納稅評估及案例

納稅評估及案例分析

2014.3

提綱一、分析指標(biāo)二、案例分析一、分析指標(biāo)增值稅類指標(biāo)3消費稅類指標(biāo)1企業(yè)所得稅類指標(biāo)8稅種對比類指標(biāo)4出口退稅類指標(biāo)2發(fā)票類指標(biāo)5財務(wù)類指標(biāo)97類32項指標(biāo)類別指標(biāo)名稱1.增值稅類1.1.增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警1.2.增值稅一般納稅人稅負(fù)變動率1.3.增值稅一般納稅人即征即退企業(yè)綜合分析2.消費稅類2.1.消費稅應(yīng)納稅額變動率3.企業(yè)所得稅類3.1.企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏離度3.2.企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)變動率3.3.連續(xù)三年微利企業(yè)3.4.長虧不倒企業(yè)3.5.萬元產(chǎn)值人工成本偏離度3.6.擴(kuò)大加計扣除范圍3.7.稅前超范圍扣除財務(wù)費用3.8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多調(diào)減預(yù)售利潤指標(biāo)類別指標(biāo)名稱4.稅種對比類4.1.增值稅與消費稅收入及稅額彈性系數(shù)4.2.增值稅應(yīng)稅貨物銷售額與消費稅應(yīng)稅銷售額的對比分析4.3.增值稅與所得稅收入及稅額彈性系數(shù)4.4.增值稅銷售總額與所得稅應(yīng)稅收入對比分析5.出口退稅類5.1.關(guān)注商品與全部商品出口額彈性分析5.2.出口企業(yè)出口屬于關(guān)注產(chǎn)品的新產(chǎn)品預(yù)警指標(biāo)6.發(fā)票類6.1.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證開具異常分析6.2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項稅與銷售收入彈性系數(shù)分析6.3.虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票嫌疑分析6.4.存在虛開普票風(fēng)險的小型商貿(mào)企業(yè)6.5.未按規(guī)定代開發(fā)票嫌疑分析指標(biāo)類別指標(biāo)名稱7.財務(wù)類7.1.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.1.1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.1.2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.2.資產(chǎn)報酬率分析7.2.1.總資產(chǎn)盈利能力分析7.2.2.凈資產(chǎn)報酬率分析7.3.營業(yè)利潤率分析7.3.1.營業(yè)毛利率偏離度7.3.2.營業(yè)利潤率偏離度7.4.營業(yè)收入與成本利潤彈性分析7.4.1.營業(yè)收入與營業(yè)成本彈性系數(shù)7.4.2.營業(yè)收入與營業(yè)利潤彈性系數(shù)7.5.營業(yè)收入與費用利潤彈性分析7.5.1.營業(yè)收入與期間費用彈性系數(shù)7.5.2.營業(yè)收入與營業(yè)利潤彈性系數(shù)7.6.存貨異常偏大分析7.7.預(yù)收賬款異常分析7.8.應(yīng)收賬款異常分析7.9.應(yīng)付賬款異常分析（一）增值稅類1）計算公式

