中國石油大學(xué)高級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)題

高級財務(wù)會計第1頁共1頁《高級財務(wù)會計》課程綜合復(fù)習(xí)資料一、單項選擇題1.某公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用。本年所得稅稅率為25%，本年發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為5000元，該公司預(yù)計未來轉(zhuǎn)回該差異時的稅率為40%，假設(shè)本年年初沒有遞延所得稅項目余額。該公司本年應(yīng)確認（）。A.遞延所得稅負債2000元B.遞延所得稅資產(chǎn)2000元C.遞延所得稅負債1250元D.遞延所得稅資產(chǎn)1250元答案：A2.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本C.國債投資利息收入D.期末無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)答案：D3.某公司2017年12月1日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1000萬元，會計規(guī)定按直線法計提折舊，折舊年限為5年；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為7年；則2018年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元B.可抵扣暫時性差異50萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異800萬元D.可抵扣暫時性差異750萬元答案：A4.某股份公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌差額。2018年3月20日向境外某公司銷售商品一批，價款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.12元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元=7.03元人民幣。4月30日的市場匯率為1美元=6.98元人民幣。該外幣債權(quán)4月份所發(fā)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.100B.-100C.280D.-280答案：B5.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌差額。2018年6月10日從境外購買零配件一批，價款總額為1000萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為l美元=7.21人民幣元。6月30日的市場匯率為l美元=7.22人民幣元。7月31日的市場匯率為1美元=7.23人民幣元。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬人民幣元。A.-20B.-10C.10D.20答案：C6.2018年1月1日，A公司開工建造的一座廠房，工期預(yù)計為2年，采用出包方式建造。A公司為該項工程建設(shè)于2018年1月1日向銀行專門借款1000萬元；2018年工程建設(shè)期間另占用了一筆一般借款，該筆一般借款為A公司于2017年1月1日按面值發(fā)行的5年期公司債券4000萬元；A公司無其他借款。2018年有關(guān)資產(chǎn)支出如下表所示（均以上述借入款項支付）：單位：萬元日期1月1日5月1日9月1日11月1日資產(chǎn)支出金額600700900300不考慮其他因素，則2018年所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。A.1500B.125C.550D.1416.67答案：C7.當(dāng)承租人租賃資產(chǎn)滿足下列（）條件時，應(yīng)認定為融資租賃。A.租賃期滿，承租人取得資產(chǎn)的所有權(quán)B.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上（不含75%）C.租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的55%D.承租人有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠高于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值答案：A8.A公司2011年1月1日起計提折舊的一臺設(shè)備，原值84000元，估計使用8年，凈殘值4000元，直線法計提折舊。到2015年初，由于新技術(shù)發(fā)展，對原估計的使用年限修訂為6年，凈殘值為2000元，則2015年應(yīng)計提的折舊為（）元。A.21000B.13667C.10500D.70000答案：A9.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由8年改為5年B.無形資產(chǎn)費用化的開發(fā)支出在研發(fā)結(jié)束時轉(zhuǎn)為資本化C.壞賬準備計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法D.對投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式答案：D10.下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是（）。A.股票和債券的發(fā)行B.資產(chǎn)負債表所屬期間銷售商品的退回C.外匯匯率發(fā)生了較大變動D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失答案：B11.子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得70萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本40萬元，在母公司編制本期合并報表時所作的抵銷分錄為（）。A.借：期初未分配利20貸：主營業(yè)務(wù)成本20B.借：期初未分配利潤10貸：存貨10C.借：期初未分配利潤10貸：主營業(yè)務(wù)成本10D.借：主營業(yè)務(wù)收入70貸：主營業(yè)務(wù)成本50存貨20答案：C12.母公司本年銷售給子公司產(chǎn)品一批，銷售收入100000元，銷售成本60000元。子公司購入后本年內(nèi)全部售出，銷售收入為130000元。母公司在編制合并財務(wù)報表時的抵銷分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)收入100000，貸：主營業(yè)務(wù)成本100000B.借：主營業(yè)務(wù)收入130000，貸：主營業(yè)務(wù)成本130000C.借：主營業(yè)務(wù)收入40000，貸：主營業(yè)務(wù)成本40000D.借：主營業(yè)務(wù)收入60000，貸：主營業(yè)務(wù)成本60000答案：A13.合并財務(wù)報表的主體為（）。A.母公司B.母公司子公司組成的企業(yè)集團C.總公司D.總公司分公司組成的企業(yè)集團答案：B14.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2017年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.80元人民幣。2017年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2017年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2017年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.2B.4C.6D.8答案：B15.某企業(yè)于2018年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，當(dāng)年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)占用的一般借款有兩筆：2018年1月1日借入800萬元，年利率為8%，期限為2年；2018年7月1日借入500萬元，借款年利率為6%，期限為3年。該企業(yè)2018年計算資本化的借款費用時所使用的資本化率為（）。