2023年度注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷B卷附答案

2023年度注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷B卷附答案

單選題（共57題）1、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)計提的資產(chǎn)減值金額應(yīng)該通過“資產(chǎn)減值損失”核算B.企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目最終余額反映在利潤表中C.企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回D.對于計提了減值的固定資產(chǎn)，計算其減值后剩余使用年限內(nèi)計提的折舊時不需要考慮減值準(zhǔn)備對賬面價值的影響【答案】D2、下列有關(guān)承租人短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益B.租賃期不超過12個月，但是包含購買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃C.低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃D.通常情況下，符合低價值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對價值應(yīng)低于人民幣5000元【答案】D3、（2013年真題）甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.50元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債成分初始計量金額為100150萬元。（權(quán)益成分=1000萬份×100.50-100150=350萬元）20×3年12月31日（第2年年末），與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元（說明利息調(diào)整的攤銷額=100150-100050=100萬元）。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積（股本溢價）是（）。A.350萬元B.400萬元C.96050萬元D.96400萬元【答案】D4、20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25%的股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付給券商的傭金和手續(xù)費400萬元。甲公司付出該設(shè)備的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。A.10000萬元B.11600萬元C.11000萬元D.11200萬元【答案】D5、2×19年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生下列交易或事項：A.事項(1)，甲公司投資活動支付的現(xiàn)金200萬元重分類為籌資活動支付的現(xiàn)金200萬元B.事項(2)，甲公司投資活動支付的現(xiàn)金20萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金20萬元抵銷C.事項(3)，甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金260萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金260萬元抵銷D.事項(4)，甲公司投資活動支付的現(xiàn)金500萬元與乙公司籌資活動收到的現(xiàn)金500萬元抵銷【答案】C6、下列業(yè)務(wù)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則范圍的是（）。A.企業(yè)合同資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備B.出租方應(yīng)收融資租賃款計提的減值準(zhǔn)備C.承租方確認的使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備D.企業(yè)取得的債權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備【答案】C7、下列關(guān)于會計要素中利潤的表述，正確的是（）。A.利潤體現(xiàn)的是企業(yè)某一時點的經(jīng)營成果B.利潤的增加，會引起所有者權(quán)益的增加C.利潤的金額是由收入減去費用確認的D.利潤體現(xiàn)的是與企業(yè)日常經(jīng)營活動的業(yè)績【答案】B8、甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務(wù)進行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除80%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的損失金額是（）。A.零B.800萬元C.3200萬元D.1600萬元【答案】D9、（2019年真題）下列各項關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C10、甲公司根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的一定比例計提的基本養(yǎng)老保險，繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。對于計提的基本養(yǎng)老保險，應(yīng)當(dāng)屬于（）。A.設(shè)定受益計劃B.設(shè)定提存計劃C.辭退福利D.其他長期職工福利【答案】B11、A公司于2×20年1月出資1.2億元對B合伙企業(yè)進行增資，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權(quán)益，同時約定B合伙企業(yè)在2×20年12月31日、2×21年12月31日兩個時點，分別以固定價格6000萬元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權(quán)益。不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.A公司對B合伙企業(yè)的投資為權(quán)益性投資B.A公司對B合伙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算C.A公司對B合伙企業(yè)的投資采用成本法核算D.A公司對B合伙企業(yè)的投資為債權(quán)性投資【答案】D12、按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都應(yīng)當(dāng)進行減值測試B.企業(yè)對總部資產(chǎn)進行減值測試時，如果包含分攤至該資產(chǎn)組的商譽，確定的減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分攤至該資產(chǎn)組中商譽的賬面價值C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入；其中，處置費用包括為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費用和所得稅費用D.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率【答案】C13、丙公司2×19年6月30日自非關(guān)聯(lián)方處取得了丁公司60%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦嵤┛刂?，支付的現(xiàn)金為9000萬元。