會計學 PPT課件合集 545p

會計學第一章總論

學習目標

理解會計的含義、會計的職能與目標認識會計信息特征對決策的重要性掌握會計的對象及基本要素初步了解會計核算的基本方法和會計學科體系的構(gòu)成

引例

你會加盟影碟屋嗎？

從某知名大學畢業(yè)一年之后，你和你的室友小唐分別從事會計工作和服裝銷售工作，而且都干得不錯。一天晚上，小唐請你吃飯。茶余飯后，他跟你商量新的創(chuàng)業(yè)機會。

他說，咱們住的地方較偏，離市區(qū)較遠，周邊的人生活單調(diào)。我們每個人投入5,000元注冊鑫鑫影碟屋，每人占50%的股權(quán)。然后找商業(yè)銀行貸款12,000元，以每張10元的價格從批發(fā)商那里購進各種正版影碟2000張。我們可以按每張3元收現(xiàn)租給客戶，或以賣會員卡方式，即每月25元無限量觀看。根據(jù)現(xiàn)在的市場情況，估計第一個月會租出800張影碟，會賣出會員卡250張。運行費用包括工資和雜費兩項，雇傭退休工人工資為2,000元，房租費用為1,000元。

如果你是當事人，是否有加盟的興趣？為什么？內(nèi)容概述第一節(jié)

會計的含義與特點第二節(jié)會計的職能與目標第三節(jié)會計的對象第四節(jié)會計核算的基本方法第五節(jié)會計規(guī)范第六節(jié)會計學科體系第一節(jié)會計的含義與特點

一、會計的含義會計的發(fā)展歷程主要有兩種觀點：“信息系統(tǒng)論”：會計是一個收集、處理和輸送經(jīng)濟信息的信息系統(tǒng)?！肮芾砉ぞ哒摗保簳嬍欠从澈捅O(jiān)督物質(zhì)資料生產(chǎn)過程的一種方法，是管理經(jīng)濟的工具。較廣泛的一種觀點：會計是一個信息系統(tǒng)，其主要目的是向企業(yè)的利益相關(guān)者提供決策相關(guān)的經(jīng)濟信息。本書編寫組的觀點：會計是以貨幣為主要計量尺度，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督，提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息，為外部有關(guān)各方的投資、信貸決策服務(wù)，為內(nèi)部強化管理和提高經(jīng)濟效益服務(wù)的一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)，也是經(jīng)濟管理的重要組成部分。

二、會計的特點（一）以貨幣為主要計量尺度，以價值反映經(jīng)營過程與結(jié)果（二）會計核算具有連續(xù)性和系統(tǒng)性（三）會計核算要以憑證為依據(jù)，并嚴格遵循會計規(guī)范第二節(jié)會計的職能與目標

一、會計的職能會計的職能也不斷地演進，從最早的核算與監(jiān)督職能擴展到分析、考核與評價等方面。根據(jù)《中華人民共和國會計法》，會計的基本職能主要有兩個：會計核算與會計監(jiān)督。

（一）會計核算會計核算是會計的最基本職能。會計核算：運用特定的方法將某個經(jīng)濟組織和單位的經(jīng)營活動全面系統(tǒng)地反映出來。具體包括：1．會計確認

2.會計計量

3．會計記錄

4．會計報告

（二）會計監(jiān)督會計監(jiān)督：會計人員在進行會計核算的同時，對經(jīng)濟組織和單位主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。1．會計監(jiān)督的形式

單位內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督

2．會計監(jiān)督的依據(jù)

合法性依據(jù)：是國家頒布的法律法規(guī)制度和會計準則合理性依據(jù)：是客觀經(jīng)濟規(guī)律和經(jīng)營管理的理論與方法。3．會計監(jiān)督的特點（1）合法性

（2）合理性

（3）綜合性

（4）及時性

（5）價值監(jiān)督為主

會計的核算職能與監(jiān)督職能的關(guān)系：是相輔相成的

二、會計目標（一）會計目標演變

關(guān)于會計目標學術(shù)界形成兩種觀點：一是決策有用觀，二是受托責任觀。兩者之間的聯(lián)系（二）中國會計目標的界定我國《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定：財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟決策。根據(jù)這一規(guī)定，會計目標可以表述為提供滿足企業(yè)外部會計信息使用者需要的會計信息和提供滿足企業(yè)內(nèi)部會計信息使用者需要的會計信息兩個方面。1．提供滿足企業(yè)外部會計信息使用者需要的會計信息（1）投資者

（2）債權(quán)人

（3）政府機構(gòu)（4）企業(yè)員工（5）社會公眾2．提供滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計信息會計信息的內(nèi)部使用者，泛指企業(yè)內(nèi)部各級管理人員，包括董事會成員、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各職能部門經(jīng)理等人員。第三節(jié)會計的對象不同性質(zhì)單位的資金運動形式與結(jié)果都不同，核算和監(jiān)督的方法均不同。

從業(yè)務(wù)流程復雜程度來看，資金運動可以分為三類：一是制造業(yè)的資金運動，二是商品流通企業(yè)的資金運動，三是行政事業(yè)單位的資金運動。

（一）制造業(yè)

（二）商品流通企業(yè)（三）行政事業(yè)單位資金運動的形式是：“資金撥入——資金付出”。行政事業(yè)單位會計對象的內(nèi)容就是預算資金及其收支預算。撥款和預算支出構(gòu)成行政事業(yè)單位預算資金的運動，是行政事業(yè)單位會計的主要內(nèi)容。第四節(jié)會計核算的基本方法一、設(shè)置會計科目及賬戶

二、復式記賬

三、填制與審核會計憑證

四、賬簿

五、成本核算

六、財產(chǎn)清查

七、編制財務(wù)會計報表

第五節(jié)會計規(guī)范我國會計核算規(guī)范體系包括相關(guān)法規(guī)、會計準則、會計核算基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求。其中，《中華人民共和國會計法》是會計領(lǐng)域的“憲法”，明確了經(jīng)濟組織和單位主要領(lǐng)導人和主要會計人員的法律責任。會計核算的規(guī)范主要依靠會計準則。會計準則規(guī)范主要包括：會計核算的基本前提、會計核算基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求三個方面。

