裝修公司會計(jì)賬務(wù)處理全過程

裝修公司會計(jì)賬務(wù)處理全過程(從初始設(shè)置到主要涉及的會計(jì)科目)一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計(jì)制度核算。二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。（一）設(shè)置總賬1、根據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。（二）設(shè)置明細(xì)賬1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。

3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

（三）設(shè)置日記賬

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1、日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

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2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

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（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。,r4@8K,G9E5y4`/k.D!m1|

三、會計(jì)科目

（一）、資產(chǎn)類

１│１０１│現(xiàn)金

２│１０２│銀行存款

３│１０９│其他貨幣資金

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４│１１１│短期投資

５│１１２│應(yīng)收票據(jù)

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６│１１３│應(yīng)收賬款

７│１１４│壞賬準(zhǔn)備

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８│１１５│預(yù)付賬款

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９│１１７│內(nèi)部往來

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１０│１１８│備用金

１１│１１９│其他應(yīng)收款

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１２│１２１│物資采購

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１３│１２２│采購保管費(fèi)

１４│１２３│庫存材料

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１５│１２４│周轉(zhuǎn)材料

１６│１２９│低值易耗品

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１７│１３２│材料成本差異

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１８│１３３│委托加工物資

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１９│１３７│庫存產(chǎn)成品

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２０│１３９│待攤費(fèi)用

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２１│１４１│長期投資

２２│１４５│撥付所屬資金

２３│１５１│固定資產(chǎn)

２４│１５５│累計(jì)折舊

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２５│１５６│固定資產(chǎn)清理

２６│１５７│臨時設(shè)施

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２７│１５８│臨時設(shè)施攤銷

２８│１５９│專項(xiàng)工程支出

２９│１６１│無形資產(chǎn)

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３０│１７１│遞延資產(chǎn)

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３１│１８１│待處理財(cái)產(chǎn)損溢

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超過100000元的部分

4515375應(yīng)納稅所得額=（月工資薪金收入－1600元）*適用稅率-速算扣除數(shù)工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

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一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。

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工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。

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主要會計(jì)分錄：

1．材料費(fèi)

領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)

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借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)

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貸：原材料

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2．人工費(fèi)

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根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

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貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

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3．分包工程費(fèi)用

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（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

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借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

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貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

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支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時，

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借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

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借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

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貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

累計(jì)折舊…..

月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

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貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

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貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

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應(yīng)付工資

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累計(jì)折舊….

（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

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應(yīng)付賬款

（與外部單位往來用）

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其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）

5．其他直接費(fèi)

如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。

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借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)

貸：銀行存款

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應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等

臨時設(shè)施攤銷

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6．施工間接費(fèi)用

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（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目

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借：施工間接費(fèi)用

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貸：銀行存款

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累計(jì)折舊

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應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)

．．．．．．

2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)

貸：施工間接費(fèi)用

（四）經(jīng)營收入、成本和稅金

每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與

“工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

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借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

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借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

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貸：主營業(yè)務(wù)收入

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3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

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貸：主營業(yè)務(wù)收入

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4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加

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借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

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貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

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（五）工程結(jié)算

參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

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（六）工程決算

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工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。

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借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

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工程施工——合同毛利一、會計(jì)制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)：

⑴發(fā)生工程費(fèi)用

計(jì)入

借：工程施工

貸：材料、費(fèi)用4E:Q"l2z/o;W

⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提）

計(jì)入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：

主營業(yè)務(wù)收入，

差額

計(jì)入

借/貸

工程施工——合同毛利，

⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算

計(jì)入

借：應(yīng)收賬款

——XX

貸：工程結(jié)算，

⑷完工后，

計(jì)入

借：工程結(jié)算

貸：工程施工，

⑸分批收到工程款

計(jì)入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款——XX$]1C*p6X$Z

二、軟件簡化記賬（收付實(shí)現(xiàn)制）：

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⑴發(fā)生工程費(fèi)用

計(jì)入

借：工程施工

貸：材料、費(fèi)用)\:k$O8j'~*H9a,L

⑵完工后