當(dāng)日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2×21年6月30日，丙公司處置了對丁公司的一部分股權(quán)（占丁公司股權(quán)的40%),取得處置價款為8000萬元，處置后對丁公司的持股比例為20%（當(dāng)日剩余20%股權(quán)的公允價值為4000萬元），喪失了對丁公司的控制權(quán)。當(dāng)日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元。丁公司在2×19年6月30日至2×21年6月30日之間按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元（不可轉(zhuǎn)損益），無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表應(yīng)確認投資收益的金額為（）萬元。A.5580B.5640C.2180D.2580【答案】D14、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為A.-10B.15C.25D.35【答案】D15、（2014年真題）下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬元變更為5萬元B.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】C16、下列各項中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量表述中不正確的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量時，應(yīng)作為會計政策變更進行處理D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益【答案】D17、甲公司2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為8000萬股，2×19年發(fā)生以下事項：A.0.98元B.1元C.1.3元D.1.1元【答案】B18、2×17年12月31日，甲公司購入乙公司80％的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C19、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B20、甲公司2×20年年末持有乙原材料200件，成本為每件5.3萬元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元，銷售過程中估計將發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元。2×20年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元。乙原材料以前期間未計提跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×20年末對乙原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。A.0B.20萬元C.40萬元D.60萬元【答案】D21、下列各項中屬于企業(yè)合并的是（）。A.購買子公司的少數(shù)股權(quán)B.兩方或多方形成對合營企業(yè)的股權(quán)投資C.僅通過合同而不是所有權(quán)份額將兩個或者兩個以上的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項D.企業(yè)A通過增發(fā)自身的普通股自企業(yè)B原股東處取得企業(yè)B的全部股權(quán)，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)B仍持續(xù)經(jīng)營【答案】D22、下列各項目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的是（）。A.因解除勞動關(guān)系而給予職工的補償B.住房公積金C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付【答案】A23、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C24、甲公司2×19年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為400萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為100萬元，管理部門人員工資為300萬元，離職后福利40萬元，辭退福利10萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的8%計提職工教育經(jīng)費。根據(jù)本月非貨幣性福利，計入生產(chǎn)成本和管理費用的金額合計為100萬元。根據(jù)上述資料計算甲公司2×19年12月短期薪酬的金額為（）萬元。A.1204B.1104C.1273D.940【答案】A25、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司60%的股權(quán)，支付價款1800萬元，在購買日，乙公司可辨認資產(chǎn)的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負債和或有負債。20×9年12月31日，乙公司可辨認資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為2600萬元，沒有負債和或有負債。甲公司認定乙公司的所有資產(chǎn)為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度合并利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的資產(chǎn)減值損失金額是（）。A.200萬元B.240萬元C.零D.400萬元【答案】B26、下列關(guān)于公允價值層次的表述中，正確的是（）。A.活躍市場類似資產(chǎn)或負債的公允價值應(yīng)該歸類為第一層次輸入值B.企業(yè)在估計資產(chǎn)或負債的價值時，可以隨意選用不同層次的輸入值C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)D.使用第三方報價機構(gòu)提供的估值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)估值過程中使用的輸入值的可觀察性和重要性判斷相關(guān)資產(chǎn)或負債公允價值計量結(jié)果的層次【答案】D27、在計算稀釋每股收益時，下列項目中既要調(diào)整分子又要調(diào)整分母的是（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.認股權(quán)證C.股份期權(quán)D.庫存股【答案】A28、承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期7年的商鋪租賃合同。每年的租賃付款額為450000元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5.04％。租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認的租賃負債為2600000元。假設(shè)不考慮其他因素，承租人甲公司在第一年年末租賃負債的賬面價值為（）。A.2600000元B.318960元C.131040元D.2281040元【答案】D29、發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不能隨意改變，確有需要改變的在財務(wù)報告中說明體現(xiàn)了（）。A.可比性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹慎性原則【答案】A30、按我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定D.按即期匯率折算【答案】C31、下列各項非營利組織會計處理中，正確的是（）。