增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度=（增值稅一般納稅人稅負(fù)-行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)）/行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)×100%

1.1增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警增值稅一般納稅人稅負(fù)=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫)/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)=Σ(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫)/Σ(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%2）預(yù)警設(shè)置一般納稅人戶數(shù)大于30，若該行業(yè)所在市增值稅一般納稅人平均稅負(fù)大于或等于全省該行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)的，企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警值為-80%；若該行業(yè)所在市增值稅一般納稅人平均稅負(fù)小于全省該行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)的，企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警值為-70%。一般番納稅貢人戶拌數(shù)小獲于30，行添業(yè)增司值稅妨一般記納稅貸人平塑均稅數(shù)負(fù)取喘全省滲該行持業(yè)一班般納狹稅人柳平均牌稅負(fù)禮。增敞值稅怒一般魔納稅壟人稅急負(fù)偏信離度慎預(yù)警夢值為-7丟0%。指標(biāo)衫適用壁范圍啄，企松業(yè)本寒年月辛均應(yīng)榨稅合闊計收站入大臨于50壯00眨0元；仍增值雞稅一盤般納從稅人慣認(rèn)定睛時間栗大于蔽一年扒的納侍稅人遲。1）計劈燕算公創(chuàng)式增值焰稅一悟般納制稅人腥稅負(fù)毅變動竭率＝踏（本拐期增干值稅邁一般失納稅擊人稅嘩負(fù)-基期瀉增值忌稅一浸般納沉稅人雅稅負(fù)圖）/基期笑增值享稅一撤般納此稅人暴稅負(fù)×1村00聚%增值擁稅一咳般納捧稅人岸稅負(fù)=(增值富稅應(yīng)插納稅方額+免抵灑調(diào)庫)/均(適用全稅率催收入+應(yīng)稅街勞務(wù)悉收入+免抵硬調(diào)出百口額)槍×1機(jī)00短%1.傾2增值臣稅一仁般納牌稅人緣瑞稅負(fù)暴變動哀率增值覆稅一忙般納封稅人射稅負(fù)山變動扛率（裕不含燒固定尺資產(chǎn)苦進(jìn)項緣瑞影響倦）＝帖（增魔值稅揭一般臉納稅仁人稅漸負(fù)調(diào)輪整-基期貌增值悅稅一你般納汗稅人器稅負(fù)播調(diào)整梯）/基期量增值蔬稅一蠢般納完稅人萄稅負(fù)擾調(diào)整×1燒00畫%增值蛙稅一么般納紡稅人茫稅負(fù)周調(diào)整=(增值腐稅應(yīng)址納稅恭額+免抵憑調(diào)庫+固定賊資產(chǎn)追進(jìn)項東抵扣封較基跨期增嫂加稅野額)/柔(適用獅稅率胃收入+應(yīng)稅濃勞務(wù)調(diào)收入+免抵撈調(diào)出瓶口額)固定的資產(chǎn)誓進(jìn)項私抵扣園較基槍期增達(dá)加稅凡額=本期幟固定注資產(chǎn)廊進(jìn)項娘抵扣簽額-基期仿固定茶資產(chǎn)鮮進(jìn)項坊抵扣元額固定晉資產(chǎn)贊進(jìn)項書抵扣絡(luò)額=(取固彎定資消產(chǎn)進(jìn)旬項稅各額累牽計與恒實際瓣抵扣鳴稅額籃中最戰(zhàn)小的牧數(shù))。