2023年電大中級財務(wù)二期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)參考答案

中財（二）期末復(fù)習(xí)重點

一'單項選擇題（每小題2分，20分）

從下列每小題的四個選項中選擇一個對的的，并將其序號字母填入題后的括號里。

1.收入是指會導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)的、公司在（A）。

A.平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入B.平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入

C.重要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入D.所有經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入

2.公司確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）.

A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉(zhuǎn)讓凈收益D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

3.B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55000元，售價為60000元，則公司因此需交納

的增值稅為（B）。

A.9350元B.10200元C.8718元D.9775元

4.當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時,其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分,

應(yīng)計入（C）。

A.實收資本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積

5.根據(jù)我國2023年發(fā)布的公司會計準(zhǔn)則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈時，按擬定的價值貸記的賬戶

為（D）。

A.資本公積一一其他資本公積轉(zhuǎn)入B.實收資本——接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備

C.資本公積一一接受捐贈非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

6.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。

根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3%計提手續(xù)費,并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額

為（A）。

A.16400元B.100000元C.116400元D.0

7.年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤”項目，其填列依據(jù)是（A）。

A.“利潤分派”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額

C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額

8.A公司涉及一起訴訟,根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許

性有30%,敗訴的也許性有70%。假如敗訴,A公司將要支付100萬元的補償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于

年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額（A）。

A.100萬元B.70萬元C.30萬元D.0

9.2023年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為（D）?

A.0B.2萬元C.18萬元D.20萬元

10.下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（C）。

A.長期借款B.遞延所得稅負(fù)債C.應(yīng)付利潤D.應(yīng)付債券

11.提供公司資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是（A）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.鈔票流量表D.所有者權(quán)益表

12.下列事項中，引起鈔票流量凈額變動的項目是（B）o

A.將鈔票存入銀行B.用鈔票等價物清償30萬元債務(wù)

C.用存貨抵償債務(wù)D.用銀行存款購入三個月到期的債券

13.公司對鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長款，應(yīng)將其計入（D）。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入

14.公司籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是（D）。

A.籌備人員的工資B.籌備人員的差旅費C.公司注冊登記費D.在建工程的借款利息

15.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項收入中，不影響公司營業(yè)利潤的是（B）。

A.固定資產(chǎn)出租收入B.出售無形資產(chǎn)的凈收益

C.出售不合用原材料的收入D.商品銷售收入

16.期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是（D）。

A.財務(wù)費用B.銷售費用C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息

17.出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入（C兀

A.生產(chǎn)成本B.銷售費用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費用

18.出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D

A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)支出C.營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理

19.公司經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與公司（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（D）。

A.所得稅B.消費稅C.印花稅D.增值稅

20.A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元,規(guī)定對方付款條件為210、120、

N30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為（C）。

A.90000元B.100000元C.98000元D.80000元

21.兩項非貨幣資產(chǎn)互換，且該項互換具有商業(yè)實質(zhì)。不涉及補價時，換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為

（C）。

A.換出資產(chǎn)的賬面價值B.換出資產(chǎn)的公允價值

C.換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

D.換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費

22.預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為

（B）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款

23.商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（C）。

A.9個月8.3個月。6個月口.12個月

24.公司現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額

為（B）。

A.500萬元B.700萬元C.800萬元D.1200萬元

25.下列不屬于管理費用的支出項目是（A）。

A.借款利息B.業(yè)務(wù)招待費C.房產(chǎn)稅D.無形資產(chǎn)攤銷

26.公司出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認(rèn)為（A）。

A.營業(yè)外收入B.營業(yè)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.投資收益

27.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C兀

A.按債券的實際發(fā)行價格B.按債券的還本方式C.按債券有無擔(dān)保D.按債券有否記名

28.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬

29.下列項目中，屬于公司經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A）。

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.長期應(yīng)付款

30.編制鈔票流量表時，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬于（B）。

A.經(jīng)營活動的鈔票流量B.投資活動的鈔票流量C.籌資活動的鈔票流量D.非正常活動的鈔票流量

31.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入（A）?

