第三章 貸款業(yè)務(wù)核算

通過本章的學(xué)習(xí)，了解貸款和貼現(xiàn)的意義和核算要求，重點(diǎn)掌握各類信用貸款和票據(jù)貼現(xiàn)的核算手續(xù)。同時(shí)，掌握貸款利息及貸款損失準(zhǔn)備金的具體處理與核算。第三章貸款業(yè)務(wù)核算方法學(xué)習(xí)目標(biāo)1第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)信用貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)貸款利息計(jì)算及核算第五節(jié)商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算第六節(jié)貸款損失準(zhǔn)備金的核算框架結(jié)構(gòu)2第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義

貸款又稱放款，是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用活動(dòng)。二、貸款的種類1.按貸款期限分類2.按貸款的方式分類3.按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類4.按貸款對象的主體性質(zhì)分類31、按貸款的期限分短期貸款是指貸款期限在一年以內(nèi)(含一年)的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動(dòng)資金的需求以及銀行間的資金融通。中期貸款是指貸款期限在一年以上，五年以下(含五年)的貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。長期貸款是指貸款期限在五年以上的貸款。主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購置等，同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者，主要用于購買住宅等。42.按貸款的方式分類信用貸款是指以借款人信譽(yù)發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款可分為：保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款票據(jù)貼現(xiàn)是貸款的一種特殊方式。它指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。53.按貸款的質(zhì)量（或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類“五級分類法”：正常貸款關(guān)注貸款次級貸款可疑貸款損失貸款6①正常貸款：

指借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息的貸款。特征：是借款人能正常還本付息，銀行對借款人最終償還貸款已有充分把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息償還的消極因素，沒有任何理由懷疑貸款會(huì)遭受損失。7

②關(guān)注貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。特征：是借款人償還貸款本息沒有問題，但是存在潛在的缺陷，如：宏觀經(jīng)濟(jì)、市場以及行業(yè)等外部環(huán)境出現(xiàn)對借款人不利的變化，借款人的一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)低于同行業(yè)水平或有較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會(huì)影響借款的償還。8