A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%答案：B16.2020年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2020年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2020年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2021年2月28日，該廠房建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2021年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2020年2月1日至2021年4月30日B.2020年3月5日至2021年2月28日C.2020年7月1日至2021年2月28日D.2020年7月1日至2021年4月30日答案：C17.A公司擁有B公司60%的股份，A公司擁有C公司38%的股份，B公司擁有C公司40%的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為（）。A.38%B.98%C.100%D.78%答案：D18.甲公司為乙公司的母公司。2019年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）。A.300萬元B.700萬元C.1000萬元D.1170萬元答案：D19.甲公司2018年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2016年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2016年應(yīng)計提折舊100萬元，2017年應(yīng)計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2017年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A.90B.180C.200D.270答案：D20.某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進行核算，按月計算匯兌損益。1月20日銷售價款為20萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。1月31日的市場匯率為l美元＝7.20，2月28日的市場匯率為l美元＝7.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬元。A.0.60B.-0.40C.-1D.0.40答案：A21.下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.會計上固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.確認國債利息收入時同時確認的資產(chǎn)C.計提存貨跌價準備D.期末應(yīng)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)答案：C22.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算。A.資產(chǎn)負債表日的匯率B.交易日即期匯率C.合同約定匯率D.收到外幣款項當(dāng)月月初的匯率答案：B23.某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（）。A.與中國銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù)B.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)C.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購銷業(yè)務(wù)D.與中國銀行之間發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)答案：B24.下列各項資產(chǎn)，不屬于符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)的是（）。A.投資性房地產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.存貨答案：C25.承租人在攤銷未確認融資費用時，借方通常應(yīng)計入（）科目。A.管理費用B.營業(yè)費用C.累計折舊D.財務(wù)費用答案：D26.某股份公司在會計核算中采用了以下會計政策，其中屬于會計準則不允許的政策是（）。A.固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)交付使用后的借款費用計入固定資產(chǎn)價值C.開始和完成分屬不同年度的勞務(wù)按照完工百分比法確認收入D.在同一年度開始和完成的勞務(wù)在勞務(wù)完成時確認收入答案：B27.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整報告年度財務(wù)報表項目的是（）。A.貨幣資金收支項目B.涉及應(yīng)收賬款的事項C.涉及所有者權(quán)益的事項D.涉及損益調(diào)整的事項答案：A28.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是（）。A.零星的關(guān)聯(lián)方交易，如果對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小，可以不披露B.與合并財務(wù)報表一同提供的母公司報表中，也要披露母公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易C.與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，通常不視為關(guān)聯(lián)方關(guān)系D.關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項而不論是否收取價款答案：B29.企業(yè)合并按行業(yè)特點劃分，不包括下列哪個項目？A.橫向合并B.縱向合并C.吸收合并D.混合合并答案：C30.下列公司中，應(yīng)納入合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。A.經(jīng)營業(yè)務(wù)特殊的子公司B.已宣告破產(chǎn)的原子公司C.因持股比例下降不再能控制的原子公司D.境外已進行清理整頓的子公司答案：A31.只調(diào)整會計報表，變動會計計量單位的物價變動會計的處理方法是（）。A.歷史成本/不變幣值會計B.現(xiàn)行成本/名義貨幣會計C.現(xiàn)行成本/不變幣值會計D.歷史成本/名義貨幣會計答案：A二、多項選擇題1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異B.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額C.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額D.存在暫時性差異時一定確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債答案：AB2.A公司2018年發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2018年實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2018年末應(yīng)確認（）。A.遞延所得稅負債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元答案：BCD3.不考慮其他因素，下列各項目，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債B.對固定資產(chǎn)計提減值準備C.無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)D.本期購入的交易性金融資產(chǎn)在期末公允價值上升答案：AB4.下列外幣貨幣性項目在本期均未發(fā)生增減變動，在期末市場匯率上升的情況下將其折算為記賬本位幣，產(chǎn)生匯兌收益的有（）。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.應(yīng)付賬款D.短期借款答案：AB5.下列外幣賬戶中，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。A.以外幣購入的期末可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.以外幣標價的交易性金融資產(chǎn)答案：ABD6.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率D.當(dāng)匯率波動較大時，當(dāng)年l月1日的匯率答案：AB7.下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于資產(chǎn)支出的有（）。A.企業(yè)將自己生產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)建造B.以人民幣專門借款向工程承包方支付進度款C.