一、會計核算的基本前提

（一）會計主體

（二）持續(xù)經(jīng)營

（三）會計分期

（四）貨幣計量以上會計核算的四個基本前提，相互依存、相互補充。

二、會計核算基礎(chǔ)

（一）收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制是以款項的實際收付為標準來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計處理基礎(chǔ)。（二）權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)是以權(quán)利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。它是指以實質(zhì)收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責任權(quán)責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權(quán)和債務(wù)。

三、會計信息質(zhì)量要求（一）可靠性（二）相關(guān)性（三）可理解性（四）可比性（五）實質(zhì)重于形式（六）重要性（七）謹慎性（八）及時性第六節(jié)會計學科體系一、財務(wù)會計

二、管理會計

三、成本會計

四、稅務(wù)會計

五、審計學

六、會計制度設(shè)計

七、財務(wù)會計報表分析八、特殊行業(yè)會計

九、預算會計

十、國際會計

十一、社會責任會計

十二、衍生金融工具會計

案例參考答案

作為明智的當事人，不可能貿(mào)然決定加盟。主要理由如下：1.市場調(diào)查不充分，銷售預計不可能準確；盈利情況不樂觀；2.許多數(shù)據(jù)不全，如水電費和影碟損耗不清楚；3.銀行貸款可能性不大，沒有哪家銀行愿意冒風險給企業(yè)發(fā)放超過資本金的貸款。第二章會計要素與會計等式

學習目標

掌握會計要素的劃分，熟悉六大會計要素的含義和具體內(nèi)容掌握會計等式的構(gòu)成，熟悉不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型如何引起會計等式的變化

引例

王明是個攝影愛好者，自己日常喜歡攝影，原來也曾利用業(yè)余時間幫朋友照相。今年他自己開辦了一家影樓，他原有兩臺照相機，價值50,000元，又新添置了鏡頭及其他沖洗、放大設(shè)備，價值30,000元。購買的膠卷、沖洗照片的藥水等耗材共計20,000元。另外由于影樓周轉(zhuǎn)資金不足，向朋友借了20,000元。

如果你是王明，上述財產(chǎn)該如何歸入各種會計要素呢？

內(nèi)容概述第一節(jié)

會計要素第二節(jié)會計等式第一節(jié)會計要素

一、財務(wù)報告要素的定義

即財務(wù)報告的具體內(nèi)容，也稱財務(wù)會計要素，是會計核算和監(jiān)督的具體對象。

二、財務(wù)報告要素的內(nèi)容及分類要素內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤反映財務(wù)狀況要素反映經(jīng)營成果要素要素分類資產(chǎn)負債表利潤表1.反映財務(wù)狀況的要素

——資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益(1)資產(chǎn)

1）定義

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利（如各種應(yīng)收款項）。2）基本特征

A是由企業(yè)過去的交易、事項所形成B必須為企業(yè)擁有或控制C預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)經(jīng)濟資源

企業(yè)過去的交易或者事項：包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項。預期在未來發(fā)生的交易或者事項可能產(chǎn)生的結(jié)果不屬于現(xiàn)在的資產(chǎn)。

企業(yè)擁有或者控制：擁有是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)（如企業(yè)購置的設(shè)備）；控制是指雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制（如融資租入設(shè)備）。A是由企業(yè)過去的交易、事項所形成B必須為企業(yè)擁有或控制C預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)經(jīng)濟資源

預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益：是指直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。A是由企業(yè)過去的交易、事項所形成B必須為企業(yè)擁有或控制C預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)經(jīng)濟資源3）組成內(nèi)容投資性房地產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)生物資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)◆以上資產(chǎn)的組成內(nèi)容中，除流動資產(chǎn)外，其他各類資產(chǎn)統(tǒng)稱為非流動資產(chǎn)。◆①流動資產(chǎn)：指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

營業(yè)周期——一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機制造業(yè)）可能以超過1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為一個營業(yè)周期。

變現(xiàn)——變?yōu)樨泿刨Y金。流動資產(chǎn)主要包括：

特別注意：應(yīng)收賬款、預付賬款等。流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)（短期投資）應(yīng)收賬款應(yīng)收及預付款應(yīng)收票據(jù)

預付賬款等

原材料存貨生產(chǎn)成本庫存商品等特殊資產(chǎn)統(tǒng)稱存貨◆②長期股權(quán)投資：是指不可能或者不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資。包括股票投資等。◆③投資性房地產(chǎn)：是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。◆④固定資產(chǎn)：是指使用年限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋建筑物、機器設(shè)備等。◆⑤生物資產(chǎn)：是指企業(yè)有生命的動物和植物。如牲畜、農(nóng)作物、森林?！簪逕o形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)等。◆⑦其他資產(chǎn)：是指除以上資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)，如長期待攤費用。（2）負債

1）定義負債是指企業(yè)過去的交易、事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

A企業(yè)過去的交易或事項所形成的現(xiàn)實義務(wù)負債B預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)2）基本特征現(xiàn)實義務(wù)

現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)。3）組成內(nèi)容企業(yè)的負債按其償還期長短可分為流動負債（償還期不超過一年）和非流動負債（償還期超過一年）。流動負債非流動負債負債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預收賬款預收款項預提費用應(yīng)交稅費等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款注意：與應(yīng)收賬款和預付賬款之間的區(qū)別（3）所有者權(quán)益1）定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

所有者是指企業(yè)資本的提供者——投資者。剩余權(quán)益是指投資者由于向企業(yè)投資而應(yīng)享有的權(quán)利，如分享利潤的權(quán)利。所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)投資者投資、資本增值形成負債形成享有權(quán)益2）所有者權(quán)益的內(nèi)容包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得與損失和留存收益等。實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投入過程的增值等盈余公積：按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分未分配利潤：已經(jīng)實現(xiàn)但留待以后年度分配部分投入資本留存收益利得與損失所有者權(quán)益

利得——企業(yè)的非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。如，企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈。

損失——企業(yè)的非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。如，企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧。2.反映經(jīng)營成果的要素(1)收入

1）定義收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

日常活動：企業(yè)所進行的主要的、基本的業(yè)務(wù)活動。如汽車制造廠進行汽車的生產(chǎn)和銷售活動等。2）基本特征收入B會導致所有者權(quán)益增加