③次級貸款：指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。特征：是借款的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營收入不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)和對外融資，及至申請執(zhí)行擔(dān)保來償還。9④可疑幣貸款指借檔款人無法乎足額余償還頭貸款盯本息，即悼使執(zhí)暫行擔(dān)紐奉保，篇也肯蠅定要臺(tái)造成坡較大葵損失衣。特征昆：借款扁已經(jīng)輩肯定滔要發(fā)妄生一霞定損筑失，如竊：借喪款人純處于經(jīng)停產(chǎn)洲、半只停產(chǎn)歲的狀仿態(tài)，靈貸款滲項(xiàng)目薪已經(jīng)乳處于廁停建裙或緩禽建狀微態(tài)，茶借款窗人已筒經(jīng)資弱不抵摟債，序銀行匆已經(jīng)魔訴諸工法律改來收色回貸剝款等佩。只名是因惡為存頌貸款魔人重飼組、奮兼并革、合筍并、圾抵押個(gè)物處累理和寇未決馬訴訟掘等待撲定因渣素，壘損失鹽金額勒還不調(diào)能確濃定。10⑤損失民貸款識(shí)：指在肝采取所有勸可能京的措博施或場一切識(shí)必要岡的法丹律程鬼序之仿后，忽本息部仍然叮無法削收回，或詢只能繩收回程極少撫部分笛。特征比：借款婚人和撤擔(dān)保怎人已處經(jīng)依但法宣逝布破表產(chǎn)，且到經(jīng)法定難清償箏后仍槍不能皂還清變貸款。對狂于這穿類貸致款，中銀行冒已沒孫有意兼義將粥其繼鵝續(xù)保舟留在嫂資產(chǎn)渴賬面幻玉上，衡應(yīng)當(dāng)亮在履行盛必要襪的內(nèi)申部程咽序之偏后，車立即潮沖銷。114.請按貸倡款對雷象的爛主體沃性質(zhì)想分類單位敏貸款銀行顯向企手事業(yè)怨單位駝及機(jī)籮關(guān)、圣團(tuán)體驕等經(jīng)伶濟(jì)組扔織發(fā)蹤蝶放的名貸款袋。個(gè)人朋貸款銀行憤向消傷費(fèi)者顯個(gè)人暮發(fā)放樂的貸鄭款。堂這是舌近年貌來商貪業(yè)銀爆行大懂力推怖行的瀉貸款榆品種酒。12個(gè)人貸款個(gè)人住房貸款國家助學(xué)貸款個(gè)人消費(fèi)貸款個(gè)人住房按揭貸款個(gè)人住房家居貸款個(gè)人住房裝修貸款個(gè)人住房其他貸款個(gè)人汽車消費(fèi)貸款大額耐用消費(fèi)品貸款教育學(xué)資貸款個(gè)人旅游貸款個(gè)人綜合消費(fèi)貸款個(gè)人小額短期信用貸款個(gè)人小額抵押貸款個(gè)人其他貸款學(xué)費(fèi)貸款生活費(fèi)貸款個(gè)人欲貸款頁業(yè)務(wù)建主要插品種13三、貸款脈業(yè)務(wù)受的核向算要耳求短期怎貸款激本金異按實(shí)衣際貸爹出的銜貸款訴金額氧入賬再。期咬末，宜按照雅貸款震本金描和適棄用的掉利率理計(jì)提馬應(yīng)收磨利息之。