A.財務(wù)費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用

32.最高層次的會計信息質(zhì)量是（C）o

A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性

33.公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行,發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資

本公積一一股票溢價”賬戶的金額為（B）。

A.100萬元B.65萬元C.135萬元D.35萬元

34.一臺設(shè)備原值為100萬元,累計折舊30萬元,未計提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計折舊相

等,此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（C）。

A.100萬元B.30萬元C.70萬元D.0

35.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈值為35000元。

則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為（B）。

A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元

36.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有（A）。

A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)

匯票一張

B.5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產(chǎn)品一批,價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的也許性很小

D.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元,委托C公司代銷

37.下列屬于投資活動的鈔票流出的項目是（C）?

A.債券到期收到的鈔票B.償還債券支付的鈔票C.購買債券支付的鈔票D.發(fā)行債券收到的鈔票

38.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入（A）。

A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方

C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方

39.財務(wù)報表的編制規(guī)定涉及（D）。

A.數(shù)字真實、內(nèi)容完整.B.計算準(zhǔn)確、報送及時C.便于理解D.A和B

40.下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（C）。

A.銷售商品收到的增值稅B.出售固定資產(chǎn)取得的收益

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.預(yù)收其他公司的貨款

41.公司購買其他公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于（B）。

A.債權(quán)投資B.混合投資C.股權(quán)投資D.長期投資

42.采用間接法計算經(jīng)營活動的鈔票流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是（A）。

A.處置固定資產(chǎn)的收益B.計提的固定資產(chǎn)折舊C.攤銷的待攤費D.計提的壞賬準(zhǔn)備

43.下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（B）。

A.醫(yī)療保險費等社會保險費B.支付職工的困難補貼

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.住房公積金

44.公司采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應(yīng)計入（D）。

A.存貨成本B.管理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用

45.2023年B公司因進行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅

前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為（A）。

A.OB.可抵扣暫時性差異50萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元D.不擬定

46.下列各項中，不可用于填補公司虧損的是（A）。

A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤

47.2023年1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年

12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%,實際利率5.38%,面值總額為20000萬元，甲公

司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量。該債券2023年12月31日應(yīng)

確認(rèn)的投資收益為（B）。

A.1000萬元B.1068.75萬元C.1076萬元D.1065.24萬元

48.某公司因違約于2023年2月被一家客戶起訴,原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作

出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補償100000元。在該公司2023年2月27日公布的20

23年度的會計報表中，該補償金額應(yīng)作為（A）.

A.2023年度的調(diào)整事項解決B.2023年度的管理費用解決

C.2023年度的非調(diào)整事項解決D.2023年度的營業(yè)外支出解決

49.出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（B）。

A.“公允價值變動收益”項目B.“營業(yè)收入”項目

C.“投資收益”項目D.“營業(yè)外收入”項

50.下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與公司當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是（B）0

A.未分派利潤B.資本公積C.法定盈余公積D.任意盈余公積

51.公司按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（A）o

A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外支出C.管理費用D.營業(yè)稅金及附加

100.公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計解決方法為（D）。

A.計入開辦費B.計入營業(yè)外支出C.計入財務(wù)費用D.直接從溢價收入中扣除

52.采用總價法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時，銷售方應(yīng)將其給予客戶的鈔票折扣計入（C）。

A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外收入

53.會計核算的一般原則中，規(guī)定前后期間提供可比的會計信息的原則是（A）o

A.一致性原則B.可比性原則C.配比原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

54.某公司年初未分派利潤150000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元,按15%的比例提取盈余公積。

當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤為（A）。

A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元

55.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟,并被規(guī)定補償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6

