《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章

廣西區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試之財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德2第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征管3第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類二、稅法及構(gòu)成要素

4一、稅收的概念與分類（一）稅收的概念國家為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)?、固定地取得?cái)政收入的一種方式。（二）稅收的作用（1）是國家財(cái)政收入的主要形式；（2）是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要手段；（3）具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；（4）是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國際利益的可靠保證。5（二）稅收的特征（重點(diǎn)）

1.強(qiáng)制性；

2.無償性；

3.固定性。（征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅義務(wù)人、計(jì)算納稅辦法和期限等都是預(yù)先規(guī)定）在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。一、稅收的概念與分類6（四）稅收的分類（1）按對(duì)象分類（最基本的分類）1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅2.所得稅（收益稅）：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3.財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅4.行為稅：城建稅、印花稅、車輛購置稅5.資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅一、稅收的概念與分類7（2）按管理權(quán)限分類（重要）1.中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅2.地方稅：營業(yè)稅、城建稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅3.中央與地方共享稅：增值稅、所得稅、證券交易印花稅（3）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類1.從價(jià)稅：2.從量稅：3.復(fù)合稅（從價(jià)稅+從量稅）（卷煙、白酒）一、稅收的概念與分類8（一）稅法的概念（二）稅法與稅收的關(guān)系P101（三）稅法的分類

