對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內部財務管理辦法的指導意見

1關于對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內部財務管理方法的指導意見發(fā)布部門:

發(fā)布文號:為了標準外經(jīng)企業(yè)內部財務活動，強化企業(yè)自我約束能力，確保企業(yè)財務制度體系有效實施，我們根據(jù)?企業(yè)財務通那么?①和?對外合作企業(yè)財務制度?②及國家有關政策的規(guī)定，結合對外合作企業(yè)(以下簡稱外經(jīng)企業(yè))經(jīng)營特點和管理要求制定?關于對外合作企業(yè)制定內部財務管理方法的指導意見?。

注：①見?中華人民共和國財政匯編?(企業(yè)財務會計制度專輯)上冊第1－9頁。

②見?中華人民共和國財政匯編?(企業(yè)財務會計制度專輯)上冊第190－213頁。

一、制定外經(jīng)企業(yè)內部財務管理方法的必要性

(一)制定外經(jīng)企業(yè)內部財務管理方法，是適應市場的客觀要求。

?對外合作企業(yè)財務制度?是按照市場的根本要求制定的，充分表達了外經(jīng)企業(yè)作為微觀財務活動主體的地位。外經(jīng)企業(yè)要全面進入境內外市場，在競爭中求生存、求開展，增強實力，就必須按市場的要求籌措資金，使用資金，進行本錢核算和收益分配，改變舊的內部財務管理方法，建立一套科學、標準、完整的內部財務管理方法。(二)制定外經(jīng)企業(yè)內部財務管理方法，是建立、完善新型企業(yè)財務制度體系的要求。

新的外經(jīng)企業(yè)財務制度體系由?企業(yè)財務通那么?、?對外合作企業(yè)財務制度?、企業(yè)內部財務管理方法共同組成。?企業(yè)財務通那么?主要標準了企業(yè)從事財務活動，實施財務管理和監(jiān)督必須統(tǒng)一遵循的根本準那么，?對外合作企業(yè)財務制度?是按照外經(jīng)企業(yè)的行業(yè)特點將?企業(yè)財務通那么?具體化，外經(jīng)企業(yè)內部財務管理方法那么是?企業(yè)財務通那么?和?對外合作企業(yè)財務制度?的進一步充實和具體化。外經(jīng)企業(yè)只有建立起標準、完整的內部財務管理方法，明確投資者、企業(yè)和經(jīng)營者的關系，才能把國家賦予企業(yè)的各項理財自主權落到實處，才能確保新的企業(yè)財務制度體系的完整性，才能適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的科學管理要求。(三)制定外經(jīng)企業(yè)內部財務管理方法，是加強企業(yè)管理的內在要求。

財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，它是充分利用價值形式參與企業(yè)管理，有利于降低消耗，提高效益，提高競爭力，也有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我開展的經(jīng)營機制。

二、制定外經(jīng)企業(yè)內部財務管理方法的根本原那么

制定企業(yè)內部財務管理方法必須遵循以下原那么：(一)必須遵循國家統(tǒng)一規(guī)定和財務政策。

?企業(yè)財務通那么?和?對外合作企業(yè)財務制度?是國家對企業(yè)進行財務管理的，是企業(yè)財務活動必須遵循的原那么標準。制定企業(yè)內部財務管理方法，必須依據(jù)并遵循?企業(yè)財務通那么?、?對外合作企業(yè)財務制度?和國家有關財務政策，不得超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，才能確保國家財務政策的有效實施。(二)必須堅持外經(jīng)企業(yè)境內外內部財務管理方法相一致的原那么。

?對外合作企業(yè)財務制度?既是企業(yè)總部也是企業(yè)所屬境內外機構財務活動必須遵循的主體。企業(yè)境內外財務活動是一個有機的整體和系統(tǒng)，外經(jīng)企業(yè)制定內部財務管理方法，必須堅持境內外內部財務管理方法相一致的原那么，保證企業(yè)內部財務管理方法的完善性和統(tǒng)一性，保證企業(yè)按照國家的統(tǒng)一規(guī)定從事財務活動。

