分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理分析及對(duì)策

分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理分析及對(duì)策

當(dāng)前商業(yè)銀行面臨會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)日益增大。本文分析了會(huì)計(jì)結(jié)算的基本風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及其產(chǎn)生原因。對(duì)比了國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的差異,就如何加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理提出有建設(shè)性的對(duì)策。

會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指由于控制、系統(tǒng)以及運(yùn)營(yíng)過(guò)程的錯(cuò)誤或疏忽而可能引致潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。新經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn),更為負(fù)載的交易工具和交易戰(zhàn)略、技術(shù)系統(tǒng)的可靠性、交易量的提高、監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格等,都增大了金融機(jī)構(gòu)面臨的會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。為客戶提供快捷方便服務(wù)的同時(shí),如何做好會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理工作成為商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的課題。

一、會(huì)計(jì)結(jié)算的基本風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括:銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票、偽造、變?cè)?、仿造票?jù)、詐騙銀行資金、利用職務(wù)之便違規(guī)簽發(fā)空頭支票、偷用銀行資金等。

2內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)算制度本身不完善,印押證管理不嚴(yán);會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作,復(fù)核和事后監(jiān)督制度落實(shí)不到位;對(duì)重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)設(shè)定了存(貸)款余額數(shù)、費(fèi)用指標(biāo)數(shù)等考核指標(biāo),這些指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)期間因受會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的核算期間制約,一般均以月末、季末或年末的時(shí)點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn)從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不實(shí),會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真失靈,形成嚴(yán)重的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

4信用風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生于由于負(fù)債方無(wú)視商業(yè)信用,對(duì)到期的債務(wù)不予落實(shí)的會(huì)計(jì)結(jié)算過(guò)程中,其風(fēng)險(xiǎn)表在銀行和雙方均有表現(xiàn)。

5競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)不僅嚴(yán)重違紀(jì)、違章甚至違法,導(dǎo)致銀行因無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)而形成嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于會(huì)計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的上述風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,必須認(rèn)真歸集、思考,需找出問(wèn)題原因,進(jìn)而做出更為有效的管理手段,以防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1內(nèi)控制度軟弱,違章操作嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在:一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè),使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞,被犯罪分子伺機(jī)作案二是監(jiān)督檢查流于形式,使一些內(nèi)部案件長(zhǎng)期暴露不了;三是內(nèi)控手段滯后。

2銀行會(huì)計(jì)結(jié)算系統(tǒng)中自身機(jī)制存在缺陷。隨著銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,支付結(jié)算工具的不斷創(chuàng)新,一些金融機(jī)構(gòu)并未根據(jù)各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)或針對(duì)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的操作規(guī)程和管理制度,客觀上存在風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn),被作案分子利用進(jìn)行詐騙活動(dòng)。

3票據(jù)詐騙猖獗,是造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算又一重要原因。偽造票據(jù)的原因一是容易得到真的支票用紙;二是容易得到被假冒出票人的簽章印模。偽造票據(jù)多伴有變?cè)煨袨?如對(duì)支票號(hào)碼、金額的變?cè)臁?/p>

4信用危機(jī)引起的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,無(wú)視商業(yè)信用,故意簽發(fā)空頭或與銀行預(yù)留印鑒(支付密碼)不符的支票;信用卡惡意透支,在結(jié)算中故意設(shè)置陷井等等,引發(fā)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

5銀行迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力,進(jìn)一步損害會(huì)計(jì)結(jié)算的良性發(fā)展。某些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)或因自身經(jīng)營(yíng)管理不善,創(chuàng)利水平負(fù)增長(zhǎng)的銀行,迫于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和上級(jí)考核需要在會(huì)計(jì)核算上亂用、錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目,搞賬外經(jīng)營(yíng)和賬外賬,或假造、變?cè)?、更改?huì)計(jì)憑證、賬表與賬簿等。

三、國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的差異

西方商業(yè)銀行在其長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中逐步形成并建立了一套完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,在運(yùn)作過(guò)程中有效管理了本國(guó)的銀行風(fēng)險(xiǎn)。中西方在此領(lǐng)域的管理差異如下:

1合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的差異巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》的文件中,明確指出合規(guī)應(yīng)從高層做起,應(yīng)成為銀行文化的一部件,銀行應(yīng)明確董事會(huì)和高級(jí)管理層在合規(guī)方面的特定職責(zé)。美國(guó)貨幣監(jiān)理署認(rèn)為,要強(qiáng)化銀行高層的示范作用,即高層的行為是否有力支撐銀行所倡導(dǎo)的價(jià)值觀,董事會(huì)是否有反應(yīng)銀行風(fēng)險(xiǎn)容忍度的道德準(zhǔn)則和書面政策,高級(jí)管理層是否切實(shí)貫徹并傳達(dá)給每一位員工,并以身作則,在業(yè)務(wù)活動(dòng)中恪守嚴(yán)格的道德準(zhǔn)則。相比較而言,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理理念存在一定的偏差。一是“合規(guī)應(yīng)從高層做起”這一基本理念沒(méi)有真正樹立;二是重業(yè)務(wù)拓展,輕合規(guī)管理。

