2023年電大中級財務二期末復習指導參考答案

中財（二）期末復習重點

一'單項選擇題（每小題2分，20分）

從下列每小題的四個選項中選擇一個對的的，并將其序號字母填入題后的括號里。

1.收入是指會導致公司所有者權益增長、與所有者投入資本無關的、公司在（A）。

A.平常經營活動中所形成的經濟利益的總流入B.平常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入

C.重要經營活動中所形成的經濟利益的總流入D.所有經營活動中所形成的經濟利益的總流入

2.公司確認的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）.

A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.股票轉讓凈收益D.公司債券轉讓凈收益

3.B公司將自產的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55000元，售價為60000元，則公司因此需交納

的增值稅為（B）。

A.9350元B.10200元C.8718元D.9775元

4.當新投資者介入有限責任公司時,其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分,

應計入（C）。

A.實收資本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積

5.根據(jù)我國2023年發(fā)布的公司會計準則體系規(guī)定，公司接受資產捐贈時，按擬定的價值貸記的賬戶

為（D）。

A.資本公積一一其他資本公積轉入B.實收資本——接受捐贈非鈔票資產準備

C.資本公積一一接受捐贈非鈔票資產準備D.營業(yè)外收入

6.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。

根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3%計提手續(xù)費,并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額

為（A）。

A.16400元B.100000元C.116400元D.0

7.年末資產負債表中的“未分派利潤”項目，其填列依據(jù)是（A）。

A.“利潤分派”賬戶年末余額B.“應付利潤”賬戶年末余額

C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額

8.A公司涉及一起訴訟,根據(jù)以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許

性有30%,敗訴的也許性有70%。假如敗訴,A公司將要支付100萬元的補償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應于

年末資產負債表中確認負債金額（A）。

A.100萬元B.70萬元C.30萬元D.0

9.2023年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎為（D）?

A.0B.2萬元C.18萬元D.20萬元

10.下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是（C）。

A.長期借款B.遞延所得稅負債C.應付利潤D.應付債券

11.提供公司資產的流動性和償債能力情況的報表是（A）。

A.資產負債表B.利潤表C.鈔票流量表D.所有者權益表

12.下列事項中，引起鈔票流量凈額變動的項目是（B）o

A.將鈔票存入銀行B.用鈔票等價物清償30萬元債務

C.用存貨抵償債務D.用銀行存款購入三個月到期的債券

13.公司對鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長款，應將其計入（D）。

A.其他業(yè)務收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入

14.公司籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是（D）。

A.籌備人員的工資B.籌備人員的差旅費C.公司注冊登記費D.在建工程的借款利息

15.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項收入中，不影響公司營業(yè)利潤的是（B）。

A.固定資產出租收入B.出售無形資產的凈收益

C.出售不合用原材料的收入D.商品銷售收入

16.期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是（D）。

A.財務費用B.銷售費用C.應付票據(jù)D.應付利息

17.出租包裝物的攤銷價值應計入（C兀

A.生產成本B.銷售費用C.其他業(yè)務成本D.管理費用

18.出售不動產應交的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D

A.管理費用B.其他業(yè)務支出C.營業(yè)外支出D.固定資產清理

19.公司經營業(yè)務支付的下列稅款中，與公司（一般納稅人）損益無關的稅金是（D）。

A.所得稅B.消費稅C.印花稅D.增值稅

20.A公司于3月15日銷售商品一批，應收賬款為100000元,規(guī)定對方付款條件為210、120、

N30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為（C）。

A.90000元B.100000元C.98000元D.80000元

21.兩項非貨幣資產互換，且該項互換具有商業(yè)實質。不涉及補價時，換入資產的入賬價值應為

（C）。

A.換出資產的賬面價值B.換出資產的公允價值

C.換出資產的公允價值加上應支付的相關稅費

D.換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費

22.預收貨款不多的公司，可不單設“預收賬款”賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務，其核算賬戶應為

