而國外每個#科藥廠都有自己的人工淚液產(chǎn)品。如諾華制藥的#已經(jīng)是第五代的人工淚液?！?〕公司產(chǎn)品狀況我公司以生產(chǎn)#科類用藥為主，擁有##11個劑型，共#個品規(guī)；其中#科品種42個，#科及其它劑型品種44個，是國內(nèi)#科品種最齊全的#科藥物生產(chǎn)和銷售基地，系列產(chǎn)品覆蓋了治療#科疾病的所有領(lǐng)域，形成完善的五大系列，這其中既有#這樣全國銷量名列前茅的著名產(chǎn)品，也有#〔國家四類新藥〕、#〔國家二類新藥〕之類的國家級新藥，新上市的#系列視疲勞產(chǎn)品也廣受消費(fèi)者認(rèn)可，但目前產(chǎn)品主要在中、低瑞市場上占據(jù)一定的市場份額，而在##高瑞市場上所占份額較小，在產(chǎn)品價格上，由于缺少拳頭產(chǎn)品、特色產(chǎn)品和高科技新產(chǎn)品，與國內(nèi)知名廠家相比，存在較大差距，在資金、技術(shù)、質(zhì)量、管理方面難以和行業(yè)龍頭企業(yè)、外資〔合資〕廠家抗衡。2、各銷售辦事處完成銷售情況〔1〕辦事處總體銷售情況①#個辦事處10年發(fā)出金額較09年同期增加#萬元，較09年同比增加0.29%，與上年根本持平。②退貨金額較09年同期減少39.59萬元，較09年同比減少19.70%。③回款金額較09年同期減少1,000萬元，較09年同比減少8.55%。④10年回款占發(fā)貨的比為93.81%，較上年的102.29%減少8.48%。⑤費(fèi)用占回款的比為19.23%，較09年16.18%增加3.05%。以上數(shù)據(jù)說明：回款額未與發(fā)貨金額同時增長，且回款額較上年同期大幅減少，營銷費(fèi)用大幅增加對當(dāng)年銷售收入的增長沒有起到作用，銷售費(fèi)用總體控制情況不盡人意?！?〕

24個辦事處銷售排行榜如下：回款前5名廣州辦事處16,898,430.86武漢一辦9,381,255.92石家莊辦事處8,940,084.98長沙辦事處6,731,819.24西安辦事處6,027,135.45以上5個辦事處發(fā)貨金額占公司總發(fā)貨金額的40%，值得一提的是，10年以上#辦事處中的三個辦事處保持了前三名的業(yè)績，北京辦事處、合肥辦事處回款額名次分別被#和#辦事處填補(bǔ)?；乜?發(fā)貨前5名#辦事處99.93%#辦事處100.24%沈陽辦事處100.77%長沙辦事處102.29%杭州辦事處104.56%回款增長前5名長沙辦事處14.89%上海辦事處18.20%蘭州辦事處20.86%招商29.80%天津辦事處62.50%費(fèi)用/回款前5名石家莊辦事處28.20%哈爾濱辦事處36.74%鄭州辦事處38.45%天津辦事處46.14%武漢二辦53.44%新藥銷售前5名杭州辦事處1,301,692.50石家莊辦事處1,731,547.54長沙辦事處1,967,716.37昆明辦事處1,973,070.90廣州辦事處2,475,247.70##辦事處新藥銷售繼續(xù)保持前四名的業(yè)績，在開拓市場方面有了長足的進(jìn)步。〔3〕地區(qū)銷售分布情況中部城市的銷售情況較好，其次在兩廣、福建地區(qū)的銷售情況尚可，西部的銷售市場銷售情況一般，東北地區(qū)銷售最差。序號地區(qū)發(fā)出金額〔萬元〕占比1直轄市1314.6511.53%2西部1821.3515.98%3兩廣、福建地區(qū)2405.3521.10%4東北地區(qū)317.22.78%5華北地區(qū)1022.098.97%6中部地區(qū)3497.730.69%7江淅地區(qū)1019.78.95%合計11398.04100.00%3、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)分析占銷售額比例較大的產(chǎn)品〔合計占56.41%〕，銷售結(jié)構(gòu)和毛利變動情況見下表：銷售額序號產(chǎn)品名稱09年10年變動2023年指標(biāo)增長對利潤的奉獻(xiàn)單位產(chǎn)品毛利毛利增減占銷售額的比200萬-500萬1#1.281.6024.65%3.40%0.84%2#p0.590.7729.59%3.35%0.99%3￥P0.540.540.24%4.13%0.01%4#0.470.7150.40%3.46%1.74%500萬-1000萬5#P1.121.6043.60%4.35%1.90%6#P0.430.6449.46%7.43%3.67%1000萬以上7##P1.502.2650.44%20.50%10.34%8#P0.560.8958.50%9.81%5.74%合計56.41%以上數(shù)據(jù)及圖表說明：〔1〕主要產(chǎn)品中占銷售額比例最大的傳統(tǒng)產(chǎn)品—#，盡管市場需求減少，產(chǎn)量較上年減少410萬支，銷量比上年減少360萬支〔銷量比上年減少30%〕，但通過挖潛降耗、優(yōu)化工藝流程，在發(fā)揮現(xiàn)有存量資源潛能的根底上，降低本錢，單位本錢較上年下降16.93%，使得產(chǎn)品銷售毛利率增幅較大〔50.44%〕，對利潤的奉獻(xiàn)較上年增加10%?！?〕