2合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的差異國(guó)外商業(yè)銀行監(jiān)察合規(guī)部每年第一季度都應(yīng)根據(jù)上一年合規(guī)稽查的情況,重新對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定。這種錯(cuò)發(fā)為該年度合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作提供了一個(gè)具有很強(qiáng)指導(dǎo)性的合規(guī)保障與計(jì)劃。譬如,美國(guó)的銀行目前采取多種手段和技術(shù)從事合規(guī)管理。例如風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)、早期問(wèn)題探查、解決問(wèn)題程序、平衡計(jì)分卡等。同時(shí),美國(guó)的銀行越來(lái)越重視利用高科技來(lái)進(jìn)行合規(guī)管理。內(nèi)部互聯(lián)、信息庫(kù)的采用擴(kuò)大了合規(guī)管理的知識(shí)含量,復(fù)雜的技術(shù)使風(fēng)險(xiǎn)管理可以更有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和違規(guī)行為,隨時(shí)向有關(guān)方面提供對(duì)問(wèn)題的處理決定。

bsp;

(3)提高全民防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生淵源于自我管理不善和對(duì)外在風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不強(qiáng)兩個(gè)方面。在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,辦理支付結(jié)算人員必須全面提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),一方面要學(xué)習(xí)并掌握支付結(jié)算一般的防假、識(shí)假、打假的防范技能,另一方面還必須時(shí)刻繃緊防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的弦,提高防范風(fēng)險(xiǎn)的綜合素質(zhì),自覺(jué)抵制違規(guī)經(jīng)營(yíng)中的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)和違規(guī)、違紀(jì)、違章的做法,扎緊防范風(fēng)險(xiǎn)的鐵柵欄,用優(yōu)質(zhì)的結(jié)算服務(wù),以穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)作風(fēng),力促一方經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定和金融平安。

3進(jìn)一步強(qiáng)化結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的手段目前,在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型開(kāi)發(fā)和應(yīng)用幾近空白,計(jì)量支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)資本的方法單一。我國(guó)實(shí)行經(jīng)濟(jì)資本管理的商業(yè)銀行,對(duì)于支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量都是采用單一的基本指標(biāo)法,且直接將監(jiān)管資本等同于經(jīng)濟(jì)資本。大多數(shù)商業(yè)銀行缺乏支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量所需要的損失數(shù)據(jù)。新頒布的資本充足率管理辦法沒(méi)有把支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)納入到資本充足率計(jì)算中。

現(xiàn)代商業(yè)銀行在支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的管理工具上,除了傳統(tǒng)的內(nèi)控體系及內(nèi)審?fù)?還有保險(xiǎn)、記分卡法以及運(yùn)用模型管理,尤其是保險(xiǎn)這一緩釋工具。《新資本協(xié)議》鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)“一攬子”的保險(xiǎn)產(chǎn)品。但我國(guó)商業(yè)銀行只有內(nèi)控及內(nèi)審這一工具,保險(xiǎn)對(duì)于支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的緩釋機(jī)制基本上處于零起步階段,也未推出早已成為國(guó)際慣例的存款保險(xiǎn)制度。

4培育健康向上的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理文化和理念

(1)樹立科學(xué)的發(fā)展觀,實(shí)現(xiàn)個(gè)人行為與發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)拓展的有機(jī)結(jié)合,堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先、審慎經(jīng)營(yíng)的理念,糾正片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展的傾向,正確處理好短期效益與長(zhǎng)期效益、競(jìng)爭(zhēng)與規(guī)范、改革創(chuàng)新與防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,高度重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的新特點(diǎn)。

(2)樹立正確的競(jìng)爭(zhēng)觀,要依靠?jī)?yōu)質(zhì)服務(wù)和個(gè)性化的產(chǎn)品來(lái)爭(zhēng)取客戶,而不是無(wú)原則的惡性競(jìng)爭(zhēng)。建立科學(xué)、合理的績(jī)效考核制度,健全績(jī)效考核指標(biāo)體系,增大風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)的權(quán)重,同時(shí)將支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)單列考核,建立雙向激勵(lì)機(jī)制,促使商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展。

(3)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀,加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育和人文關(guān)懷,增強(qiáng)其合規(guī)經(jīng)營(yíng)自覺(jué)性、自我保護(hù)意識(shí)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì),使合規(guī)文化與每位員工融為一體,成為工作習(xí)慣和其生命的組成部分。

(4)糾正支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)偏差,針對(duì)中國(guó)實(shí)際建立支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類體系。強(qiáng)化支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度框架,主要包括:

①監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)按輕重緩急并結(jié)合商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際,制定支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度立法規(guī)劃,適時(shí)將支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)納入資本監(jiān)管。

②監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)定期驗(yàn)證商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理程序的執(zhí)行情況,建立有效的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)提示制度,同時(shí)建立關(guān)鍵崗位及管理人員的從業(yè)資格證管理制度和銀行業(yè)違法違規(guī)人員信息查詢平臺(tái)。

③監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)建立重大支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)事件責(zé)任追究制度。

④要適時(shí)引入合格的中介、審計(jì)等外部監(jiān)管力量,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)違規(guī)問(wèn)題突出機(jī)構(gòu)和薄弱環(huán)節(jié)的獨(dú)立評(píng)估。

⑤強(qiáng)化信息披露,引入市場(chǎng)約束和公眾監(jiān)督。

⑥對(duì)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)提出監(jiān)管資本要求。建立健全支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系。該體系建設(shè)目標(biāo)充分識(shí)別和評(píng)估所