會(huì)計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記

會(huì)計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記第一部分會(huì)計(jì)憑證的填制審核第一：原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證由于所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不盡相同，從而各個(gè)原始憑證的名稱、格式和內(nèi)容也是多種多樣的。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要包括：1.原始憑證的名稱：2.填制憑證的日期和憑證編號(hào)；3.填制單位或接受單位名稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、大小寫金額；6.經(jīng)辦人員簽章或單位公章或業(yè)務(wù)章等。那么，我們?cè)谔钪圃紤{證時(shí)應(yīng)該遵循哪些要求呢？二、原始憑證的填制要求要做好原始憑證的填制工作，首先，要使所有經(jīng)辦人員都能充分認(rèn)識(shí)到原始憑證在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。其次，要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制，促使有關(guān)人員都能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和手續(xù)辦事。為了正確、完整、及時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有必要對(duì)原始憑證的填制確定明確要求。概括起來，有以下幾點(diǎn)：記錄真實(shí)記錄真實(shí)，就是要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實(shí)際情況相一致，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實(shí)可靠.內(nèi)容完整原始憑證上各項(xiàng)內(nèi)容要逐項(xiàng)填制齊全，不得遺漏。填制及時(shí)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時(shí)填制，不能提前，也不能事后補(bǔ)辦。4.書寫清楚填寫原始憑證要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。金額的填寫要符合下列規(guī)范：(1)小寫金額的填寫。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫貨幣符號(hào)，貨幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)寫“00”，有角無分，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替。(2)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫，不得任意編造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫“壹”字；大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”(3)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”(4)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。介紹完原始憑證的填寫，我們來考慮這樣幾個(gè)問題：1.在填制票據(jù)時(shí)，為什么大寫金額要頂格書寫？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時(shí)，大寫金額要頂格書寫，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改為叁萬壹仟伍百元整，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。2.在填制票據(jù)時(shí)，為什么小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時(shí)，小寫金額合計(jì)數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如13500.00，如果留有空格，可能被改為513500.00，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。3.如果原始單據(jù)填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)如何處理？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：填寫原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。三、原始憑證的審核對(duì)原始憑證的審核主要是對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性的審核。真實(shí)性審核真實(shí)性審核內(nèi)容主要包括：(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實(shí)的；(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期必須是真實(shí)的；(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實(shí)的。如購(gòu)貨業(yè)務(wù)，要標(biāo)明所購(gòu)貨物的重量、長(zhǎng)度、體積、個(gè)數(shù)、單價(jià)、金額，經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗(yàn)合格出具證明，由保管員驗(yàn)收在入庫單上簽字，方能證明數(shù)量真實(shí)。完整性審核完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。(1)要素完整。即原始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少。如發(fā)票上應(yīng)有的財(cái)務(wù)公章、稅收付款事宜，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，然后交記賬人員記賬；需交會(huì)計(jì)主管審批的，記賬前應(yīng)履行審批手續(xù)。出納人員一般不得填制記賬憑證，只有一些零星的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)等可由出納人員直接審核后，辦理收付款手續(xù)，并填制記賬憑證。（二）、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，這就要求制訂嚴(yán)密的保管制度，既要保證會(huì)計(jì)憑證的安全，又要保證日后查找會(huì)計(jì)憑證迅速準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)憑證的保管有如下一些要求：1.各種會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，每月記賬完畢，將本月各種記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)。原始憑證長(zhǎng)寬度超過記賬憑證的，要折疊成小于記賬憑證的長(zhǎng)寬度，折疊時(shí)要注意裝訂的位置，防止將原始憑證裝訂得不能翻閱。裝訂處兩面均要貼封簽，并由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員共同加蓋騎縫章。為便于查找，在憑證的背脊上或包角處標(biāo)明年、月、冊(cè)號(hào)、憑證種類、起訖號(hào)等。2.對(duì)單獨(dú)裝訂保管的原始憑證，封面上應(yīng)注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上標(biāo)明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。3.會(huì)計(jì)憑證要按檔案管理的有關(guān)規(guī)定，交檔案部門集中管理。其保管期及銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證的保管期限如下：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管十五年，其中涉及外事的永久保管；銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管三年。4.對(duì)于重要的空白原始憑證，如支票、發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)指定專人保管，建立收、發(fā)(領(lǐng))、銷(銷號(hào))制度，并按每種票據(jù)設(shè)立票據(jù)登記簿加以記載，防止丟失、冒領(lǐng)。第二部分賬簿的設(shè)置、登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容（一）設(shè)置原則：按國(guó)家統(tǒng)一制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置必要的會(huì)計(jì)賬簿。包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。1、全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督2、實(shí)際需要，節(jié)約人力物力3、格式設(shè)計(jì)力求簡(jiǎn)明實(shí)用（二）基本內(nèi)容–