（B）。

A.應付賬款B.應收賬款C.其他應付款D.其他應收款

23.商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（C）。

A.9個月8.3個月。6個月口.12個月

24.公司現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉增公司資本的數(shù)額

為（B）。

A.500萬元B.700萬元C.800萬元D.1200萬元

25.下列不屬于管理費用的支出項目是（A）。

A.借款利息B.業(yè)務招待費C.房產稅D.無形資產攤銷

26.公司出售無形資產的凈收入，會計上應確認為（A）。

A.營業(yè)外收入B.營業(yè)收入C.其他業(yè)務收入D.投資收益

27.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C兀

A.按債券的實際發(fā)行價格B.按債券的還本方式C.按債券有無擔保D.按債券有否記名

28.下列各資產負債表項目中，能根據(jù)相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）。

A.應付賬款B.應收賬款C.長期借款D.應付職工薪酬

29.下列項目中，屬于公司經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是（A）。

A.應付賬款B.預收賬款C.其他應付款D.長期應付款

30.編制鈔票流量表時，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬于（B）。

A.經營活動的鈔票流量B.投資活動的鈔票流量C.籌資活動的鈔票流量D.非正?；顒拥拟n票流量

31.帶息應付票據(jù)的利息支出應計入（A）?

A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.制造費用

32.最高層次的會計信息質量是（C）o

A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性

33.公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行,發(fā)行費用35萬元。則應計入“資

本公積一一股票溢價”賬戶的金額為（B）。

A.100萬元B.65萬元C.135萬元D.35萬元

34.一臺設備原值為100萬元,累計折舊30萬元,未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相

等,此時該項設備的計稅基礎為（C）。

A.100萬元B.30萬元C.70萬元D.0

35.D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈值為35000元。

則D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為（B）。

A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元

36.按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為公司當年主營業(yè)務收入的有（A）。

A.12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)

匯票一張

B.5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產品一批,價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的也許性很小

D.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元,委托C公司代銷

37.下列屬于投資活動的鈔票流出的項目是（C）?

A.債券到期收到的鈔票B.償還債券支付的鈔票C.購買債券支付的鈔票D.發(fā)行債券收到的鈔票

38.預付貨款業(yè)務不多的公司，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入（A）。

A.“應付賬款”賬戶的借方B.“應付賬款”賬戶的貸方

C.“應收賬款”賬戶的借方D.“應收賬款”賬戶的貸方

39.財務報表的編制規(guī)定涉及（D）。

A.數(shù)字真實、內容完整.B.計算準確、報送及時C.便于理解D.A和B

40.下列項目，應作為營業(yè)收入核算的是（C）。

A.銷售商品收到的增值稅B.出售固定資產取得的收益

C.出租無形資產取得的收入D.預收其他公司的貨款

41.公司購買其他公司發(fā)行的可轉換債券，性質上屬于（B）。

A.債權投資B.混合投資C.股權投資D.長期投資

42.采用間接法計算經營活動的鈔票流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是（A）。

A.處置固定資產的收益B.計提的固定資產折舊C.攤銷的待攤費D.計提的壞賬準備

43.下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是（B）。

A.醫(yī)療保險費等社會保險費B.支付職工的困難補貼

C.工會經費和職工教育經費D.住房公積金

44.公司采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應計入（D）。

A.存貨成本B.管理費用C.銷售費用D.財務費用

45.2023年B公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅

前列支。則本期由此產生的暫時性差異為（A）。

A.OB.可抵扣暫時性差異50萬元C.應納稅暫時性差異50萬元D.不擬定

46.下列各項中，不可用于填補公司虧損的是（A）。

A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤D.稅后利潤

47.2023年1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年

12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%,實際利率5.38%,面值總額為20000萬元，甲公

司將其確認為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量。該債券2023年12月31日應

確認的投資收益為（B）。

A.1000萬元B.1068.75萬元C.1076萬元D.1065.24萬元

48.某公司因違約于2023年2月被一家客戶起訴,原告提出索賠150000元。2023年1月8日法院作

出終審判決，判決該公司自判決日起30日內向原告補償100000元。在該公司2023年2月27日公布的20

23年度的會計報表中，該補償金額應作為（A）.