A.捐贈收入于捐贈方做出書面承諾時確認B.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)按名義價值入賬C.收到受托代理資產(chǎn)時確認受托代理資產(chǎn)，同時確認受托代理負債D.接受勞務(wù)捐贈按公允價值確認收入【答案】C32、甲公司2×21年因租賃業(yè)務(wù)發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設(shè)備，支付租賃負債150萬元，支付未納入租賃負債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設(shè)備（假定符合短期租賃的相關(guān)條件），支付相關(guān)付款額10萬元；（3）因?qū)ν獬鲎庖豁棇懽謽鞘盏阶饨鹗杖?00萬元。上述收支均已通過銀行存款結(jié)算。假定不存在其他事項影響。甲公司2×21年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為（）。A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B33、甲公司2×21年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個月內(nèi)使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節(jié)期間促銷活動，在未來1個月內(nèi)針對所有產(chǎn)品均提供5%的折扣。上述兩項優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)計有85%的客戶會使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費的影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實際收到貨款1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是（）。A.購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)B.考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為85元C.銷售A商品分攤的交易價格975.13萬元D.授予折扣券選擇權(quán)分攤的交易價格24.87萬元【答案】B34、某租賃公司于2×21年1月1日將賬面價值為5000萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租給B企業(yè)。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個月，每6個月月末支付租金600萬元。雙方就擔(dān)保余值的約定如下：如果標(biāo)的資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時的公允價值低于2000萬元，則B企業(yè)需向租賃公司支付2000萬元與標(biāo)的資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時公允價值之間的差額。假定未擔(dān)保余值為0，租賃公司和B企業(yè)均預(yù)計該電子計算機在租賃期結(jié)束時的公允價值為350萬元。租賃資產(chǎn)在當(dāng)日的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。不考慮其他因素，則下列有關(guān)出租人在2×21年1月1日的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.租賃收款額為6450萬元B.應(yīng)確認的資產(chǎn)處置損益為1000萬元C.應(yīng)收融資租賃款的賬面價值6450萬元D.應(yīng)收融資租賃款——未實現(xiàn)融資收益為450萬元【答案】C35、M公司擁有A公司70%的股權(quán)，持有B公司30%的股權(quán)，A公司持有B公司40%的股權(quán)，M公司直接和間接合計擁有B公司的股權(quán)為（）。A.30%B.40%C.70%D.100%【答案】C36、（2019年真題）下列各項關(guān)于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關(guān)資產(chǎn)或負債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C37、（2021年真題）甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財務(wù)報告于2×21年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D38、甲公司2020年末對固定資產(chǎn)進行盤點，盤盈一臺8成新的生產(chǎn)設(shè)備，與該設(shè)備同類或類似的固定資產(chǎn)市場價格為300萬元，期末預(yù)計該項固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元，假定不考慮其他因素，該項盤盈設(shè)備的入賬價值為（）。A.224萬元B.240萬元C.280萬元D.300萬元【答案】B39、2×10年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2×10年末母公司編制合并財務(wù)報表時，對該存貨跌價準(zhǔn)備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30貸：資產(chǎn)減值損失30B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備45貸：資產(chǎn)減值損失45C.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30D.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備15【答案】A40、2×21年10月，甲公司以一臺電子設(shè)備換入A公司的一批商品，甲公司換出設(shè)備的賬面原價為800000元，已提折舊300000元，已提減值準(zhǔn)備60000元，公允價值為500000元；A公司換出商品的賬面成本為300000元，公允價值為400000元；假定稅法規(guī)定，商品和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%，且公允價值均等于計稅價格。A公司另向甲公司支付銀行存款113000元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，甲公司換入商品的入賬價值為（）。A.300000元B.400000元C.452000元D.500000元【答案】B41、甲公司2×21年1月1日以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系甲公司2×16年1月1日以540萬元的價格購入的，購入時該項無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。該無形資產(chǎn)曾于2×17年末計提減值準(zhǔn)備72萬元，減值后攤銷年限、攤銷方法等均沒有發(fā)生變化。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（）。A.15萬元B.30萬元C.45萬元D.75萬元【答案】D42、（2018年真題）下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負債表的負債中單列項目列示B.資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額按年末資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算【答案】C43、2×20年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民起訴。