自供應(yīng)商處賒購（不帶息）建造固定資產(chǎn)項目的物資D.以外幣專門借款支付在建工程所需設(shè)備購置款答案：ABD8.下列各項中，符合資本化條件的資產(chǎn)包括（）。A.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)C.需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨D.需要經(jīng)過半年的購建才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)答案：ABC9.下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化答案：CD10.按照租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移來分類，租賃分為（）。A.融資租賃B.經(jīng)營租賃C.動產(chǎn)租賃D.不動產(chǎn)租賃答案：AB11.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算答案：BCD12.下列項目中，屬于會計估計變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)改擴建而將其使用年限由5年延長至10年B.將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為加權(quán)平均法C.將壞賬準備按應(yīng)收賬款余額3%計提改為按5%計提D.將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年答案：CD13.甲股份有限公司2018年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2019年3月30日，實際對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元C.2019年1月29日得到法院通知，因2018年度為其他單位提供貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元，2018年末已確認預(yù)計負債80萬元D.1月25日完成2018年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元答案：AC14.甲公司（制造企業(yè)）投資的下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A.主要從事金融業(yè)務(wù)的子公司B.設(shè)在實行外匯管制國家的子公司C.發(fā)生重大虧損的子公司D.與乙公司共同控制的合營公司答案：ABC15.根據(jù)企業(yè)合并會計準則，企業(yè)合并可以劃分為（）。A.控股合并B.吸收合并C.同一控制下的企業(yè)合并D.非同一控制下的企業(yè)合并答案：CD16.母公司應(yīng)將其排除在合并會計報表合并范圍之外的是（）。A.所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司B.宣告破產(chǎn)的原子公司C.已經(jīng)處置的原子公司D.已經(jīng)清理整頓的原子公司答案：BCD17.以下業(yè)務(wù)不影響“遞延所得稅資產(chǎn)”的有（）。A.資產(chǎn)減值準備的計提B.非公益性捐贈支出C.國債利息收入D.對產(chǎn)品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金答案：BC18.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。A.取得貸款使用的主要計價貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣答案：ABCD19.借款費用可予資本化的借款范圍包括（）。A.專門借款B.一般借款C.流動資金借款D.自有資金答案：AB20.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)行債券B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生企業(yè)合并D.董事會提出利潤分配方案擬派發(fā)股票股利答案：ABCD三、判斷題1.中國境內(nèi)的企業(yè)必須選擇人民幣作為記賬本位幣。答案：錯2.取得控股權(quán)的企業(yè)合并發(fā)生后，從會計角度看，不僅企業(yè)集團是一個會計主體，母公司和下屬的子公司仍然是一個相對獨立的會計主體。答案：對3.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。答案：錯4.合并財務(wù)報表以整個企業(yè)集團作為會計主體，企業(yè)集團內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)編制合并財務(wù)報表。答案：錯5.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。答案：對6.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理。答案：錯7.企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品換取為建造或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所需用的工程物資的，表明資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。答案：對8.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。答案：對9.若集團內(nèi)部不曾發(fā)生內(nèi)部交易，則合并財務(wù)報表就是個別財務(wù)報表的加總。答案：錯10.企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。答案：對11.同一控制下的企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法，按照公允價值計量被并企業(yè)的資產(chǎn)和負債。答案：錯12.合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)將母公司能夠控制的所有子公司均納入合并范圍。答案：對13.投資性房地產(chǎn)因資產(chǎn)負債表日后公允價值嚴重下跌，企業(yè)應(yīng)將其視為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。答案：錯14.企業(yè)對會計估計變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進行會計處理。答案：對15.在物價上升時期持有貨幣性資產(chǎn)，或者在物價下降時期持有貨幣性負債，都會給企業(yè)帶來損失。答案：對16.在編制合并報表時，“內(nèi)部銷售收入”指企業(yè)集團內(nèi)部母子公司之間購銷活動所產(chǎn)生的銷售收入，而不含子公司相互之間的銷售收入。答案：錯17.企業(yè)對某項變更難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更時，應(yīng)當(dāng)將其按會計政策變更進行處理。答案：錯18.我國會計準則規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)采用購買法進行會計處理。答案：錯19.合并財務(wù)報表是由集團公司中的母公司編制的。答案：對20.融資租賃是指轉(zhuǎn)移了資產(chǎn)所有權(quán)的租賃。答案：錯21.某項無形資產(chǎn)在會計期末的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則兩者差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。答案：對22.除法律或者會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會計政策。答案：錯四、問答題1.簡述企業(yè)合并的兩種分類方式。答案：（1）企業(yè)合并按法律形式可分為：控股合并、吸收合并和新設(shè)合并。（2）企業(yè)合并按行業(yè)特點可分為：橫向合并、縱向合并和混合合并?；蚱髽I(yè)合并按合并前后是否受同一方最終控制分為：同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。2.簡述暫時性差異的定義及分類。答案：（1）定義：暫時性差異是指企業(yè)每個資產(chǎn)負債表日，資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異。（2）分類：按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，可分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。