A.2023年度的調整事項解決B.2023年度的管理費用解決

C.2023年度的非調整事項解決D.2023年度的營業(yè)外支出解決

49.出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入（B）。

A.“公允價值變動收益”項目B.“營業(yè)收入”項目

C.“投資收益”項目D.“營業(yè)外收入”項

50.下列各所有者權益內容中，與公司當年凈利潤無關的是（B）0

A.未分派利潤B.資本公積C.法定盈余公積D.任意盈余公積

51.公司按出租無形資產收入計算交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是（A）o

A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)外支出C.管理費用D.營業(yè)稅金及附加

100.公司溢價發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計解決方法為（D）。

A.計入開辦費B.計入營業(yè)外支出C.計入財務費用D.直接從溢價收入中扣除

52.采用總價法確認應收賬款入賬金額時，銷售方應將其給予客戶的鈔票折扣計入（C）。

A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.營業(yè)外收入

53.會計核算的一般原則中，規(guī)定前后期間提供可比的會計信息的原則是（A）o

A.一致性原則B.可比性原則C.配比原則D.權責發(fā)生制原則

54.某公司年初未分派利潤150000元，當年實現(xiàn)凈利潤600000元,按15%的比例提取盈余公積。

當年該公司可供投資者分派的利潤為（A）。

A.660000元B.510000元C.750000元D.727500元

55.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司訴訟,并被規(guī)定補償違約經濟損失30萬元。至6

月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80%的也許勝訴;若敗訴,補償金額估計為20萬元,并

支付訴訟費用3萬元。則2023年6月30日，A公司對外報送財務報表時，需要做的解決是（A兀

A.不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露

B.確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露

C.不確認負債，也無需在報表附注中披露

D.確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露

二、多項選擇題（每小題3分，15分）

從下列每小題的五個選項中選出二至五個對的的，并將其順序號字母填入題后的括號里。

1.下列有關利潤表的說法中，對的的是（BD）。

A.只需按年編報B.動態(tài)報表C.靜態(tài)報表D.反映經營成果

E.“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列

2.下列屬于公司實收資本增長途徑的有（ABC）。

A.接受投資者投資B.經批準用盈余公積轉增資本C.經批準用資本公積轉增資本

D.接受鈔票捐贈E.將債務轉為資本

3.下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有（BCD）。

A.購進材料實際成本大于計劃成本差額

B.購進材料實際成本小于計劃成本差額

C.發(fā)出材料應承擔的節(jié)約差異（紅字結轉時）

I）.發(fā)出材料應承擔的超支差異

E.購進或發(fā)出材料的計劃成本

4.按照收入準則的規(guī)定，公司確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件涉及（ABCDE）。

A.公司已將商品所有權上的重要風險與報酬轉移給購貨方

B.收入的金額可以可靠計量

C.公司沒有保存與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和控制權

D.相關的經濟利益很也許流入公司

E.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本可以可靠地計量

8.下列交易和事項不影響公司當期經營活動產生的鈔票流量的有（ABD）?

A.收到被投資單位分派的鈔票股利B.售出固定資產收到鈔票

C.支付生產工人工資D.用存貨償還短期借款E.上交所得稅

9.會計政策變更的會計解決方法有（BD）?

A.備抵法B.追溯調整法C.直接轉銷法D.未來合用法E.直線法

11.下列業(yè)務中，影響所有者權益結構變動的有（ABDE）。

A.用盈余公積填補虧損B.接受捐贈C.用固定資產對外投資

D.經批準用資本公積轉增資本E.發(fā)放股票股利

13.下列項目中，不應確認為收入的有（ABD）。

A.銷售商品收取的增值稅B.出售飛機票時代收的保險費C.銷售商品的價款

D.銷售商品代墊的運雜費E.出租無形資產收入的租金

14.下列業(yè)務中，能引起公司利潤增長的有（ACD

A.收回已確認的壞賬B.取得債務重組收益C.計提持有至到期投資利息

D.收到供應單位違反協(xié)議的違約金E.溢價發(fā)行股票收入的溢價款

15.下列各項應作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE）。

A.捐贈支出B.債權人發(fā)生的債權重組損失C.罰款支出D.支付職工困難補貼

E.出售固定資產的凈損失

16.公司本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應予調整的有（ADE）。

A.國債的利息收入B.接受捐贈收入C.債務重組收入1）.公允價值變動收益

E.投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用權益法確認的投資收益

17.工業(yè)公司的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有（ABCD）?