另一主要產(chǎn)品—#：由于售價上漲2.24%，本錢下降9.2%，使產(chǎn)品毛利率提高58.5%，對利潤的奉獻(xiàn)較上年增加3.56%；#：本錢較上年增加8.26%，主要是生產(chǎn)本錢中的中藥原料外購單價較上年上漲所致，毛利率較上年減少，對利潤的奉獻(xiàn)較上年減少2.73%；〔3#液盡管產(chǎn)品毛利率較上年增加43.60%，由于銷售量較上年減少45%，對利潤的奉獻(xiàn)較上年減少5.29%。在銷售額200-500萬元的產(chǎn)品中，由于銷售量和毛利率均與上年相比無大的變化，對本年利潤的奉獻(xiàn)影響不大。通過以上分析可知，目前在市場劇烈競爭的格局下，藥企可通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、改良工藝、降低本錢等措施，較大幅度提升盈利水平。要加大傳統(tǒng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)鏈延伸和構(gòu)建梯次化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，集成共享技術(shù)平臺，發(fā)揮現(xiàn)有存量資源潛能，加大上游產(chǎn)品向下游高附加值產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移力度，使產(chǎn)品鏈條更加完善，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)更加合理，盈利模式更加優(yōu)化

。4、

新藥銷售情況分析新藥的研發(fā)、生產(chǎn)和市場占有率表達(dá)了企業(yè)謀求創(chuàng)新和開展的能力，是企業(yè)具有競爭力的表現(xiàn)，也是今后企業(yè)利潤的增長點(diǎn)。本期新藥銷售金額2,332.50萬元，較上年同期銷售金額2,041.78萬元，同比增長14%，發(fā)出數(shù)量增長24%，說明新藥市場占有率進(jìn)一步提升，從占公司整體銷售情況看，本期新藥銷售金額占整體銷售額的比重為19.50%，09年同期為17.23%，同比增長2.27%。3年來新藥銷售量創(chuàng)新高的品種增加到15個，銷售額達(dá)200萬以上的品種由原來的2個增加到4個。2023年以來，整個醫(yī)藥行業(yè)遭遇藥品降價、反商業(yè)賄賂以及整頓和標(biāo)準(zhǔn)藥品市場等一系列政策調(diào)整，新藥推廣難度空間加大，在此情況下，公司新藥銷售總額比上年有所增長，但新藥占整體銷售額的比重的仍未取得較大提升。新藥產(chǎn)品品種占整體銷售額較大的產(chǎn)品分別為黃e潔(珍珠明目)滴眼液、天億滴眼液、樂克沙。新藥銷售出現(xiàn)的問題及改良措施：營銷管理層及銷售人員偏重銷售總量的完成，無視了不同產(chǎn)品類別的均衡開展，新產(chǎn)品開拓能力缺乏。僅考核銷售人員的銷售總量，而對不同類別的產(chǎn)品或者新老產(chǎn)品之間所應(yīng)占有的恰當(dāng)比例沒有規(guī)定，這樣銷售人員只會把精力和資源投放在能帶來最大銷量的產(chǎn)品上，而不會重視新產(chǎn)品推廣或者高利潤產(chǎn)品的推廣。在建立考核體系時注意做到銷售目標(biāo)注重軟、硬指標(biāo)的搭配、銷售獎勵注重綜合管理，營銷費(fèi)用注重資源的合理分配和使用方式，銷量考核注重不同產(chǎn)品的均衡開展，銷售推廣注重市場根底工作的建設(shè)。

