審計概述-課件

幾點要求：上課不要玩手機；請前排就坐；請假要提前。課程框架審計學審計及注冊會計師相關(guān)概念審計概述注冊會計師執(zhí)業(yè)準則注冊會計師職業(yè)道德審計基本原理審計目標審計計劃審計證據(jù)審計抽樣風險評估風險應對審計報告交易循環(huán)審計銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán)貨幣資金的審計第一章審計概述本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計的相關(guān)概念第三節(jié)鑒證與審計的區(qū)別一、審計產(chǎn)生的動因

第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展財產(chǎn)所有人財產(chǎn)管理人審計人受托經(jīng)濟責任關(guān)系授權(quán)報告審查委托代理理論信息不對稱利益沖突

二、審計的起源與發(fā)展階段起源16世紀的意大利合伙企業(yè)制度1581年威尼斯會計協(xié)會是世界上第一個會計職業(yè)團體形成18世紀到20世紀初的英國股份制1721年，英國的“南海公司事件”促使了注冊會計師的產(chǎn)生。1853年，愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。1962年，修訂后的《公司法》確定會計師為法定的公司破產(chǎn)清算人。發(fā)展20世紀初發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場1933年和1934年頒布《證券法》和《證券交易法》規(guī)定：上市交易公司的財務(wù)報表必須接受注冊會計師審計并且向社會披露審計報告，標志著審計制度的確立。

補充：英國南海股份公司審計案例“南海公司”公司成立10年經(jīng)營業(yè)績平平股價從1719年的114英鎊飆升至1720年的1050英鎊英國議會為了制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《泡沫公司取締法》投資者開始清醒，并拋售手中所持股票為平息“南海公司”破產(chǎn)引發(fā)的風波，政府成立了由13人組成的特別委員會，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件通過對“南海公司”會計賬目的審核，查爾斯?斯奈爾以“會計師”名義提出了“查賬報告書”，指出了公司存在的舞弊行為南海公司破產(chǎn)，沒收全部公司董事的個人財產(chǎn)

三、審計模式的演進時間審計模式審計目的審計方法到19世紀末賬項導向?qū)徲嫞〞嬞~目審計階段）查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整詳細審計（順查）20世紀初到20世紀30年代賬項導向?qū)徲嫞ㄘ攧?wù)報表審計階段）查錯防弊，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果是否真實和公允抽樣審計20世紀40年代后期到70年代初期內(nèi)控導向?qū)徲嬙u估內(nèi)控風險，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報風險。抽樣審計（隨意）、內(nèi)控制度健全及有效性分析20世紀70年代后期至今風險導向?qū)徲嬯P(guān)注和評估內(nèi)控風險和外部風險；防止、發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報風險。抽樣審計（針對）、外部環(huán)境分析

四、我國民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展萌芽階段1918年北洋政府頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)同年謝霖先生獲批成為中國的第一位注冊會計師，并且創(chuàng)辦了中國第一家會計師事務(wù)所至1947年，全國已擁有注冊會計師2619人恢復重建階段新中國建立后，計劃經(jīng)濟模式下注冊會計師便悄然退出了經(jīng)濟舞臺1980年財政部規(guī)定外資企業(yè)財務(wù)報表要由注冊會計師進行審計1981年，新中國第一家由財政部批準獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的上海會計師事務(wù)所成立規(guī)范發(fā)展階段1991年設(shè)立注冊會計師全國統(tǒng)一考試1994年1月1日起實施《注冊會計師法》面向國際階段2006年初實現(xiàn)與國際審計準則的趨同，邁向了國際舞臺2012年開始全面實施修訂后的38項新審計準則本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計的相關(guān)概念第三節(jié)鑒證與審計的區(qū)別

一、審計的定義

“審計”是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。

第二節(jié)審計的相關(guān)概念實質(zhì)上，審計是對有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的一些說法進行驗證審計的系統(tǒng)化過程審計人員收集和評價證據(jù)確認兩者相符合程度傳達結(jié)果預期使用者有關(guān)經(jīng)濟事項的認定既定標準審計主體：具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂審計對象：“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”審計標準：“既定標準”《企業(yè)會計準則》審計目標：審計人員對認定與既定標準的符合程度進行獲取和評價審計證據(jù)的方法幾個關(guān)鍵術(shù)語二、審計分類------按審計主體不同政府審計國家審計機關(guān)國家制定的相關(guān)準則法定性強制性內(nèi)部審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T內(nèi)部制定的相關(guān)準則內(nèi)向性廣泛性及時性民間審計會計師事務(wù)所獨立審計準則獨立性委托性有償性審計機構(gòu)審計依據(jù)審計特點二、審計分類------按審計目的和內(nèi)容不同財務(wù)報表審計財務(wù)報表信息一般公認會計原則財務(wù)報表是否公允的意見合規(guī)審計認定或資料是否遵守政策、法律法規(guī)等管理層的政策、法律法規(guī)等發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對合規(guī)程度的保證經(jīng)營審計活動或執(zhí)行的資料管理層或法令設(shè)立的目標觀察到的效率或效果；改進的建議審計內(nèi)容審計依據(jù)審計報告的性質(zhì)三、審計的職能審計職能經(jīng)濟監(jiān)督經(jīng)濟評價經(jīng)濟鑒證檢查監(jiān)督經(jīng)濟活動是否沿正常軌道運行揭露違法違紀、查明錯誤弊端、判斷管理缺陷根據(jù)審計結(jié)果，分析判斷，肯定成績，指出問題，尋求改善管理，提高效益的途徑（如經(jīng)濟效益審計）評定和建議對經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟資料進行鑒定，并出具書面證明為委托人提供確切信息，并取信于社會公眾審計自身所具有的內(nèi)在功能基本職能四、審計的作用審計作用是指運用審計職能產(chǎn)生的效果防護性作用通過揭露和制止、處罰等手段，制約經(jīng)濟活動中的消極因素，幫助經(jīng)濟責任正確履行和社會經(jīng)濟健康發(fā)展建設(shè)性作用通過調(diào)查、評價和提出建議等手段，促進、服務(wù)于經(jīng)濟管理，幫助經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益的提高本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計的相關(guān)概念第三節(jié)鑒證與審計的區(qū)別

一、鑒證業(yè)務(wù)的定義

“鑒證業(yè)務(wù)”是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

第三節(jié)鑒證與審計的區(qū)別注意：除責任方之外的預期使用者鑒證的目的是為了提供保證鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)是獨立性鑒證業(yè)務(wù)的“產(chǎn)品”是提出書面結(jié)論二、鑒證業(yè)務(wù)的分類----按鑒證對象和保證程度審計業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息合理保證審閱業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息有限保證其他鑒證業(yè)務(wù)預測性財務(wù)信息等合理保證或有限保證鑒證對象保證程度合理保證和有限保證合理保證提供高水平保證綜合運用各種方法以積極方式提出結(jié)論有限保證提供低于高水平的保證主要運用詢問、分析程序等方法以消極方式提出結(jié)論注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平我們認為，A公司報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了2015年的財務(wù)