A企業(yè)在日常活動中形成C與所有者投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益流入

3）組成內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（以上合稱“營業(yè)收入”）、投資收益和營業(yè)外收入（利得）等；

狹義的收入僅指企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益。

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入收入營業(yè)收入利得主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事的主要業(yè)務(wù)獲取的收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。投資收益是指企業(yè)對外投資（如購買其他企業(yè)的股票、債券）業(yè)務(wù)獲取的收入等。營業(yè)外收入是指企業(yè)偶爾發(fā)生的事項所產(chǎn)生的收入（如企業(yè)資產(chǎn)盤盈等）。（2）費用

1）定義費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2)基本特征費用經(jīng)濟利益流出A企業(yè)在日?；顒又行纬葿會導致所有者權(quán)益減少C與向所有者分配利潤無關(guān)

3）組成內(nèi)容

廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、投資損失、營業(yè)外支出（損失）和所得稅費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本和期間費用、投資損失和所得稅費用。主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費用營業(yè)外支出所得稅費用投資損失營業(yè)稅金及附加費用損失營業(yè)成本（3）利潤

1）定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

收入費用－＝利潤損失利得＋－經(jīng)營成果2）組成內(nèi)容

包括收入減去費用后的凈額（營業(yè)利潤）、直接計入當期利潤的利得和損失。

營業(yè)利潤利得、損失利潤－利潤總額所得稅費用＝凈利潤第二節(jié)會計等式一、會計等式的含義會計要素之間內(nèi)在聯(lián)系的表達式。也稱會計方程式，或會計恒等式。反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。是設(shè)置賬戶、復式記賬和編制會計報表等核算方法的理論基礎(chǔ)。二、會計等式的種類1.存量會計等式(靜態(tài)會計等式)定義：由反映企業(yè)某一時點（期初、期末）財務(wù)狀況的要素組合而成的等式，是建立資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)。組合方式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益對靜態(tài)會計等式的理解

第一，靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道。資金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道

第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等。資金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道2.增量會計等式(動態(tài)會計等式)

定義：由反映企業(yè)某一會計期間（月度、年度）經(jīng)營成果的要素組合而成的等式，是建立利潤表的理論基礎(chǔ)。組合方式：收入-費用=利潤費用利潤收入對動態(tài)會計等式的理解

利潤的實質(zhì)是企業(yè)實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；反之為虧損。3.綜合（擴展）會計等式[補充內(nèi)容]

定義：由以上兩個會計等式綜合而成的全面完整的反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。是設(shè)置賬戶、復式記賬的理論基礎(chǔ)。

組合方式：

[資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益]+[收入-費用=利潤]

上式經(jīng)過整理簡化為：

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入對綜合會計等式的理解

第一,資金兩個不同側(cè)面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。所有者權(quán)益

第二,收入和費用使等式雙方在數(shù)量增加基礎(chǔ)上達到新的平衡相等。負債資產(chǎn)所有者權(quán)益

對于這一點,可結(jié)合下表的對比加深理解。費用：消耗資產(chǎn)收入：增加資產(chǎn)利潤：增加所有者權(quán)益

年末時雙方各增加了92750元（822750—730000）。增加的原因：本年實現(xiàn)了凈利潤92750元。但雙方仍然相等

表中的“年末數(shù)”反映環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司開辦第一年年末的財務(wù)狀況

表中的“年初數(shù)”反映的環(huán)球網(wǎng)絡(luò)公司開辦時的財務(wù)狀況

三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型（一）引起會計等式兩邊同時增加的業(yè)務(wù)

1.資產(chǎn)增加，收入增加。

2.資產(chǎn)增加，負債增加。

3.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加。

4.費用增加，負債增加。

（二）引起會計等式兩邊同時減少的業(yè)務(wù)

1.資產(chǎn)減少，負債也減少。

2.資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少。

3.資產(chǎn)減少，收入也減少。

4.費用減少，負債也減少。

（三）引起會計等式左邊同時增減的業(yè)務(wù)

1.資產(chǎn)增加，費用減少。

2.資產(chǎn)減少，費用增加。

3.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少。

（四）引起會計等式右邊同時增減的業(yè)務(wù)

1.負債減少，收入增加。

2.負債減少，所有者權(quán)益增加。

3.一項負債增加，另一項負債減少。

4.一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少。財務(wù)報告要素及會計等式小結(jié)六大要素：

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。三個等式：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入--費用=利潤資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

案例參考答案

1.資產(chǎn)=50000+30000+20000+20000=1200002.負債=200003.所有者權(quán)益=100000第三章

會計科目、賬戶與復式記賬

學習目標

了解會計科目、賬戶的概念，以及它們之間的區(qū)別并熟記各會計科目名稱掌握賬戶的結(jié)構(gòu)掌握賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容以及按用途和結(jié)構(gòu)的分類掌握借貸記賬法的原理，并能夠?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理。

引例

假設(shè)小明在1月1日投資創(chuàng)辦了一家小型食品加工廠。截止1月31日，該廠共發(fā)生10筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）收到張洋現(xiàn)金投資20000元。（2）購買機器設(shè)備等10000元，以現(xiàn)金支付。（3）購買小麥、玉米等材料15000元，以現(xiàn)金支付。（4）向銀行申請三個月貸款50000元，已獲審批，已存入銀行賬戶。（5）從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備使用。

引例

（6）加工餅干從倉庫領(lǐng)取小麥7000元。（7）餅干加工完成入庫。（8）銷售餅干取得收入12000元。（9）當月應(yīng)支付工人工資6000元，尚未支付。（10）當月應(yīng)交水電費1000元，1月28日銀行代扣支付。請思考，該廠對發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)該如何記賬?內(nèi)容概述第一節(jié)

會計科目與賬戶第二節(jié)復式記賬法第一節(jié)會計科目與賬戶一、賬戶及其結(jié)構(gòu)

復式記賬以賬戶為載體，利用賬戶登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。因而，先研究賬戶問題。（一）賬戶的定義

所謂賬戶，是根據(jù)會計科目的名稱設(shè)立，具有一定結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。