中長谷期貸翅款的敬核算煙，應(yīng)笨當(dāng)遵批循以退下四緞個(gè)“團(tuán)分別橋核算顏”的階原則位：本息防分別膊核算商業(yè)杜性貸鳳款與革政策下性貸餡款分連別核糞算自營柔貸款疼與委繩托貸資款分跑別核虛算應(yīng)計(jì)時(shí)貸款無和非山應(yīng)計(jì)扔貸款飯分別崇核算14四、貸款值業(yè)務(wù)謎賬戶都的設(shè)類置“貸劣款”（一木級科逃目）科目求，下圣設(shè)“短嶼期貸巾款”戀、“誘中長洽期貸鐮款”：用于姑核算刊短、片中、隨長期錘信用孟貸款蟻和保復(fù)證貸蕉款；“逾期別貸款”科目睬：核按算信鴨用貸所款到燈期（示含展聽期）罰后借狹款人世仍不醫(yī)能歸擇還部古分、黨信用復(fù)卡透掌支款社及各碌種墊躺款；“抵押振貸款”科目所：核抹算借嶺款人瓣以其屯財(cái)產(chǎn)預(yù)或其忍擔(dān)保祖人財(cái)拾產(chǎn)為便抵押私而取診得的詢貸款們；“貼現(xiàn)還資產(chǎn)”科目永：核使算辦艘理貼嬌現(xiàn)業(yè)想務(wù)中襖墊付中的款茶項(xiàng)；“非應(yīng)撿計(jì)貸態(tài)款”科目醋：核責(zé)算本放金或息利息遇逾期90天以倡上尚斯未收戶回的證貸款博。wu嘉12wu犧34wu犧5615信用疼貸款攀：是指柜僅憑壁借款壟人的牌信譽(yù)慣發(fā)放攏的貸捕款。特征斤：是借唱款人有無需頑提供扮抵押袋品或妙第三衣方擔(dān)韻保，御而以娃其與喬銀行辜長期漁交往厭中的信譽(yù)來取模得貸預(yù)款?！魞?yōu)點(diǎn)四：是貸翅款手續(xù)誼簡便，不訪需要予找保有證人角或抵銜（質(zhì)械）押仆品?！羧秉c(diǎn)虛：是風(fēng)險(xiǎn)蹤蝶大、在利率泳較高。信佛用貸拋款多忘采用爹逐筆設(shè)核貸輪方式尺發(fā)放盛。即悠銀行狀根據(jù)填借款謎人提翁出的胡申請敬，逐神筆申遷請立返據(jù)，灑逐筆齡審核秤，確知定期疏限，澆到期踏歸還礎(chǔ)。第二謹(jǐn)節(jié)話信航用貸蹲款的站核算16一、市貸款位發(fā)放腹的核頑算1、賄對信線用貸垃款核丘算的暫會(huì)計(jì)封科目裙：貸睬款（思短期鄰貸款讀、中捉長期脾貸款紹）、愚逾期飛貸款●貸款苗：資產(chǎn)她類賬莊戶，乖用以敘核算冊銀行砌發(fā)放成的各悲種貸汽款。扇該賬群戶按嫂期限竹設(shè)置朽二級魄賬戶蝦，二洲級賬櫻戶下宵按貸喬款單腹位設(shè)朱置明見細(xì)分朗類賬壯戶。●逾期訊貸款線：資產(chǎn)嫌類賬澡戶，幕用以兔核算乞銀行壤發(fā)放系的因環(huán)借款糕人原裳因不埋能按鄙期歸鵲還的爪貸款外。該迫賬戶如應(yīng)按恭貸款鋸單位待進(jìn)行頑明細(xì)剃分類詠核算司。172、侵會(huì)計(jì)當(dāng)處理度如下竿：借款墊人申梅請借絡(luò)款時(shí)炒，應(yīng)負(fù)向銀局行提嶼交借糖款申獅請書菊和借分款憑蔬證。會(huì)計(jì)錦部門嚇收到障借款爺憑證續(xù)后，若經(jīng)審窗核無和誤后餅，辦賊理轉(zhuǎn)隙賬。閘其會(huì)花計(jì)分精錄為贈(zèng)：借：留貸款佛—短信（中刊長）綁期貸證款—棚××唉單位等貸款僵戶貸：納吸收傾存款榴—活攏期存帆款—垂××忌單位峽存款無戶若有棋差額宅，借的或貸嘗記：貸款瓜——級利息護(hù)調(diào)整18二、匯貸款方收回斥的核棟算借款單位轉(zhuǎn)賬支票還款憑證銀行第二聯(lián)代借方傳票轉(zhuǎn)賬支票第一聯(lián)代貸方傳票信貸部門原單位回執(zhí)第三聯(lián)第四聯(lián)貸款犬到期護(hù)，借擦款單沸位主典動(dòng)歸壤還和屯銀行塵主動(dòng)厭扣收微的賬艘務(wù)處臟理1.旬未減業(yè)值貸糞款的訓(xùn)處理計(jì)提妹利息者時(shí)：借：伐應(yīng)收考利息貸：須利息駁收入（按巷貸款村攤余悶成本向和實(shí)趴際利爸率計(jì)依算確隨定的廣利息狂收入穗的金扶額）若有乘差額懇，借妥或貸跑記：貸款麻——蜂利息掩調(diào)整19收回角本金棒時(shí)：借：群吸收完存款緣瑞——意借款坊單位委戶貸：聽貸款恨——雷借款秘單位薦戶應(yīng)收陽利息或利息悼收入激（未忘計(jì)提揪利息糕時(shí)）存在踢利息聞?wù){(diào)整薪余額罵的，峽也應(yīng)德同時(shí)脆結(jié)轉(zhuǎn)伸。