A.將產品對外投資B.將產品分派給投資者C.將委托加工的物資用于工程項目

D.將產品贈送別人E.將原材料用于在建工程

19.下列項目中，也許引起資本公積總額變動的有（ACD）。

A.資本溢價B.對外捐贈C.用資本公積轉增資本

D.可供出售金融資產期末公允價值變動E.發(fā)生債務重組損失

20.預計負債應具有的條件涉及（ACE）0

A.該義務是公司承擔的現(xiàn)時義務B.該義務是公司承擔的潛在義務

C.該義務的履行很也許導致經濟利益流出公司

D.該義務的履行不是很也許導致經濟利益流出公司

E.該義務的金額可以可靠地計量

23.下列項目中,屬于營業(yè)外收入的有（AC）。

A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售無形資產的凈收入

D.保險補償收入E.存款利息收入

25.按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為公司當年營業(yè)收入的有（ABD）。

A.12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)

匯票一張

B.5月20日銷售多余的材料一批,價款20萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化估計收回的也許性很小

D.12月28日銷售產品一批,發(fā)票已經開出，價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再

提貨

E.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷

26.下列各項資產應確認減值損失的有（BCDE）o

A.交易性金融資產B.可供出售金融資產C.持有至到期投資D.應收賬款E.存貨

27.下列不需要進行會計解決的業(yè)務有（CDE）o

A.盈余公積轉增資本B.資本公積轉增資本C.稅前利潤補虧

D.稅后利潤補虧E.得股票股利

28.在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目也許涉及（ABCD）。

A.在建工程B.財務費用C.研發(fā)支出D.存貨E.投資收益

30.下列不產生鈔票流量的業(yè)務有（ACDE）。

A.本期核銷的壞賬B.收回以前年度己核銷的壞賬C.以固定資產抵債

D.存貨的盤虧E.分派股票股利

31下列各項費用應計入公司銷售費用的有（BC）。

A.業(yè)務招待費B.廣告費C.展覽費D.無形資產攤銷E.金融機構手續(xù)費

32.下列各項中，作為“其他應收款”核算的是（BCE）。

A.收入購貨單位預付的貨款B.應收的各種罰款C.租入包裝物支付的押金

D.暫收職工未領的工資E.應收保險公司的各種賠款

35.下列各項，屬于我國鈔票流量表中“鈔票”的有（ABCE）。

A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個月內到期的短期股票投資

E.3個月內到期的短期債券投資

36.下列各項屬于職工薪酬內容的有（ABCDE）o

A.計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D.辭退補償E.給職工免費提供的住房折舊費

38.公司制公司盈余公積的一般用途涉及（AB）。

A.增長資本B.填補虧損C.向投資者分派鈔票利潤D.購置固定資產E.發(fā)放職工獎金

40.公司本期發(fā)生的下列費用和損失，影響公司本期凈利潤的有（ABDE）。

A.計提的壞賬準備B.批準解決的存貨盤虧損失C.固定資產安裝費用

D.交納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價值

41.下列各項中，按規(guī)定可以轉增資本的有（ABC）。

A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分派利潤E.住房公積金

43.下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有（ABD）。

A.對外捐贈資產B.稅款滯納金支出C固定資產盤盈D.存貨非常損失E.股票發(fā)行費

44.在我國，下列可用于填補公司虧損的一般途徑有.（BCDE）。

A.用資本公積補虧B.用法定盈余公積補虧C.用以后賺錢年度的稅后利潤補虧

D.用任意盈余公積補虧E.用以后賺錢年度的稅前利潤補虧

46.下列屬于會計政策內容的有（ACE）。

A.壞賬損失的核算方法B.壞賬的估計方法C.固定資產的折舊方法

D.固定資產使用年限的擬定E.存貨的計價方法

47.委托加工應稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法涉及（CE）。

A.管理費用B.增長公司的生產成本C.計入委托加工產品的成本

D.計入主營業(yè)務成本E.抵扣繼續(xù)生產的應稅產品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅

48.借款費用的重要內容涉及（ABCDE）。

A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費用

D.借款承諾費E.應付債券溢價或折價的攤銷

49.對下列各項業(yè)務的會計解決，符合會計規(guī)范的有（DE）o

A.因物價連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由本來的加權平均法改為先進先出法

B.銀行貸款利率調高使公司財務費用增長，公司將超過的利息暫作資本化解決

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收人減少，固定費用相對過高，公司將固定資產折舊方法由原年數(shù)總和