會計科目一般由國家會計制度、準則等統(tǒng)一規(guī)定。如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”和“固定資產(chǎn)”等。按其反映會計要素的內(nèi)容分為以下六類。銷售費用（二）賬戶的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

賬戶按反映的會計要素內(nèi)容也分為六類。賬戶的結(jié)構(gòu)及組成內(nèi)容如下：賬戶的名稱(會計科目)登記業(yè)務(wù)日期憑證種類等摘要：對會計事項的說明增加額及減少額余額業(yè)務(wù)發(fā)生日期結(jié)構(gòu)1：名稱結(jié)構(gòu)2：格式（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其簡化形式

1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶中用來登記有關(guān)增減變動數(shù)據(jù)的部分。結(jié)構(gòu)上分為左右兩方。一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。賬戶基本結(jié)構(gòu)2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式——T形賬戶左方賬戶名稱右方其中一方用來登記增加額，相對的另一方用來登記減少額。但哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，在各類賬戶中是有所區(qū)別的！下面會予以介紹。T形賬戶是教學中常用的賬戶形式。其登記方法參見下面圖示。（四）賬戶能夠提供的信息指標庫存現(xiàn)金

應(yīng)付賬款期初余額30000900028000100003000本期減少發(fā)生額19000本期增加發(fā)生額31000

期末余額42000第二節(jié)復式記賬法一、復式記賬法（一）復式記賬法的定義

復式記賬法是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所引起的會計要素數(shù)量的增減變化，以相等的金額同時在兩個或兩個以上聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。[例3-1]某企業(yè)用其銀行存款1000元購買原材料。采用復式記賬法應(yīng)做如下登記。單式記賬法簡介

單式記賬法是指只對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。

如上例采用單式記賬法登記為：

單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的增減變動，對財物、費用等不設(shè)賬戶核算。單式記賬法的缺點：

1.會計科目設(shè)置不完整、賬戶記錄之間缺乏相互聯(lián)系,不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的來龍去脈；

2.賬戶之間的記錄沒有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。因此,單式記賬法早已被復式記賬法所取代。（二）復式記賬的優(yōu)點

1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；(全面登記)2.可以更好地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈;(增減分明)3.可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機地聯(lián)結(jié)起來。(賬戶對應(yīng))二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的定義借貸記賬法是以借貸為記賬符號記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復式記賬方法復式記賬方法的一種以“借”、“貸”作為其記賬符號

作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加”或“減少”。

（二）借貸記賬法的內(nèi)容1.借貸記賬法的記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)(1)

記賬符號——“借”與“貸”。應(yīng)與借款、貸款嚴格區(qū)別！主要作用——表示“增加”或“減少”；表示賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）符號含義的雙重性：

每個符號既表示“增加”，又表示“減少”。對于反映不同會計要素所設(shè)置的六類賬戶，其含義有特別界定。對資產(chǎn)類、費用類賬戶的含義借庫存現(xiàn)金貸

增加數(shù)減少數(shù)借管理費用貸

增加數(shù)減少數(shù)例對負債類、所有者權(quán)益類、收入類和利潤類賬戶的含義借應(yīng)付賬款貸減少數(shù)增加數(shù)例借實收資本貸減少數(shù)增加數(shù)借主營業(yè)務(wù)收入貸減少數(shù)增加數(shù)借本年利潤貸減少數(shù)增加數(shù)（2）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?？煞譃槿缦聝深悾孩?/p>

資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)

重要說明：費用類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時一般要將費用類賬戶當期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）借方登記增加額貸方登記減少額期初余額期末余額②負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)

重要說明：收入類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。（在期末時一般將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）借方貸方登記增加額登記減少額期初余額期末余額2.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）基本內(nèi)容有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額。借方

(賬戶名稱)貸方

借方

(賬戶名稱)貸方

業(yè)務(wù)1××業(yè)務(wù)2×××業(yè)務(wù)2×××業(yè)務(wù)1××有借必有貸借貸必相等借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型——基于經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式中的要素的分類資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權(quán)益＋收入經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型一：影響等式雙方要素，雙方同增，如例1類型二：影響等式雙方要素，雙方同減，如例2類型三：只影響等式左方要素，有增有減，如例3類型四：只影響等式右方要素，有增有減，如例4（2）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示

[例3-2]資產(chǎn)與權(quán)益同時增加。如企業(yè)收到投資者投入的資本金50000元存入銀行。

(所有者權(quán)益類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方實收資本貸方

借方銀行存款貸方

(1)50000(1)50000權(quán)益既包括所有者權(quán)益，也包括債權(quán)人權(quán)益（負債），本例指前者。本例為等式雙方要素同時增加。等式雙方要素同時增加還有資產(chǎn)與負債同增和資產(chǎn)與收入同增等情況。

資產(chǎn)與負債同增。如企業(yè)購入材料貨款未付。

(負債類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方應(yīng)付賬款貸方

借方原材料貸方

×××

×××

資產(chǎn)與收入同增。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款。

(收入類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方主營業(yè)務(wù)收入貸方

借方銀行存款貸方

×××

×××

[例3-3]資產(chǎn)與權(quán)益同時減少。如以銀行存款60000元歸還銀行短期借款。

(資產(chǎn)類賬戶)(負債類賬戶)

借方銀行存款貸方

借方短期借款貸方

×××(2)60000(2)60000本例中的“權(quán)益”是指債權(quán)人權(quán)益。本例為等式雙方要素同時減少。有些業(yè)務(wù)會表現(xiàn)為資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少，如退還投資者投資。

(資產(chǎn)類賬戶)(所有者權(quán)益類賬戶)

借方銀行存款貸方

借方實收資本貸方

××××××××××××

[例3-4]資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。如企業(yè)收回前欠的購貨款160000元，存入銀行。

(資產(chǎn)類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方應(yīng)收賬款貸方

借方銀行存款貸方

×××(3)160000(3)160000本例為等式左方資產(chǎn)要素內(nèi)部增減。有些業(yè)務(wù)會表現(xiàn)為資產(chǎn)、費用要素之間有增有減。如企業(yè)將購入的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

(資產(chǎn)類賬戶)(費用類賬戶)