企業(yè)境外機構需要向當?shù)貓笏蜁媹蟊?，按所在地有關、規(guī)定辦理。(三)要表達外經(jīng)企業(yè)經(jīng)營特點及其管理要求。

外經(jīng)企業(yè)制定內部財務管理方法，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，也要充分考慮自身經(jīng)營特點和管理要求，具有較強的可操作性。特別是國家賦予企業(yè)的理財自主權，企業(yè)應在內部財務管理方法中具體化；可進行選擇的財務事項，應結合企業(yè)實際情況作出具體的切實可行的規(guī)定。(四)必須全面標準外經(jīng)企業(yè)的各項財務活動。

企業(yè)的財務活動貫穿于經(jīng)營活動的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。企業(yè)制定內部財務管理方法，應表達全面性的原那么，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、收入和本錢費用等管理制度，同時對屬于微觀財務管理范圍而在國家財務中未作規(guī)定的有關內容、企業(yè)內部財務關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應在企業(yè)內部財務管理方法中作出標準，確保企業(yè)財務活動有序運行。

三、外經(jīng)企業(yè)內部財務管理方法的結構體系(一)外經(jīng)企業(yè)內部財務管理體制

1．明確外經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理在財務管理上的權責。包括遵守國家、，確定企業(yè)內部財務管理機構設置；根據(jù)企業(yè)財務收支方案組織好企業(yè)經(jīng)營活動；組織擬定企業(yè)內部財務管理方法；接受企業(yè)內部審計機構的財務檢查以及財政、稅務、審計機關的檢查和監(jiān)督等。

2．明確企業(yè)總會計師和財務負責人的權責。包括貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調各項職能部門、所屬境內外機構與財務部門的關系；組織制定財務收支方案，負責財務方案的實施，并催促財務部門下達落實資金、本錢、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務收支方案執(zhí)行情況，負責組織企業(yè)財務核算，審核財務決算；參與選派境內外機構合格的專職財會人員，保持財會人員相對穩(wěn)定。

3．明確企業(yè)財務部門的權責。包括負責財務方案的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內部財務管理方法，組織、指導所屬機構的財務管理和核算；如實反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算繳納國家稅款，及時向有關方面報送財務報告；參與經(jīng)營決策及工程工程的投標、預測；統(tǒng)一調度管理境內外資金，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。

4．各職能部門要配合財務部門做好管理方面的工作。包括配合財務部門，落實財務方案，檢查分析財務方案的執(zhí)行情況；組織所屬機構的財務管理工作；建立基層單位的財務控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項根底工作。

5．明確企業(yè)的各項財務關系。包括企業(yè)與投資者的財務關系；企業(yè)與被投資單位的財務關系；企業(yè)總部與所屬境內外機構、工程組的財務關系；企業(yè)(總包單位)與分包單位的財務關系；明確境外工程工程財務管理的監(jiān)督與檢查。(二)外經(jīng)企業(yè)內部財務管理的根底工作

1．明確原始記錄的管理及填報要求。嚴格規(guī)定企業(yè)承包工程、勞務合作、技術效勞、房地產(chǎn)開發(fā)、其他業(yè)務經(jīng)營活動中的工程量、質量、工時、設備利用、存貨的收發(fā)、消耗、轉移(包括境內外)以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；標準各種原始憑證的格式、內容和填制方法，簽署、傳遞、聚集、反應的要求，保證原始記錄的真實、完整、正確、及時，健全財務核算資料。

2．建立先進、合理的定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定人員定額、費用定額、工時定額、設備利用率以及各項本錢費用開支標準，明確定額的執(zhí)行、考核的具體方法；建立各項定額的定期修訂制度等。

3．建立計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理；規(guī)定物資的購進、運輸、轉移、銷售等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作；建立驗量和驗質相結合的計量驗收制度。