封面寫明賬簿的名稱總賬明細(xì)賬及日記賬等–

扉頁P(yáng)153賬簿啟用表及賬戶目錄–

帳頁帳頁的格式不止一種，但都包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類及號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄及余額識(shí)別欄、總頁次和分戶頁次同學(xué)們手里的教材也有封面、扉頁和書頁–

它們都有什么樣的作用–

聯(lián)系會(huì)計(jì)帳簿，作用一樣嗎？二、日記賬的設(shè)置和登記日記賬分為普通日記賬、特種日記賬。著重研究特種日記賬的設(shè)置和登記方法?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)收付款記賬憑證序時(shí)、逐筆、順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出本日余額。在這一部分的學(xué)習(xí)中，還要注意不同格式日記賬的登記方法。（一）特種日記賬的設(shè)置與登記1、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。一般采用三欄式，指收、付、余三欄本日余額=昨日余額+本日收入金額合計(jì)-本日付出金額合計(jì)余額結(jié)出后，由出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有額，核對(duì)賬實(shí)是否相符，如果賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因。做到日清月結(jié)，月末結(jié)出現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和余額。實(shí)物展示練習(xí)P1711-3筆登記方法：注意現(xiàn)金支票號(hào)碼欄P1542、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記與現(xiàn)金日記賬基本相同但結(jié)算憑證欄，結(jié)算憑證種類可簡(jiǎn)寫為現(xiàn)支、轉(zhuǎn)支、信匯、現(xiàn)存、委收等定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)實(shí)物展示練習(xí)P171二、1-3筆多欄式日記帳需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置多個(gè)借方科目欄和多個(gè)貸方科目欄，使得現(xiàn)金日記帳的格式與登記過于繁瑣，加之其提供的分類匯總信息作用并不顯著，因此，實(shí)務(wù)中較少采用。普通日記賬：西方國(guó)家使用，是根據(jù)單位各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的原始憑證，按先后順序直接以會(huì)計(jì)分錄的形式進(jìn)行登記的賬簿。也稱“分錄簿”。登記日記帳應(yīng)注意的問題–

注意記帳憑證上的會(huì)計(jì)帳戶名稱–

注意記帳的時(shí)間與憑證的時(shí)間一致–

注意記帳的憑證號(hào)碼與憑證的編號(hào)一致–

注意記帳的金額及其方向–

每出現(xiàn)一個(gè)收付款業(yè)務(wù)（記帳憑證），就要及時(shí)登記一次日記帳–

日記帳帳簿的每一行應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額–

日記帳必須做到：日清月結(jié)三、分類賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)電算化的軟件中不再有總帳和明細(xì)帳的嚴(yán)格區(qū)分手工方式下的分類帳登記總分類帳的登記：根據(jù)記帳憑證或匯總記帳憑證逐筆或定期匯總登記明細(xì)分類帳的登記：根據(jù)記帳憑證或有關(guān)原始憑證逐筆登記。?

