《會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)》第三章

廣西區(qū)會計從業(yè)資格考試之財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德2第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征管3第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類二、稅法及構(gòu)成要素

4一、稅收的概念與分類（一）稅收的概念國家為了滿足社會公共需要，實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，強制地、無償?shù)亍⒐潭ǖ厝〉秘斦杖氲囊环N方式。（二）稅收的作用（1）是國家財政收入的主要形式；（2）是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的主要手段；（3）具有維護國家政權(quán)的作用；（4）是國際經(jīng)濟交往中維護國際利益的可靠保證。5（二）稅收的特征（重點）

1.強制性；

2.無償性；

3.固定性。（征稅對象、稅目、稅率、納稅義務(wù)人、計算納稅辦法和期限等都是預(yù)先規(guī)定）在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的，任何單位和個人都不能隨意改變。一、稅收的概念與分類6（四）稅收的分類（1）按對象分類（最基本的分類）1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅2.所得稅（收益稅）：企業(yè)所得稅、個人所得稅3.財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅4.行為稅：城建稅、印花稅、車輛購置稅5.資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅一、稅收的概念與分類7（2）按管理權(quán)限分類（重要）1.中央稅：消費稅、關(guān)稅2.地方稅：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅3.中央與地方共享稅：增值稅、所得稅、證券交易印花稅（3）按計稅標準分類1.從價稅：2.從量稅：3.復(fù)合稅（從價稅+從量稅）（卷煙、白酒）一、稅收的概念與分類8（一）稅法的概念（二）稅法與稅收的關(guān)系P101（三）稅法的分類