5、銷售費(fèi)用控制情況10年公司銷售費(fèi)用〔付現(xiàn)口經(jīng)〕總計2,990.22萬元，與上年2398.47萬元相比增加25%。24個辦事處10年銷售費(fèi)用總計2056.45萬元，與上年1892.44萬元相比增加8.66%。銷售費(fèi)用增加的原因主要是隨著銷售網(wǎng)點(diǎn)、銷售人員、銷售額的增加，政策提成、維護(hù)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、房租的費(fèi)用也增長較快。由于公司為大力拓展銷售業(yè)態(tài)，加大了對分銷隊伍的建設(shè)和費(fèi)用投入，同時由于單個終端客戶規(guī)模較小，地域較分散，隨著業(yè)務(wù)的增長，導(dǎo)致公司的總體銷售費(fèi)用增加。銷售費(fèi)用增加主要是占銷售費(fèi)用比例較大的維護(hù)費(fèi)、工資、返利款較上年分別增加35.69%、19.05%、14.25%，其次，差旅費(fèi)增加179.88萬元，增長率219.66%，廣告費(fèi)增加83.20萬元，增長率57.43%，其他銷售費(fèi)用如辦公費(fèi)、電話費(fèi)也較上年大幅增加。在銷售業(yè)績方面，本年回款額較上年減少7.19%，費(fèi)用增長比率高于回款比率，說明銷售費(fèi)用增加并未提高銷售業(yè)績，銷售費(fèi)用處于失控，未步入良性循環(huán)狀態(tài)。銷售費(fèi)用控制出現(xiàn)的問題及改良措施：1、費(fèi)用控制點(diǎn)滯后。所有的費(fèi)用在發(fā)生后先從備用金中支付，在一定時間內(nèi)由區(qū)域內(nèi)勤向公司統(tǒng)一核銷費(fèi)用，公司財務(wù)部門收到報銷單據(jù)時才將實際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算相對照，檢查是否超過了預(yù)算。這種預(yù)算控制完全是滯后的，是被動的，實際上對于超預(yù)算的費(fèi)用開支已無法控制，只能提出警告。2、對各項費(fèi)用使用是否合理，是否實際發(fā)生，使用效果評估等方面缺乏嚴(yán)格管理和控制，因此形成營銷人員將營銷費(fèi)用作為自己的收入，在市場操作時重收入、輕投入，不投入或少投入，特別是當(dāng)市場銷售趨于成熟時，局部人員視市場銷售情況，好那么坐享其成，一旦銷售額停滯或下滑，就會出現(xiàn)短期行為現(xiàn)象，盡可能減少市場投入，造成市場萎縮的惡性循環(huán)，更有甚者甚至卷錢離開。改良措施：〔1〕實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用控制的一體化，要對費(fèi)用實行動態(tài)預(yù)算控制，應(yīng)以費(fèi)用發(fā)生的動因作為費(fèi)用動態(tài)預(yù)算和控制的單位，這種費(fèi)用發(fā)生的動因是業(yè)務(wù)活動，而不是時間。對大多數(shù)費(fèi)用來說，應(yīng)根據(jù)事先設(shè)定的費(fèi)用預(yù)算水準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)的變化不斷調(diào)整其預(yù)算水平，即隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生，不斷地調(diào)整其允許正常開支的費(fèi)用數(shù)額，并以調(diào)整后的數(shù)額作為控制實際費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)，這樣才能實現(xiàn)科學(xué)的費(fèi)用動態(tài)預(yù)算和控制。在此根底上，應(yīng)選擇適宜的控制點(diǎn)，在費(fèi)用發(fā)生之前就把將要發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用相對照，以此決定費(fèi)用可否發(fā)生或允許發(fā)生多少，把費(fèi)用控制由事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲まD(zhuǎn)費(fèi)用控制的被動局面，并實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用控制的一體化。〔2〕與有效的考核獎懲制度相配合，將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核，為了配合費(fèi)用的動態(tài)控制和業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制—體化，應(yīng)建立費(fèi)用預(yù)算責(zé)任考評體系。在考評指標(biāo)體系設(shè)計方面，應(yīng)在考慮銷售額的同時，考慮銷售區(qū)域難易〔市場成熟〕程度、費(fèi)用額、投入產(chǎn)出比〔可控銷售費(fèi)用與銷售額比〕、市場競爭程度、新產(chǎn)品銷售占總銷售百分比、新客戶銷售占總銷售額百分比等指標(biāo)。5、#公司費(fèi)用分析2023年#公司銷售費(fèi)用較09年增加507.03萬元，增長率9.15%。主要是各#辦事處費(fèi)用增加476.22萬元〔占增加費(fèi)用的比為94%〕，辦事處費(fèi)用增加的工程主要為發(fā)放工資、獎金、廣告費(fèi)、年終信息費(fèi)、促銷費(fèi)，分別比上年增加52.44萬元、103.59萬元、90.24萬元、77.16萬元、71.70萬元；此外，#行管人員費(fèi)用較上年增加28.57萬元，主要是獎金、辦公費(fèi)、會務(wù)費(fèi)較上年增加，其他費(fèi)用均較上年減少；#公司直接投入與上年持平。6、#各辦事處投入產(chǎn)出分析#公司本年與上年投入產(chǎn)出情況見下表：〔單位：萬元〕年份全年實際回款銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用率人均回款費(fèi)用銷售費(fèi)用率2023年總計