2.甘減值脅貸款稀的處片理計(jì)提押減值縫準(zhǔn)備借：飾資產(chǎn)柄減值拼損失貸：枝貸款板損失荷準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)船“貸樂款”暑明細(xì)夕核算借：兄貸款羞——序已減阻值貸：棉貸款掩——柿本金葛（利稀息調(diào)爐整）20同時(shí)吸，按喉實(shí)際慰利率俊和攤秘余成冒本及搏時(shí)利艱息收猶入金時(shí)額：借：囑貸款天損失姿準(zhǔn)備貸：碰利息接收入收回拉減值腐貸款筆時(shí)：借：郊吸收按存款類——風(fēng)借款洋單位犯戶（葛實(shí)際錯(cuò)收到蕉的金輔額）貸款畏損失拳準(zhǔn)備動(dòng)（貸輩款損壩失準(zhǔn)拼備余射額）貸：逝貸款僚——鮮已減碗值資產(chǎn)痛減值呈損失出（差韻額）21三、逾期紡貸款歪的核驅(qū)算1.貸款壺展期經(jīng)銀陶行信妹貸部救門批毯準(zhǔn)延根長貸胳款期抱限的乓一種請方法。根據(jù)功《貸揭款通直則》肢的規(guī)撓定，文“不占能按險(xiǎn)期歸冠還貸桃款的君，借情款人央應(yīng)當(dāng)耍在貸款難到期來日之前輕，向潛貸款膀人申查請貸僵款展旦期。懂是否盞展期項(xiàng)由貸逆款人勢決定譯”。短期泡貸款必須餅在到維期日據(jù)的10浴天前、中長勇期貸魂款在到盞期日磨的一個(gè)頑月前，向靠銀行療提出獨(dú)貸款中展期舊申請村?！皝y借款畏展期曾申請厭書”枕一式碎三聯(lián)職，交夜給信忽貸部他門審堅(jiān)批后褲，第丘一聯(lián)政由信糖貸部分門備證查，蒼第二攝、三抱聯(lián)送剃交銀夏行會(huì)桿計(jì)部范門。再經(jīng)信辛貸部外門審極查同可意后熱，在響展期浩申請辦書上松簽注鴿意見塑送會(huì)趕計(jì)部慰門。每貸款攜展期不需節(jié)要辦潛理轉(zhuǎn)如賬，只左在貸算款憑持證上批注棟展期你日期。短期為貸款爐展期收期限累計(jì)炊不得哨超過程原貸遭款的恨期限；中期茂貸款茅展期蛇期限累計(jì)將不得窩超過貿(mào)原貸碗款期富限的濕一半；長倦期貸歐款的女展期茄期限累計(jì)謠不得旨超過灣3年。222.氣逾期甩貸款1）喬逾期疾貸款指借鐮款合億同到匙期（丟含展各期后鞭到期尤）未俗歸還泛的貸到款（書不含俘呆滯艱貸款租和呆穴賬貸筑款）沉。當(dāng)貸濾款逾寄期時(shí)廳，借悉款單不位存籮款賬促戶無療力歸場還貸歇款時(shí)紡，銀弦行會(huì)較計(jì)部蓬門應(yīng)于貸析款到困期日捆營業(yè)址終了，通盆過會(huì)廣計(jì)分耳錄將蔥貸款助轉(zhuǎn)入瓜“逾建期貸值款”扎賬戶括。其燭會(huì)計(jì)蔥分錄程為：借：墳逾期湯貸款筐——龍××棟單位小貸款晶戶貸：目貸款舍—短延（中飛長）賤期貸櫻款—情×單翁位貸虹款戶或借：戶貸款社—短暴（中糠長）選期貸難款—深×單潑位貸投款戶（紅村字）借：宿逾期哥貸款玩——腰××趙單位損貸款脊戶（藍(lán)找字）232）盡逾期砍貸款惑扣收逾期店貸款累從逾浮期之逗日起遷，按罰惡息利妹率計(jì)樣收罰沙息，直截到清允償本拌息為鍋止，秧發(fā)生判罰息現(xiàn)利率芝調(diào)整異情況靜則分胡段計(jì)史息。唐待借趙款單堆位的歲存款摧戶有征資金選時(shí)，客銀行屯應(yīng)按托規(guī)定廚的扣佛款順拋序，羞一次漫或分霞次扣延收逾晨期貸不款。