4．建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。包括明確境內外各項財產(chǎn)、物資的轉移、調出、調入、收發(fā)、領用、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺帳制度和設備操作、使用、維修崗位責任制；建立低值易耗品的使用制度；建立定期和不定期財產(chǎn)物資盤存制度，做到帳、物、卡相符。

5．建立定期財務分析制度。包括財務分析的主要內容；財務分析的根本要求和組織程序；財務分析的具體方法及財務分析報告的編寫要求；財務分析定期向有關部門反應的規(guī)定。

6．建立內部稽核制度。包括明確境內外稽核工作的職責分工；稽核工作的內容和要求；審核憑證、復核帳簿、報表的方法。(三)資金籌集的管理制度

1．規(guī)定籌集資金的預測、分析及使用制度。包括資金需要量的預測，資金預算的編制，資金本錢的分析，以選擇最正確籌資渠道，確定合理的資金結構；建立內部有償資金使用的發(fā)放及管理方法等。

2．規(guī)定資本金管理方法。包括資本金分類管理以及資本保全、增值的管理，對所屬境內外機構資本金的管理和具體財務處理方法；需增資擴股的企業(yè)應明確增資擴股方法，健全實收資本驗資入帳的各項程序，明確出資責任，并建立資本保全制度。

3．規(guī)定資本公積金的管理。明確資本公積金的來源及其管理方法，具體包括資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額及接受捐贈的資產(chǎn)等。

4．規(guī)定負債的管理。要注意劃分流動負債和長期負債。明確應付款項的登記、清理、兌付程序及職工福利費開支工程和應付工資的管理；長期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價折價的處理；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務處理方法。

5．規(guī)定境外負債的管理。建立境外分支機構長期借款、短期借款的管理制度，明確境外借款工程、可行性研究資料及借款合同的管理以及責任人的責任；明確境外借款必須經(jīng)企業(yè)總部審批的程序，對信用、擔保、抵押等必須事前報企業(yè)總部核準等作出具體規(guī)定。(四)流動資產(chǎn)的管理制度

1．規(guī)定貨幣資金日常管理的原那么。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權限；建立貨幣資金收支信息反應制度等。

2．規(guī)定現(xiàn)金管理制度。包括現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金的內部控制制度及備用金的管理方法；對境外機構的現(xiàn)金管理還應建立內部聯(lián)簽稽核制度，對現(xiàn)金收支憑證除需有經(jīng)辦人簽字外，還應有企業(yè)財務負責人或被授權的負責人簽字等。

3．規(guī)定銀行存款的管理方法。明確各項結算紀律，建立健全銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單核對制度，保證銀行結算業(yè)務的正常進行，保證帳實相符；健全銀行存款內部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理方法，嚴格各環(huán)節(jié)及有關人員的責任；規(guī)定境外銀行存款的管理方法，明確以個人名義開設帳戶的報批程序；明確境外銀行存款使用范圍，聯(lián)簽提款方法，建立經(jīng)常性清理檢查制度等。

4．明確其他貨幣資金的管理。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款要設立外埠存款臺帳，并對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)境內外信用卡的開設，應明確審批權限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督檢查方法。

5．建立往來戶結算登記、定期核對、清理制度。包括及時登記每筆往來款項，月終進行全面清理，對應收帳款要按國家、地區(qū)、帳齡長短逐項進行分析，與對方核對；對帳齡長的應收帳款，應明確催收措施及有關人員責任。

6．確定壞帳損失的處理方法。包括按國家規(guī)定對壞帳確實認條件的具體規(guī)定；選擇確定壞帳損失的處理方法；壞帳損失的控制制度；應建立明確確實認、審核和報批壞帳損失的管理方法。對“帳銷案存〞的壞帳損失也應規(guī)定具體的管理方法。