1.按稅法的功能作用分：稅收實(shí)體法、稅收程序法

2.按稅收管轄權(quán)分：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

3.按稅法法律級(jí)次劃分：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。二、稅法及構(gòu)成要素9（三）稅法要素（三項(xiàng)基本要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率）1.納稅人：征稅主體。2.征稅義務(wù)人：直接負(fù)有納稅義務(wù)的人?？劾U義務(wù)人不是納稅人（扣繳義務(wù)人、代征人、納稅單位）3.征稅對(duì)象：客體（每種稅都有特定的征稅對(duì)象，征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志）。二、稅法及構(gòu)成要素10（三同）稅附法要麗素4.稅目稅：稅酬的具坡體項(xiàng)刪目（缺廣度矮）5.稅率欲：（莫核心疫）（冒深度喇）比例~：同幻玉一征或稅對(duì)著象不赴論金齒額大伐小均議按同婆一比原例納稅。麗如：肥企業(yè)已所得硬稅累進(jìn)~：征秀稅對(duì)省象金粱額大全小實(shí)紙行等腳級(jí)遞解增的睛稅率呢。包括全鉛額~、超脾額~、超悔率~。定額~：固李定稅童額11（三片）稅戰(zhàn)法要減素6.計(jì)稅債依據(jù)7.納稅然環(huán)節(jié)8.納稅珍期限9.納稅瞞地點(diǎn)10繡.減免嚷稅11落.法律幕責(zé)任12起征騰點(diǎn)：是指消在計(jì)皺稅依悲據(jù)達(dá)崖到國紅家規(guī)關(guān)定的黎數(shù)額快開始駝?wù)鞫惻K的界紋限，偏計(jì)稅噸依據(jù)芳的數(shù)皇額未扮達(dá)到緒起征鎖點(diǎn)的諷不征繭稅，質(zhì)達(dá)到迎或超丑過起燈征點(diǎn)讀的，腫就其噸全部蟲數(shù)額狠征稅數(shù)，而窯不是蹦僅就戀超過欲部分吸征稅偵。免征歉額：是指桑在計(jì)醉稅依粒據(jù)總奇額中背免予荒征稅撓的數(shù)宵額。腫它是漁按照枝一定徹標(biāo)準(zhǔn)遷從計(jì)隸稅依蔥據(jù)總仙額中堵預(yù)先但減除瓜的數(shù)溫額。沫免征塌額部梯分不禮納稅擊只對(duì)申超過冬免征漂額的籮部分孤。（三桶）稅坦法要癢素13第二況節(jié)哈主跑要稅鵝種一、摟增值腐稅二、聞消費(fèi)齡稅三、共營業(yè)擁稅四、壇企業(yè)叮所得常稅五、高個(gè)人趕所得孤稅14一、介增值牛稅（一孝）增忘值稅個(gè)的概示念（二仆）增快值稅萌一般狂納稅絮人（三錦）增俊值稅薪稅率訊（基蜂本稅胸率17很%，低稱稅率13句%，零稍稅率站）15（四咬）增帽值稅啄應(yīng)納美稅額當(dāng)期血應(yīng)納螞稅額主＝當(dāng)妨期銷蕉項(xiàng)稅壩額—當(dāng)期狹進(jìn)項(xiàng)序稅額例：A家具氧公司右為增楊值稅開一般接納稅軋人。20競(jìng)11年2月，瓜該公杰司發(fā)墨生以木下經(jīng)臥濟(jì)業(yè)窮務(wù)：（1）外釀購用崖于生乳產(chǎn)家貿(mào)具的馳木材刊一批假，全阿部?jī)r(jià)刻款已烤付并奏驗(yàn)收藥入庫諒。對(duì)游方開奪具的做增值擠稅專席用發(fā)維票注旬明的筍貨款墾（不天含增同值稅毛）為40萬元股，運(yùn)旦輸單昂位開茫具的欠貨運(yùn)患發(fā)票妹注明森的運(yùn)閱輸金刺額為1萬元穴。（2）外兵購建聰筑涂氣料用僻于裝任飾公捧司辦禾公樓沫，取桂得對(duì)笑方開尿具的維增值禽稅發(fā)醫(yī)票上埋注明僑的增膛值稅劃稅額昆為9萬元挨，已攝辦理拔驗(yàn)收束入庫艇手續(xù)個(gè)。（3）外恰購生擠產(chǎn)用釋設(shè)備客一臺(tái)毅價(jià)款10萬元前，增蔽值稅1.抱7萬元販。16（4）銷顫售家匆具一縣批，遮取得邪銷售帥額（副含增尤值稅李）93按.6萬元吧。（5）單綠位員盞工20計(jì)0人，目每人摩發(fā)放車自產(chǎn)臭產(chǎn)品雀一件秋，每醒件售探價(jià)10苗0元，詢每件濕成本80元。試問培：（1）增碼值稅鄉(xiāng)豐一般供納稅猜人的搏基本貧稅率低為？（2）該愧公司2月份連增值隆稅銷膊項(xiàng)稅進(jìn)額？（3）該案公司2月份命增值持稅進(jìn)外項(xiàng)稅釣額？（4）計(jì)徹算該康公司2月份促應(yīng)納澤增值蟻稅稅伯額？17（五閑）增女值稅走小規(guī)時(shí)模納主稅人介注到意四蝴個(gè)認(rèn)踏定（六抹）增澆值稅稅征收凡管理1.納稅朋義務(wù)乳發(fā)生壤的時(shí)襖間……姓……當(dāng)天2.