借方原材料貸方

借方生產(chǎn)成本貸方

×××××××××

[例3-5]權(quán)益內(nèi)部有增有減。如企業(yè)從銀行借入短期借款90000元直接償還前欠遠航公司的貨款。

(負債類賬戶)(負債類賬戶)

借方短期借款

貸方

借方應(yīng)付賬款貸方

(4)90000(4)90000×××本例為等式右方要素內(nèi)部增減。該例屬于負債要素內(nèi)部有增有減。權(quán)益內(nèi)部增減有時也會表現(xiàn)為負債與所有者權(quán)益之間的有增有減。如債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。

(所有者權(quán)益類賬戶)(負債類賬戶)

借方實收資本

貸方

借方長期借款

貸方

×××××××××原來企業(yè)借入款項（3）以上業(yè)務(wù)舉例在賬戶中的登記情況★賬戶中的期初余額為假定3.借貸記賬法的試算平衡（1）基本概念是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。庫存現(xiàn)金（2）基本方法①發(fā)生額平衡法含義：即在一定會計期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計數(shù)和減少額合計數(shù)之間的平衡。平衡公式：借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計庫存現(xiàn)金平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

—有借必有貸，借貸必相等。

業(yè)務(wù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

例1銀行存款50000實收資本50000

例2短期借款60000銀行存款60000

例3銀行存款160000應(yīng)收賬款160000

例4應(yīng)付賬款90000短期借款90000發(fā)生額合計360000360000注意:每筆業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額都是相等的。

重要啟示:一定會計期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計，就是對該期間所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計，所以雙方合計數(shù)也必然相等。平衡方法

—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”舉例中本期所有有發(fā)生額的賬戶每個賬戶的借貸方發(fā)生額所有賬戶借方發(fā)生額的合計所有賬戶貸方發(fā)生額的合計表2－1

②余額平衡法含義：即在一定會計期末內(nèi)所有賬戶的借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)之間的平衡。平衡公式：借方余額合計=貸方余額合計庫存現(xiàn)金平衡原理—會計等式的平衡原理平衡方法

—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”所有本期期末有余額的賬戶各賬戶期末的余額期末所有賬戶借方余額390000390000期末所有賬戶貸方余額表2－2理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題必須是一定會計期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系?！捌胶狻苯^非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。

銀行存款

（1）存入1000（2）支付500

發(fā)生額平衡“試算平衡表”的局限性以上試算表中各自借方數(shù)額合計數(shù)與其貸方合計數(shù)平衡，只能說明賬戶記錄基本正確。對于重記、漏記、借貸方等額多記或少記、方向記反和科目寫錯等記賬錯誤難以發(fā)現(xiàn)。這些錯誤應(yīng)運用其他方法檢查核對方能奏效。4.借貸記賬法下編制會計分錄舉例（1）會計分錄的含義

簡稱分錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。

[例3-6]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元，備發(fā)工資。

分析：這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使現(xiàn)金增加，應(yīng)記入“庫存現(xiàn)金”賬戶借方；銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶貸方。會計分錄如下:

借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

會計分錄是一種會計語言。利用上面簡單的形式表明：所發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)在“庫存現(xiàn)金”賬戶借方登記5000元；還應(yīng)在“銀行存款”賬戶貸方登記5000元。（2）會計分錄的編制方法

[例3-7]收到投資者投入資本100000元，存入銀行。100000100000100000100000教學中會計分錄內(nèi)容、格式及書寫要求800000800000100000100000

[例3-8]企業(yè)取得半年期的銀行借款150000元存入銀行賬戶。

分析：借款一方面使企業(yè)銀行存款增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面使企業(yè)的短期借款也增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方。會計分錄如下：

借：銀行存款150000

貸：短期借款150000

[例3-9]企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺，買價80000元，運雜費500元，全部款項已用銀行存款支付。

分析：購入機器設(shè)備一方面便企業(yè)固定資產(chǎn)增加，應(yīng)記人“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，另一方面支付買價和運費，使企業(yè)銀行存款減少，應(yīng)記人“銀行存款”賬戶的貸方。會計分錄如下:

借：固定資產(chǎn)80500

貸：銀行存款80500

[例3-10]企業(yè)從明星工廠購買甲材料，收到明星工廠開來的專用發(fā)票，價款3000元，增值稅額為510元,以銀行存款支付。

分析：企業(yè)一方面發(fā)生材料買價3000元，構(gòu)成物資采購成本，應(yīng)記入“材料采購”賬戶的借方；同時因購買材料支付的增值稅進項稅額510元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”賬戶的借方；另一方面，材料價款等以銀行存款支付，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方，會計分錄如下：借：材料采購—甲材料3000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）510

貸：銀行存款3510

[例3-11]

企業(yè)以銀行存款6030元償還前欠東方工廠貨款。（業(yè)務(wù)類型？）

分析：一方面償還欠款負債減少，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方；另一方面以銀行存款支付所欠貨款，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。會計分錄如下:

借：應(yīng)付賬款—東方工廠6030

貸：銀行存款6030

[例3-12]企業(yè)銷售A產(chǎn)品售價8000元，計算增值稅銷項稅額1360元，價稅合計9360元已收到存入銀行。

分析：企業(yè)因銷售A產(chǎn)品獲得收入8000元,應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，應(yīng)交增值稅銷項稅額1360元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”賬戶的貸方；價稅款9360元已存入銀行,銀行存款增加應(yīng)記入“銀行存款”的借方。會計分錄如下：

借：銀行存款9360

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1360

案例參考答案

（1）借：庫存現(xiàn)金20000

貸：實收資本20000（2）借：固定資產(chǎn)10000

貸：庫存現(xiàn)金10000（3）借：原材料15000

貸：庫存現(xiàn)金15000（4）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000（5）借：庫存現(xiàn)金8000

貸：銀行存款8000（6）借：生產(chǎn)成本7000

貸：原材料7000（7）借：庫存商品9000

貸：生產(chǎn)成本9000（8）借：銀行存款12000

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000

借：主營業(yè)務(wù)成本9000

貸：庫存商品9000（9）借：管理費用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬6000（10）借：管理費用1000

貸：銀行存款1000第四章會計循環(huán)