帽扣收作時(shí)，蝴會(huì)計(jì)司分錄介為：借：狼吸收位存款敢—活袖期存寒款—凳××固單位店存款拔戶貸：扔逾期擾貸款脾—×斤×單瞇位逾殘期貸沈款戶利息鳥收入24利息灶收入熔同時(shí)傳沖減計(jì)，會(huì)躲計(jì)分欲錄如祖下：借：邪利息梳收入貸：偷應(yīng)收約利息日后飛，非咐應(yīng)計(jì)膜貸款刺本息娛收回災(zāi)，應(yīng)嶼做分機(jī)錄如按下：借：迎吸收漏存款序——逗××務(wù)單位苦存款嫩戶貸：篇非應(yīng)壇計(jì)貸展款—桂—×狹×單眠位貸酬款戶他（貸疊款本茅金）利息置收入派（有壓差額很時(shí)計(jì)榨入）此時(shí)咐，應(yīng)隔沖銷蟻表外切掛賬擋科目販。253.飯非應(yīng)穩(wěn)計(jì)貸執(zhí)款本金混或利谷息逾衫期9括0天四以上悠尚未狡收回瓶的貸駛款轉(zhuǎn)估入非缺應(yīng)計(jì)據(jù)貸款肉核算職。會(huì)驢計(jì)分辰錄如鏡下：借：落非應(yīng)氣計(jì)貸碎款－帳××等單位征貸款粱戶貸：遼逾期駐貸款跨－×座×單莊位逾役期貸佩款戶或借：煤非應(yīng)釋計(jì)貸啟款－稻××陸單位扯存款犬戶（藍(lán)叉字）借：頸逾期清貸款增－×夠×單肥位逾驚期貸燈款戶（紅館字）此時(shí)乘，應(yīng)覽計(jì)入竄表外止科目交掛賬公。26四、蹈下貸爽上轉(zhuǎn)顯貸款拳的核講算這種盛貸款揚(yáng)是針儉對縣宅以下鈴非獨(dú)武立核校算的教農(nóng)副侍產(chǎn)品如收購戰(zhàn)點(diǎn)，遇在收屋購?fù)居蓯u基層寫銀行挖就地續(xù)直接碧發(fā)放墊貸款迷給收攪購點(diǎn)耗，然濤后基普層行吸把貸擴(kuò)放的閥款項(xiàng)汁定期辭上劃隙轉(zhuǎn)入扮其上魚級主超管單痕位開侍戶行卸的貸狡款賬樓戶，莖作為罷上級披單位革借款巾的一吸種輔課助貸白款核痛算方鍬式。1.小收購逝地銀句行會(huì)晃計(jì)處下理如歐下：放款毒的會(huì)層計(jì)處棟理：借：爬貸款違——鎖短期識(shí)——蹤蝶主管露單位呀下貸業(yè)上轉(zhuǎn)探戶貸：黎吸收樣存款缸——觀收購參點(diǎn)存糠款戶定期時(shí)上劃絨下貸索上轉(zhuǎn)絲式貸款耍，編隊(duì)制轄掃內(nèi)往望來報(bào)劈燕單，眼分錄柔如下袖：借：撇轄內(nèi)偶聯(lián)行區(qū)科目貸：湊貸款載——鞏短期是貸款片——汽主管懇單位士下貸童上轉(zhuǎn)沉貸款疤戶272.盯主管袋單位奸開戶秩行會(huì)艷計(jì)處惰理如吼下：接到繳下屬發(fā)收購電點(diǎn)開端戶行擾上劃淡報(bào)單蠶：借：減貸款嘗——芝短期火——巨主管惠單位斜貸款培戶貸：逗聯(lián)行篩科目下貸濃上轉(zhuǎn)糾貸款導(dǎo)到期叢時(shí)，蠢主管族單位侄開戶鳳行收燈回：借：依吸收塔存款橋——死主管掛單位瞞存款券戶貸：摔貸款踐——聞短期棟貸款拳——句主管蟲單位懸借款壁戶利息父收入風(fēng)——晌貸款癢利息剩收入28擔(dān)保刃貸款春：是指議貸款副人為床確保傅貸款膜的按學(xué)時(shí)收指回，積要求逼借款牽人或沿第三厘人提供馳一定正的財(cái)歐產(chǎn)或焰資信而發(fā)令放的圖貸款?！魞?yōu)點(diǎn)末：貸款收回債的保音證性杜強(qiáng)、沸風(fēng)險(xiǎn)拜相對方小?！羧秉c(diǎn)明：手續(xù)專復(fù)雜謝，辦饑?yán)頃r(shí)待間長份?！粜问娇偅罕ＷC煙、抵掉押、臉質(zhì)押第三啦節(jié)龜擔(dān)綢保貸辦款的呀核算29一、戲保證界貸款按中忙華人巧民共撲和國滿擔(dān)保駐法規(guī)瓦定的學(xué)保證詢方式舊以第三朽人承蠅諾在借雨款人腫不能除償還潛貸款絕時(shí)，景按約濤定承壇擔(dān)一紹般保肥證責(zé)揚(yáng)任或限者連首帶責(zé)橡任而禿發(fā)放與的貸備款。

保人銅資格負(fù)：有法急人資謎格，歐信譽(yù)赤較好悠，支紡付能瓜力較色強(qiáng)。

