事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[摘要]事業(yè)單位內(nèi)控管理不但對(duì)單位的穩(wěn)定發(fā)展有著直接的影響，而且內(nèi)控管理是實(shí)現(xiàn)單位管理效率的關(guān)鍵。文章對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性進(jìn)行闡述，分別從內(nèi)控管理制度不完善、缺乏現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)、沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理監(jiān)督入手，對(duì)事業(yè)單位存在的內(nèi)控管理主要問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行研究，并以此為依據(jù)提出事業(yè)單位開(kāi)展科學(xué)有效內(nèi)控管理的實(shí)踐做法。[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)控管理;問(wèn)題及對(duì)策隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位作為公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的提供者，為了適應(yīng)新形勢(shì)下政府職能的轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)控管理水平，完善內(nèi)控制度，有效地防范舞弊和預(yù)防腐敗，為提高公共服務(wù)效率和社會(huì)保障能力起著重要的作用。事業(yè)單位內(nèi)控管理不但對(duì)單位的穩(wěn)定發(fā)展有著直接的影響，而且可以保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、國(guó)有資產(chǎn)安全并使用有效、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)、提高單位內(nèi)部管理水平。文章將進(jìn)一步對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行闡述和分析，根據(jù)這些問(wèn)題給出針對(duì)性的解決措施，以供參考。1事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是事業(yè)單位內(nèi)控管理制度不完善，存在局限性，不能讓事業(yè)單位的發(fā)展符合時(shí)代要求。缺乏對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作的人力、物力等多方面投入，控制機(jī)制薄弱，沒(méi)有科學(xué)構(gòu)建各機(jī)構(gòu)部門(mén)，內(nèi)部控制方法和措施過(guò)于簡(jiǎn)單化，流于形式，影響事業(yè)單位的實(shí)際工作效率和質(zhì)量，無(wú)法有效適應(yīng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。二是事業(yè)單位在內(nèi)控管理上缺乏現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前很多事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)其加以重視，在信息管理上依舊采用的是傳統(tǒng)的方法和理念，導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)流程煩瑣、人工記錄有偏差、信息調(diào)用費(fèi)工費(fèi)時(shí)，且從安全保密方面也不利于管理，極大程度上降低事業(yè)單位的工作效率，限制了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。三是事業(yè)單位內(nèi)控管理中沒(méi)有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制作為事業(yè)單位內(nèi)控管理中非常重要的一部分，其存在的意義主要在于對(duì)事業(yè)單位發(fā)展中的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而避免因經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題導(dǎo)致的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利益變低。我國(guó)大部分事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估加以重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控管理沒(méi)有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，事業(yè)單位沒(méi)有樹(shù)立憂患意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有通過(guò)有效的手段加強(qiáng)控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，事業(yè)單位沒(méi)有為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成立一個(gè)獨(dú)立的評(píng)估小組，針對(duì)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通常只會(huì)讓財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行分析，顯得不夠?qū)I(yè)性。再次，事業(yè)單位沒(méi)有實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)備好針對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)情況的應(yīng)對(duì)措施，該現(xiàn)象的存在無(wú)疑使得事業(yè)單位在面對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的時(shí)候?qū)⒈憩F(xiàn)得手足無(wú)措，且會(huì)給事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)?yè)p失。最后，缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理監(jiān)督。事業(yè)單位內(nèi)控管理不僅要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督也非常重要，能夠?qū)?nèi)部監(jiān)督的不足之處予以補(bǔ)充?，F(xiàn)在大部分事業(yè)單位的資金去向、財(cái)政狀況并未全部公布于社會(huì)，僅僅在內(nèi)部網(wǎng)站公布，外界無(wú)法系統(tǒng)監(jiān)督單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況。2解決事業(yè)單位內(nèi)控管理問(wèn)題的對(duì)策由上述可知，當(dāng)前我國(guó)大部分事業(yè)單位在內(nèi)控管理上存在問(wèn)題，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)阻礙。針對(duì)解決事業(yè)單位內(nèi)控管理問(wèn)題的對(duì)策，可以從以下四點(diǎn)進(jìn)行參考。第一，完善事業(yè)單位內(nèi)控管理制度。內(nèi)控管理制度應(yīng)在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程中貫穿始終，以控制全面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。范圍應(yīng)覆蓋預(yù)算、收支、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理及合同管理等多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。業(yè)務(wù)流程應(yīng)滲透至經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，做到事前、事中、事后全控制。