學習目標

理解會計循環(huán)的概念，掌握會計循環(huán)的內(nèi)容；熟悉外來原始憑證的內(nèi)容和格式，掌握自制原始憑證的填制要求；掌握記賬憑證的定義、分類和填制；掌握會計賬簿的定義、分類和登記；掌握試算平衡的方法和運用和掌握結(jié)賬的方法和運用。

引例

案例材料請幫WHT公司建賬

你剛被WHT公司招聘為主管會計，WHT公司是一家2013年2月剛成立的公司，公司規(guī)模不大，從事制造機器零配件。WHT公司2013年2月發(fā)生如下交易或事項：（1）2月1日，分別收到公司投資人張三和王五的投資款300000元和100000元，已存入銀行，收到銀行存款通知單2張。（2）2月2日，公司開出現(xiàn)金支票，從銀行存款提取備用金2000元。（3）2月10日，用銀行存款20000元購入材料A一批（不考慮增值稅），材料已入庫，款已付。原始憑證為銀行存款轉(zhuǎn)賬支票存根1張，銷售企業(yè)發(fā)票1張。

引例

（4）2月15日，發(fā)出材料A一批，實際成本。5000元，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。原始憑證為領(lǐng)料單1張。公司尚未記賬，請你考慮如何完成下列業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)所給交易或事項逐筆確定應(yīng)當填制的專用記賬憑證名稱，并利用專用記賬憑證填制各項交易或事項的記賬憑證。（2）根據(jù)編制的記賬憑證逐筆登記“庫存現(xiàn)金日記賬"（3）根據(jù)所給資料開設(shè)并登記所涉及的所有總分類賬戶內(nèi)容概述第一節(jié)

會計循環(huán)第二節(jié)會計憑證第三節(jié)會計賬簿第四節(jié)試算平衡第五節(jié)期末結(jié)賬第六節(jié)會計循環(huán)實例第一節(jié)會計循環(huán)

一、會計循環(huán)的定義與程序（一）會計循環(huán)的定義會計循環(huán)是企業(yè)在一定會計期間對其發(fā)生的交易或事項進行賬務(wù)處理，并根據(jù)處理的結(jié)果在會計期末編制財務(wù)會計報告的過程。它主要包括從交易或事項發(fā)生后取得或填制原始憑證起，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記會計賬簿，到編制財務(wù)會計報告止的一系列處理程序。（二）會計循環(huán)的程序會計確認（Recognitions）2．會計計量(Measurement)3.會計記錄(Recording)4.會計報告(Reporting)1．日常核算2．期末核算（三）會計循環(huán)的主要環(huán)節(jié)第二節(jié)會計憑證一、會計憑證的定義及作用（一）會計憑證的定義會計憑證是原始憑證(SourceDocuments)和記賬憑證(PostingDocuments)的統(tǒng)稱，是用以記載交易或事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。合法地取得、正確地填制和審核憑證是會計的專門方法之一。

（二）會計憑證的作用會計憑證是提供交易或事項信息的重要載體會計憑證是登記賬簿的必要依據(jù)會計憑證是明確經(jīng)濟責任的重要手段審核會計憑證是實行會計監(jiān)督的具體措施

二、原始憑證的填制與審核（一）原始憑證的定義原始憑證一般是指在交易或事項發(fā)生時取得或填制的，載明交易或事項內(nèi)容和完成情況的證明文件，是會計核算的原始資料和主要依據(jù)。

二、原始憑證的填制與審核（二）原始憑證的種類1.按照原始憑證的來源分類⑴外來原始憑證××省增值稅普通發(fā)票1266××××××No0084556發(fā)票聯(lián)開票日期：20××3月1日購貨單位名稱：WHT公司密

納稅人識別號：碼

地址、電話：區(qū)

開戶行及賬號：

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額筆記本電腦

臺13000

17%510

合計

3000

510價稅合計（大寫）叁仟伍佰壹拾元整（小寫）￥3510銷貨單位名稱：WHU公司

納稅人識別號：備

地址、電話：注

開戶行及賬號：

收款人：李明復核：張偉開票：劉麗銷貨單位：

⑵自制原始憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：第一車間憑證編號：001用途：生產(chǎn)B產(chǎn)品2013年3月1日倉庫：1號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實領(lǐng)型鋼008工字鋼30mm千克1000100055000

合計

1000100055000發(fā)料：張三領(lǐng)料：李四領(lǐng)料單位負責人：王五記賬：趙六（三）原始憑證的內(nèi)容與填制原始憑證的填制要求 記錄真實 手續(xù)完備 內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范 填制及時（三）原始憑證的審核與管理1．原始憑證的審核審核原始憑證上反映的交易或事項內(nèi)容的合理性、合法性和合規(guī)性審核原始憑證的完整性、準確性2．對原始憑證的管理記賬憑證填制完畢，應(yīng)認真核對原始憑證，將與記賬憑證有關(guān)的原始憑證粘貼于記賬憑證的背面，以便于查找與核對。三、記賬憑證的填制與審核（一）記賬憑證的定義與種類原始憑證記載的是發(fā)生的交易或事項的內(nèi)容，但絕大多數(shù)原始憑證都不能表明發(fā)生的交易或事項與相應(yīng)的賬戶對應(yīng)。因此，有必要依據(jù)原始憑證編制記賬憑證(編制會計分錄)，為交易或事項的賬務(wù)處理指明方向，并作為記賬的直接依據(jù)。根據(jù)記賬憑證登記賬簿，可以防止或減少差錯，也可以保證賬簿記錄的準確性。

2．記賬憑證的種類（1）按用途分類專用記賬憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證（2）科目匯總表

收款記賬憑證借方科目：銀行存款2013年3月1日收字第1號摘要貸方科目金額記賬一級科目明細科目附收賬應(yīng)收賬款WHT公司10000

件

3合計

10000

張會計主管：李七記賬：趙六復核：吳八填制：王二出納：鄭九付款記賬憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金2013年3月2日付字第1號摘要貸方科目金額記賬一級科目明細科目附購買辦公用品管理費用辦公用品800

件

2合計

800

張會計主管：李七記賬：趙六復核：吳八填制：王二出納：鄭九轉(zhuǎn)賬記賬憑證

2013年3月2日轉(zhuǎn)字第3號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額記賬附領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1000

件

原材料型鋼

1000

1合計

10001000

張會計主管：李七記賬：趙六復核：吳八填制：王二通用記賬憑證記賬憑證

2013年3月2日轉(zhuǎn)字第3號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額記賬附領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1000

件

原材料型鋼

1000

1合計

10001000

張會計主管：李七記賬：趙六復核：吳八填制：王二科目匯總表科目匯總表2013年3月科匯3單位：元科目名稱本期發(fā)生額總帳頁數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金1000

銀行存款20000

應(yīng)收賬款30000

庫存商品60000

實收資本

111000

......

