《行政事業(yè)單位會計實務》課后答案

《行政事業(yè)單位會計實務》習題答案學習領(lǐng)域一學習行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)知識學習情境1行政事業(yè)單位會計概述案例分析要點：1.會計崗位設(shè)置不符合要求。有的行政事業(yè)單位因為人員編制缺乏和領(lǐng)導對會計基礎(chǔ)工作重要性認識不夠等原因，不按規(guī)定設(shè)置專職會計人員，或由其他人員兼任，或使用無會計從業(yè)資格的人員。2.會計核算不規(guī)范。會計科目設(shè)置不規(guī)范，有些科目未設(shè)置明細科目、進行明細核算，如有的單位經(jīng)費支出、暫存款、暫付款未設(shè)二級明細科目核算；會計科目使用不正確，如：有的單位將收入款項計入暫存款科目核算；會計報表、總賬、明細賬之間存在賬表、賬賬不相符情況。3.對原始憑證審核把關(guān)不嚴，憑證填制的內(nèi)容不完整。對原始憑證的合法性沒有按規(guī)定審核，有的單位報銷的原始憑證沒在按規(guī)定的內(nèi)容填寫，如發(fā)票未注明具體貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、時間等，也未附相應的明細清單；報銷手續(xù)不完備，存在沒有經(jīng)辦人、證明人簽字就報銷現(xiàn)象。這樣就無法確定原始單據(jù)的真實性。4.固定資產(chǎn)管理不完善。不少單位未建立固定資產(chǎn)明細賬，不能如實、全面、完整地反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價值、數(shù)量、質(zhì)量及增減變化，且很多單位未嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)定期盤存制度，實物管理與財務管理相脫節(jié)，容易造成國有資產(chǎn)流失。5.票據(jù)管理不規(guī)范。不少單位沒有建立健全票據(jù)管理辦法，未建立票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、繳銷登記制度，有的單位收款收據(jù)和已用完的收款收據(jù)長期存放在經(jīng)辦人手上，未及時到財務部門辦理繳銷登記手續(xù)。票據(jù)使用不合規(guī)，一些收費項目沒有使用規(guī)定的行政事業(yè)性收費票據(jù)，且存在使用外購收據(jù)的現(xiàn)象；收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號現(xiàn)象。上述票據(jù)管理不規(guī)范行為給會計核算和財務管理造成很大的漏洞。6.會計報表設(shè)置單一。對外報送的財務報表只有兩張主表，卻沒有詳細的附表或附注等等。學習情境2預算管理案例分析要點：本案例（1）賬務處理不正確。該業(yè)務屬于采用分期付款方式購入固定資產(chǎn)。對這項業(yè)務進行會計處理，關(guān)鍵在于確定購置固定資產(chǎn)當期和以后還款期間的事業(yè)支出，以及確定固定資產(chǎn)的入賬價值。根據(jù)事業(yè)單位會計制度的規(guī)定，事業(yè)單位用財政撥款購置固定資產(chǎn)時，一方面，要增加事業(yè)支出減少銀行存款，同時，增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金。上述賬務處理是不正確的。正確的會計處理如下：收到固定資產(chǎn)和有關(guān)發(fā)票賬單時，借：事業(yè)支出500000貸：銀行存款500000同時，借：固定資產(chǎn)550000貸：非流動資產(chǎn)基金500000長期應付款500002014年支付余款時，借：長期應付款50000貸：銀行存款50000本案例(2)處理不正確，向其他單位投入無形資產(chǎn)，應按雙方確定的價值8萬元，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金—長期投資”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值10萬元注銷無形資產(chǎn)，借記“非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)”科目，借記“累計攤銷”，貸記“無形資產(chǎn)”科目。本案例(3)處理不正確，國庫券不是商業(yè)匯票。事業(yè)單位購入各種債券形成對外投資，應按實際支付的款項25.2萬元，借記“短期投資”或“長期投資”科目，貸記“銀行存款”科目，同時應根據(jù)投資成本25.2萬元，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金—長期投資”科目；年末，收到國債利息0.5萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入――投資收益”。本案例(4)處理正確，收回存款本息，利息應增加“其他收入――利息收入”0.4萬元。本案例(5)符合國家有關(guān)事業(yè)單位會計的法律、法規(guī)和制度的規(guī)定，處理是正確的。固定資產(chǎn)核算按提取折舊的做法是符合規(guī)定的。本案例(6)處理不正確，接受固定資產(chǎn)捐贈，只增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金，不增加收入。學習領(lǐng)域二學習行政單位會計核算學習情境3行政單位資產(chǎn)的核算案例分析要點：根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》、《行政單位會計制度》的規(guī)定：行政單位資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。學習情境4行政單位收入、支出的核算案例分析要點：此做法不正確。正確的做法是該單位應將所屬單位專項科研經(jīng)費全額、及時的撥付給所屬單位。學習情境5行政單位負債、凈資產(chǎn)的核算案例分析要點：此做法不正確。根據(jù)《行政單位會計制度》的規(guī)定，收到預撥下年度經(jīng)費作為財政撥款收入，不予結(jié)轉(zhuǎn)。學習情境6行政單位財務報告與財務分析案例分析要點：1.行政單位的財務報告是反映行政單位在一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。行政單位的財務報告包括財務報表和財務情況說明書，財務報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表及有關(guān)附表。財務情況說明書，主要說明行政單位本期收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余、專項資金使用及資產(chǎn)負債變動等情況，以及影響財務狀況變化的重要事項，總結(jié)財務管理經(jīng)驗，對存在的問題提出改進意見。行政單位編制財務報表時，應根據(jù)報表的種類不同，設(shè)置不同的填報內(nèi)容。2.為了使財政部門和上級單位能及時了解單位預算執(zhí)行的情況，有針對地指導單位的預算執(zhí)行工作，同時為下年度預算的編制奠定基礎(chǔ)，充分發(fā)揮財務報告應有作用，行政單位必須按照財政部門和主管部門統(tǒng)一規(guī)定的格式、內(nèi)容和編制方法編制財務報告。應做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時、計算準確。