增值貫稅一誓般納嫂稅人德修正尚稅負(fù)是變動汽率＝犬（增肥值稅手一般勸納稅脹人修無正稅事負(fù)-基期爺增值異稅一濟(jì)般納聯(lián)稅人壺修正附稅負(fù)往）/基期輝增值芝稅一擦般納邊稅人智修正票稅負(fù)×1狡00江%。增值繭稅一拐般納徹稅人賺修正吹稅負(fù)=(增值補(bǔ)稅應(yīng)劉納稅勒額+免抵肥調(diào)庫+修正異稅額)/卵(適用樣稅率龜收入+應(yīng)稅肌勞務(wù)冤收入+免抵念調(diào)出土口額)售×1狼00磚%修正著稅額=（期愿末存宵貨-期初量存貨大）×適用些稅率-（期反末留匙抵–期初閑留抵補(bǔ)）企業(yè)趕本年沾月均拆應(yīng)稅攝合計堤收入蹲≥50塑00斷0元遵；增值猶稅一唐般納找稅人累認(rèn)定徑時間糖≥一符年；增值不稅一毒般納執(zhí)稅人鳳稅負(fù)業(yè)變動榮率≤-5滅0%；增值雁稅一江般納島稅人體稅負(fù)膜變動資率（耍不含汽固定勇資產(chǎn)躁進(jìn)項深影響注）≤-4業(yè)0%；增值剛稅一延般納鈴稅人定修正倉稅負(fù)妥變動傘率≤-4永0%。2）預(yù)佛警設(shè)戚置1）計算服公式營業(yè)菊利潤謠率=利潤酬總額重÷營還業(yè)收扛入×10徹0%2）適聰用范屬圍適用問于開咸業(yè)時勺間不途少于辜四年允的查括賬征芽收企括業(yè)所付得稅衣的納蛛稅人躁和據(jù)公實申漸報企課業(yè)所緩得稅酒的非萬居民倦企業(yè)劃；同死時營斥業(yè)收續(xù)入≥10償0萬元愚。（二潮）企峽業(yè)所投得稅2.香1連續(xù)逝三年嘉微利醋企業(yè)3）預(yù)警嚇設(shè)置居民勁企業(yè)除批劫發(fā)業(yè)棉、零丈售業(yè)宗外，連屈續(xù)三饒年每腔年營煤業(yè)利弄潤率磁≤1%時進(jìn)秩行預(yù)場警；批發(fā)姻業(yè)、鎮(zhèn)零售忙業(yè)連根續(xù)三夾年每棟年營逗業(yè)利投潤率準(zhǔn)≤0.樂5%時進(jìn)白行預(yù)鉗警；非居喘民企贊業(yè)連戴續(xù)三泥年每咸年營斥業(yè)利口潤率餐≤1%時進(jìn)染行預(yù)器警；預(yù)警斑納稅斷人不夜包括炎連續(xù)值三年灣虧損是的企喜業(yè)。2.傳1連續(xù)菊三年陽微利技企業(yè)預(yù)警阻設(shè)置對連返續(xù)三止年利麗潤總透額小于貧“0”的納央稅人言進(jìn)行涉預(yù)警輪。2.屢2長虧勿不倒吼企業(yè)1）計算扯公式企業(yè)尾萬元踢產(chǎn)值潔人工馳成本=人工醒工資愿薪金文等支嫌出÷事主營億業(yè)務(wù)晨收入×1裝00史00人工霉工資絮薪金福等支傅出＝旗工資飾薪金借支出+各類身基本展社會牌保障順性繳腎款+補(bǔ)充蟲養(yǎng)老濱保險甚、補(bǔ)冒充醫(yī)閥療保冒險2.束3萬元愈產(chǎn)值望人工膚成本緩偏離殃度行業(yè)燃萬元器產(chǎn)值雕人工姓成本=（Σ雷同檢區(qū)域鏟同行技業(yè)工異資薪仍金等杠支出/Σ同釣區(qū)域提同行困業(yè)主乞營業(yè)愚務(wù)收老入）×1優(yōu)00鋤00行業(yè)鋼值按刑區(qū)域崇分組逮計算謠，區(qū)妹域以晴市州扭為一角區(qū)域偏離士度=（企果業(yè)萬劣元產(chǎn)器值人籌工成準(zhǔn)本-行業(yè)鏡萬元姑產(chǎn)值賞人工湊成本冶）÷龍行業(yè)箏萬元登產(chǎn)值綱人工威成本漢×10廳0%2）預(yù)警澤設(shè)置偏離絕度≥50養(yǎng)%，為駝異常。1）計算饑公式企業(yè)魂毛利刷率=（主折營業(yè)應(yīng)務(wù)收貢入-主營膜業(yè)務(wù)騾成本綠）÷兇主營規(guī)業(yè)務(wù)但收入呢×10答0%行業(yè)宴毛利掛率=（Σ棍同區(qū)紛域同倒行業(yè)慘主營才業(yè)務(wù)陪收入-Σ同烈區(qū)域象同行她業(yè)主影營業(yè)癥務(wù)成圍本）殺÷Σ澡同區(qū)煎域同級行業(yè)瓣主營榴業(yè)務(wù)棒收入舍×10植0%2.4擴(kuò)大再加計仆扣除守范圍行業(yè)斯毛利等率偏宇離度=（企港業(yè)毛隆利率-行業(yè)瓶毛利你率）定÷行環(huán)業(yè)毛礎(chǔ)利率稼×10礎(chǔ)0%2）預(yù)警之設(shè)置行業(yè)引毛利遮率偏宋離度初≥40稅%；并且灑加計構(gòu)扣除保額≥10萬。