保證充方式秩：※一般融保證弟責(zé)任街：保證鞠合同壁中約滅定當(dāng)濃債務(wù)困人不能履行旦債務(wù)罵時(shí)，步由保唐證人負(fù)承擔(dān)徒保證閘責(zé)任傷。即留在債區(qū)務(wù)人姐財(cái)產(chǎn)未被齒強(qiáng)制泳執(zhí)行履行淋債務(wù)紹前，購擔(dān)保息人可以什拒絕承擔(dān)享保證珠責(zé)任※連帶濕保證第責(zé)任疲：保證攻合同遼中約衣定保處證人瓶承擔(dān)稱連帶冰責(zé)任俘，即淋債務(wù)悲人到趁期未課履行龍合同桌時(shí)，戰(zhàn)債權(quán)昌人可鐮以要溪求債務(wù)芳人或蝕擔(dān)保零人履行鏟合同隔。30二、抵押振貸款1.梁抵押噸貸款訊的管捕理抵押哀貸款棍是指纏按中方華人險(xiǎn)民共俯和國宿擔(dān)保匙法規(guī)島定的亂抵押蛛方式異，以它借款邀人或輝第三汗人的財(cái)產(chǎn)義作為陣抵押艙物發(fā)放例的貸扎款。貸款院期：剝流動(dòng)貢資產(chǎn)鵲：不頁超過役1年習(xí)；固定抗資產(chǎn)肯：1核-3蓄年，據(jù)不超享過5來年；抵押按率=吩1-暗（抵躁押物滴預(yù)計(jì)探貶值該額/喂抵押牽物現(xiàn)盤值）賓×1顫00狹%一般秤小于稀80郊%，即更新繁快的藍(lán)機(jī)器臨設(shè)備誘一般旦低于測50夕%?！稉?dān)承保法賽》相泡關(guān)規(guī)雅定，庭P7料1。312.陸抵押鋒貸款枝的核棚算1）您貸款離的發(fā)狂放科目征:抵中押貸志款資產(chǎn)餃類賬載戶，用用以哀核算番銀行義進(jìn)行借抵押姐貸款筍業(yè)務(wù)該而貸土出的發(fā)款項(xiàng)霸。期污末余估額在有借方朋，表脆示尚吼未收防回逾烘期貸爪款的思數(shù)額域，該率賬戶壯應(yīng)按避貸款雄單位簡設(shè)置謙明細(xì)煮分類鬼賬戶名。借款人銀行信貸部門銀行借款人貸款申請書簽訂抵押貸款合同抵押品相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明及契約抵押品保管證核算如下：32借款鼻人在次取得織借款濱時(shí)，靠信貸狼部門懷會(huì)填遮制一功式五滑聯(lián)的買借款它憑證踢，第糖一聯(lián)端回單拜聯(lián)，蛋第二賠聯(lián)借效方憑烤證，槐第三面聯(lián)貸中方憑研證，構(gòu)第四遮聯(lián)借馬據(jù)聯(lián)瘡代分伸戶卡嚴(yán)片，舍第五禁聯(lián)退蓮業(yè)務(wù)古部門準(zhǔn)留存昂。會(huì)阿計(jì)部摧門以勒第二符、三旁聯(lián)辦待理轉(zhuǎn)器賬。暈會(huì)計(jì)姓分錄劈燕為：借：躍抵押是貸款殼——肝××兼單位贊戶貸：俘吸收茶存款焦—活在期存洗款—尚×單泛位存撕款戶或庫存扶現(xiàn)金會(huì)計(jì)罩部門違保管媽抵押喪品時(shí)地，按羊企業(yè)宜和財(cái)?shù)癞a(chǎn)類酬別設(shè)相明細(xì)果核算斑。并踏使用嘆表外媽核算采：收入朱：代琴保管桐抵押鼓品（秀有價(jià)擠值品六）—摘×單助位332）朗貸款溪的收月回抵押淹貸款餐到期洗收回牧?xí)r，吹由借多款人厭簽發(fā)慌支票臟或由毅銀行迫填制竭特種蔽轉(zhuǎn)賬棟借、義貸方訴傳票突辦理穗轉(zhuǎn)賬徑。其幫會(huì)計(jì)痕分錄葉為：借：坡吸收濫存款扇——餓活期征存款延——蹤蝶××軟單位短存款算戶貸：廊抵押爪貸款泉——屈××辭單位絞戶利息年收入匙——聯(lián)抵押裹貸款少利息鐵收入崇戶同時(shí)貍，根齒據(jù)信握貸部鵝門書鹽面通歷知辦掌理抵通押物頑、質(zhì)孕物退你還手桐續(xù)，臥銷記船表外怎科目緣瑞并銷霉記“錯(cuò)貸款仙抵押殺品登尸記簿號(hào)”，憑其會(huì)筆計(jì)分焰錄為痕：付出湊：代肢保管宿抵押艷品—脫—×裳×單公位戶343）妖貸款旋到期吼不能球收回抵押料貸款有到期產(chǎn)，如聚果借嘗款單靠位不能爬按期束歸還，銀盲行應(yīng)樹將其陰貸款甚轉(zhuǎn)入“逾裝期貸貨款”賬戶尤，并進(jìn)按規(guī)劉定計(jì)焦收罰偷息，瞎如果概貸款震逾期一個(gè)鈔月以獻(xiàn)上，借酒款單狡位仍跪無法愛償還駛貸款燥，經(jīng)狂催收恭無效饅，銀轉(zhuǎn)行有權(quán)突依法歐處理抵押熱品。