2021年稅務師資格考試《稅法1》試題13

2021年稅務師資格考試《稅法1》試題13根據(jù)城市維護建設稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設稅納稅人的是（）。A、繳納資源稅的國有企業(yè)

B、繳納土地使用稅的私營企業(yè)

C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)

D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

【答案】C【解析】城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅的單位和個人。下列有關煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有（）。A、煙葉稅是對我國境內(nèi)收購煙葉的行為以實際支付的價款總額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對煙草實行“寓禁于征”政策

B、在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

C、晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

D、煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

E、煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉收購價款

【答案】ABCD【解析】煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。煙葉稅實行比例稅率，稅率為（）。A、10%

B、20%

C、30%

D、5%

【答案】B【解析】煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。以下各個項目中，可以作為計算教育費附加依據(jù)的是（）。A、補繳的消費稅稅款

B、因漏繳增值稅而繳納的滯納金

C、因漏繳增值稅而繳納的罰款

D、進口貨物繳納的增值稅稅款

【答案】A【解析】納稅人違反增值稅、消費稅規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為教育費附加的計稅依據(jù)。城建稅和教育費附加進口不征，出口不退。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務，2020年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2020年4月應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。A、3.00

B、4.40

C、3.62

D、7.01

【答案】B【解析】城建稅及教育費附加進口不征，出口不退。免抵稅額是城建稅及附加的計稅依據(jù)。該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅及教育費附加＝（40+4）×（7%3%）＝4.40（萬元）地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2020年1月按規(guī)定實際繳納增值稅100萬元，同時補交上一年增值稅10萬元及相應的滯納金1.595萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為（）萬元。A、8.80

B、10.30

C、11.00

D、12.47

【答案】C【解析】城市維護建設稅及教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加＝（10010）×（7%3%）＝11（萬元）下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（）。A、縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務取得的收入，一律到銀行總行所在地納稅

B、對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納

C、無固定納稅地點的個人，城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地

D、由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人，一律由納稅單位到其機構所在地繳納城建稅

【答案】B【解析】選項A，縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。選項C，無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納增值稅、消費稅同時繳納城建稅及教育費附加。選項D，代征、代扣、代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設稅；沒有代扣城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。根據(jù)城市維護建設稅法的規(guī)定，代扣代繳增值稅、消費稅的納稅人未代扣代繳城市維護建設稅的，城市維護建設稅的納稅地點是（）。A、納稅人應稅行為發(fā)生地

B、扣繳義務人所在地

C、扣繳義務人應稅行為發(fā)生地

D、納稅人所在地

【答案】D【解析】代扣代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位同時也要代扣代繳城建稅，未代扣代繳城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（）。A、對增值稅實行先征后退的，同時退還附征的城市維護建設稅

B、對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還附征的城市維護建設稅

C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅

D、海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

E、對于應代扣代繳城建稅，而沒有代扣代繳的，應由納稅人回其所在地申報納稅

【答案】BCDE【解析】選項A，對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市維護建設稅。下列關于城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有（）。A、進口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅

B、出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護建設稅

C、下崗失業(yè)人員從事餐飲服務業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設稅

D、新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)25%的，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護建設稅

E、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護建設稅

【答案】AC【解析】城建稅進口不征，出口不退。新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征城建稅；對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。根據(jù)城市維護建設稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關于城市維護建設稅稅率的說法，不正確的是（）。A、納稅企業(yè)在市區(qū)的，稅率是7%

B、納稅企業(yè)在縣城的，稅率是3%

C、納稅企業(yè)在建制鎮(zhèn)的，稅率是5%

D、撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護建設稅適用稅率是5%

【答案】B【解析】納稅企業(yè)在縣城的，城市維護建設稅的稅率是5%。關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是（）。A、納稅單位和個人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一般按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行

B、由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應按受托人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

D、開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設稅適用5%的稅率

【答案】D【解析】開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設稅適用1%的稅率。下列關于城市維護建設稅的說法中，不正確的是（）。A、隨“兩稅”征收而征收，本質(zhì)上屬于附加稅