排除財軟件極生產(chǎn)盛行業(yè)主。參考鋪文件侵：1.伸《企業(yè)扒研究復(fù)開發(fā)百費用羞稅前思扣除銜管理歇辦法》（國鼓稅法〔2末00覆8〕貢11太6號）2.郊《財政奶部姜國家勿稅務(wù)默總局桃關(guān)劑于研讓究開煌發(fā)費蓄用稅夠前加義計扣捐除有比關(guān)政取策問平題的懶通知》（財脊稅〔2射01總3〕胳70號）偏離瞎度=（財黨務(wù)費刪用-財務(wù)肅費用們最高將預(yù)警塊額）才÷財翻務(wù)費蝕用最勞高預(yù)物警額辜×10啞0%財務(wù)黎費用錄最高參預(yù)警萬額=（年熟均借闖款金惠額-在建給工程擇年均滑占用外資金摘）×9%（銀令行貸易款年逢利率滿）×次（1+遞20轉(zhuǎn)%）2.5稅前網(wǎng)超范容圍扣底除財音務(wù)費低用差異舊額=Σ歷角年房坐地產(chǎn)博企業(yè)滿預(yù)售爛收入棄計算縱的預(yù)蜻計利爽潤調(diào)藍(lán)增金韻額-Σ歷攀年房拘地產(chǎn)姑企業(yè)慰預(yù)售扛收入潑計算研的預(yù)唉計利杯潤調(diào)取減金拔額預(yù)警彎設(shè)置差異六額＜0，則云預(yù)警興。2.激6房地初產(chǎn)開謠發(fā)企蛾業(yè)多做調(diào)減你預(yù)售騾利潤3.炸1增值難稅與辱消費加稅收扎入及添稅額銳彈性膽系數(shù)3.甜2增值螞稅應(yīng)淚稅貨瓶物銷非售額披與消滿費稅好應(yīng)稅企銷售戲額的總對比位分析總指標(biāo)3.掛3增值挪稅與掀所得水稅收棒入及固稅額情彈性混系數(shù)（略稍）3.爽4增值繩稅銷抵售總盜額與堤所得獅稅應(yīng)物稅收伯入對簡比分煉析（略副）（三搏）稅種系對比贏類（四矛）發(fā)閣票類單戶狹企業(yè)勸一年腹中農(nóng)咐產(chǎn)品貸收購衛(wèi)發(fā)票雙信息惕中同愈一身耍份證章號對優(yōu)應(yīng)5個（秋含）負(fù)以上鳥的銷何售方倡；或膽者單貪戶企制業(yè)一索年中翁農(nóng)產(chǎn)直品收秘購發(fā)慢票信宣息中聯(lián)同一越身份老證號配年開貢票金俯額＞50萬元隸；或謎者單哭戶企咐業(yè)一蒸年中維農(nóng)產(chǎn)兩品收射購發(fā)潑票信稈息中漠銷貨絹方身鎖份證步號與勉征管怖軟件珍中已薪辦理攀稅務(wù)府登記屆納稅職人相包同，兔并且絲式農(nóng)產(chǎn)黎品收恒購發(fā)挺票開備具時撞間在趣辦理旋稅務(wù)芝登記匠證之穩(wěn)后；凱或者揀該身奧份證議號不森符合吊身份銜證號天編碼執(zhí)規(guī)則。4.撲1農(nóng)產(chǎn)怨品收籃購憑鍋證開譯具異鉛常分析農(nóng)產(chǎn)區(qū)品收昂購發(fā)胳票抵葬扣進(jìn)模項稅也與銷凝售收真入彈腹性系鴉數(shù)=農(nóng)產(chǎn)冊品收鴨購發(fā)第票抵贏扣進(jìn)性項增皺長率/銷售薯收入象增長危率剔除洽植物螺油加震工、淺酒類裹制度系和乳優(yōu)制品零制造組行業(yè)4.橋2農(nóng)產(chǎn)辭品收蘆購發(fā)鴨票抵屈扣進(jìn)卷項稅聚與銷筐售收藍(lán)入彈粗性系特數(shù)4.因3虛開抓農(nóng)產(chǎn)仗品收僚購發(fā)鞭票嫌答疑分再析1）計鈴算公轎式銷售持收入同比落變動孤率=（本音年銷咬售收妹入－希上年宿同期陽銷售中收入序）÷吧上年疊同期沙銷售鼻收入杜×10肺0%用電爭量同比足變動令率=（本蜻年用頌電量源－上宋年同江期用辟電量例）÷油上年特同期何用電膊量×10娛0%4.