事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)構(gòu)建各機(jī)構(gòu)部門(mén)，從責(zé)權(quán)利相結(jié)合的角度，準(zhǔn)確劃分各相關(guān)部門(mén)具體承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，根據(jù)崗位特點(diǎn)安排相應(yīng)的人員，綜合考慮單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)流程不足之處加以改善，通過(guò)現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)將業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系起來(lái)，并建立適合單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制管理手冊(cè)。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)公共服務(wù)提出的新要求而不斷調(diào)整制度規(guī)范。根據(jù)新形勢(shì)、新政策及互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)等動(dòng)態(tài)變化，改進(jìn)措施及程序。例如，在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)中，不斷完善審批制度，明確財(cái)務(wù)人員的職權(quán)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理體制，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程。第二，事業(yè)單位內(nèi)控管理應(yīng)采用現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)。事業(yè)單位需要改變以往傳統(tǒng)且陳舊的信息管理方式，代替人工記錄和人工管理的方法，選擇現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，只有這樣才能讓事業(yè)單位內(nèi)控管理順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，并在發(fā)展的過(guò)程中得到提升。其具體做法如下。首先，事業(yè)單位可利用信息化管理軟件把內(nèi)控理念灌輸?shù)叫畔⑾到y(tǒng)當(dāng)中，并在該過(guò)程中將內(nèi)控管理的具體要求落實(shí)到實(shí)際管理工作當(dāng)中，既能節(jié)約辦公時(shí)間和人力，也能把各種信息合理有效地進(jìn)行分類(lèi)、儲(chǔ)存和管理。其次，事業(yè)單位由于其信息量大且安全保密性高的特點(diǎn)，現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)可以根據(jù)事業(yè)單位管理性質(zhì)進(jìn)行專(zhuān)用功能設(shè)計(jì)。例如，登錄事業(yè)單位系統(tǒng)用戶必須是憑用戶名和身份證號(hào)碼，內(nèi)設(shè)置人員權(quán)限，不是任何信息都可查閱和瀏覽，以保證信息管理系統(tǒng)的安全性。最后，事業(yè)單位可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)信息資源共享和信息交流。在該過(guò)程當(dāng)中加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位項(xiàng)目活動(dòng)的管理，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理的程序化，在極大程度上幫助事業(yè)單位規(guī)避一些內(nèi)部經(jīng)營(yíng)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，信息化管理將大幅提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理效率。第三，事業(yè)單位內(nèi)控管理應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先，事業(yè)單位管理人員需要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)憂患意識(shí)和防范意識(shí)，管理人員除了需要對(duì)員工貫徹風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性之外，還要針對(duì)有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制訂預(yù)處理方案。這樣不但可以使得員工在工作的過(guò)程中時(shí)刻保持警惕，而且可以讓事業(yè)單位內(nèi)部在發(fā)生突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，能夠沉著應(yīng)對(duì)。其次，事業(yè)單位應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，對(duì)單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)及崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只有專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員才能在對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的評(píng)估上做到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。再次，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告明確相應(yīng)的工作范圍，在評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上開(kāi)展經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)，應(yīng)綜合本單位的財(cái)務(wù)狀況，強(qiáng)化來(lái)年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。最后，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的一些壞賬、或者是呆賬問(wèn)題，事業(yè)單位內(nèi)控管理人員除了需要嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行估計(jì)之外，還需要采取一些必要的措施對(duì)其即將面臨的資金流動(dòng)問(wèn)題進(jìn)行規(guī)避，進(jìn)而將損失降到最低。第四，建立科學(xué)的內(nèi)控管理監(jiān)督。事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控管理不僅要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督也非常重要。內(nèi)部監(jiān)督的任務(wù)是加強(qiáng)監(jiān)管內(nèi)部控制的執(zhí)行效率、相關(guān)人員的作業(yè)情況、財(cái)務(wù)控制運(yùn)行等，內(nèi)部監(jiān)督不僅能突出內(nèi)部控制的功能作用，還有效監(jiān)管了與內(nèi)部控制有關(guān)的人員，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)一些潛在的問(wèn)題。但只進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，外部監(jiān)督能夠?qū)?nèi)部監(jiān)督的不足予以補(bǔ)充，由財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管，并明確強(qiáng)調(diào)單位利用網(wǎng)站、公示欄等手段對(duì)國(guó)家利益與公共利益無(wú)害的財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制信息等內(nèi)容公布于眾。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，通過(guò)獨(dú)立審計(jì)，將單位內(nèi)部控