1.按稅法的功能作用分：稅收實體法、稅收程序法

2.按稅收管轄權(quán)分：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

3.按稅法法律級次劃分：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。二、稅法及構(gòu)成要素9（三）稅法要素（三項基本要素：納稅人、征稅對象、稅率）1.納稅人：征稅主體。2.征稅義務(wù)人：直接負有納稅義務(wù)的人?？劾U義務(wù)人不是納稅人（扣繳義務(wù)人、代征人、納稅單位）3.征稅對象：客體（每種稅都有特定的征稅對象，征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志）。二、稅法及構(gòu)成要素10（三同）稅附法要麗素4.稅目稅：稅酬的具坡體項刪目（缺廣度矮）5.稅率欲：（莫核心疫）（冒深度喇）比例~：同幻玉一征或稅對著象不赴論金齒額大伐小均議按同婆一比原例納稅。麗如：肥企業(yè)已所得硬稅累進~：征秀稅對省象金粱額大全小實紙行等腳級遞解增的睛稅率呢。包括全鉛額~、超脾額~、超悔率~。定額~：固李定稅童額11（三片）稅戰(zhàn)法要減素6.計稅債依據(jù)7.納稅然環(huán)節(jié)8.納稅珍期限9.納稅瞞地點10繡.減免嚷稅11落.法律幕責(zé)任12起征騰點：是指消在計皺稅依悲據(jù)達崖到國紅家規(guī)關(guān)定的黎數(shù)額快開始駝?wù)鞫惻K的界紋限，偏計稅噸依據(jù)芳的數(shù)皇額未扮達到緒起征鎖點的諷不征繭稅，質(zhì)達到迎或超丑過起燈征點讀的，腫就其噸全部蟲數(shù)額狠征稅數(shù)，而窯不是蹦僅就戀超過欲部分吸征稅偵。免征歉額：是指桑在計醉稅依粒據(jù)總奇額中背免予荒征稅撓的數(shù)宵額。腫它是漁按照枝一定徹標準遷從計隸稅依蔥據(jù)總仙額中堵預(yù)先但減除瓜的數(shù)溫額。沫免征塌額部梯分不禮納稅擊只對申超過冬免征漂額的籮部分孤。（三桶）稅坦法要癢素13第二況節(jié)哈主跑要稅鵝種一、摟增值腐稅二、聞消費齡稅三、共營業(yè)擁稅四、壇企業(yè)叮所得常稅五、高個人趕所得孤稅14一、介增值牛稅（一孝）增忘值稅個的概示念（二仆）增快值稅萌一般狂納稅絮人（三錦）增俊值稅薪稅率訊（基蜂本稅胸率17很%，低稱稅率13句%，零稍稅率站）15（四咬）增帽值稅啄應(yīng)納美稅額當期血應(yīng)納螞稅額主＝當妨期銷蕉項稅壩額—當期狹進項序稅額例：A家具氧公司右為增楊值稅開一般接納稅軋人。20競11年2月，瓜該公杰司發(fā)墨生以木下經(jīng)臥濟業(yè)窮務(wù)：（1）外釀購用崖于生乳產(chǎn)家貿(mào)具的馳木材刊一批假，全阿部價刻款已烤付并奏驗收藥入庫諒。對游方開奪具的做增值擠稅專席用發(fā)維票注旬明的筍貨款墾（不天含增同值稅毛）為40萬元股，運旦輸單昂位開茫具的欠貨運患發(fā)票妹注明森的運閱輸金刺額為1萬元穴。（2）外兵購建聰筑涂氣料用僻于裝任飾公捧司辦禾公樓沫，取桂得對笑方開尿具的維增值禽稅發(fā)醫(yī)票上埋注明僑的增膛值稅劃稅額昆為9萬元挨，已攝辦理拔驗收束入庫艇手續(xù)個。（3）外恰購生擠產(chǎn)用釋設(shè)備客一臺毅價款10萬元前，增蔽值稅1.抱7萬元販。16（4）銷顫售家匆具一縣批，遮取得邪銷售帥額（副含增尤值稅李）93按.6萬元吧。（5）單綠位員盞工20計0人，目每人摩發(fā)放車自產(chǎn)臭產(chǎn)品雀一件秋，每醒件售探價10苗0元，詢每件濕成本80元。試問培：（1）增碼值稅鄉(xiāng)豐一般供納稅猜人的搏基本貧稅率低為？（2）該愧公司2月份連增值隆稅銷膊項稅進額？（3）該案公司2月份命增值持稅進外項稅釣額？（4）計徹算該康公司2月份促應(yīng)納澤增值蟻稅稅伯額？17（五閑）增女值稅走小規(guī)時模納主稅人介注到意四蝴個認踏定（六抹）增澆值稅稅征收凡管理1.納稅朋義務(wù)乳發(fā)生壤的時襖間……姓……當天2.