法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，公司將壞賬準備的計提比例由本來的5%降為1%

E.因固定資產進行了改良,將其折舊年限由8年延長至2023

三、簡答題（每小題5分，共計10分）

1.債務重組的概念及其意義

債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難下,債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事

項。

意義：它是債務人起死回生、重整旗鼓的一次良機；對債權人而言，可以最大限度地保全債權。

2、預計負債與或有負債的重要異同,如何披露或有負債信息？

（1）相同點:預計負債和或有負債都屬于或有事項,都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果都

須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質上看，它們都是公司承擔的一項義務，履行該義務會

導致經濟利益流出公司。

（2）不同點:預計負債是公司承擔的現(xiàn)時義務，或有負債是公司承擔的潛在義務或者不符合確認條件的

現(xiàn)時義務；預計負債導致經濟利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計量，或

有負債導致經濟利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計量的；預計負債是

確認了的負債，或有負債是不能在資產負債表中確認的或有事項;預計負債需要在會計報表附注中作相應披

露，或有負債根據(jù)情況（也許性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。

（3）或有負債的披露:

第一，或有負債的種類及其形成因素,涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保

等形成的或有負債。

第二，經濟利益流出不擬定性的說明。

第三，或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償?shù)囊苍S性；無法預計的，應當說明因素。

3.簡述商品銷售收入的確認條件。

商品銷售收入的確認條件：

(1)公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給購貨方；

(2)公司既沒有保存通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實行控制：

(3)與交易相關的經濟利益很也許流入公司；

(4)收入的金額可以可靠地計量。

4、舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎

(1)賬面價值是指某科目(通常是資產類科目)的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額。如應收賬款賬面

余額減去相應的壞賬準備后的凈額為賬面價值。資產的計稅基礎,是指公司收回資產賬面價值過程中，計算

應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

(2)以固定資產為例：2023年12月購入資產100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務上按

直線法5年折舊。2023年應提折舊：40萬元,稅務上認可提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費

稅務上在2023年是不認可的(以后期間還是會認可)，但站在2023年末這個時點上看，賬面價值與計

稅基礎不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計稅基礎是100—20=80萬元。產生賬面價值小于計

稅基礎

5.公司凈利潤的分派

(1)若有虧損,先用稅后利潤補虧；(2)提取法定盈余公積；(3)應付優(yōu)先股股利；(4)提取任意盈余公

積；(5)支付普通股股利。

6.舉例說明會計政策變更與會計估計變更

會計政策變更，是指公司對相同的交易或事項由本來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。比較常

見的會計政策變更有：公司在對被投資單位的股權投資在成本法和權益法核算之間的變更、壞賬損失的核算

在直接轉銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。

會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期未來經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或

負債的賬面價值或資產的定期消耗金額進行的重估和調整。如:折舊估計年限的變更、無形資產的攤銷年限

變更、應收款項壞賬準備計提比例變更等。

7.舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價物

鈔票等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額鈔票、價值變動風險很小的投資。

鈔票等價物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多，即可視同鈔票，或稱“準鈔票”。鈔票等價物具有

隨時可轉換為定額鈔票、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國

庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價物。

8.辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別

辭退福利涉及兩種情況：

一是職工勞動協(xié)議尚未到期,無論職工本人是否樂意,公司決定解除與其勞動關系而給予的補償；

二是職工勞動協(xié)議尚未到期，為鼓勵職工自愿接受淘汰而給予的補償，此時職工有權利選擇在職或接受

補償離職?？梢?，職工與公司簽訂的勞動協(xié)議尚未到期，是辭退補償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時獲得的養(yǎng)

老金相區(qū)別。

職工正常退休是其與公司簽訂的勞動協(xié)議已經到期，或職工達成了國家規(guī)定的退休年齡，公司所支付的

養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休自身的補償,故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確認；辭退

福利則在公司辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?/p>

9.借款費用資本化的含義及我國現(xiàn)行公司會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用

公司發(fā)生的、與借入資金相關的利息和其他費用，會計上稱為借款費用，重要內容涉及利息、應付債券

溢價或折價的攤銷、與舉借債務相關的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。

借款費用的會計解決有兩種方法可供選擇：

一是在發(fā)生時直接確認為當期費用，稱為“費用化”；

二是予以“資本化”，即將與購置資產相關的借款費用作為資產取得成本的一部分。

我國《公司會計準則第17號一借款費用》規(guī)定的原則是:公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本

