江蘇郵政成本費用定額管理探索

江蘇郵政成本費用定額管理探索江蘇郵政成本費用定額管理探究

為推動郵政企業(yè)成本費用管理的精細化，文章從建立和完善分地區(qū)成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的必要性、制定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、應(yīng)遵循的原則和詳細思路幾個方面探討了郵政企業(yè)成本費用定額管理問題。

江蘇郵政成本費用定額管理

成本費用定額管理是優(yōu)化資源配置、強化成本掌握、提高經(jīng)營效益的有效途徑。隨著郵政企業(yè)全面預(yù)算的逐步推行，以成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)管理為核心的成本管理掌握體系受到越來越多的重視。在實際工作中，各級郵政企業(yè)都或多或少地在運用定額進行成本管理和掌握，但定額管理體系并不規(guī)范。為了推動管理的精細化，討論、修訂和完善分地區(qū)成本費用定額開支標(biāo)準(zhǔn)被提上議事日程。

一、建立和完善分地區(qū)成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的必要性

1.推動全面預(yù)算管理的需要

成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的制定作為全面預(yù)算中成本費用預(yù)算編制的直接依據(jù)，是企業(yè)進行成本核算與成本掌握的基礎(chǔ)，在全面預(yù)算管理體系中占有相當(dāng)重要的地位。制定和執(zhí)行合理的成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高預(yù)算編制的科學(xué)性，加強成本掌握，提高經(jīng)濟效益。因此，為推動全面預(yù)算管理工作的實施，盡快將成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的制定納入預(yù)算掌握，實現(xiàn)成本費用的科學(xué)管理，郵政企業(yè)亟需一套規(guī)范、系統(tǒng)的成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)，支撐和指導(dǎo)基層企業(yè)成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的制定與預(yù)算編制工作。

2.優(yōu)化資源配置、合理安排成本的需要

成本費用支出預(yù)算是企業(yè)成本管理和掌握的源頭，郵政企業(yè)成本管理的一個重要課題是合理調(diào)整成本結(jié)構(gòu)和資源配置，使成本和資源配置向生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域傾斜，以適應(yīng)業(yè)務(wù)進展，促進企業(yè)核心競爭力的形成和提高。LOcaLhoST完善的成本費用定額體系和資源配置標(biāo)準(zhǔn)是優(yōu)化成本資源配置的重要基礎(chǔ)和前提。

3.落實成本管理責(zé)任、進行業(yè)績考核的需要

制定和執(zhí)行合理的成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)，可以明確成本費用的發(fā)生部門和崗位應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)某杀拘б尕?zé)任，并以此為依據(jù)對各責(zé)任中心成本支出水平進行明細核算。同時以郵政企業(yè)對成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的完成程度作為業(yè)績評價的指標(biāo)，考核各部門的成本利用是否有效，是否制造了應(yīng)有的價值。這一考核制度通過對成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)完成狀況的檢查，進一步核實各成本費用責(zé)任中心的職責(zé)履行狀況，不斷完善科學(xué)有序的預(yù)算管理體系，真正實現(xiàn)合理配置企業(yè)資源，強化內(nèi)部掌握，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

二、制定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)

制定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)有國家相關(guān)財政政策、法規(guī)、制度；集團公司和省公司的相關(guān)財務(wù)政策、規(guī)定和制度；各單位相關(guān)成本費用的歷史發(fā)生數(shù)據(jù)、自身的進展?fàn)顩r和經(jīng)濟力量；全省平均的成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)等。

三、制定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循的原則

1.實事求是原則。結(jié)合企業(yè)實際，擠凈水分，編制切合實際的定額標(biāo)準(zhǔn)（符合企業(yè)的實際生產(chǎn)狀況)。

2.科學(xué)適用性原則。成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)采納科學(xué)的方法制定，既要有理論依據(jù)，又要和實際相結(jié)合。制定每一項成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)，要充分考慮該項成本費用的主要影響因素，排解主觀因素，從而客觀、科學(xué)地制定切實可行的定額標(biāo)準(zhǔn)。

3.平均先進性原則。我們制定出的成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是在正常狀況下在肯定范圍內(nèi)符合絕大多數(shù)單位的實際狀況，是企業(yè)經(jīng)過努力能夠達到或超過的水平，是一種可以激勵先進、勉勵中間、鞭策后進的支出水平。

4.約束性原則。成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定下達，企業(yè)在特定的時間內(nèi)應(yīng)仔細貫徹執(zhí)行，全部的成本費用項目都應(yīng)當(dāng)接受定額的檢驗，并進行跟蹤分析，實時監(jiān)控。

5.動態(tài)性原則。成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)具有時效性，是肯定階段內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)率水平的反映。隨著業(yè)務(wù)的進展和經(jīng)濟進展水平的變動，成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)隨之變動，定期調(diào)整。

四、制定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)的思路

制定成本費用定額首先要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種成本費用構(gòu)成狀況有較全面的了解，對自己的成本水平有充分清晰的熟悉。通過分析其影響因素，結(jié)合企業(yè)自身的實際管理水平，科學(xué)地計算各種業(yè)務(wù)在正常狀態(tài)下的合理開支，并使之系統(tǒng)化，成為郵政企業(yè)的成本費用定額，形成郵政業(yè)務(wù)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

前提：設(shè)定成本費用是由定額成本費用和機動成本兩部分組成，定額成本費用只是保障最基本的運營支出。

基本思路是：分地區(qū)、分責(zé)任中心、分項目制定成本費用定額開支標(biāo)準(zhǔn)

分地區(qū)：全省分為蘇南、蘇中、蘇北三個片區(qū)

分責(zé)任中心：根據(jù)郵政責(zé)任中心核算方法，分為函件、包裹、機要、發(fā)行、集郵、速遞、物流、代理、營業(yè)、投遞、網(wǎng)運和綜合十二類責(zé)任中心。

分項目：除去工資及相關(guān)費用、折舊費、一次性的大修理開支、各項結(jié)算支出、計提的壞帳預(yù)備及各項減值預(yù)備外，全部的項目都納入定額管理。

詳細計算方法：

每項成本費用定額=∑該成本費用項目不同的定額標(biāo)準(zhǔn)×各自權(quán)重=各地區(qū)自身測算的定額標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重1（30%）+按片區(qū)測算的定額標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重2（50%）+全省測定的標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重3（20%）（不同成本費用項目的權(quán)重1、權(quán)重2和權(quán)重3也可以依據(jù)實際狀況進行調(diào)整）。

各類定額標(biāo)準(zhǔn)=固定部分+變動部分=固定部分+∑變動部分各影響因素發(fā)生數(shù)量×掛鉤系數(shù)。

以營業(yè)責(zé)任中心低值易耗品為例，計算公式為：

y=a+∑bx。

y:低值易耗品總成本；

a：固定部分；

bx:變動部分，其中b代表掛鉤系數(shù)，x代表影響因素。

假如設(shè)定變動部分影響因素為收入和人數(shù)兩項，則

y=a+b1×人數(shù)+b2×業(yè)務(wù)收入。