個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除解讀課件

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除解讀計(jì)財(cái)處XXX2019

（1）個(gè)稅如何計(jì)算學(xué)習(xí)目的：看懂個(gè)稅的計(jì)算步驟

（2）六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除學(xué)習(xí)目的：清楚自己是否符合附加扣除要求

（3）如何申報(bào)學(xué)習(xí)目的：掌握個(gè)稅的申報(bào)方法主要內(nèi)容個(gè)稅如何計(jì)算1新舊個(gè)人所得稅稅率對(duì)比級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤3000元3%02大于3000元，≤12000元10%2103大于12000元，≤25000元20%1410……25%級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤36000元3%2大于36000元，≤144000元10%25203大于144000元，≤300000元20%16920……25%舊稅率表2019年新稅率表應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-養(yǎng)老保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)-公積金-職業(yè)年金-商業(yè)健康保險(xiǎn)

-六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-個(gè)稅起征點(diǎn)5000元超額累進(jìn)稅率2019年個(gè)稅新算法月份姓名當(dāng)月應(yīng)納稅所得額六項(xiàng)專項(xiàng)扣除累計(jì)應(yīng)納稅所得額適用稅率當(dāng)月預(yù)繳個(gè)稅累計(jì)預(yù)繳個(gè)稅當(dāng)月應(yīng)交個(gè)稅1月張三8000080003%24002402月張三100000180003%5402403003月張三100000280003%8405403004月張三1200004000010張三500020000250003%7501480-730級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤36000元3%2大于36000元，≤144000元10%25203大于144000元，≤300000元20%16920……25%六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除2A子女教育B繼續(xù)教育C住房貸款利息D住房租金E贍養(yǎng)老人F大病醫(yī)療六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除（一）子女教育1.政策享受的條件您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策：（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，此時(shí)，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式每個(gè)子女，每月可扣除1000元。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。父母雙方可選擇確定，假如一個(gè)家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額（即只有1個(gè)子女），既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。3.政策享受的起止時(shí)間如果是學(xué)前教育，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；如果是全日制學(xué)歷教育，則起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。提醒大家的是，享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您的子女在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資料；如果您的子女在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。（二）繼續(xù)教育1.政策享受的條件您在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策：（1）如果正在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以在接受教育期間（最長(zhǎng)不超過48個(gè)月）按月扣除；（2）如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書的，則可在取得證書的當(dāng)月及以后月份可通過扣繳單位扣除；當(dāng)然，也可以年度終了辦理匯算清繳時(shí)扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍，要以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外的興趣培訓(xùn)支出，不在扣除范圍內(nèi)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則每月可以扣除400元；如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按年扣除3600元。由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除一般由本人扣除。但有一個(gè)例外，如果您已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母扣除，也可以由您本人扣除。3.政策享受的起止時(shí)間如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時(shí)間為：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過48個(gè)月。如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，專項(xiàng)附加扣除政策從2019年1月1日開始實(shí)施，您需要填報(bào)的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（三）住房貸款利息1.政策享受的條件您或者您的配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為自己或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購(gòu)買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。具體由誰來扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除，選擇確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。3.政策享受的起止時(shí)間住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時(shí)間為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策，您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（四）住房租金1.政策享受的條件如果您在主要工作城市租了住房，同時(shí)符合以下條件，就可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策。（1）您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按所在的城市不同分為三檔：（1）如果是直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（2）如果是除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元

（3）如果市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元這里市轄區(qū)的戶籍人口，要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)住房租金支出，具體由誰來扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請(qǐng)扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒有購(gòu)買住房的，則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。3.政策享受的起止時(shí)間享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行為終止的當(dāng)月。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料您申請(qǐng)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（五）贍養(yǎng)老人1.政策享受的條件如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件，就可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策：被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲（含），這里的被贍養(yǎng)人，是指父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。如果您為獨(dú)生子女，則按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；如果您為非獨(dú)生子女，需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑梢杂赡托值芙忝镁鶖偦蚣s定分?jǐn)?，也可以由老人指定分?jǐn)偂＜s定或指定分?jǐn)偟?，您和兄弟姐妹還要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，并且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。3.政策享受的起止時(shí)間享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您是非獨(dú)生子女，并且采取了約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟目鄢绞剑瑒t需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（六）大病醫(yī)療1.政策享受的條件。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人或配偶、未成年子女發(fā)生發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分。（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。15000元95000元80000元3.申請(qǐng)扣除的時(shí)間2020年匯算清繳期（3-6月）地稅窗口申報(bào)注意：納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額4.需留存申報(bào)的資料納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。其他疑難問題的解決1、單獨(dú)與我溝通2、匯總問題向稅務(wù)局咨詢稅務(wù)熱線：0471-12366如何申報(bào)3（二）網(wǎng)頁端：/（三）紙質(zhì)表格申報(bào)1、提交單位紙質(zhì)申報(bào)提交單位申報(bào)需要提供的資料：（1）電子表格（2）打印好的紙質(zhì)表格（需本人簽字確認(rèn)）2、提交稅務(wù)局自行申報(bào)祝大家2019年新年快樂心想事成萬事如意身體健康笑口常開謝謝觀看商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）?？幢危河∮卸悆?yōu)識(shí)別碼的保單就是符合規(guī)定的保單超額累進(jìn)計(jì)稅法級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤3000元3%02大于3000元，≤12000元10%2103大于12000元，≤25000元20%1410……25%0