化條件的資產的購建或生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)

生額確認為費用，計入當期損益。這里，符合資本化條件的資產，是指需要通過相稱長時間（通常為1年以上、

含1年）的購建或者生產活動才干達成預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產、存貨（僅指房

地產公司開發(fā)的用于對外出售的房地產開發(fā)產品、公司制造的用于對外出售的大型機器設備等）、建造協(xié)議、

開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產等。

10.舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”

1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計列的收益僅放映本期經營性的業(yè)務成果。前期損益調整項目以及不

屬于本期經營活動的收支項目不列入利潤表。

2、損益滿計觀指本期利潤表應涉及所有在本期確認的業(yè)務活動所引起的損益項目。所有當期營業(yè)活動

引起的收入、費用等項目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調整項目等均一無漏掉地納入利潤表。

我國利潤表將經營成果的形成與分派和二為一，故營業(yè)外項目、非常損益項目和前期損益調整項目均在

一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。

從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充足，可以全面地反映公司經營的各個方面，對于新的經濟環(huán)

境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務和事項也能予以適當?shù)姆从?；“本期營業(yè)觀”則強調公司當期主營業(yè)務的經營情

況，突出反映公司的核心賺錢能力。兩者各有其長處，同時就如上文分析，也各自存在著缺陷。

四'單項業(yè)務題:根據(jù)經濟業(yè)務編制會計分錄（35分）

1.以銀行存款支付廣告費、罰款、協(xié)議違約金、訴訟費;收到某公司支付的違約金存入銀行。

舉例：

（1）以銀行存款支付廣告費3500元；

借：銷售費用3500

貸:銀行存款3500

⑵以銀行存款支付罰款10000元；

借：營業(yè)外支出——罰款支出10000

貸：銀行存款10000

⑶支付協(xié)議違約金10000元

借：營業(yè)外支出一一罰款支出10000

貸：銀行存款10000

⑷以銀行存款支付訴訟費7500元

借:管理費用7500

貸:銀行存款7500

⑸收到某公司支付的違約金存入銀行

借:銀行存款10000

貸:營業(yè)外收入10000

2.對外進行長期股權投資轉出產品;在建工程領用外購原材料。

舉例：⑴A公司以一批產品對B公司投資，該批產品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率1

7%,A公司占B公司12%的股份，無重大影響。

借:長期股權投資一一對B公司投資585000

貸：主營業(yè)務收入500000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000

借:主營業(yè)務成本400000

貸:庫存商品400000

⑵在建工程領用外購材料10萬元,增值稅1.7萬元。

借：在建工程117000

貸：庫存商品100000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）17000

3.銷售產品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品，協(xié)議規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；銷售產品貨款采

用商業(yè)匯票結算;已銷售的產品因質量不合格被所有退回；在建工程領用自產產品；銷售商品前期已預收貨

款;采用分期收款方式銷售產品。

舉例:⑴某公司在2023年2月3日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月10日前購貨方有權退貨）價款100

萬元，增值稅率17猊該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經發(fā)出，貨款尚未結算。

借:應收賬款17

貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）17

借：發(fā)出商品70

貸：庫存商品70

⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元,銷售產品貨款采用商業(yè)匯票結算。

?借:應收票據(jù)58500

?貸:主營業(yè)務收入50000

?應交稅費一應交增值稅（銷項稅）8500

⑶該批商品因質量問題被B公司所有退回，價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項

已收。

?借:庫存商品800000

?貸:主營業(yè)務成本800000

?借:主營業(yè)務收入1000000

?貸：銀行存款117000

?應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）|170000

⑷在建工程領用自產產品成本8萬元,計稅價格10萬元,增值稅1.7萬元

借:在建工程97000

貸：庫存商品80000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000

⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務己于前月預收貨款30000元，余款尚未

結清。

?借:預收賬款58500

?貸：主營業(yè)務收入50000

?應交稅費一應交增值稅（銷項稅）8500

假如余款收妥并存入銀行

借:銀行存款28500

貸:預收賬款28500

⑹分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元；

借：未實現(xiàn)融資收益30000

貸：財務費用30000

4.出售廠房應交營業(yè)稅;交納上月應交的所得稅;將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶；將