11,249.94

2,544.7722.62%51.1411.5722.62%2023年總計

12,122.80

2,068.5517.06%64.4811.0017.06%增減

-872.86

476.225.56%-13.350.565.56%各辦事處實際回款較上年減少872.86萬元，較上年減少7.2%，銷售費(fèi)用較上年增加476.22萬元，增長率23.02%，銷售費(fèi)用增長明顯高于回款增長，顯示投入產(chǎn)出比極不協(xié)調(diào)，銷售業(yè)績明顯下滑。本年銷售費(fèi)用率控制較好的辦事處分別為#、二辦、#、濟(jì)南辦、#辦、南寧辦。三、本錢、費(fèi)用控制情況分析本錢總體情況：2023年與2023年相比，產(chǎn)量上升1.03%，總生產(chǎn)本錢降低7.08%。.本年主要產(chǎn)品—##產(chǎn)量下降410萬支，由于產(chǎn)量的下降，總體生產(chǎn)本錢中原材料比例較上年下降5.94%、包裝物比例上升2.29%、工資比例上升0.63%〔2023年生產(chǎn)部實際人均發(fā)放工資1408元，比09年人均工資1319元多89元〕、制造費(fèi)用比例上升2.03%〔其中因新增設(shè)備而新增折舊額為27萬元、公司建筑物維修費(fèi)98萬元〕、燃料動力比例上升0.99%〔其中電費(fèi)10年比09年增加22萬元，水費(fèi)比上年增加1.8萬元〕。

〔1)

