2021年銀行業(yè)修改后的G4A表填報說明

2021年銀行業(yè)修改后的G4A表填報說明G4A《合格資本情況表》填報說明口第一部分：引言本報表收集填報機構(gòu)的各級合格資本及資本扣減項目的數(shù)據(jù)情況。本報表依據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）及《商業(yè)銀行資本監(jiān)管配套政策》（以下簡稱《配套政策》）制定。本報表應(yīng)與《貸款損失準(zhǔn)備情況表》、《少數(shù)股東資本情況表》、《二級資本工具情況表》，以及反映信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險資本要求的相關(guān)報表一并閱讀。外國銀行分行填報營運資金加準(zhǔn)備金等之和中的人民幣份額與其風(fēng)險資產(chǎn)中的人民幣份額的比例，具體按照本填報說明第五部分對部分項目進行調(diào)整。第二部分：一般說明1．報表名稱：合格資本情況表。2．報表編碼：銀監(jiān)統(tǒng)0038號。3．填報機構(gòu)：國家開發(fā)銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行、外資法人銀行、外國銀行分行（僅報人民幣賬戶數(shù)據(jù)）、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費金融公司和郵政儲蓄銀行。4．并表口徑：并表口徑依據(jù)《辦法》。5．頻度及時間：法人匯總數(shù)據(jù)（季報）為季后18日內(nèi)、合并報表數(shù)據(jù)（半年報）為半年后40日內(nèi)。6．報送方式：以電子報表形式報送銀監(jiān)會。7．?dāng)?shù)據(jù)單位：萬元。8．四舍五入要求：金額保留兩位小數(shù)。9．填報幣種：本表要求以本外幣合計人民幣數(shù)據(jù)填報。除權(quán)益類項目外，銀行業(yè)金融機構(gòu)將外幣折算為人民幣時，應(yīng)按照報告期末最后一天國家外匯管理局公布的人民幣兌美元、歐元、日元和港幣的基準(zhǔn)匯價進行折算。根據(jù)財政部金融企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，權(quán)益類項目按歷史匯率折合為人民幣，不同時期匯率之間形成的差額，按相應(yīng)規(guī)定進行會計處理。美元、歐元、日元和港幣等四種主要貨幣以外的其他貨幣對人民幣的折算匯率，以報告期末最后一天美元對人民幣的基準(zhǔn)匯率與同一天上午9時國際外匯市場其他貨幣兌美元匯率套算確定。第三部分：具體說明[1.1實收資本可計入部分]：本項目反映填報機構(gòu)實收資本中符合《辦法》附件1中核心一級資本要求的部分。如果填報機構(gòu)是股份有限公司，則指普通股股本；如果不是股份有限公司，則指等同于普通股的實收資本。填報機構(gòu)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占份額的部分，作為資本溢價或普通股股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本項目。［1.2資本公積可計入部分］：本項目反映填報機構(gòu)取得的資本公積（包括可轉(zhuǎn)換債的權(quán)益部分）中符合《辦法》附件1中核心一級資本要求的部分。資本公積中與其他一級資本工具和二級資本工具相關(guān)的溢價部分不計入本項目，而應(yīng)計入相應(yīng)層級的資本工具中。［1.3盈余公積］：本項目反映填報機構(gòu)從利潤中提取的盈余公積,包括法定盈余公積和任意盈余公積。［1.4一般風(fēng)險準(zhǔn)備］：本項目反映填報機構(gòu)按《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》（財金［2021］20號）要求按照風(fēng)險資產(chǎn)一定比例從凈利潤中提取,用于彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。［1.5未分配利潤］：本項目反映填報機構(gòu)歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。填報機構(gòu)稅后利潤中應(yīng)分未分部分，不需進行扣除。［1.6少數(shù)股東資本可計入部分］、［3.2少數(shù)股東資本可計入部分］與［5.3少數(shù)股東資本可計入部分］：填報機構(gòu)有資本監(jiān)管要求的附屬公司,其少數(shù)股東資本可部分計入各級監(jiān)管資本，具體計入方法按照《辦法》執(zhí)行。項目與64A-2《少數(shù)股東資本情況表》有校驗關(guān)系。［1.7其他］、［3.3其他］與［5.4其他］：反映填報機構(gòu)無法歸入確定內(nèi)容子項的各級合格資本工具。其中外幣報表折算差額應(yīng)填在［1.7其他］中。［2.1.1商譽扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額］：本項目反映填報機構(gòu)企業(yè)合并中形成的商譽價值扣除其中已攤銷部分、已提準(zhǔn)備以及與其相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。［2.1.2其他無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額］：本項目反映填報機構(gòu)除土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)扣除已攤銷部分、已提準(zhǔn)備以及與其相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。［2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］：本項目反映依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的遞延稅資產(chǎn)扣減對應(yīng)的遞延稅負(fù)債后的凈額。遞延稅資產(chǎn)可根據(jù)其實現(xiàn)是否依賴未來盈利分為依賴未來盈利的和不依賴未來盈利的，其中依賴未來盈利的部分又區(qū)分為由經(jīng)營虧損引起的和其他依賴于未來盈利的部分。