月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80%的也許勝訴;若敗訴,補償金額估計為20萬元,并

支付訴訟費用3萬元。則2023年6月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的解決是（A兀

A.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露

C.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報表附注中披露

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露

二、多項選擇題（每小題3分，15分）

從下列每小題的五個選項中選出二至五個對的的，并將其順序號字母填入題后的括號里。

1.下列有關(guān)利潤表的說法中，對的的是（BD）。

A.只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表D.反映經(jīng)營成果

E.“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列

2.下列屬于公司實收資本增長途徑的有（ABC）。

A.接受投資者投資B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.接受鈔票捐贈E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

3.下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有（BCD）。

A.購進材料實際成本大于計劃成本差額

B.購進材料實際成本小于計劃成本差額

C.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異（紅字結(jié)轉(zhuǎn)時）

I）.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異

E.購進或發(fā)出材料的計劃成本

4.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件涉及（ABCDE）。

A.公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B.收入的金額可以可靠計量

C.公司沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)

D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很也許流入公司

E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計量

8.下列交易和事項不影響公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量的有（ABD）?

A.收到被投資單位分派的鈔票股利B.售出固定資產(chǎn)收到鈔票

C.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E.上交所得稅

9.會計政策變更的會計解決方法有（BD）?

A.備抵法B.追溯調(diào)整法C.直接轉(zhuǎn)銷法D.未來合用法E.直線法

11.下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（ABDE）。

A.用盈余公積填補虧損B.接受捐贈C.用固定資產(chǎn)對外投資

D.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利

13.下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ABD）。

A.銷售商品收取的增值稅B.出售飛機票時代收的保險費C.銷售商品的價款

D.銷售商品代墊的運雜費E.出租無形資產(chǎn)收入的租金

14.下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤增長的有（ACD

A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.計提持有至到期投資利息

D.收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款

15.下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE）。

A.捐贈支出B.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C.罰款支出D.支付職工困難補貼

E.出售固定資產(chǎn)的凈損失

16.公司本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）。

A.國債的利息收入B.接受捐贈收入C.債務(wù)重組收入1）.公允價值變動收益

E.投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益

17.工業(yè)公司的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有（ABCD）?

A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品分派給投資者C.將委托加工的物資用于工程項目

D.將產(chǎn)品贈送別人E.將原材料用于在建工程

19.下列項目中，也許引起資本公積總額變動的有（ACD）。

A.資本溢價B.對外捐贈C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E.發(fā)生債務(wù)重組損失

20.預(yù)計負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及（ACE）0

A.該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)

C.該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司

D.該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司

E.該義務(wù)的金額可以可靠地計量

23.下列項目中,屬于營業(yè)外收入的有（AC）。

A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售無形資產(chǎn)的凈收入

D.保險補償收入E.存款利息收入

25.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年營業(yè)收入的有（ABD）。

A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)

匯票一張

B.5月20日銷售多余的材料一批,價款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化估計收回的也許性很小

D.12月28日銷售產(chǎn)品一批,發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再

提貨

E.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷

26.下列各項資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有（BCDE）o

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.應(yīng)收賬款E.存貨

27.下列不需要進行會計解決的業(yè)務(wù)有（CDE）o

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤補虧

D.稅后利潤補虧E.得股票股利

28.在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目也許涉及（ABCD）。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.研發(fā)支出D.存貨E.投資收益

30.下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有（ACDE）。

A.本期核銷的壞賬B.收回以前年度己核銷的壞賬C.以固定資產(chǎn)抵債

D.存貨的盤虧E.分派股票股利

31下列各項費用應(yīng)計入公司銷售費用的有（BC）。

A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費C.展覽費D.無形資產(chǎn)攤銷E.金融機構(gòu)手續(xù)費