各劑型單位生產(chǎn)本錢變動情況見下表：序號類別09年生產(chǎn)本錢2023年生產(chǎn)本錢09年單位本錢10年單位本錢單位本錢同比增減2023年占本錢的比對總本錢的影響權(quán)重131,685,17928,610,8200.480.41-14.80%61.19%-9.05%22,585,4071,028,0290.350.31-11.11%2.20%-0.24%395,721227,2740.330.33-1.47%0.49%-0.01%4527,5891,647,9370.650.59-9.29%3.52%-0.33%5781,4151,296,3990.500.524.15%2.77%0.11%6778,3121,125,8951.152.1687.08%2.41%2.10%72,810,5254,533,0311.762.4840.58%9.69%3.93%84,716,5824,720,1630.020.02-1.65%10.09%-0.17%96,140,9103,086,5780.370.25-33.66%6.60%-2.22%1053,613.71135,153.931,872.64936.94-49.97%0.29%-0.14%11148,521.46349,219.040.661.3299.09%0.75%0.74%合計50,323,774.0646,760,498.62100.00%從上表看出，本年#單位本錢減少14.80%，由于#產(chǎn)量占的比重較大，對總生產(chǎn)本錢的影響較大，使總本錢降低9%，其他劑型中#、#劑主要受原材料采購本錢上漲，單位本錢均較上年提高，本年生產(chǎn)量也較上年增加，使本錢提高，但對總本錢的影響有限。從影響本錢工程的各因素分析，占本錢比例較大的工程主要是包裝材料、原輔料、制造費(fèi)用，分別占總本錢的37.66%、30.06%和17.41%(合計占85.13%)，原材料、包材主要是外部購進(jìn)，通過強(qiáng)化信息采集和分析，合理預(yù)測市場價格，加大與供給商的溝通力度，合理把握進(jìn)貨時機(jī)，實施集中招標(biāo)和比價采購等措施，采購本錢比方案價會有一定幅度降低。同時，加大生產(chǎn)過程的精細(xì)化管理，嚴(yán)格控制消耗指標(biāo)，相關(guān)產(chǎn)品的主耗和單耗有了不同程度的下降。原輔料占總本錢的比擬上年減少5.94%〔主要原因是#中原材料單耗本錢降低36.25%和包裝物單耗本錢降低8.96%,使得#總本錢降低14.80%所致〕，舉例說明主要劑型--#單耗與上年同期比照情況見下表：2023-2023年主要劑型——#單耗比照類別原輔料包裝材料工資附加制造費(fèi)用燃料、動力總本錢10年單耗30.070.040.4109年單耗30.070.030.48單位本錢降幅-36.25%-8.96%-0.92%6.15%4.78%-14.80%其他本錢工程中包裝物、制造費(fèi)用、燃料動力、工資分別比上年占總本錢的比重提高了2.29%、2.03%、0.99%、0.63%。〔2〕主要產(chǎn)品本錢變動情況分析占銷售額大的主要產(chǎn)品本期與上期本錢變動比照情況見下表：銷售額序號產(chǎn)品名稱2023年2023年本錢增減率2023年指標(biāo)增減對總本錢的影響單位本錢占銷售額的比200萬-500萬10.80060.651722.85%3.40%0.78%20.36280.34385.53%3.35%0.18%30.27190.24769.81%4.13%0.40%40.28320.3193-11.31%3.46%-0.39%500萬-1000萬50.33170.3613-8.19%4.35%-0.36%60.33420.30878.26%7.43%0.61%1000萬以上70.74540.8973-16.93%20.50%-3.47%80.28030.3087-9.20%9.81%-0.90%合計56.41%從上表看出，主要產(chǎn)品—##，由于其占銷售額的比重較大，單位本錢降低16.93%，使總本錢降低3.47%，除4個產(chǎn)品外，其他產(chǎn)品單位本錢2023年均有不同程度降低。上表中4個產(chǎn)品單位本錢較上年同期提高，分別為##，這些產(chǎn)品本錢上升的主要是原材料采購本錢上漲所致。本錢降低的主要原因分析：一是按照可靠性維修和定期檢修相結(jié)合的原那么，對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)和更新，保證了生產(chǎn)的正常進(jìn)行。同時，合理安排資金，使用單價較低的天燃?xì)獯嫒加停档透鞣N轉(zhuǎn)換能源的單耗。二是公司通過開展技術(shù)攻關(guān)，優(yōu)化生產(chǎn)工藝，強(qiáng)化原材料采購、消耗和能源動力管理等措施，使產(chǎn)品本錢得到了有效控制，局部產(chǎn)品本錢降幅明顯，如主要產(chǎn)品##消耗降低對本錢的降幅影響較大。三是加大技術(shù)創(chuàng)新力度，開展技術(shù)合作，組織推進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的使用，強(qiáng)化工藝管理和控制，相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)水平實現(xiàn)了持續(xù)穩(wěn)定提升。同時，圍繞降低本錢，提高產(chǎn)品質(zhì)量，積極開展工藝優(yōu)化實驗，取得了階段性成效。通過充分挖掘內(nèi)部潛力，組織技術(shù)攻關(guān)，優(yōu)化工藝，生產(chǎn)技術(shù)水平提高，有效的降低了生產(chǎn)本錢。〔3〕采購本錢對產(chǎn)品本錢的影響2023年、2023年采購本錢比照分析見下表：物料名稱2023年采購單價2023年采購單價升降額升降率％