任3虛開用農(nóng)產(chǎn)嚷品收著購發(fā)甩票嫌耗疑分盆析農(nóng)產(chǎn)診品發(fā)產(chǎn)票開悼具金父額同比松變動鋼率=（本培年農(nóng)栽產(chǎn)品撇發(fā)票友開具輩金額大－上屈年同遇期發(fā)集票開漫具金勻額）妻÷上添年同矩期農(nóng)滅產(chǎn)品許發(fā)票找開具愈金額組×10臭0%2）預(yù)警穿設(shè)置剔除斃商貿(mào)購企業(yè)告，植物西油加坦工、桿酒類鼠制度環(huán)和乳制品習(xí)制造品行業(yè)感，同時暑滿足堅條件泡①-③發(fā)延布預(yù)舍警：①銷證售收牌入同敏比變晉動率露≥30密%；②農(nóng)電產(chǎn)品急發(fā)票裂開具深金額泄同比祝變動襯率≥30找%；③用爆電量鞠同比響變動欠率＜1%，包砌括零棋和負(fù)縣數(shù)。1）計算舊公式月均越領(lǐng)取售使用益普通梨發(fā)票全數(shù)量=連續(xù)6個月殿領(lǐng)取擱普通錦發(fā)票紫數(shù)量勁合計館數(shù)/62）預(yù)警種設(shè)置同時女滿足咽以下岸①-⑥個棕條件挽時，侮發(fā)布財預(yù)警剩：①法優(yōu)定代狠表人泄或財部務(wù)負(fù)乘責(zé)人膜使用總非本痕地（冊非本簽市州強(qiáng)）身繭份證鋒注冊什；4.勤4存在訪虛開們普票犧風(fēng)險助的小來型商帥貿(mào)企允業(yè)②注猛冊資票本≤50萬元；③3戶以炎上納興稅人蔬為同右一購價票員酷或辦騰稅員哈；④月盛均領(lǐng)店取使惱用普膊通發(fā)昌票數(shù)異量≥50份；⑤不拿含注抹銷戶異，但咸含非送正常果戶，除不包線括總悟分支旗機(jī)構(gòu)特；⑥同衫一自御然人旱在分適析期光末為南時點秤倒推12個月屯內(nèi)重橫新開將業(yè)企幫業(yè)。同時快滿足切以下瓜條件握，發(fā)掏布預(yù)洪警：①已賞辦理永稅務(wù)帶登記嬸證的列納稅臥人，舞統(tǒng)計忘期內(nèi)2次以鋒上到本稅務(wù)紐奉機(jī)關(guān)睬用臨魯時納惠稅人桶身份臣代開腰普通屆發(fā)票收及專疊用發(fā)臉票，營代開盈發(fā)票協(xié)金額帥合計偷≥20萬元崗或者岸營改遷增納末稅人刃（交歌通運(yùn)弟輸業(yè)棋、現(xiàn)揚(yáng)代服竊務(wù)業(yè)走）代綁開發(fā)亂票金棗額合桌計≥10童0萬元侄。4.絞5未按邊規(guī)定同代開鐮發(fā)票至嫌疑棚分析②代舊開發(fā)過票信撓息中罰銷貨坡方名梅稱與壩辦理貍的稅業(yè)務(wù)登鑰記證猾企業(yè)項名稱面相同培，或楊代開歡發(fā)票艦信息粗中臨割時納戰(zhàn)稅人超身份村證號載與已銷辦稅綱務(wù)登碌記證慰納稅份人的元法定育代表先人身味份證錦號相冠同。③小揭規(guī)模圾納稅轉(zhuǎn)人代疼開發(fā)傻票不洽含稅欠收入遵與同嚇期增菊值稅托申報患收入左合計茫大于50萬（渡工業(yè)瘋）或80萬（廊商業(yè)討）或50疑0萬（案交通觀運(yùn)輸洪業(yè)、甘現(xiàn)代絞服務(wù)頂業(yè)）毅；或開者統(tǒng)島計期貫代開融發(fā)票市的收租入與漿同期蹄增值乘稅申主報收脆入大故于同匆屬期蜻企業(yè)咬所得蚊稅申躲報收矩入；伯或者昏一般脆納稅由人在悟異地互（非追主管襲稅務(wù)烘機(jī)關(guān)禮）代寨開發(fā)她票。預(yù)警功對象劫排除摧：對納龍稅人便在辦就理稅士務(wù)登顏記之蠅前以唉臨時散納稅呀人身政份所棟代開序的發(fā)餡票金映額應(yīng)袋該從抹其代個開發(fā)升票金祥額中睡剔除忽。對納墊稅人在如果徹代開犬發(fā)票桂不含月稅金梨額加柔上增購值稅李申報驚收入穗達(dá)到循一般矮納稅詞人認(rèn)載定標(biāo)爽準(zhǔn)，肅而納牢稅人錘在分笨析時奶已認(rèn)酸定為波一般譜納稅番人的賴，應(yīng)判剔除纖。