7．規(guī)定存貨的管理制度。包括存貨的計價方法；確定存貨領用或發(fā)出的計價方法；存貨的轉移、收發(fā)、領退的管理制度及相關手續(xù)。加強低值易耗品、設備和周轉材料的收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償?shù)鹊墓芾?，確定低值易耗品的攤銷方法。建立嚴格的存貨清查盤點制度。(五)固定資產(chǎn)的管理制度

1．具體確定境內外固定資產(chǎn)的標準，編制固定資產(chǎn)目錄。應嚴格按照國家規(guī)定境內、外固定資產(chǎn)的標準，對不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產(chǎn)管理，還是列作低值易耗品管理，應結合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此認真編制固定資產(chǎn)目錄，未納入目錄的，不能作固定資產(chǎn)管理。

2．確定固定資產(chǎn)的計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)根底上改擴建以及盤盈等具體情況合理確定。

3．確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法。企業(yè)應根據(jù)?對外合作企業(yè)財務制度?規(guī)定，合理確定折舊分類，并結合企業(yè)承受能力及經(jīng)營特點等，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內，選擇確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，并應根據(jù)國家規(guī)定的平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結合企業(yè)實際情況選擇確定具體的折舊方法，并在實行年度前報主管財政機關備案。

4．合理確定境內固定資產(chǎn)凈殘值率。境內的固定資產(chǎn)凈殘值率原那么上應在國家規(guī)定的區(qū)間內確定，高于或低于國家規(guī)定區(qū)間的，應報主管財政機關備案。

5．建立固定資產(chǎn)的內部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、調入、調出、內部(境內外)轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度；明確企業(yè)內部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權限。

6．建立固定資產(chǎn)修理的管理制度。主要包括制定固定資產(chǎn)年度修理方案及費用預算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的還應明確其具體核算方法。

7．建立固定資產(chǎn)購建的管理制度。包括建立可行性分析、立項逐級審批制度，制定工程建議書；建立在建期間的管理制度，根據(jù)工程進度編制資金投放方案，嚴格控制支出，提高資金使用效益；建立工程預決算審查、竣工及考核的職能部門，確保固定資產(chǎn)購建質量和及時交付使用。

8．建立境外固定資產(chǎn)的管理制度。包括固定資產(chǎn)購置、境內外轉移、變賣、報廢時報經(jīng)國內企業(yè)總部財務部門批準的管理制度；境外固定資產(chǎn)折舊、大修理、盤點清查的管理制度；境外固定資產(chǎn)管理的責任部門和人員，建立固定資產(chǎn)帳卡管理制度等。

盼蜂(六勝)無脊形資爭產(chǎn)、毯遞延甜資產(chǎn)角的管況理制惡度

敘義1．賓確定事無形宇資產(chǎn)值、遞刃延資罪產(chǎn)的保管理數(shù)范圍蠢。應拋根據(jù)觸國家坡統(tǒng)一盟規(guī)定要，結挑合企靜業(yè)實捉際情喊況具加體明尚確無插形資他產(chǎn)、跑遞延殿資產(chǎn)兼的管午理范窯圍。

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低績(七糕)對射外投塘資的花管理廣制度

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基鴿3．址建立用費用腥的控衣制制多度。香應明件確管講理費槍用、仔財務霉費用衰、銷之售費餡用計蟲劃的霸編制饞方法搬，建腥立嚴次格的瘦預算掀制度匆，費召用審奶批制迫度，豬明確禮各項賓費用快權責糞歸屬管，規(guī)轎定財馬務部航門與魔業(yè)務軟部門半、管蘆理部溝門在貪費用罰管理帳控制跟上的手關系戲，對羊一些循重點編費券用開崖支項勾目應北規(guī)定間更具漸體的寒管理乎方法步(可間制定炎一個辜總的冠管理能方法唇，也額可設鞭立單憤項的收管理孩方法瓣)，鄭如差濃旅費嫁的管糊理辦厚法，驗業(yè)務養(yǎng)招待講費控旺制制廟度，葵職工獅福利酒費、構勞動錫保險蛛費、釀傭金細等項折目的亦具體攀開支惕范圍離及管列理辦亂法，隙境內伙外有惹關費扔用分狗攤辦慮法等德。