這樣的登記方法叫平行登記法（一）總分類賬的設(shè)置與登記1、總分類賬簿簡(jiǎn)稱“總賬”，是按一級(jí)賬戶設(shè)置的（總分類科目）2、一本總賬基本上包括了一個(gè)單位的所有一級(jí)賬戶3、總賬一般采用訂本式4、總賬一般采用三欄式5、總賬的登記根據(jù)采用的記賬程序的不同而有所不同（p168）可根據(jù)記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等進(jìn)行登記。具體將在第七章中詳細(xì)講解。6、實(shí)物展示（二）、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記1、明細(xì)賬按照二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬戶–

以客戶名稱為科目名稱——債權(quán)、債務(wù)類帳戶–

以產(chǎn)品名稱為科目名稱——銷售收入、銷售成本類–

以材料名稱為科目名稱——物資采購(gòu)、原材料–

以車間為科目名稱——制造費(fèi)用–

以具體項(xiàng)目為科目名稱——生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、應(yīng)交稅金等2、明細(xì)賬一般采用活頁賬簿3、賬頁格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式、橫線登記式4、三欄式適用于只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬戶，如應(yīng)收應(yīng)付款等往來科目、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等數(shù)量金額式的適用于既需進(jìn)行金額核算又需進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的明細(xì)賬戶，如原材料、庫存商品、物資采購(gòu)等多欄式的適用于需要在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目分設(shè)若干個(gè)專欄，集中在一張賬頁上反映某一總賬賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的詳細(xì)資料的賬簿。一般使用通用的賬頁。主要是收入類、費(fèi)用類科目使用，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入及生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等。注意：用紅字登記減少數(shù)P1595、明細(xì)賬的登記方法：記賬憑證記載單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，依據(jù)記賬憑證登記記賬憑證記載多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，依據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、庫存商品等明細(xì)賬必須根據(jù)原始憑證登記。6、實(shí)物展示四、備查賬簿的設(shè)置與登記沒有固定的格式，根據(jù)實(shí)際需要來設(shè)置。五、會(huì)計(jì)賬簿登記與使用規(guī)則（2課時(shí)）教材P161-166賬簿啟用規(guī)則(一)賬簿的啟用規(guī)則為了明確記賬責(zé)任和便于日后審查，保證賬簿記錄的合法性，在啟用賬簿時(shí)，要注意賬簿啟用規(guī)則。逐項(xiàng)填寫清楚。P161練習(xí)P153賬簿交接時(shí)……注明交接日期、交接人員姓名，并簽名蓋章。啟用訂本式賬簿，不得跳頁、缺號(hào)；活頁式按實(shí)際使用的賬頁順序編號(hào)及目錄，定期裝訂成冊(cè)。賬簿的登記規(guī)則登記的依據(jù)是？“√”表示？紅色墨水表示什么？細(xì)節(jié)演示（包括常見的錯(cuò)誤情況）畫一張三欄式賬頁P(yáng)162二、逐條講解三、錯(cuò)賬的更正方法提問：發(fā)生記賬錯(cuò)誤時(shí)，可以不進(jìn)行更正么？賬簿上可以用橡皮、修正液進(jìn)行修改么？錯(cuò)賬更正方法的種類。適用的范圍。更正的步驟。錯(cuò)帳的類型–

記帳憑證有誤，已登帳?

數(shù)字大記小–

補(bǔ)充登記法?

數(shù)字小記大–

紅字更正法?