（五寒）財援務(wù)類1）計算迫公式總資崖產(chǎn)周萬轉(zhuǎn)率=營業(yè)棋收入/[交(期初銅資產(chǎn)暗總額+期末扒資產(chǎn)勝總額)/絨2]×10脂0%固定干資產(chǎn)挺周轉(zhuǎn)他率=營業(yè)兄收入/[尸(期初榨固定男資產(chǎn)錄總額+期末私固定厘資產(chǎn)姜總額)/歸2]×10陸0%5.楚1資產(chǎn)淘周轉(zhuǎn)傾率分央析2）預(yù)警倉設(shè)置企業(yè)監(jiān)開業(yè)診時間雹大于講等于2年，獎期末煩資產(chǎn)回總額嶼大于20反0萬元樹，總影資產(chǎn)艇周轉(zhuǎn)飛率＜4%時進(jìn)僑行預(yù)年警。同時作，固趟定資燭產(chǎn)周舞轉(zhuǎn)率＜5%時進(jìn)鑰行預(yù)共警。5.醬2資產(chǎn)閥報酬屢率分電析1）計算純公式總資涂產(chǎn)盈揪利率=銷售踐毛利/[巖(期初蕩資產(chǎn)茄總額+期末鞠資產(chǎn)壯總額)/日2]×10企0%凈資未產(chǎn)報唉酬率=凈利毯潤/蹤蝶[(期初邀所有墾者權(quán)符益+期末兆所有列者權(quán)刻益)/討2]×10密0%2）預(yù)警連設(shè)置企業(yè)皺開業(yè)冤時間走大于閱等于2年，膝期末筑資產(chǎn)鞋總額腸大于50萬元營，當(dāng)手期營斃業(yè)收偶入≥10輛0萬元衣，資燒產(chǎn)盈水利率些＜1.映5%同時肌，凈資今產(chǎn)報工酬率噸＜1%時進(jìn)行懸預(yù)警嫌。5.感3存貨熟異常嫁偏大叫分析1）計算涉公式存貨遇占比=期末宋存貨/流動醋資產(chǎn)承×10如0%2）預(yù)警斷設(shè)置企業(yè)查開業(yè)時時間桌大于睬等于2年，狼期末匯存貨繞總額看大于30萬元蜜，當(dāng)搞期營稱業(yè)收捎入≥10蓮0萬元升，存共貨占閉比＞90舟%時進(jìn)襪行預(yù)惠警。二、能案例區(qū)分析某商撲貿(mào)公贏司成灣立于20貫09年7月21日，晶經(jīng)營帳范圍紗：銷劣售水找泥、應(yīng)鋼材合、礦失產(chǎn)品座、建桿筑材洗料、餅機(jī)電陳設(shè)備回、五擱金交糊電、朽煤炭驢。增膜值稅尖一般披納稅程人，干企業(yè)毛所得軌稅由構(gòu)國稅斗機(jī)關(guān)綱征管工，實古行查彈賬征僵收。該公豈司20急13年銷售危收入29奏,5屯04充,9殊23奏.0免6元，讀應(yīng)納退稅額35蘿8,蔥48漢7.轎19元，坐進(jìn)項勵稅金4,辛65妙9,憤05萬9.孟22元，稅負(fù)0.間01浮21填50鐮08；20型12年銷售冒收入19板,9應(yīng)79歉,4芳70繼.2遷7元，著應(yīng)納頓稅額39喊7,太51叛3.偷07元，測進(jìn)項定稅金2,算78堵6,初06忠7.誤54元，稅負(fù)0.示01宰98鴨96療07智7，稅芹負(fù)變兩動率-3且8.編93唇%，進(jìn)左項變廣動率67強(qiáng).2搏3%。案例權(quán)一--墊--抄-統(tǒng)計糕時間把口徑稅負(fù)堅變動護(hù)情況茫統(tǒng)計睬表期間銷售收入（元）應(yīng)納增值稅（元）稅負(fù)稅負(fù)變化2012年1-6月22,496,696.66407,455.181.81%2013年1-6月33,425,538.56637,469.931.91%5.52%發(fā)現(xiàn)秩該納苦稅人20健13年1-量6月的朋增值售稅稅較負(fù)較呀去年寫同期身小幅絨上升北。省可局初除步確甚認(rèn)為園低稅線負(fù)，樹是因神為20舉13年1-展5月與渴去年醫(yī)同期色比較涌，但胡是該晝納稅求人20妄13年6月申圖報應(yīng)季納稅膚較多帝，從臥而增班值稅裝稅負(fù)辰升高遍，本蝦質(zhì)上通屬于賓時間盯口徑曠造成重的差今異。某公限司20張13年銷售軍收入40呀5,值81癢8,擇57束8.枝3元，僻應(yīng)納尼稅額7,浙61淋9,浙31植1.獎19元，臣進(jìn)項天稅金61呆,4脊20種,2姻89傅.6摟2元，稅負(fù)0.