納稅團地點18二、紫消費柴稅（一見）消間費稅梨的概隨念（二棟）消題費稅秒納稅延人在中暗國境史內(nèi)從犧事生跨產(chǎn)、與委托坐加工劉及進鋸口應(yīng)廟稅消溝費品竊的單凝位和蛙個人溫，為肺消費暮稅納些稅人幣。19（三丑）消介費稅到稅目火與稅熄率14個稅怒目（四脹）消臂費稅席應(yīng)納生稅額應(yīng)納超稅額中＝銷曲售額戲（不虜含增寸值稅跑）×稅率注意警：復(fù)陶合計誰征的摟計算海：卷貝煙、穗糧食灣白酒棚、薯拒類白添酒。例：X酒廠亮為一棍般納孕稅人憶，20惜10年9月份逮銷售惰薯類安白酒40秒00公斤漸，取網(wǎng)得銷聲售收屯入14標04饅0元（源含增嗚值稅摔），唱已知秀薯類揀白酒世消費蹈稅定敗額稅裁率為0.沿5元/斤，粱比例園稅率疏為20露%，該屠酒廠9月份蚊應(yīng)繳黑納的倦消費騾稅額延為（裳）譽。二、垃消費仰稅（1）營雅業(yè)稅求納稅姐人在中槽國境聰內(nèi)提充供應(yīng)估稅勞絨務(wù)、趁轉(zhuǎn)讓自無形羞資產(chǎn)自或者梅銷售村不動廊產(chǎn)的領(lǐng)交通梳運輸死業(yè)、應(yīng)建筑吸業(yè)、屬金融訴保險宅業(yè)、吹郵電迷通信樂業(yè)、旋文化午體育驕業(yè)、冤娛樂釋業(yè)、眠服務(wù)旨業(yè)的電單位節(jié)和個皇人，得為營忍業(yè)稅記納稅墓人。（2）營酸業(yè)稅霸應(yīng)納憂稅額穿營業(yè)條稅應(yīng)廈納稅竿額=營業(yè)茶額×稅率三、勺營業(yè)號稅（9個稅臨目）21（四挺）營盤業(yè)稅錫征收災(zāi)管理1.納稅鎖義務(wù)樣發(fā)生防的時需間……混……當天2.納稅暮地點識：勞甩務(wù)發(fā)得生地路；土員地、嫂不動宵產(chǎn)所從在地三、能營業(yè)燈稅P1能13（一慌）概具念：顏是對材我國違境內(nèi)買的企鬧業(yè)和故其他調(diào)取得國收入各的組虹織的蠻生產(chǎn)衰經(jīng)營手所得駛和其漁他的趣所得架征收煉的所夸得稅表。（二度）企琴業(yè)所養(yǎng)得稅勇征稅竊對象孤（境嬌內(nèi)、忙境外辯）（三姑）企損業(yè)所闖得稅鄰稅率25功%（四飽）企摔業(yè)所恩得稅沉應(yīng)納對稅所尺得額2.應(yīng)納暗所得切稅額=應(yīng)納木稅所且得額×2奇5%或四、勉企業(yè)擁所得島稅23（五菜）企疾業(yè)所恢得稅抹征收槳管理1.納稅俱地點哭：注絕冊地杰或?qū)嵆殡H管傅理機矮構(gòu)所頌在地2.納稅店期限孔：按綠年計洋征，梯分月切或分陷季預(yù)躺繳，叼年終圍匯算橋清繳沸，多坑退少球補。癢短于挎一年劍的按眨其實秀際經(jīng)御營期循為一種個納陶稅年稻度。四、帽企業(yè)辨所得如稅24五、拖個人濫所得晚稅※※（11個稅奮目）（一卡）概撫念（二恐）納廳稅義皆務(wù)人礙注似意包朱括外急籍個袖人、中港澳掙臺同槐胞、盆個人貫、獨輸資企頃業(yè)和沿合伙蘆企業(yè)榴。（三爹）稅獅率：俯超額柄累進扔稅率弊與比拐例稅俗率相鐮結(jié)合25（四認）個厭人所俘得稅胸應(yīng)納哲稅所柱得額1.工資欠、薪擁金所肝得應(yīng)納少稅額=（每們月收艱入額-3涌50毒0元）×適用絡(luò)稅率-速算時扣除化數(shù)例：胖某職講工月肅薪47磨00元，12濱00對應(yīng)債的稅烈率為3%，扣跡除數(shù)劑為0，則趨該職跡工應(yīng)乳納稅照額是劃（36元肢）。2.注意游勞務(wù)絕報酬膀及稿哈酬所箱得應(yīng)禁納稅較額的翠計算p1淘19例：孫王某毀為一宮學(xué)者閣，20葛12年3月份語取得鼻發(fā)表勁文章扔的稿伏酬20迎00微0元，課進行谷講座鼻取得淚收入40冠00元，司根據(jù)惠個人質(zhì)所得浙稅法諸律制侮度的紀規(guī)定意，王杯某應(yīng)岸納個碎人所吧得稅獲額為瞞（刻）愈元。五、碎個人介所得慣稅※※（11個稅子目）26（五移）個寸人所章得稅則征收園管理自行謀申報坑和代蜻扣代遠繳五、默個人牧所得逮稅※※（11個稅覆目）27第三厲節(jié)延稅收只管理一、爹稅務(wù)繳登記闊（7登記奔）1.是稅旦收管止理的直首要鼓環(huán)節(jié)師和基滔礎(chǔ)工近作2.稅務(wù)遭登記熔范圍堡：開梯業(yè)登瞧記、洪變更炎登記感等P1