B、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

C、是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的

D、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為2%

【答案】D【解析】納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。下列各項中，不屬于城市維護建設稅特點的是（）。A、稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

B、補充城市維護建設資金的不足

C、征收范圍較廣

D、根據(jù)城建規(guī)模設計稅率

【答案】B【解析】補充城市維護建設資金的不足，是城市維護建設稅的立法原則，不是特點。根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)

B、加油站加油環(huán)節(jié)

C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D、消費者購車環(huán)節(jié)

【答案】C【解析】成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。下列選項中，符合消費稅有關規(guī)定的有（）。A、卷煙批發(fā)企業(yè)，總機構與分機構不在同一地區(qū)的，由總機構在機構所在地申報納稅

B、納稅人委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

C、納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天

D、從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，一律不準扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款

E、卷煙的最低計稅價格由國家稅務總局核定并發(fā)布，其核定公式為：某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）

【答案】ABE【解析】納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天；從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的有（）。A、委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向機構所在地主管稅務機關報繳稅款

B、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

C、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為移送使用的當天

D、消費稅納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

E、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅

【答案】BCDE【解析】選項A，委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款。下列關于消費稅納稅期限的說法中，正確的有（）。A、現(xiàn)行消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月

B、以1個月為納稅期限的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅

C、以15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起5日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款

D、以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

E、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

【答案】DE【解析】自2009年1月1日起，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月稅款。下列關于跨境電子商務零售進口\o"稅收政策"稅收政策的表述中，不正確的是（）。A、完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額

B、在限值內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%

C、在限值內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

D、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應調(diào)整個人年度交易總額

【答案】C【解析】在限值內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。自2019年1月1日起，下列關于跨境電子商務零售進口\o"稅收政策"稅收政策的規(guī)定，表述不正確的是（）。A、將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元

B、將跨境電子商務零售進口商品年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元

C、已經(jīng)購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售

D、完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，不可以自跨境電商零售渠道進口

【答案】D【解析】完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿(mào)易管理?？缇畴娮由虅樟闶圻M口商品的單次交易限值為人民幣（）元。A、500

B、2000

C、5000

D、1500

【答案】C【解析】自2019年1月1日起，將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。關于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定下列說法正確的是（）。A、納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

B、征稅對象為每輛銷售價格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車

C、納稅人是消費者

D、計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格

【答案】A【解析】選項B，征稅對象為每輛銷售價格130萬元（不含增值稅）及以上的小汽車；選項C，將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人；選項D，計稅價格是不含增值稅但是含消費稅的計稅銷售金額。2020年2月，某汽車4S店（為增值稅一般納稅人）向消費者個人銷售超豪華小汽車5輛，不含稅銷售價格為160萬元/輛。該4S店就上述業(yè)務應納消費稅（）萬元。A、15

B、55

C、60

D、80

【答案】D【解析】自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。應納稅額＝160×10%×5＝80（萬元）。關于金銀首飾消費稅政策，下列表述正確的有（）。A、金銀首飾出口不退、進口不征消費稅

B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅

C、鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

D、納稅人采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅

E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

【答案】ABDE【解析】鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A、收訖銷貨款的當天

B、移送的當天

C、銷售方發(fā)出金銀首飾的當天

D、購買方提貨的當天

【答案】A【解析】納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A、委托方交款的當天

B、委托方提供材料的當天

C、受托方材料入庫的當天

D、受托方交貨的當天

【答案】D【解析】帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天。關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的表述，下列正確的有（）。A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為10%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

E、鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

【答案】ACD【解析】選項B，零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收；選項E，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅下列各項中，可以抵扣已納消費稅的有（）。A、委托加工收回的已稅實木地板連續(xù)生產(chǎn)實木地板

B、委托加工收回的已稅汽油連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油

C、委托加工收回的已稅糧食白酒用于生產(chǎn)藥酒

D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

E、委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

【答案】ABD【解析】根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的糧食白酒用于生產(chǎn)藥酒、委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以扣除已納消費稅。2020年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15％）A、12

B、39

C、42

D、22

【答案】D【解析】委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品