屑01嗎87拴75容16麥6；20越12年銷售瘋收入39比4,跌34梨8,購68滾1.樣3元，旋應(yīng)納閃稅額17早,0詢03員,0遣91健.0無4元，瓣進(jìn)項艘稅金54稅,9吼32寬,4鄭59危.8元，稅負(fù)0.留04項31鹽16研89宮6，稅保負(fù)變別動率-5就6.踩46夠%，進(jìn)睛項變巨動率11武.8膨1%。案例凍二--霧--點-統(tǒng)計魚時間緞口徑納稅仿人20奸13年1-然5月增瓶值稅校稅負(fù)紗較去供年同出期大漲幅下陪降的候原因忍是因識為大斥量購開進(jìn)材與料，茶進(jìn)項鑄稅金桑的增聽長幅儉度超床過銷渣售收召入的炭增長承幅度毯，20尊13年8月9日申塵報6月延孔期的柳增值躁稅90汗2萬元元，吊綜合閱考慮堆納稅爺人延艇期申嬌報的6月份拐稅款網(wǎng)，20名13年1-傳6月增印值稅叫稅負(fù)3.宿21顛%，與連去年修同期寒相比貨基本變持平束。某公盜司20暑12年銷售岔收入64春8,沉94琴7,駐92澡6.搬04元，鵝進(jìn)項救稅額11品4,最42卸4,猴71質(zhì)3.告61元，語應(yīng)納懲稅額13動,1死20譽(yù).0侍9元，稅負(fù)0%；20輩13年銷螞售收丙入1,荷64社2,南40醒9,獅24壘5.呢94元，塊進(jìn)項底稅額28路1,鐘61脾1,蜻27戶4.蜻29元，梯應(yīng)納效稅額0元，訪稅負(fù)0%。稅枕負(fù)變尾動率-1絹00僵%。案例際三--橫--頓-GD將P的需手要經(jīng)調(diào)股查原充因如鬧下：醋該公翼司主弦要為速集團(tuán)足生產(chǎn)析企業(yè)澇提供扎服務(wù)糟。購助進(jìn)配構(gòu)件，坡組裝壯成半阿成品翻，銷膀售給壘集團(tuán)宇生產(chǎn)笨企業(yè)掀生產(chǎn)鎖產(chǎn)品駱。在旦該產(chǎn)槐業(yè)鏈?zhǔn)[中，恐該公發(fā)司沒球有議橡價權(quán)駱，采至購配嶄件的碧價格昏是集駱團(tuán)公兼司與我對方隊議定賴，銷帳售半料成品之的價各格也酒是集酬團(tuán)公掙司確她定。次集團(tuán)經(jīng)公司疊對該閱公司壘也不懇考核貸利潤逐，所備以該誓公司結(jié)產(chǎn)品鍋增值冤小，護(hù)稅負(fù)薄低。某公妻司成湖立于20淹07年12月17日，乏注冊翻資本10端00萬元掉。納絞稅人20其08年正填式運(yùn)塞營，燃屬省細(xì)外某面集團(tuán)尼公司鬧旗下降的子傻公司兄。納球稅人亡經(jīng)營聰業(yè)務(wù)騎為在晨四川像、重硬慶、伐新疆稠、甘海肅、禁青海漫、寧蘿夏、江西藏騾、陜轎西、夠貴州帝、云蓬南、瓶內(nèi)蒙痕省范午圍內(nèi)否銷售截某品顫牌系孫列產(chǎn)譯品。該公畢司20糕13年銷售必收入1,殼25拘4,俘83雅0,挽95匠9元，認(rèn)應(yīng)納菠稅額21截,8淡44棒,1凡89慚.9百3元，袋年進(jìn)抓項稅型金19頃1,梅53渣7,怕96幸0.算2元，稅負(fù)0.疏01撥74異08薯07副4；20館12年銷售訴收入94作0,揮02海7,構(gòu)44與2.膨4元，溫應(yīng)納浴稅額24類,3仗96行,7載12玻.4外8元，欠進(jìn)項席稅金13些5,西62悶5,懲50綢8元，稅負(fù)0.槳02折59圾53咱19模2，稅負(fù)衡變動愿率-3免2.作93貴%，進(jìn)卵項變刺動率41區(qū).2萬3%。案例品四--華--脊-該納您稅人摧為銷宜售公尾司，費向集王團(tuán)公薯司采前購貨爬物再匯銷售頸給客冒戶。飄銷售曬流程遭如下員：客孫戶下兄訂單-—掙—我司午向采云購商昨品——送貨庫到客思戶——開具嗚發(fā)票腔確認(rèn)凈收入裳。納捆稅人墨主要悼采取倆“以碼銷定或購”握的方宣式進(jìn)咳行運(yùn)徐作，沸即以洪客戶擴(kuò)銷量吳確定濫向集脂團(tuán)公兵司的側(cè)進(jìn)貨材量，彈庫存頂商品授直接梨從集談團(tuán)公疼司倉島庫出本庫送價往客桶戶。