32.下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是（BCE）。

A.收入購貨單位預(yù)付的貨款B.應(yīng)收的各種罰款C.租入包裝物支付的押金

D.暫收職工未領(lǐng)的工資E.應(yīng)收保險公司的各種賠款

35.下列各項，屬于我國鈔票流量表中“鈔票”的有（ABCE）。

A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內(nèi)到期的短期股票投資

E.3個月內(nèi)到期的短期債券投資

36.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCDE）o

A.計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D.辭退補償E.給職工免費提供的住房折舊費

38.公司制公司盈余公積的一般用途涉及（AB）。

A.增長資本B.填補虧損C.向投資者分派鈔票利潤D.購置固定資產(chǎn)E.發(fā)放職工獎金

40.公司本期發(fā)生的下列費用和損失，影響公司本期凈利潤的有（ABDE）。

A.計提的壞賬準(zhǔn)備B.批準(zhǔn)解決的存貨盤虧損失C.固定資產(chǎn)安裝費用

D.交納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價值

41.下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。

A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分派利潤E.住房公積金

43.下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有（ABD）。

A.對外捐贈資產(chǎn)B.稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失E.股票發(fā)行費

44.在我國，下列可用于填補公司虧損的一般途徑有.（BCDE）。

A.用資本公積補虧B.用法定盈余公積補虧C.用以后賺錢年度的稅后利潤補虧

D.用任意盈余公積補虧E.用以后賺錢年度的稅前利潤補虧

46.下列屬于會計政策內(nèi)容的有（ACE）。

A.壞賬損失的核算方法B.壞賬的估計方法C.固定資產(chǎn)的折舊方法

D.固定資產(chǎn)使用年限的擬定E.存貨的計價方法

47.委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法涉及（CE）。

A.管理費用B.增長公司的生產(chǎn)成本C.計入委托加工產(chǎn)品的成本

D.計入主營業(yè)務(wù)成本E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅

48.借款費用的重要內(nèi)容涉及（ABCDE）。

A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費用

D.借款承諾費E.應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷

49.對下列各項業(yè)務(wù)的會計解決，符合會計規(guī)范的有（DE）o

A.因物價連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由本來的加權(quán)平均法改為先進先出法

B.銀行貸款利率調(diào)高使公司財務(wù)費用增長，公司將超過的利息暫作資本化解決

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和

法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由本來的5%降為1%

E.因固定資產(chǎn)進行了改良,將其折舊年限由8年延長至2023

三、簡答題（每小題5分，共計10分）

1.債務(wù)重組的概念及其意義

債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事

項。

意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機；對債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。

2、預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同,如何披露或有負(fù)債信息？

（1）相同點:預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項,都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都

須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會

導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司。

（2）不同點:預(yù)計負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的

現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計量，或

有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計量的；預(yù)計負(fù)債是

確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項;預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披

露，或有負(fù)債根據(jù)情況（也許性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。

（3）或有負(fù)債的披露:

第一，或有負(fù)債的種類及其形成因素,涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保

等形成的或有負(fù)債。

第二，經(jīng)濟利益流出不擬定性的說明。

第三，或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)囊苍S性；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明因素。

3.簡述商品銷售收入的確認(rèn)條件。

商品銷售收入的確認(rèn)條件：

(1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實行控制：

(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很也許流入公司；

(4)收入的金額可以可靠地計量。

4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)

(1)賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面

余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價值。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指公司收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算

應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

(2)以固定資產(chǎn)為例：2023年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按

直線法5年折舊。2023年應(yīng)提折舊：40萬元,稅務(wù)上認(rèn)可提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費

稅務(wù)上在2023年是不認(rèn)可的(以后期間還是會認(rèn)可)，但站在2023年末這個時點上看，賬面價值與計

稅基礎(chǔ)不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計稅基礎(chǔ)是100—20=80萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計

稅基礎(chǔ)

5.公司凈利潤的分派

(1)若有虧損,先用稅后利潤補虧；(2)提取法定盈余公積；(3)應(yīng)付優(yōu)先股股利；(4)提取任意盈余公

積；(5)支付普通股股利。

6.舉例說明會計政策變更與會計估計變更

會計政策變更，是指公司對相同的交易或事項由本來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。比較常

見的會計政策變更有：公司在對被投資單位的股權(quán)投資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算

在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。

會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或

負(fù)債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進行的重估和調(diào)整。如:折舊估計年限的變更、無形資產(chǎn)的攤銷年限