2×20年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計賠償2000萬元的可能性為70%，預(yù)計賠償1800萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2×20年利潤總額的影響金額為（）。A.－1800萬元B.－1900萬元C.－1940萬元D.－2000萬元【答案】D44、下列選項中，不屬于利得或損失的是（）。A.無形資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的營業(yè)外支出B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的資產(chǎn)處置損益C.其他債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益D.發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積【答案】D45、下列關(guān)于民間非營利組織會計表述中錯誤的是（）。A.民間非營利組織一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算采用收付實現(xiàn)制B.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表中單設(shè)“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負債”項目C.會計期末應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本全部轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)D.對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)時，按照需要償還的金額，確認一項負債和費用【答案】A46、甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬元，并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。20×8年6月12日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司抵債資產(chǎn)的市場價格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當(dāng)日，甲公司該項債權(quán)的公允價值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產(chǎn)運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項債務(wù)重組的說法中，不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認投資收益140萬元B.乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價值為1000萬元D.該事項對乙公司20×8年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C47、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年12月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的100件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司銷售人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0.6萬元，市場銷售價格為每件1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2×21年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入銷售費用的金額為（）萬元。A.100B.60C.113D.73【答案】C48、企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應(yīng)不需要考慮資產(chǎn)或負債特征的因素是（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在位置C.對資產(chǎn)出售或使用的限制是針對相關(guān)資產(chǎn)本身的D.對資產(chǎn)出售或使用的限制是針對該資產(chǎn)持有者的【答案】D49、關(guān)于外幣報表折算的差額，下列說法中正確的是（）A.子公司以財務(wù)費用列示B.母公司以財務(wù)費用列示C.合并財務(wù)報表中以其他綜合收益列示D.母子公司都以財務(wù)費用的凈額列示【答案】C50、甲上市公司2×12年初發(fā)行在外的普通股15000萬股，4月1日新發(fā)行3000萬股；9月1日回購1500萬股。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為2700萬元。2×12年甲公司基本每股收益為（）。A.0.16元B.0.17元C.0.18元D.0.19元【答案】A51、（2017年真題）甲公司擁有對四家公司的控制權(quán)，其下屬子公司的會計政策和會計估計均符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財務(wù)報表時，對其子公司進行的下述調(diào)整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由3%調(diào)整為與甲公司相同的計提比例5%B.對2×16年通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進行調(diào)整C.將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計劃的機器設(shè)備由固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計量模式【答案】C52、甲公司以一項賬面價值為500萬元、公允價值為800萬元的無形資產(chǎn)對外投資，取得乙公司5%的股權(quán)，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制或重大影響，乙公司股票的公允價值能夠可靠計量。甲公司應(yīng)確認的無形資產(chǎn)處置損益為（）。A.300萬元B.－300萬元C.100萬元D.800萬元【答案】A53、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為78萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×19年9月30日將所售商品購回，回購價為800萬元，另需支付增值稅稅額104萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費。商品已經(jīng)發(fā)出，款項已存入銀行。則2×19年6月30日，甲公司因該項業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬元。A.680B.650C.450D.400【答案】A54、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4260萬元。20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股。20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.40元D.1.56元【答案】B55、（2013年真題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值【答案】C56、A公司派出技術(shù)人員給生產(chǎn)銷售M產(chǎn)品的B公司提供一項勞務(wù)，提供勞務(wù)過程中發(fā)生勞務(wù)人員工資4000元，其他間接費用1000元，B公司用其生產(chǎn)的等值M產(chǎn)品提供給A公司。