（可不答：應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。）3.簡述資產(chǎn)負債表日后事項的定義及分類。答案：（1）定義：資產(chǎn)負債表日后事項是指自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利和不利的事項。（2）資產(chǎn)負債表日后事項可分為兩類：調(diào)整事項和非調(diào)整事項。調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。4.簡述融資租賃的判斷標準。答案：滿足下列一項或數(shù)項標準的，應(yīng)當(dāng)認定為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（大于等于75％）；（4）承租人在租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（大于等于90％）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額的現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值（大于等于90％）；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。5.簡述借款費用停止資本化的條件及具體判斷標準。答案：借款費用停止資本化的條件：所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化。具體判斷時，符合下列條件之一即可停止資本化：（1）資產(chǎn)實體建造（包括安裝）或生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成。（2）資產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定或生產(chǎn)要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同或生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或銷售。（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。6.簡述會計政策變更的追溯調(diào)整法的概念與步驟。答案：追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。追溯調(diào)整法通常由以下步驟構(gòu)成：第一步，計算會計政策變更的累積影響數(shù)；第二步，編制相關(guān)項目的調(diào)整分錄；第三步，調(diào)整列報前期最早期初財務(wù)報表相關(guān)項目及其金額；第四步，附注說明。7.簡述什么是外幣貨幣性項目，什么是外幣非貨幣性項目，并說明各包括哪些內(nèi)容？答案：外幣貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定金額或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等貨幣性資產(chǎn)項目，以及短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等貨幣性負債項目。外幣非貨幣性項目是指貨幣性項目以外的項目，包括存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等。8.簡述我國現(xiàn)行外幣財務(wù)報表折算的一般要求。答案：我國外幣財務(wù)報表折算實質(zhì)上采用的是現(xiàn)行匯率法。（1）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)、合理的方法確定的與交易日即期匯率近似的匯率（如年度平均匯率）折算。(3)按照上述兩步折算所產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)當(dāng)在并入后的資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下“其他綜合收益”項目列示。9.簡述合并財務(wù)報表的組成。答案：合并財務(wù)報表包括：合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表、附注。10.簡述什么是會計政策，并說明會計政策有哪些特點？答案：會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。是指導(dǎo)企業(yè)進行會計確認、計量和報告的具體要求。會計政策的特點：選擇性；強制性；層次性。五、賬務(wù)處理題1.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2021年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7.2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2％，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8％，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。（5）11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。要求：（1）計算甲公司2021年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（2）計算甲公司2021年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（3）計算甲公司2021年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。（一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示）答案：（1）計算甲公司2021年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2％×3/12＝54（萬元）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2％×3/12＝3.3（萬元）專門借款利息支出資本化金額＝54－3.3＝50.7（萬元）（2）計算甲公司2021年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2％×3/12＝54（萬元）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2％×1/12＝1.1（萬元）專門借款利息支出資本化金額＝54－1.1＝52.9（萬元）（3）計算甲公司2021年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。第四季度一般借款利息支出＝300×4.8％×3/12＋600×6％×1/12＝6.6（萬元）占用一般借款工程支出的累計支出加平均數(shù)＝150×2/3＋750×1/3＝350（萬元）一般借款平均資本化率=(300×4.8％×3/12＋600×6％×1/12)/(300×3/3＋600×1/3)＝1.32％一般借款利息支出資本化金額＝350×1.32％＝4.62（萬元）2.S股份有限公司（以下簡稱S公司）系20×8年新成立的上市公司，適用的所得稅稅率為25%，S公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年利潤總額為800萬元，該公司當(dāng)年會計與稅法之間的差異包括以下事項：（1）取得國債利息收入80萬元；（2）因違反稅收政策支付罰款40萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益40萬元；（4）本期提取存貨跌價準備210萬元；（5）預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元。S公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表中部分項目情況如下：單位：元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)30000002600000存貨1590000018000000預(yù)計負債5000000總計－－要求：⑴計算S公司20×8年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。⑵計算S公司20×8年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。⑶計算S公司20×8年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。⑷計算S公司20×8年度應(yīng)確認的所得稅費用。