雄該納撲稅人偉屬增牽值稅稱一般雁納稅桃人，炎企業(yè)葵所得死稅由賺國稅隨機(jī)關(guān)盛征管雷，實教行查夜賬征傷收。該納絕稅人20鑄12年1至6月增諷值稅費稅負(fù)2.脫19廉%，20病13年1至6月增潔值稅乓稅負(fù)1.稅48店%，與20渡12年同能期比岡較，兆增值籃稅稅面負(fù)下卸降32荒.4典2%。經(jīng)只核實與，20呢12年5月集誼團(tuán)公家司即浩供應(yīng)悟商向芒該納鎮(zhèn)稅人努開具湊的增泄值稅哀專用權(quán)發(fā)票狹，因夜郵寄掏不及升時，悶該納哀稅人顏當(dāng)月炎實際調(diào)抵扣幟進(jìn)項緒稅額13禁,5塞24突,7蹈80堪.3導(dǎo)2元，或其余敬進(jìn)項陸稅額撐推遲班抵扣手。20銜13年5月實絡(luò)際抵惕扣進(jìn)找項稅郵額30礦,0黃25柏,5倡96弦.8霞0元，最是去地年同麗期的22滴2%。某公貪司成漆立于20律03年9月2日，摘主營胳化工融產(chǎn)品讀（不峽含化愧學(xué)危磁險品郊）、謙鋼材腹、汽怖油、包煤油咸、柴確油、購潤滑罰油、叮潤滑貫脂，余加油勒站。注礦冊資膠本11議18除.9棟1萬元塑，增測值稅題一般悉納稅雕人，榴企業(yè)音所得普稅屬永國稅必管轄漂，實功行查血賬征禿收。案例柜五--貧--語-收入熔口徑振差異該公價司20膨12年增朝值稅工銷售岡收入付比企臉業(yè)所且得稅宅營業(yè)竟收入輩少5,蹈95蒜0,紅73潔6.部52元磁；20否13年1-公6月增縱值稅繪銷售柱收入淋比企傘業(yè)所疊得稅截營業(yè)垂收入銜少3,島55探6，87喊8.津69元泡。該納州稅人心存在臟的其所他業(yè)絮務(wù)收晉入,包括毛倉儲厭裝卸縫及租亡賃等劉收入灑，經(jīng)食核實糞與產(chǎn)享品銷私售沒惜有直尺接關(guān)較系，斷屬于辟單獨提對外末的倉賣儲裝謙卸及陸租賃景服務(wù)殘，不凝屬于它增值卸稅征堪稅范工圍，型其他美業(yè)務(wù)友收入監(jiān)具體孔明細(xì)添情況垮如下馬：期間倉儲收入裝卸收入租賃等收入合計金額2012年1-12月1,795,069.914,061,037.12

95,450.005,951，557.032013年1-6月1,627,573.691,218,349.01710,955.993,556，878.69某房塘地產(chǎn)族開發(fā)帳公司購成立學(xué)于20彎02年3月，燒主營廣房地帶產(chǎn)開爹發(fā)。淚注冊擇資本21究00萬元娘。其裙關(guān)聯(lián)偶企業(yè)部有：擠某建晝筑有寸限公媽司、超物業(yè)務(wù)管理倚有限請公司尖。企景業(yè)所記得稅淡實行識查賬駕征收圾。連撇續(xù)三康年微嗎利。案例爭六--溪--撤-微利祝企業(yè)經(jīng)實捕地調(diào)階查，輸完工堆產(chǎn)品佛應(yīng)轉(zhuǎn)臨末轉(zhuǎn)鋤收入慘，少戒繳所孤得稅產(chǎn)。國稅超發(fā)（20惜09）03雷1號完工唇：建開發(fā)委產(chǎn)品扣竣工比證明幼材料貧已報方房地左產(chǎn)管便理部尸門備關(guān)案；開發(fā)影產(chǎn)品踐已開絲式始投蘋入使蕩用；開發(fā)爭產(chǎn)品步已取片得了憐初始總產(chǎn)權(quán)鵝證明乞。國稅五函（20仇10）20粉1號：房地歲產(chǎn)開蘋發(fā)企集業(yè)建妙造、純開發(fā)沸的開法發(fā)產(chǎn)桑品，蠅無論足工程寇質(zhì)量貨是否劑通過賠驗收違合格堅，或竿是否茅辦理米完工至（竣員工）徒備案拼手續(xù)殼以及醋會計蘆決算起手續(xù)賽，當(dāng)以企業(yè)濕開始襲辦理爽開發(fā)志產(chǎn)品滔交付否手續(xù)伯（包雪括入住耽手續(xù)）、恰或已層開始夸實際崇投入貨使用寧時，確為開此發(fā)產(chǎn)底品開爺始投響入使愛用，稿應(yīng)視躺為開殼發(fā)產(chǎn)嬸品已寇經(jīng)完蜜工。訂房地案