不考慮增值稅等其他因素，A公司對取得的B公司存貨確定的入賬成本為（）。A.4000元B.1000元C.3000元D.5000元【答案】D57、甲公司2×21年2月通過非同一控制企業(yè)合并的方式取得乙公司80%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司因該項企業(yè)合并確認了商譽2160萬元。2×21年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5800萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為5640萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組（該資產(chǎn)組中沒有負債和或有負債），經(jīng)測算確定該資產(chǎn)組在2×21年12月31日的可收回金額為6600萬元。A.1392萬元B.2160萬元C.1740萬元D.1584萬元【答案】A多選題（共14題）1、甲公司在2×19年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，其會計處理影響甲公司2×19年所有者權(quán)益變動表留存收益項目本年年初金額的有（）。A.接受母公司的現(xiàn)金捐贈100萬元B.上年度末已被劃分為持有待售的對某聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資，在本年度已不再滿足持有待售條件，在本年進行追溯調(diào)整，確定在該聯(lián)營企業(yè)上年度實現(xiàn)的凈利潤中，本企業(yè)按持股比例享有20萬元C.本年發(fā)現(xiàn)其持有的交易性金融資產(chǎn)在上年度發(fā)生了公允價值變動收益150萬元，但上期未予確認D.子公司在2×19年宣告分配上年度現(xiàn)金股利，甲公司按持股比例可獲得500萬元【答案】BC2、2020年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1560萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1000萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元；管理部門管理人員工資360萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金；分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。甲公司關(guān)于2020年7月份職工薪酬的會計處理正確的有（）。A.確認生產(chǎn)成本1280萬元B.確認制造費用256萬元C.確認管理費用460.8萬元D.確認生產(chǎn)成本1458萬元【答案】ABC3、M集團決定對其下屬四家子公司業(yè)務(wù)進行調(diào)整，下列屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司為化妝品批發(fā)公司，由于經(jīng)營不善，決定處置剩余存貨、辭退員工并終止甲公司所有業(yè)務(wù)，但仍需支付尚未結(jié)算的進貨款項B.乙公司為小額信貸公司，由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，決定關(guān)閉該子公司，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束C.丙公司為連鎖超市總公司，決定將旗下8家門店中的一家出售，并與買方正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.丁公司為工程承包公司，決定關(guān)閉該子公司，現(xiàn)有承包合同立即終止，并由合同甲方自行選擇其他承包商【答案】AD4、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更D.會計估計變更應(yīng)按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算其產(chǎn)生的累積影響數(shù)【答案】ABC5、下列各項關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息B.分部資產(chǎn)包括遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)披露的報告分部利潤（虧損）總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)利潤（虧損）總額相銜接D.企業(yè)在確定報告分部時應(yīng)當(dāng)考慮不同會計期間分部信息的可比性【答案】ACD6、2×17年度，甲公司產(chǎn)生現(xiàn)金流量的部分交易如下：（1）對外銷售商品收到現(xiàn)金15000萬元；（2）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利200萬元；（3）出售子公司收到現(xiàn)金1200萬元；（4）向股東支付現(xiàn)金股利3600萬元；下列各項關(guān)于甲公司上述交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的有（）。A.支付股東的現(xiàn)金股利作為籌資活動的現(xiàn)金流出B.對外銷售商品收到的現(xiàn)金作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入C.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動的現(xiàn)金流入D.出售子公司收到的現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流入【答案】ABC7、A集團決定對其下屬四家子公司業(yè)務(wù)進行調(diào)整，下列屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司為化妝品批發(fā)公司，由于經(jīng)營不善，決定處置剩余存貨、辭退員工并終止甲公司所有業(yè)務(wù)，但仍需支付尚未結(jié)算的進貨款項B.乙公司為小額信貸公司，由于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，決定關(guān)閉該子公司，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束C.丙公司為連鎖超市總公司，決定將旗下8家門店全部出售，并與買方正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.丁公司為工程承包公司，決定關(guān)閉該子公司，現(xiàn)有承包合同立即終止，并由合同甲方自行選擇其他承包商【答案】ACD8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.已計提減值的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后余額作為攤銷基礎(chǔ)B.已計提減值的無形資產(chǎn)應(yīng)以原入賬價值作為攤銷基礎(chǔ)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷D.無形資產(chǎn)使用年限變更時應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后剩余使用年限進行攤銷【答案】ACD9、乙公司2×20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×21年3月30日，該公司2×21年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2×20年度會計報表進行調(diào)整的有（）。