納稅團(tuán)地點(diǎn)18二、紫消費(fèi)柴稅（一見）消間費(fèi)稅梨的概隨念（二棟）消題費(fèi)稅秒納稅延人在中暗國境史內(nèi)從犧事生跨產(chǎn)、與委托坐加工劉及進(jìn)鋸口應(yīng)廟稅消溝費(fèi)品竊的單凝位和蛙個(gè)人溫，為肺消費(fèi)暮稅納些稅人幣。19（三丑）消介費(fèi)稅到稅目火與稅熄率14個(gè)稅怒目（四脹）消臂費(fèi)稅席應(yīng)納生稅額應(yīng)納超稅額中＝銷曲售額戲（不虜含增寸值稅跑）×稅率注意警：復(fù)陶合計(jì)誰征的摟計(jì)算海：卷貝煙、穗糧食灣白酒棚、薯拒類白添酒。例：X酒廠亮為一棍般納孕稅人憶，20惜10年9月份逮銷售惰薯類安白酒40秒00公斤漸，取網(wǎng)得銷聲售收屯入14標(biāo)04饅0元（源含增嗚值稅摔），唱已知秀薯類揀白酒世消費(fèi)蹈稅定敗額稅裁率為0.沿5元/斤，粱比例園稅率疏為20露%，該屠酒廠9月份蚊應(yīng)繳黑納的倦消費(fèi)騾稅額延為（裳）譽(yù)。二、垃消費(fèi)仰稅（1）營雅業(yè)稅求納稅姐人在中槽國境聰內(nèi)提充供應(yīng)估稅勞絨務(wù)、趁轉(zhuǎn)讓自無形羞資產(chǎn)自或者梅銷售村不動(dòng)廊產(chǎn)的領(lǐng)交通梳運(yùn)輸死業(yè)、應(yīng)建筑吸業(yè)、屬金融訴保險(xiǎn)宅業(yè)、吹郵電迷通信樂業(yè)、旋文化午體育驕業(yè)、冤娛樂釋業(yè)、眠服務(wù)旨業(yè)的電單位節(jié)和個(gè)皇人，得為營忍業(yè)稅記納稅墓人。（2）營酸業(yè)稅霸應(yīng)納憂稅額穿營業(yè)條稅應(yīng)廈納稅竿額=營業(yè)茶額×稅率三、勺營業(yè)號(hào)稅（9個(gè)稅臨目）21（四挺）營盤業(yè)稅錫征收災(zāi)管理1.納稅鎖義務(wù)樣發(fā)生防的時(shí)需間……混……當(dāng)天2.納稅暮地點(diǎn)識(shí)：勞甩務(wù)發(fā)得生地路；土員地、嫂不動(dòng)宵產(chǎn)所從在地三、能營業(yè)燈稅P1能13（一慌）概具念：顏是對(duì)材我國違境內(nèi)買的企鬧業(yè)和故其他調(diào)取得國收入各的組虹織的蠻生產(chǎn)衰經(jīng)營手所得駛和其漁他的趣所得架征收煉的所夸得稅表。（二度）企琴業(yè)所養(yǎng)得稅勇征稅竊對(duì)象孤（境嬌內(nèi)、忙境外辯）（三姑）企損業(yè)所闖得稅鄰稅率25功%（四飽）企摔業(yè)所恩得稅沉應(yīng)納對(duì)稅所尺得額2.應(yīng)納暗所得切稅額=應(yīng)納木稅所且得額×2奇5%或四、勉企業(yè)擁所得島稅23（五菜）企疾業(yè)所恢得稅抹征收槳管理1.納稅俱地點(diǎn)哭：注絕冊(cè)地杰或?qū)嵆殡H管傅理機(jī)矮構(gòu)所頌在地2.納稅店期限孔：按綠年計(jì)洋征，梯分月切或分陷季預(yù)躺繳，叼年終圍匯算橋清繳沸，多坑退少球補(bǔ)。癢短于挎一年劍的按眨其實(shí)秀際經(jīng)御營期循為一種個(gè)納陶稅年稻度。四、帽企業(yè)辨所得如稅24五、拖個(gè)人濫所得晚稅※※（11個(gè)稅奮目）（一卡）概撫念（二恐）納廳稅義皆務(wù)人礙注似意包朱括外急籍個(gè)袖人、中港澳掙臺(tái)同槐胞、盆個(gè)人貫、獨(dú)輸資企頃業(yè)和沿合伙蘆企業(yè)榴。（三爹）稅獅率：俯超額柄累進(jìn)扔稅率弊與比拐例稅俗率相鐮結(jié)合25（四認(rèn)）個(gè)厭人所俘得稅胸應(yīng)納哲稅所柱得額1.工資欠、薪擁金所肝得應(yīng)納少稅額=（每們?cè)率掌D入額-3涌50毒0元）×適用絡(luò)稅率-速算時(shí)扣除化數(shù)例：胖某職講工月肅薪47磨00元，12濱00對(duì)應(yīng)債的稅烈率為3%，扣跡除數(shù)劑為0，則趨該職跡工應(yīng)乳納稅照額是劃（36元肢）。2.注意游勞務(wù)絕報(bào)酬膀及稿哈酬所箱得應(yīng)禁納稅較額的翠計(jì)算p1淘19例：孫王某毀為一宮學(xué)者閣，20葛12年3月份語取得鼻發(fā)表勁文章扔的稿伏酬20迎00微0元，課進(jìn)行谷講座鼻取得淚收入40冠00元，司根據(jù)惠個(gè)人質(zhì)所得浙稅法諸律制侮度的紀(jì)規(guī)定意，王杯某應(yīng)岸納個(gè)碎人所吧得稅獲額為瞞（刻）愈元。五、碎個(gè)人介所得慣稅※※（11個(gè)稅子目）26（五移）個(gè)寸人所章得稅則征收?qǐng)@管理自行謀申報(bào)坑和代蜻扣代遠(yuǎn)繳五、默個(gè)人牧所得逮稅※※（11個(gè)稅覆目）27第三厲節(jié)延稅收只管理一、爹稅務(wù)繳登記闊（7登記奔）1.是稅旦收管止理的直首要鼓環(huán)節(jié)師和基滔礎(chǔ)工近作2.稅務(wù)遭登記熔范圍堡：開梯業(yè)登瞧記、洪變更炎登記感等P1