事業(yè)單位會計練習題答案學習情境7情境導入答案：借：事業(yè)支出——其他資金支出——設(shè)備購置21000貸：銀行存款21000同時：借：固定資產(chǎn)——通用設(shè)備21000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)21000借：事業(yè)支出——其他資金支出——設(shè)備購置150000貸：銀行存款150000同時：借：固定資產(chǎn)——圖書150000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)150000借：事業(yè)支出——非財政專項資金支出——設(shè)備購置320000貸：銀行存款320000同時：借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備320000貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)320000事業(yè)單位固定資產(chǎn)可以提折舊。如何計提參考本書143頁。圖書屬于固定資產(chǎn)，列入固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)第五類包括圖書、檔案。固定資產(chǎn)資產(chǎn)入賬價值的確認參考本書234頁。案例分析答案：（1）中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對外投資行為應報甲局審核，并由市財政局審批。（2）中乙單位的做法正確。 （3）中乙單位的做法正確。（4）中乙單位的做法不正確。理由：在財政部門批復、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務處理學習情境8情境導入答案：借入款時：借：銀行存款800000貸：短期借款800000到期還款時：借：短期借款800000貸：銀行存款800000收到利息時：借：銀行存款27000貸：其他收入27000利率=800000×4.5%×9/12=27000事業(yè)單位應設(shè)置“短期借款”和“長期借款”科目對事業(yè)單位借入款項進行核算。短期借款是指事業(yè)單位向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年)的各種借款。主要有臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等。屬于流動負債。長期借款是指事業(yè)單位向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以上（不含一年）的各項借款。一般用于固定資產(chǎn)購置、改建、擴建及基建項目等借款。案例分析答案：（1）事項處理不正確。理由：事業(yè)單位出租、出借、報廢國有資產(chǎn)所形成的收入，按照政府非稅收入管理規(guī)定實行“收支兩條線”，應上繳財政專戶或國庫。（2）該單位從銀行借款賬務處理：借：庫存現(xiàn)金50000貸：短期借款50000該單位歸還借款賬務處理：借：其他支出600短期借款50000貸：庫存現(xiàn)金50600該單位收取培訓費直接支出不正確，不能坐支現(xiàn)金。學習情境9情境導入答案收到財政撥款時：借：銀行存款200000貸：財政補助收入200000收到上級非財政補助款時：借：銀行存款50000貸：上級補助收入 50000收到附屬獨立核算單位上交管理費時：借：銀行存款20000貸：附屬單位上繳收入20000收到非獨立核算單位書店上交書款時：借：銀行存款15000貸：經(jīng)營收入15000收取房屋租金收入：借：銀行存款 30000貸：其他收入30000事業(yè)單位收入應設(shè)置六類科目：財政補助收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入。財政補助收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、事業(yè)收入、其他收入其核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。經(jīng)營收入、部分事業(yè)收入其核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。案例分析答案：（1）這是一起嚴重的違反“收支兩條線”規(guī)定，私設(shè)“小金庫”的案件。（2）張某的行為違反了“收支兩條線”的有關(guān)和其他有關(guān)財經(jīng)規(guī)定。（3）張某的錯誤是嚴重的，該局無視中央早已明確的行政性收費和罰沒收入要實行“收支兩條線”管理的規(guī)定，從部門和小團體利益出發(fā)，違反規(guī)定搞“創(chuàng)收”，截留收取應納入非稅收入管理的資金，私設(shè)“小金庫”，自收自支，管理混亂，其數(shù)額巨大，性質(zhì)惡劣，后果嚴重，影響極壞。（4）違反了事業(yè)單位銀行存款賬戶統(tǒng)一開設(shè)、不能多頭開戶的規(guī)定，擅自設(shè)立銀行賬戶。（5）違反了單位依法取得收入的規(guī)定，違反了單位各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理的規(guī)定。（6）違反了賬簿登記必須以憑據(jù)為依據(jù)的規(guī)定，違反了不能以白條抵現(xiàn)金的現(xiàn)金管理要求。學習情境10情境導入答案用現(xiàn)金購買辦公用品借：事業(yè)支出——其他資金支出——辦公費800貸：庫存現(xiàn)金800支付水、電、電話費借：事業(yè)支出——其他資金支出——水費8000——電費15000——郵電費6500貸：銀行存款29500支付出國人員各項費用借：事業(yè)支出——其他資金支出——因公出國費用326200貸：庫存現(xiàn)金326200購置車輛借：事業(yè)支出——其他資金支出——公務用車購置355600貸：庫存現(xiàn)金355600事業(yè)單位支出包括包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出等內(nèi)容。事業(yè)支出核算口徑參考本書203頁。事業(yè)支出管理要求參考本書199頁。案例分析答案：“申請根據(jù)實際超收收入調(diào)整增加2012年下半年日常公用經(jīng)費基本支出預算中的出國考察費”建議不正確。理由：預算單位應當嚴格執(zhí)行批準的基本支出預算。執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出；可報財政部門批準后，安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用?！坝捎谠搯挝蝗藛T經(jīng)費不足，將單位財政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)用于發(fā)放規(guī)定標準的補貼”做法不正確。基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出。但在人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費開支標準。學習情境11情境導入答案借：事業(yè)收入1200000上級補助收入160000附屬單位上繳收入220000其他收入800000貸：事業(yè)結(jié)余2380000借：事業(yè)結(jié)余2305000貸：事業(yè)支出1320000上繳上級支出350000對附屬單位補助支出180000其他支出455000借：經(jīng)營收入2400000貸：經(jīng)營結(jié)余2400000借：經(jīng)營結(jié)余1815000貸：經(jīng)營支出1815000借：事業(yè)結(jié)余75000經(jīng)營結(jié)余582000貸：非財政補助結(jié)余分配660000事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等內(nèi)容，相應設(shè)置9個總賬科目，如下表所示：293001事業(yè)基金303101非流動資產(chǎn)基金