依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的遞延稅資產(chǎn)應(yīng)全額從資本中扣除，在［2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］中填報；其他依賴于未來盈利的遞延稅資產(chǎn)則應(yīng)從資本中限額扣除，在［2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］中填報；不依賴未來盈利的遞延稅資產(chǎn)不需要從資本中扣除，而是采用100%權(quán)重計入風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)中。本項目填報遞延稅資產(chǎn)減去對應(yīng)的遞延稅負(fù)債后的凈值。只有當(dāng)遞延稅負(fù)債和遞延稅資產(chǎn)均針對同一征稅主體且該征稅主體允許抵扣的情況下才可以在遞延稅資產(chǎn)中扣減對應(yīng)的遞延稅負(fù)債，且用于抵扣的遞延稅負(fù)債中不應(yīng)包括與商譽、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）和確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)相關(guān)的已在相應(yīng)項目下進行過扣減的部分。對可進行抵扣的遞延稅負(fù)債應(yīng)按比例扣減，即按照依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的遞延稅資產(chǎn)和其他依賴未來盈利的遞延稅資產(chǎn)的比例，在本項目和門檻扣除項［2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］下分別進行扣減。舉例：假設(shè)某銀行遞延稅資產(chǎn)合計100，其中依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的遞延稅資產(chǎn)為25，其他依賴未來盈利的遞延稅資產(chǎn)為75，不依賴未來盈利的遞延稅資產(chǎn)為0；遞延稅負(fù)債50，與遞延稅資產(chǎn)均為同一征稅主體且可以抵扣，其中已在商譽、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）和確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)相應(yīng)項目下進行過扣減的部分為10。此銀行可用于扣減的遞延稅負(fù)債為40（=50-10），應(yīng)按比例分別在［2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］和［2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］下扣減，其中在［2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］下可扣減10（=40X25/（25+75））,在［2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］下可扣減30（=40X75/（25+75））。因此，［2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］中應(yīng)填15（=25-10），［2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］中應(yīng)填45（=75-30）。［2.1.4.1貸款損失準(zhǔn)備缺口（采用權(quán)重法計算信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的銀行）］：本項目反映采用權(quán)重法計算信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的銀行的貸款損失準(zhǔn)備缺口，即銀行實際計提的貸款損失準(zhǔn)備低于貸款損失準(zhǔn)備最低要求的部分，其中貸款損失準(zhǔn)備最低要求指100%撥備覆蓋率對應(yīng)的貸款損失準(zhǔn)備和應(yīng)計提的貸款損失專項準(zhǔn)備兩者中的較高者。本項目只針對采用權(quán)重法計算信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的銀行，與G4A-1（a）《貸款損失準(zhǔn)備情況表（權(quán)重法）》有校驗關(guān)系。應(yīng)計提的貸款損失專項準(zhǔn)備根據(jù)《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》（銀發(fā)［2002］98號），可參照以下比例計提專項準(zhǔn)備：關(guān)注類計提比例為2%；次級類計提比例為25%；可疑類計提比例為50%；損失類計提比例為100%。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20%。［2.1.4.2貸款損失準(zhǔn)備缺口（采用內(nèi)評法計算信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的銀行，包括內(nèi)評法全覆蓋和部分覆蓋）］：本項目反映采用內(nèi)評法計算信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的銀行的貸款損失準(zhǔn)備低于監(jiān)管最低要求或預(yù)期損失的部分。只適用于采用內(nèi)評法計算信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的銀行，包括內(nèi)評法全覆蓋的銀行和部分覆蓋的銀行。對于內(nèi)評法全覆蓋的銀行，本項目指實際計提的貸款損失準(zhǔn)備低于預(yù)期損失的部分；對于內(nèi)部評級法尚未完全覆蓋的銀行，則分別計算權(quán)重法覆蓋部分和內(nèi)部評級法覆蓋部分的貸款損失準(zhǔn)備缺口后加總為總?cè)笨?。本項目與64人-1（b）《貸款損失準(zhǔn)備情況表（內(nèi)評法）》有校驗關(guān)系?！酰?.1.5資產(chǎn)證券化銷售利得］：本項目反映填報機構(gòu)從事資產(chǎn)證券化交易而引起所有者權(quán)益的增加額。本項目只考慮引起所有者權(quán)益增加的情況，如引起所有者權(quán)益減少，則填0。