變更、應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備計提比例變更等。

7.舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價物

鈔票等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動風(fēng)險很小的投資。

鈔票等價物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票，或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價物具有

隨時可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國

庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價物。

8.辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別

辭退福利涉及兩種情況：

一是職工勞動協(xié)議尚未到期,無論職工本人是否樂意,公司決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償；

二是職工勞動協(xié)議尚未到期，為鼓勵職工自愿接受淘汰而給予的補償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受

補償離職?？梢姡毠づc公司簽訂的勞動協(xié)議尚未到期，是辭退補償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時獲得的養(yǎng)

老金相區(qū)別。

職工正常退休是其與公司簽訂的勞動協(xié)議已經(jīng)到期，或職工達(dá)成了國家規(guī)定的退休年齡，公司所支付的

養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休自身的補償,故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)；辭退

福利則在公司辭退職工時進行確認(rèn)，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?/p>

9.借款費用資本化的含義及我國現(xiàn)行公司會計準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費用

公司發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費用，會計上稱為借款費用，重要內(nèi)容涉及利息、應(yīng)付債券

溢價或折價的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。

借款費用的會計解決有兩種方法可供選擇：

一是在發(fā)生時直接確認(rèn)為當(dāng)期費用，稱為“費用化”；

二是予以“資本化”，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。

我國《公司會計準(zhǔn)則第17號一借款費用》規(guī)定的原則是:公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本

化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)

生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。這里，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要通過相稱長時間（通常為1年以上、

含1年）的購建或者生產(chǎn)活動才干達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房

地產(chǎn)公司開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、公司制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等）、建造協(xié)議、

開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。

10.舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”

1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計列的收益僅放映本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項目以及不

屬于本期經(jīng)營活動的收支項目不列入利潤表。

2、損益滿計觀指本期利潤表應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動所引起的損益項目。所有當(dāng)期營業(yè)活動

引起的收入、費用等項目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項目等均一無漏掉地納入利潤表。

我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分派和二為一，故營業(yè)外項目、非常損益項目和前期損益調(diào)整項目均在

一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。

從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充足，可以全面地反映公司經(jīng)營的各個方面，對于新的經(jīng)濟環(huán)

境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項也能予以適當(dāng)?shù)姆从?；“本期營業(yè)觀”則強調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情

況，突出反映公司的核心賺錢能力。兩者各有其長處，同時就如上文分析，也各自存在著缺陷。

四'單項業(yè)務(wù)題:根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（35分）

1.以銀行存款支付廣告費、罰款、協(xié)議違約金、訴訟費;收到某公司支付的違約金存入銀行。

舉例：

（1）以銀行存款支付廣告費3500元；

借：銷售費用3500

貸:銀行存款3500

⑵以銀行存款支付罰款10000元；

借：營業(yè)外支出——罰款支出10000

貸：銀行存款10000

⑶支付協(xié)議違約金10000元

借：營業(yè)外支出一一罰款支出10000

貸：銀行存款10000

⑷以銀行存款支付訴訟費7500元

借:管理費用7500

貸:銀行存款7500

⑸收到某公司支付的違約金存入銀行

借:銀行存款10000

貸:營業(yè)外收入10000

2.對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品;在建工程領(lǐng)用外購原材料。

舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率1

7%,A公司占B公司12%的股份，無重大影響。

借:長期股權(quán)投資一一對B公司投資585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000

借:主營業(yè)務(wù)成本400000

貸:庫存商品400000

⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元,增值稅1.7萬元。

借：在建工程117000

貸：庫存商品100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17000

3.銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，協(xié)議規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采

用商業(yè)匯票結(jié)算;已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨

款;采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。

舉例:⑴某公司在2023年2月3日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100

萬元，增值稅率17猊該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。

借:應(yīng)收賬款17

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

借：發(fā)出商品70

貸：庫存商品70

⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元,銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。

?借:應(yīng)收票據(jù)58500

?貸:主營業(yè)務(wù)收入50000

?應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500

⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司所有退回，價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項