合計111000111000

二、記賬憑證的內(nèi)容與填制1．記賬憑證的基本組成內(nèi)容

盡管組成記賬憑證的基本內(nèi)容很多，但其核心內(nèi)容是會計分錄。基本內(nèi)容中的記賬方向、會計科目和金額三項構(gòu)成了完整的會計分錄。2．記賬憑證的填制方法會計確認會計計量三、記賬憑證的填制要求與審核1．記賬憑證的填制要求(1)摘要簡明扼要(2)科目運用準確(3)附件等應(yīng)齊全(4)憑證應(yīng)連續(xù)編號三、記賬憑證的填制要求與審核1．記賬憑證的填制要求(1)摘要簡明扼要(2)科目運用準確(3)附件等應(yīng)齊全(4)憑證應(yīng)連續(xù)編號2．記賬憑證的審核四、會計憑證的傳遞與保管程序1．會計憑證的傳遞(1)確定有序的傳遞路線(2)明確合理的傳遞時間(3)辦理嚴密的傳遞手續(xù)2．會計憑證的保管(1)整理歸類，裝訂成冊(2)編造清冊，歸檔保管(3)妥善保管，控制借閱(4)保管期滿，酌情處理第四節(jié)會計賬簿一、賬簿的種類與設(shè)置原則1.賬簿的種類(1)按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿2．賬簿的設(shè)置原則(1)滿足需要(2)組織嚴密(3)精簡靈便(4)結(jié)合實際二、賬簿的格式與登記方法1.序時賬簿的格式與登記方法（1）三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法例：根據(jù)“收1”記賬憑證記錄的交易是從銀行提取現(xiàn)金，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000根據(jù)“現(xiàn)付1”記賬憑證記錄的事項為員工王明向企業(yè)借支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——王明2800

貸：庫存現(xiàn)金28002013年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日31

月初余額

800

1收1提取現(xiàn)金銀行存款3000

3800

1付1王明出差借款其他應(yīng)收款

28001000

本日合計

300028001000二、賬簿的格式與登記方法庫存現(xiàn)金日記賬2.分類賬簿的格式與登記方法2013年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31

月初余額

借10000

1轉(zhuǎn)1發(fā)出原材料

2000借8000

3轉(zhuǎn)2原材料入庫10000

借18000

本月合計100002000借18000

總賬會計科目：原材料三欄式總分類賬的格式及登記方法三、賬簿的登記規(guī)則與對賬（一）賬簿的登記規(guī)則及錯賬更正1.賬簿的登記規(guī)則1)依據(jù)憑證登記2)內(nèi)容登記齊全3)注明余額方向4)規(guī)范更正錯賬2．錯賬的更正方法(1)錯賬的基本類型1)記賬憑證錯誤，引發(fā)賬簿登記錯誤2)記賬憑證正確，但在登記賬簿時發(fā)生錯誤(2)更正錯賬的具體方法1)紅字更正法2)補充登記法3)劃線更正法（二）對賬的定義及方法1．對賬的定義

對賬也稱賬目核對，是指企業(yè)將其日常交易或事項完整地記人有關(guān)賬戶以后，為保證賬證相符、賬賬相符以及賬實相符等，將賬戶記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與有關(guān)會計憑證之間、相關(guān)憑證與賬戶之間、相關(guān)賬戶之間以及各種資產(chǎn)之間進行核對的工作。3．對賬的內(nèi)容與方法(1)賬證核對(2)賬賬核對1)各總分類賬戶之間的核對2)總賬與日記賬之間的核對3)總賬與明細賬之間的核對4)明細賬之間的核對(3)賬實核對1)庫存現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)之間的核對

每天都要進行2)銀行存款日記賬的記錄及余額與銀行對賬單之間的核對

“銀行存款日記賬”與銀行對賬單進行核對3)各種財產(chǎn)物資明細賬的余額與其實際結(jié)存數(shù)之間的核對

實地盤點(4)債權(quán)、債務(wù)核對第五節(jié)試算平衡一、試算平衡的定義

借貸記賬法的試算平衡是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢驗賬戶記錄的正確性、完整性的一種技術(shù)方法二、試算平衡的具體方法1．發(fā)生額平衡法

一定會計期間全部賬戶的借方發(fā)生額合計

=該會計期間全部賬戶的貸方發(fā)生額合計平衡原理：“有借必有貸，借貸必相等”2.余額平衡法

一定會計期末全部賬戶的借方余額合計

=該會計期末全部賬戶的貸方余額合計三、錯賬的查找方法1．造成錯賬的原因?qū)崉?wù)中常見的影響以上平衡關(guān)系的錯賬主要有以下三種：(1)在賬戶登記時，漏記了一項業(yè)務(wù)的借項或貸項。(2)在賬戶登記時，將某一賬戶的借項或貸項方向記反。(3)在賬戶登記時，數(shù)字的次序顛倒。2．錯賬的查找方法(1)差數(shù)法(2)除二法(3)除九法第六節(jié)期末結(jié)賬一、結(jié)賬的定義與期末結(jié)賬1.結(jié)賬的定義與意義

結(jié)賬一般是指在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作，也稱期末結(jié)賬。結(jié)賬是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額(沒有期末余額的賬戶除外)，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間的方法。