［2.1.6確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額］：本項目反映填報機構(gòu)的確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。本項目中養(yǎng)老金資產(chǎn)不能扣減養(yǎng)老金負(fù)債。［2.1.7直接或間接持有本銀行的普通股］、［4.1.1直接或間接持有本銀行其他一級資本］、［6.1.1直接或間接持有本銀行的二級資本］：反映填報機構(gòu)直接或間接持有本機構(gòu)的各級合格資本工具及其溢價。間接持有包括子公司（或?qū)O公司）持有的本機構(gòu)各級資本工具、有合同承諾的對本機構(gòu)各級資本工具的回購，以及持有的指數(shù)類證券產(chǎn)品中與本機構(gòu)各級資本工具相關(guān)的部分。間接持有的概念同樣適用于［2.2.1對未并表金融機構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本］、［4.2.1對未并表金融機構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的其他一級資本］、［6.2.1對未并表金融機構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的二級資本］、［2.2.2對未并表金融機構(gòu)的大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本］、［4.1.3對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的其他一級資本］和［6.1.3對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級資本］。［2.1.8對未按公允價值計量的項目進行現(xiàn)金流套期形成的儲備］：本項目反映填報機構(gòu)對在資產(chǎn)負(fù)債表上未按公允價值計量的項目或不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的項目進行現(xiàn)金流套期而形成的現(xiàn)金流套期儲備，如為盈利，應(yīng)予以扣除；如為虧損，應(yīng)予以加回。［2.1.9自身信用風(fēng)險變化導(dǎo)致其負(fù)債公允價值變化帶來的未實現(xiàn)損益］：本項目指由于填報機構(gòu)自身信用風(fēng)險變化導(dǎo)致其以公允價值計價的債務(wù)工具價值變化而引起的未實現(xiàn)損益，如為未實現(xiàn)收益，應(yīng)予以扣除；如為未實現(xiàn)虧損，應(yīng)予以加回。根據(jù)《配套政策》，該規(guī)定同樣適用于衍生品負(fù)債。商業(yè)銀行應(yīng)剔除由其自身信用風(fēng)險變化導(dǎo)致的衍生品負(fù)債會計估值調(diào)整，并且不得與其交易對手信用風(fēng)險變化導(dǎo)致的會計估值調(diào)整進行抵消。由商業(yè)銀行自身信用風(fēng)險變化引起的衍生品負(fù)債會計估值增加的部分，應(yīng)在核心一級資本中加回；會計估值減少的部分，應(yīng)在核心一級資本中扣除。［2.1.10金融機構(gòu)間通過協(xié)議相互持有的核心一級資本］、［4.1.2金融機構(gòu)間通過協(xié)議相互持有的其他一級資本］與［6.1.2金融機構(gòu)間通過協(xié)議相互持有的二級資本］：反映填報機構(gòu)與其他金融機構(gòu)明確簽署互持協(xié)議而相互持有的各級資本工具或經(jīng)銀監(jiān)會認(rèn)定為虛增資本的各級資本投資。［2.1.11對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資］、［4.1.4對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的其他一級資本投資］、［6.1.4對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的二級資本投資］：反映填報機構(gòu)對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的各級資本投資。在法人口徑下，本項目反映填報機構(gòu)對其所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的各級資本投資。在并表口徑下，本項目反映填報機構(gòu)對其符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的各級資本投資。［2.1.12有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本缺口］、［4.1.5有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的其他一級資本缺口］、［6.1.5對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的二級資本缺口］：反映填報機構(gòu)有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的各級資本缺口。在法人口徑下，本項目反映填報機構(gòu)所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的各級資本缺口，如果附屬機構(gòu)資本監(jiān)管要求不區(qū)分核心一級資本、其他一級資本和二級資本，則資本缺口均按照核心一級資本缺口處理，在［2.1.11有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本缺口］中反映。在并表口徑下，本項目反映符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機構(gòu)的各級資本缺口，如果附屬機構(gòu)資本監(jiān)管要求不區(qū)分核心一級資本、其他一級資本和二級資本，則資本缺口均按照核心一級資本缺口處理，在［2.1.11有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本缺口］中反映。［2.2.1對未并表金融機構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本］、［4.2.1對未并表金融機構(gòu)的小額少數(shù)