230.77

209.4021.3710.20%

2,820.51

2,193.33627.1828.59%

10,256.41

10,256.41-0.000.00%

28.60

32.48-3.88-11.94%

270.89

259.1111.784.55%

105.39

82.3823.0127.93%

581.20

615.38-34.19-5.56%

7,948.72

7,948.720.000.00%

25,961.54

25,641.03320.511.25%

62.13

66.67-4.54-6.80%

157.01

146.3410.677.29%

427.35

410.2617.094.17%

162.39

162.390.000.00%

196.58

196.580.000.00%

683.76

683.760.000.00%

1,039.89

1,111.11-71.23-6.41%

83.76

78.635.136.52%

637.53

528.77108.7520.57%

891.14

731.16159.9821.88%較上年原料采購本錢增幅達(dá)10%以上的品種主要為#的主要原料##五個品種，占生產(chǎn)量較大的品種是#、#2個品種，其采購本錢上漲對產(chǎn)品本錢的影響較大，原材料采購本錢上漲對產(chǎn)品本錢的影響見上表主要產(chǎn)品本期與上期本錢變動表。降低采購本錢的措施：一是采購方式的改革，物資采購集中管理，實現(xiàn)人員的集中管理或派駐管理，大宗物資采購業(yè)務(wù)實行統(tǒng)采直供，信息系統(tǒng)統(tǒng)一共享，倉儲運(yùn)輸?shù)慕y(tǒng)一管理和集中管控。大宗物料實行可實行廠家直供，取消中間商。通過比質(zhì)比價、招標(biāo)采購等一系列措施，使采購本錢顯著下降。二是強(qiáng)化內(nèi)部購銷管理，發(fā)揮產(chǎn)品鏈優(yōu)勢，明確定價原那么和管理權(quán)限，內(nèi)部存在產(chǎn)品供需關(guān)系的單位，一律不得擅自外采、外銷，對特殊情況制定嚴(yán)格的審批程序。以上措施可有效提升終端產(chǎn)品的市場競爭能力和產(chǎn)品鏈整體盈利水平?！?〕燃料、動力本錢分析本年生產(chǎn)本錢中燃料動力費(fèi)用費(fèi)用391.6萬元，較上年371.5萬元，增幅5.38%，燃料、動力本錢中占比例較大的工程為電費(fèi)、天然氣費(fèi)、水費(fèi)。生產(chǎn)部門用電量較上年增加22.50萬度、增加電費(fèi)21.32萬元，餐廳用電量較上年增加0.5萬度、增加電費(fèi)0.3萬元；10年生產(chǎn)部門和其他部門用水量較上年增加0.76萬噸，比09年增加1.9萬元，餐廳用水量較上年減少224度、減少水費(fèi)534元。10年用電量比09年增加主要原因是：今年生產(chǎn)量較為飽合,比去年增加3條生產(chǎn)線，另外受氣候影響，今年降溫時間較晚，生產(chǎn)部門冷熱機(jī)組使用頻繁，我國現(xiàn)處于能源緊缺環(huán)境，能源價格從長遠(yuǎn)來看將呈上漲趨勢，公司各部門應(yīng)加強(qiáng)對能源使用的管理，制定相關(guān)節(jié)能獎、罰制度和措施，增強(qiáng)節(jié)能意識。(5)

期間費(fèi)用控制情況①銷售費(fèi)用本期銷售費(fèi)用占回款的比率由上年的20.12%上升為30.28%，上升了10.16%?；乜钍杖胪葴p少7.19%，銷售費(fèi)用同比增加39.68%(其中付現(xiàn)銷售費(fèi)用同比增加25.14%)，銷售費(fèi)用增長幅度大幅超過回款的幅度，費(fèi)用增長的主要原因是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)增幅較大，特別是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)對利潤影響額較大。報告期內(nèi)，公司加強(qiáng)了廣告宣傳力度，加強(qiáng)主導(dǎo)品種的推廣力度，面對競爭劇烈的嚴(yán)峻市場形勢，針對市場的不同需求，積極開展效勞營銷和差異化策略，由于廣告宣傳的滲透作用對本期產(chǎn)品市場占用率的影響還未顯現(xiàn)，故投入產(chǎn)出比不明顯。②管理費(fèi)用本期管理費(fèi)用809.32萬元〔扣除廣告費(fèi)將其歸入銷售費(fèi)用中〕比上年同期890.87萬元同比降低9.15%。管理費(fèi)用率由上年同期的8.77%降低為本期的7.89%，降低0.88個百分點(diǎn)。占管理費(fèi)用比例較大的費(fèi)用工程分別是工資及福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、稅金〔合計占76.12%〕，工資及福利費(fèi)上升主要是受勞動力本錢支出政策性上升等因素的影響，稅金主要是上交財產(chǎn)稅，屬不可控費(fèi)用，受物價上漲因素影響，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)也有小幅增加?！?〕各部門費(fèi)用控制情況10年各部門費(fèi)用總額較上年增加103.20萬元，增長10%，除物資部、資金管理部費(fèi)用較上年減少外，其他部門的費(fèi)用都較上年有不同程度增加，其中增加最多的是技術(shù)部、生產(chǎn)部和質(zhì)檢部，各部門費(fèi)用情況見下表：〔單位：元〕