已收。

?借:庫存商品800000

?貸:主營業(yè)務(wù)成本800000

?借:主營業(yè)務(wù)收入1000000

?貸：銀行存款117000

?應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）|170000

⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元,計稅價格10萬元,增值稅1.7萬元

借:在建工程97000

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)己于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未

結(jié)清。

?借:預(yù)收賬款58500

?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

?應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500

假如余款收妥并存入銀行

借:銀行存款28500

貸:預(yù)收賬款28500

⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益3萬元；

借：未實現(xiàn)融資收益30000

貸：財務(wù)費用30000

4.出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅;交納上月應(yīng)交的所得稅;將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將

本月應(yīng)交所得稅計提入賬;應(yīng)交城建稅。

舉例：

⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。

借：固定資產(chǎn)清理40000

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅40000

⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。

借:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅25000

貸：銀行存款25000

⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅50000

⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬

借：所得稅費用12000

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12000

⑸計提本期應(yīng)交城建稅5000元

借:營業(yè)稅金及附加5000

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅5000

5.分派職工薪酬;辭退員工予以補償。

舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20230元、

行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20230元。

借：生產(chǎn)成本80000

制造費用20230

管理費用30000

在建工程20230

貸:應(yīng)付職工薪酬一工資150000

⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實行的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償80000元，明年1月初支付;確認(rèn)職工辭退福利。

借:管理費用80000

貸：應(yīng)付職工薪酬一辭退福利80000

6.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息;發(fā)行債券款存銀行;計提應(yīng)付債券利息。

舉例：

⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元

借:財務(wù)費用30000

貸：應(yīng)付利息30000

⑵按面值2023000元發(fā)行債券；

借：銀行存款2023000

貸：應(yīng)付債券一面值2023000

⑶溢價發(fā)行債券,面值2023000元，按2032023元溢價發(fā)行

借：銀行存款2032023

貸:應(yīng)付債券一面值2023000

一利息調(diào)整32023

⑷計提應(yīng)付債券利息20230元（按面值發(fā)行），假如是分期付息到期還本，則

借：財務(wù)費用（在建工程）20230

貸:應(yīng)付利息20230

假如是一次到期還本付息，則

借：財務(wù)費用（在建工程）20230

貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息20230

7.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。

舉例:

發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本

年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。

借:管理費用20230

貸：累計折舊20230

8.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。

舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié),下月無法支付

到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

借：應(yīng)收賬款800000

貸：預(yù)計負(fù)債800000

9.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損：用盈余公積填補虧損;將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明

細(xì)賬戶;提取法定盈余公積同時向投資人分派鈔票股利O

舉例：

⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；

借:利潤分派一未分派利潤700

貸：本年利潤700

⑵用盈余公積130萬元填補虧損

借：盈余公積130

貸：利潤分派一盈余公積補虧130

⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；

借:本年利潤500

貸：利潤分派一未分派利潤500

⑷提取法定盈余公積50萬元。

借：利潤分派一提取法定盈余公積50

貸：盈余公積一法定盈余公積50

同時向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬元；

借：利潤分派一應(yīng)付鈔票股利130

貸：應(yīng)付股利130

10.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。（《教材》P241）

舉例：

D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元,原發(fā)行價格15元，該公

司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分派利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。

借：庫存股640000

貸：銀行存款640000

借:股本——股本800000

貸:庫存股640000

資本公積---股本溢價160000

假如以每股16元的價格回收，則

借：庫存股1280000

貸:銀行存款1280000

借:股本——股本800000

資本公積一一股本溢價400000

盈余公積80000

貸：庫存股1280000

11.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。

只需補記：

借：管理費用（或制造費用）

貸：累計折舊

12.以低于債務(wù)賬面價值的鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。

舉例：

⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付,與對方商議進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。

借：應(yīng)付賬款一A公司100

貸:銀行存款80

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得20

⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術(shù)的賬面

余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元,未計提減值準(zhǔn)備。

?發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000-900000=100000元

?轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-（900000-100000）=100

000元

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