⑸編制S公司20×8年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。答案：（1）應(yīng)納稅所得額＝利潤總額800萬元－國債利息80萬元＋違反稅收政策罰款40萬元－交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益40萬元＋提取存貨跌價準備210萬元＋預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元＝980（萬元）應(yīng)交所得稅＝980×25%＝245（萬元）（2）可抵扣暫時性差異＝（1800－1590）＋（50－0）＝260（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異＝（300－260）＝40（萬元）單位：元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)30000002600000400000－存貨1590000018000000－2100000預(yù)計負債5000000－500000總計－－4000002600000（3）應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝260×25%＝65（萬元）應(yīng)確認遞延所得稅負債＝40×25%＝10（萬元）（4）所得稅費用＝245＋10－65＝190（萬元）（5）借：所得稅費用1900000遞延所得稅資產(chǎn)650000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2450000遞延所得稅負債1000003.乙公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2021年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，乙公司以3200萬元取得甲公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)投資。當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5000萬元；所有者權(quán)益為5000萬元，其中，股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，乙公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）6月30日，乙公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）7月1日，乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2021年12月31日，甲公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10.3萬元。（4）12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項；當(dāng)日，對該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元的壞賬準備。（5）4月12日，甲公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；4月20日，乙公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。甲公司2011年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。要求：（1）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。（4）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時與長期股權(quán)投資及投資收益相關(guān)的抵銷分錄。（本題不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；不要求編制與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）答案：（1）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄借：長期股權(quán)投資240貸：投資收益240（2）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本300固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊：20（200/5×6/12）貸：管理費用20（3）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本1840存貨160【或：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本160貸：存貨160】（4）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20（5）編制乙公司2021年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時與長期股權(quán)投資及投資收益相關(guān)的抵銷分錄借：股本2000資本公積1900盈余公積640未分配利潤——年末560商譽200（3200－5000×60％）貸：長期股權(quán)投資3260少數(shù)股東權(quán)益2040[（2000＋1900＋640＋560）×40％]借：投資收益240（400×60％）少數(shù)股東損益160（400×40％）未分配利潤——年初500貸：本年利潤分配——提取盈余公積40（400×10％）——應(yīng)付股利300未分配利潤——年末5604.黃河有限責(zé)任公司采用交易發(fā)生日的即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進行折算，并按季度計算匯兌損益。黃河公司第三季度發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：①7月1日，黃河公司收到國外A公司投資，金額為200000美元，款項已支付，合同約定的匯率為1美元＝7.6元人民幣，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.5元人民幣。②7月20日，黃河公司購進一批進口原材料，價款共計300000美元，款項尚未支付，7月20日的市場匯率為1美元＝7.6元人民幣。③8月10日，黃河公司以美元歸還短期借款100000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.63元人民幣。④8月30日，黃河公司在中國銀行將300000美元兌換為人民幣，當(dāng)日，中國銀行美元買入價為1美元＝7.46元人民幣，賣出價為1美元＝7.74元人民幣，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.6元人民幣。⑤9月10日，黃河公司對外銷售商品一批，售價為500000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.5元人民幣，款項尚未收到。⑥9月23日，黃河公司歸還前欠貨款150000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.58元人民幣。⑦9月30日的市場匯率為1美元＝7.6元人民幣。要求：編制黃河公司第三季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄（假設(shè)不考慮所發(fā)生的各項稅費）。答案：（1）編制第三季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄：

①7月1日：

借：銀行存款——美元1500000

（200000×7.5）貸：實收資本1500000

②借：原材料2280000（300000×7.6）貸：應(yīng)付賬款——美元2280000

③借：短期借款——美元763000（100000×7.63）貸：銀行存款——美元763000

④借：銀行存款——人民幣2238000（300000×7.46）財務(wù)費用42000

貸：銀行存款——美元2280000（300000×7.6）⑤借：應(yīng)收賬款——美元3750000

（500000×7.5）貸：主營業(yè)務(wù)收入3750000

⑥借：應(yīng)付賬款——美元1137000

(150000×7.58)貸：銀行存款——美元11370005.2018年1月1日，S企業(yè)賬面凈資產(chǎn)500000元，其中，股本200000元，盈余公積200000元，未分配利潤100000元。（已知S企業(yè)資產(chǎn)、負債賬面價值與公允價值相等；在購買前，P企業(yè)與S企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系）P企業(yè)當(dāng)天購