在會計期末及時進行結(jié)賬具有重要意義。一是可以按照會計分期的要求，通過結(jié)賬計算企業(yè)在會計期末的財務(wù)狀況和該會計期間的經(jīng)營成果；二是可以為期末編制會計報表提供必要的數(shù)據(jù)資料。2．期末結(jié)賬的內(nèi)容(1)將本期新發(fā)生的交易或事項全部入賬(2)對應(yīng)計事項調(diào)整入賬(3)結(jié)清收入費用賬戶發(fā)生額(4)計算結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的發(fā)生額及余額二、期末賬項調(diào)整1．權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)2．權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)下期末賬項調(diào)整的內(nèi)容(1)按權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)對當期應(yīng)計未收收入的確認(2)按權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)對當期應(yīng)計預收收入的確認(3)按權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)對應(yīng)計預付費用的調(diào)整(4)按權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)對應(yīng)計未付費用的調(diào)整三、結(jié)清收入費用賬戶(1)結(jié)清收入類賬戶發(fā)生額的會計分錄。

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤三、結(jié)清收入費用賬戶(2)結(jié)清費用類賬戶發(fā)生額的會計分錄。借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費用

營業(yè)費用

營業(yè)外支出四、期末結(jié)賬的方法(1)月結(jié)(2)季結(jié)(3)年結(jié)五、賬簿的更換與保管案例參考答案1.根據(jù)所給交易或事項逐筆確定應(yīng)當填制的專用記賬憑證名稱，并利用專用記賬憑證填制各項交易或事項的記賬憑證。摘要貸方科目金額記賬一級科目明細科目附收到投資款實收資本張三300000

件

王五100000

2合計

400000

張會計主管：張軍記賬：張軍復核：王芳填制：張軍出納：王麗收款記賬憑證借方科目：銀行存款

2013年2月1日

收字第1號摘要借方科目金額記賬一級科目明細科目附提取備用金現(xiàn)金備用金2000

件

2合計

2000

張會計主管：張軍記賬：張軍復核：王芳填制：張軍出納：王麗

(2)

付款記賬憑證貸方科目：銀行存款

2013年2月2日

付字第1號摘要借方科目金額記賬一級科目明細科目附購原材料原材料A材料20000

件

2合計

20000

張會計主管：張軍記賬：張軍復核：王芳填制：張軍出納：王麗

(3)

付款記賬憑證貸方科目：銀行存款

2013年2月12日

付字第2號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額記賬附領(lǐng)用原材料A生產(chǎn)成本B產(chǎn)品5000

件

原材料A材料

5000

1合計

50005000

張會計主管：張軍記賬：張軍復核：王芳填制：張軍

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

2013年2月15日

轉(zhuǎn)字第1號2014年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日21

月初余額

0

2付1提取備用金銀行存款2000

2000

本月合計

200020002.三江公司2014年2月現(xiàn)金日記賬如下所示：庫存現(xiàn)金日記賬2014年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日21

月初余額

0

2付1提取備用金2000借2000

本月合計20000借20003.三江公司2014年2月的總分類賬如下所示：會計科目：庫存現(xiàn)金2014年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日21

月初余額

0

1收1收到投資款400000借400000

2付1提取備用金

2000借398000

10付2購買材料A

20000借378000

本月合計40000022000借378000會計科目：銀行存款2014年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日21

月初余額

0

1收1收到投資款400000借400000

本月合計400000借400000會計科目：實收資本2014年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日21

月初余額

0

10付2材料A入庫20000借20000

15轉(zhuǎn)1發(fā)出原材料5000

借15000

本月合計200005000借15000會計科目：原材料第四章會計循環(huán)

學習目標

理解會計循環(huán)的概念，掌握會計循環(huán)的內(nèi)容；熟悉外來原始憑證的內(nèi)容和格式，掌握自制原始憑證的填制要求；掌握記賬憑證的定義、分類和填制；掌握會計賬簿的定義、分類和登記；掌握試算平衡的方法和運用和掌握結(jié)賬的方法和運用。

引例

案例材料請幫WHT公司建賬

你剛被WHT公司招聘為主管會計，WHT公司是一家2013年2月剛成立的公司，公司規(guī)模不大，從事制造機器零配件。WHT公司2013年2月發(fā)生如下交易或事項：（1）2月1日，分別收到公司投資人張三和王五的投資款300000元和100000元，已存入銀行，收到銀行存款通知單2張。（2）2月2日，公司開出現(xiàn)金支票，從銀行存款提取備用金2000元。（3）2月10日，用銀行存款20000元購入材料A一批（不考慮增值稅），材料已入庫，款已付。原始憑證為銀行存款轉(zhuǎn)賬支票存根1張，銷售企業(yè)發(fā)票1張。

引例

（4）2月15日，發(fā)出材料A一批，實際成本。5000元，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。原始憑證為領(lǐng)料單1張。公司尚未記賬，請你考慮如何完成下列業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)所給交易或事項逐筆確定應(yīng)當填制的專用記賬憑證名稱，并利用專用記賬憑證填制各項交易或事項的記賬憑證。（2）根據(jù)編制的記賬憑證逐筆登記“庫存現(xiàn)金日記賬"（3）根據(jù)所給資料開設(shè)并登記所涉及的所有總分類賬戶內(nèi)容概述第一節(jié)

會計循環(huán)第二節(jié)會計憑證第三節(jié)會計賬簿第四節(jié)試算平衡第五節(jié)期末結(jié)賬第六節(jié)會計循環(huán)實例第一節(jié)會計循環(huán)

一、會計循環(huán)的定義與程序（一）會計循環(huán)的定義會計循環(huán)是企業(yè)在一定會計期間對其發(fā)生的交易或事項進行賬務(wù)處理，并根據(jù)處理的結(jié)果在會計期末編制財務(wù)會計報告的過程。它主要包括從交易或事項發(fā)生后取得或填制原始憑證起，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記會計賬簿，到編制財務(wù)會計報告止的一系列處理程序。（二）會計循環(huán)的程序會計確認（Recognitions）2．會計計量(Measurement)3.會計記錄(Recording)4.會計報告(Reporting)1．日常核算2．期末核算（三）會計循環(huán)的主要環(huán)節(jié)第二節(jié)會計憑證一、會計憑證的定義及作用（一）會計憑證的定義會計憑證是原始憑證(SourceDocuments)和記賬憑證(PostingDocuments)的統(tǒng)稱，是用以記載交易或事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