本月應交所得稅計提入賬;應交城建稅。

舉例：

⑴出售廠房應交營業(yè)稅40000元。

借：固定資產清理40000

貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅40000

⑵交納上月應交的所得稅25000元。

借:應交稅費一一應交所得稅25000

貸：銀行存款25000

⑶將本月未交增值稅50000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶

借:應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）50000

貸：應交稅費一未交增值稅50000

⑷將本月應交所得稅12000元計提入賬

借：所得稅費用12000

貸:應交稅費——應交所得稅12000

⑸計提本期應交城建稅5000元

借:營業(yè)稅金及附加5000

貸:應交稅費——應交城建稅5000

5.分派職工薪酬;辭退員工予以補償。

舉例：⑴本月應付職工薪酬150000元。其中生產工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20230元、

行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20230元。

借：生產成本80000

制造費用20230

管理費用30000

在建工程20230

貸:應付職工薪酬一工資150000

⑵根據(jù)已批準實行的辭退計劃，應付職工辭退補償80000元，明年1月初支付;確認職工辭退福利。

借:管理費用80000

貸：應付職工薪酬一辭退福利80000

6.預提經營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息;發(fā)行債券款存銀行;計提應付債券利息。

舉例：

⑴預提經營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息30000元

借:財務費用30000

貸：應付利息30000

⑵按面值2023000元發(fā)行債券；

借：銀行存款2023000

貸：應付債券一面值2023000

⑶溢價發(fā)行債券,面值2023000元，按2032023元溢價發(fā)行

借：銀行存款2032023

貸:應付債券一面值2023000

一利息調整32023

⑷計提應付債券利息20230元（按面值發(fā)行），假如是分期付息到期還本，則

借：財務費用（在建工程）20230

貸:應付利息20230

假如是一次到期還本付息，則

借：財務費用（在建工程）20230

貸：應付債券一應計利息20230

7.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊，經確認屬于非重大會計差錯。

舉例:

發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊20000元，經確認，本

年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。

借:管理費用20230

貸：累計折舊20230

8.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結。

舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結,下月無法支付

到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認預計負債。

借：應收賬款800000

貸：預計負債800000

9.年終決算結轉本年發(fā)生的虧損：用盈余公積填補虧損;將本年實現(xiàn)的凈利潤結轉至“未分派利潤”明

細賬戶;提取法定盈余公積同時向投資人分派鈔票股利O

舉例：

⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結轉；

借:利潤分派一未分派利潤700

貸：本年利潤700

⑵用盈余公積130萬元填補虧損

借：盈余公積130

貸：利潤分派一盈余公積補虧130

⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結轉；

借:本年利潤500

貸：利潤分派一未分派利潤500

⑷提取法定盈余公積50萬元。

借：利潤分派一提取法定盈余公積50

貸：盈余公積一法定盈余公積50

同時向投資人分派鈔票股利（下年支付）130萬元；

借：利潤分派一應付鈔票股利130

貸：應付股利130

10.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。（《教材》P241）

舉例：

D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元,原發(fā)行價格15元，該公

司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分派利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。

借：庫存股640000

貸：銀行存款640000

借:股本——股本800000

貸:庫存股640000

資本公積---股本溢價160000

假如以每股16元的價格回收，則

借：庫存股1280000

貸:銀行存款1280000

借:股本——股本800000

資本公積一一股本溢價400000

盈余公積80000

貸：庫存股1280000

11.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經查系記賬憑證金額錯誤。

只需補記：

借：管理費用（或制造費用）

貸：累計折舊

12.以低于債務賬面價值的鈔票清償債務；用非專利技術抵付前欠貨款。

舉例：

⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付,與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結。

借：應付賬款一A公司100

貸:銀行存款80

營業(yè)外收入一債務重組利得20

⑵與某公司達成債務重組協(xié)議，用一項非專利技術抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術的賬面

余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元,未計提減值準備。

?發(fā)生債務重組收益=1000000-900000=100000元

?轉讓非鈔票資產的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-（900000-100000）=100

000元

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