各部門

各項費(fèi)用綜事部生產(chǎn)部物資部質(zhì)檢部資金管理部技術(shù)部信息中心合計09年累計1,722,621.444,207,361.061,883,384.86444,706.95323,070.881,330,884.50416,977.3110,329,007.0010年累計1,818,860.284,539,996.721,832,026.89595,811.77319,938.561,805,666.41448,499.1711,360,799.80較上年增減額96,238.84332,635.66-51,357.97151,104.82-3,132.32474,781.9131,521.861,031,792.80較上年增減率5.59%7.91%-2.73%33.98%-0.97%35.67%7.56%9.99%本年費(fèi)用控制措施：一是加強(qiáng)制度建設(shè)，制定了一系列內(nèi)部制度性文件，進(jìn)一步明確了各項工作的操作程序，使公司的業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)得到加強(qiáng)與控制。二是進(jìn)行組織優(yōu)化和機(jī)構(gòu)的調(diào)整，對生產(chǎn)部實行生產(chǎn)經(jīng)營一體化管理，集中優(yōu)化資源配置。三是加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核力度，調(diào)動全體員工的工作積極性。明年要做的工作：一是進(jìn)一步完成對部室的“三定〞〔定崗、定員、定編〕工作。二是進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)車間勞動組織的設(shè)置和職能人員的配備標(biāo)準(zhǔn)，使年內(nèi)人力本錢降低。四、公司面臨的風(fēng)險〔1〕隨著?國家根本藥物目錄?、?關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見?等政策的實施，公司的開展環(huán)境將更加復(fù)雜，各種不可測、不可控因素增多，風(fēng)險也明顯增大。〔2〕在原、輔材料、能源價格和人工本錢不斷上漲的情況下，公司本錢費(fèi)用控制面臨很大壓力，局部原材料及輔料價格上漲較快，中藥材價格整體漲幅超過#%，預(yù)計

2023

年仍將繼續(xù)呈上升趨勢，如何有效控制本錢、提高盈利能力將是下一步公司關(guān)注的重點(diǎn)?！?〕在#行業(yè)快速增長的背景下，行業(yè)競爭也越來越劇烈。目前全國有4700

多家原料藥和#生產(chǎn)企業(yè)，其中年銷售收入缺乏5000

萬元的企業(yè)占60％以上，產(chǎn)業(yè)集中度較低，產(chǎn)品同質(zhì)化顯著，市場競爭劇烈。未來醫(yī)藥資源整合是大勢所趨，擁有品牌、核心技術(shù)和管理優(yōu)勢的企業(yè)將逐步勝出，并購趨于活潑，市場集中度大幅提高，一批大型企業(yè)將日漸興起?！?〕公司的人才儲藏有限，未來隨著產(chǎn)品的升級換代，對高水平研發(fā)、營銷、管理人才的需求將愈發(fā)迫切，人才培養(yǎng)、引進(jìn)和合理利用的問題將日益突出。〔5〕新藥研發(fā)具有高技術(shù)、高風(fēng)險、高附加值的特點(diǎn)，研發(fā)周期長、環(huán)節(jié)多、容易受到不可測因素的影響。如何保證新藥研發(fā)的高成功率和高收益是公司實現(xiàn)可持續(xù)開展必須面對的重大挑戰(zhàn)。五、財務(wù)部門應(yīng)對措施近年來，公司的管理水平有了較大提高，但是與國內(nèi)先進(jìn)的藥企管理水平相比，仍存在差距，特別是在本錢管理水平方面仍顯薄弱。本錢控制不理想不僅導(dǎo)致藥品價格偏高，而且也導(dǎo)致企業(yè)利潤降低，直接影響了企業(yè)的競爭力和開展?jié)摿?，成為企業(yè)開展的障礙。一方面，新醫(yī)