分錄錯(cuò)誤–

紅字更正法–

記帳憑證無誤，登帳錯(cuò)誤–

劃線更正法(一)劃線更正法記賬憑證正確，登賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤。1、錯(cuò)誤的，居中用一單紅線劃去，表示注銷。注：將整筆數(shù)字劃去；劃去的字跡清晰可辨，以備考查。2、在紅線的上方寫上正確的文字或數(shù)字。3、記賬人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。如：報(bào)銷差旅費(fèi)1573.00過賬時(shí)錯(cuò)為:報(bào)賬差旅費(fèi)1537.00(二)紅字更正法記賬賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤,采用紅字沖銷原憑證,以更正賬簿記錄的一種方法.分為:1、全部沖銷法：記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或記賬方向錯(cuò)誤，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法全部沖銷。填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容相同的紅字記賬憑證，且金額以紅色數(shù)字表示，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某日第*號(hào)憑證”，并根據(jù)它登記憶賬簿，沖銷錯(cuò)誤記錄。用蘭字填寫一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正某年某月某日第*號(hào)憑證”，并根據(jù)它登記賬簿，更正錯(cuò)誤記錄。如：預(yù)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000.00貸:預(yù)提費(fèi)用5000.00借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-5000.00貸:預(yù)提費(fèi)用-5000.00借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5000.00貸:長(zhǎng)期借款5000.002、部分沖銷法：記賬憑證中的科目、記賬方向都沒有錯(cuò)誤，只是所記金額比應(yīng)記金額多記并已過賬，應(yīng)采用經(jīng)字更正法進(jìn)行部分沖銷。填寫一張紅字憑證，借貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證一樣，金額為多計(jì)數(shù)，且金額以紅色數(shù)字表示，摘要欄注明“沖銷某年某月某日第*號(hào)憑證多記金額”。如：結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本50000.00，憑證誤寫為500000.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000.00貸：庫存商品500000.00借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-450000.00貸:庫存商品-450000.00(三)補(bǔ)充登記法記賬憑證中的科目及方向都有沒有錯(cuò),只是所記金額比應(yīng)記金額小,并已過賬，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。將少記金額填寫一張科目與方向與原記賬憑證相同的記賬憑證，墑要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日第*號(hào)憑證少記金額“，并據(jù)以登記入賬，補(bǔ)記少記金額。如：購(gòu)買原財(cái)料2000元，運(yùn)費(fèi)100元，以銀行存款支付。借：物資采購(gòu)2000貸：銀行存款2000補(bǔ)記：借：物資采購(gòu)：100貸：銀行存款：100結(jié)轉(zhuǎn)：借：原材料2000貸：物資采購(gòu)2000補(bǔ)記：借：原材料100貸：物資采購(gòu)100六、對(duì)賬和結(jié)賬（30分鐘）教材P166-169為了保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，就有必要進(jìn)行對(duì)賬。一、對(duì)賬對(duì)賬的要點(diǎn)：什么叫對(duì)賬核對(duì)賬簿記錄P166對(duì)賬的目的何在？保證賬簿記錄正確對(duì)賬的內(nèi)容有哪些？將賬簿記錄的數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)在什么時(shí)候?qū)~？定期每年至少一次，年終結(jié)賬前要核對(duì)哪些賬？(一)賬證核對(duì)賬：總分類賬，明細(xì)分類賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬證：記賬憑證，原始憑證一般在日常工作中進(jìn)行核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。(二)賬賬核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符1．賬簿之間有哪些平衡關(guān)系？賬賬核對(duì)的內(nèi)容：總賬有關(guān)賬戶的金額，總賬與明細(xì)賬，總賬與日記賬、會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與賬產(chǎn)物資保管部門和使用部門的明細(xì)賬。(三)賬實(shí)核對(duì)將在第八章財(cái)產(chǎn)清查中詳細(xì)講解賬：財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額實(shí)：實(shí)存數(shù)額賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容有……現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)、各種應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人核對(duì)。二、結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：什么叫結(jié)賬？結(jié)賬之前要做哪些工作？如何進(jìn)行結(jié)賬？在什么時(shí)候進(jìn)行結(jié)賬工作？(一)結(jié)賬的主要程序1.做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作。（仔細(xì)講解）本期發(fā)生經(jīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則結(jié)轉(zhuǎn)濟(jì)業(yè)務(wù)全部——待攤費(fèi)用——已售產(chǎn)品——收入——對(duì)賬——結(jié)賬登記入賬預(yù)提費(fèi)用成本成本費(fèi)用2.結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額和余額。3.編制本期發(fā)生額余額對(duì)照表進(jìn)行試算平衡。4.劃線結(jié)賬將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期。(二)結(jié)賬的方法要點(diǎn)：結(jié)哪些數(shù)字？余額如何填寫？線如何畫？紅色和藍(lán)