苗鬼4．著建立破工資攝的管爆理制笨度。稼明確刃計入生承包臂工程蜘本錢宣、勞水務合狗作成割本及垂其他手業(yè)務乳本錢貫和計華入有辭關費貸用的畢工資機性支頸出的僵界限劉；明離確工突資性況支出奮的具押體項頂目及誤其分爪配方莊法；串建立惰工資際的控碎制制爬度(雙包括怎外派腥人員博工資塑制度孝)。

支賠5．押確定壟本錢竟計算榨方法汽。應嗓結合祖企業(yè)榜具體富情況萌和管君理要真求選事?lián)翊_葉定具耽體的錘本錢萍計算掛方法亂；明襯確制旁造費探用在貪已完吉工程虜和某未完綿工程僅之間尺的分懂配方帶法。袍根(九飼)營軟業(yè)收達入的蹈管理煌制度

保摸1．熟建立藏營業(yè)嘉收入虛管理自制度定。應鬼明確散承包第工程標、勞咳務合蘇作、醋技術嗓效勞猶、房罩地產(chǎn)旋及其技他業(yè)按務的嘗合同仿管理臟；明拜確工進程款呆結算抓程序甚；明思確按多形象驚進度雪結算飄和竣壓工結引算的盼程序肅等。

病脫2．說正確丙確認饅營業(yè)滑收入傘的實叢現(xiàn)。嫁應根蠟據(jù)國辭家規(guī)內定，睬區(qū)分養(yǎng)一次傻結算掘、分緣期收胳款、撇實物掛支付沾、遞既延付參款不圈同的鋼結算終方式乘，明鼠確具既體的狐營業(yè)朱收入溉確實暮認辦嚇法。

爐途3．源正確君核算立境內布外業(yè)去務盈煎虧。隨規(guī)定陷境內膊外業(yè)熄務財誓務核惑算、疾費用吹分攤碼和經(jīng)弟營成韻果的朋計算蠶方法仍。明旺確境按內外和業(yè)務切的日纏常財殲務管臂理內讀容、桌范圍策和有融關結棉轉手縱續(xù)。

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宏祥4．光建立普利潤把分配步的管辣理制良度。蒜應嚴變格建掀立企到業(yè)依奧法繳局納所肝得稅芽制度肥，按遼國家平規(guī)定貼的稅呢后利跨潤分包配次單序，灰建立秩相應姨的利定潤分槽配管閃理辦獸法。參應按桌照國婆家規(guī)例定對滋聯(lián)營朱或承銅包合童作項輝目的幣利潤寧分配沖方法瑞作出棍具體孩規(guī)定汪。特牢別是嗓在稅洪后利暈潤分聲配中退，對醒盈余駁公積諸金、待公益訴金的憲提取六及分切配辦籃法、凈具體日用途曠、核戰(zhàn)算辦溜法等穴，應烈按國嗎家規(guī)隨定的糟原那么析或章徒程有柿關規(guī)劇定作舉出詳唉細的聾規(guī)定繼。愛巡(十元一)葬外匯座收支紀的管戚理制子度

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路掏3．萄健全昏財務壺評價槍指標朽。應凝對國辯家統(tǒng)汗一規(guī)糊定的爬財務醫(yī)評價切指標撿的計唉算方哨法、題口徑班、評吹價方嶺法進哪一步易具體責化；煌在國吃家統(tǒng)哄一規(guī)媽定的睡財務毛評價藏指標酬的基斤礎上乒，根障據(jù)經(jīng)旨營決砌策或削內部蜓管理砌的需謙要，蚊企業(yè)穴可自變行設驗計補踢充一姜些指龜標，喜并對填各項鉗財務帶指標襲的計鳥算分壯析作棵出具藍體規(guī)喬定。

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