310101長期投資

310102固定資產(chǎn)

310103在建工程

310104無形資產(chǎn)313201專用基金323301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

330102項目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財政補助結(jié)余343401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營結(jié)余373404非財政補助結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。非財政補助結(jié)余（除專項資金外）按照國家有關(guān)規(guī)定可提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。按照這一規(guī)定，事業(yè)單位非財政結(jié)余分配的內(nèi)容主要包括：一是有所得稅繳納業(yè)務的事業(yè)單位計算應繳企業(yè)所得稅；二是按規(guī)定提取職工福利基金；三是沒有分配完的結(jié)余資金全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金賬戶。案例分析答案此做法不符合財務規(guī)定。理由：專項經(jīng)費結(jié)余按規(guī)定：上繳撥款單位或轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。不能用于發(fā)獎金。學習情境12案例導入答案（1）事業(yè)單位財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。編報之前應進行年終清理和年終轉(zhuǎn)賬。（2）財務分析的指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負債率等。主管部門和事業(yè)單位可以根據(jù)本單位的業(yè)務特點增加財務分析指標。（3）編報之前應進行年終清理和年終轉(zhuǎn)賬。案例分析答案（1）年終結(jié)賬的三個環(huán)節(jié)參考本書229頁。（2）年終轉(zhuǎn)賬賬務處理財政補助收支年終結(jié)轉(zhuǎn)：1）12月末，將財政補助收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目借：財政補助收入—基本支出850000—項目支出120000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)850000—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)1200002）12月末，將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)830000—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)100000貸：事業(yè)支出—財政補助支出—基本支出830000—項目支出1000003）年余借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—××項目20000貸：財政補助結(jié)余20000非財政補助中非專項資金收支結(jié)轉(zhuǎn)：1）12月末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借：事業(yè)收入5000000上級補助收入200000附屬單位上繳收入200000其他收入330000貸：事業(yè)結(jié)余57300002）12月末，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借：事業(yè)結(jié)余4440000貸：事業(yè)支出—基本支出（其他資金支出）412