A.2×21年2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元B.2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元（2×20年末已確認預(yù)計負債80萬元）C.2×21年1月25日完成了2×20年12月20日銷售設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元D.2×21年2月15日由于質(zhì)量原因收到了被退回的于2×20年12月15日銷售的設(shè)備1臺【答案】BD10、中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表【答案】ABC11、（2017年真題）2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設(shè)備對外出售。該設(shè)備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。至2×16年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司因設(shè)備對其財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）A.甲公司2×16年末因持有該設(shè)備應(yīng)計提650萬元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2×16年末資產(chǎn)負債表中應(yīng)以4000萬元的金額列報為流動資產(chǎn)C.甲公司2×16年末資產(chǎn)負債表中因該交易應(yīng)確認4100萬元應(yīng)收款D.甲公司2×16年末資產(chǎn)負債表中因該交易應(yīng)確認營業(yè)外收入650萬元【答案】AB12、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（A.擁有對被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額D.參與被投資方的財務(wù)和經(jīng)營政策【答案】ABC13、下列各項中，構(gòu)成江河公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.對江河公司施加重大影響的投資方B.與江河公司共同控制乙公司的大海公司C.江河公司的母公司長城公司D.與江河公司同受長城公司控制的甲公司【答案】ACD14、下列各項關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中，正確的有（）。A.對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，在報告中如尚未發(fā)生，應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額確認B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的，中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息C.中期財務(wù)報告編制時采用的會計政策、會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同D.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定【答案】BC大題（共3題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2×19年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購買該設(shè)備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計凈殘值與會計相同。（2）8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股B公司股票，甲公司按照管理業(yè)務(wù)模式將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×19年12月31日，B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認為，侵權(quán)事實成立，敗訴的可能性為80%，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。（4）2×19年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：（1）甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額對應(yīng)的相關(guān)暫時性差異在2×19年沒有轉(zhuǎn)回。（2）由于2×19年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25%變更為15%。除上述差異外，甲公司2×19年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。（2）根據(jù)資料（2）計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。（3）根據(jù)資料（3）做出該未決訴訟相關(guān)的會計處理，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。（4）根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負債的期末余額。（5）根據(jù)上述資料計算甲公司本期應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并編制相關(guān)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司購入該固定資產(chǎn)的成本＝500＋20＋5＝525（萬元）甲公司本期應(yīng)該計提的折舊金額＝525×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝87.5（萬元）該固定資產(chǎn)在年末的賬面價值＝525－87.5＝437.5（萬元）（1分）計稅基礎(chǔ)＝525－525/5×6/12＝472.5（萬元）（1分）該項固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異＝472.5－437.5＝35（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝35×15%＝5.25（萬元）。（1分）（2）該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本＝2000×8＝16000（萬元），計稅基礎(chǔ)＝初始取得成本16000（萬元）。（1分）年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值＝7.5×2000＝15000（萬元）（1分），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝（16000－15000）×15%＝150（萬元）。（1分）（3）該未決訴訟中應(yīng)做的會計分錄為：借：營業(yè)外支出120貸：預(yù)計負債120（2分）應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝120×15%＝18（萬元）（1分）（4）遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝5.25＋150＋18＋50/25%×15%＝203.25（萬元）（2分）遞延所得稅負債的期末余額＝150/25%×15%＝90（萬元）（2分）（5）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為1000萬元，按照發(fā)生額的60%計算的金額＝1000×60%＝600（萬元），按照銷售收入的5‰計算的金額＝110000×5‰＝550（萬元），業(yè)務(wù)招待費允許稅前扣除的金額為