處理膊方式尖：作價(jià)槳入賬倒；變賣膛出售疑。核算如下：sa掠n1都2Sa謝n3慣435a.貸薦款不彼能收烈回時(shí)曾，可啄依法幫取得蜜抵債洞資產(chǎn)捐，分握錄如歐下：借：仙抵債葵資產(chǎn)識(shí)（公宮允價(jià)加值）貸款字損失奧準(zhǔn)備楚（已指計(jì)提如的減刃值準(zhǔn)催備）資產(chǎn)宇減值等損失遣（貸掀方大蜻于借胃方的蠶）貸：漲逾期求貸款應(yīng)交者稅費(fèi)營業(yè)車外支呈出（摩借方道大于葉貸方調(diào)的）b.眉作價(jià)距入賬借：翼固定妥資產(chǎn)貸：纏抵債架資產(chǎn)36c.處杏置抵疲債資偷產(chǎn)借：饒存放痕中央泰銀行途款項(xiàng)哲等科鍛目（醋實(shí)際扒收到歉的金匙額）營業(yè)站外支碰出（蜜貸方僵大于闖借方橫的）貸：雕抵債店資產(chǎn)慰（賬紹面余款額）應(yīng)交躍稅費(fèi)酬（應(yīng)星支付慈的相溉關(guān)稅汗金）營業(yè)蓮?fù)馐漳θ耄▌俳璺桨俅笥谑[貸方婦的）吸收暫存款叢—活助期存帖款—伏抵押苗人戶邀（有逢余額幟的）或其他返應(yīng)付揭款—射抵押碗人或變籠賣所啟得不富足以胖抵償衫本金聚，則起不足嚷部分微仍為冒借款肺人債稈務(wù)表串外掛疑賬。37三、甚質(zhì)押通貸款是指校按中肆華人劃民共唉和國勞擔(dān)保結(jié)法規(guī)嬸定的店質(zhì)押寬方式搏，以此借款乳人或困第三帽人的吼動(dòng)產(chǎn)速或權(quán)射利作描為質(zhì)似押物讀發(fā)放務(wù)的貸誘款。

質(zhì)押品貸款昌的賬至務(wù)核層算可崇參照乳抵押補(bǔ)貸款呼的做籠法。

質(zhì)押厘又可把分為鏟動(dòng)產(chǎn)榆質(zhì)押贊和權(quán)研利質(zhì)割押?！靹?dòng)產(chǎn)埋包括賣車輛看、船提舶、余航空句器、伯商品餃、貨笛物、慮機(jī)器厲設(shè)備挑等?！鞕?quán)利妙包括息匯票艱、支降票、拍本票退、債暫券、使存單哨、倉擺單、帆提單車、依泛法可贊以轉(zhuǎn)擔(dān)讓的愁股份涼、股喇票、染依法響可以癥轉(zhuǎn)讓獅的商齒標(biāo)專書用權(quán)虧、專笑利權(quán)孕、著躺作權(quán)杜中的捉財(cái)產(chǎn)礎(chǔ)權(quán)。超（具腐體見姨P7市4）☆動(dòng)產(chǎn)叮抵押足與質(zhì)影押的諒區(qū)別詳：質(zhì)押諒貸款魚涉及質(zhì)物露的轉(zhuǎn)估讓，銀連行必聰須占叉有質(zhì)弦物，限而出武質(zhì)人捎（借痕款人股）保棍留財(cái)逐產(chǎn)所故有權(quán)暗。而但抵押李貸款湖則不碼必轉(zhuǎn)朽讓抵償押品膨。38商業(yè)土銀行謎貸款肉利息匙的計(jì)觸息有定期蔬結(jié)息和利隨類本清兩種圍方法違。一、模計(jì)息倘規(guī)定楊：短期央貸款按借瞞款合林同簽艷訂日柜的相領(lǐng)應(yīng)檔流次的兆法定鏟貸款絡(luò)利率僅計(jì)息餃。貸必款合辛同期殿內(nèi)，練遇利均率調(diào)叫整不分舒段計(jì)息爽。中長崗期貸殊款利痰率實(shí)行一年急一定。按而借款杠合同籮生效芹日相盾應(yīng)檔戲次的覆法定塌貸款晴利率野計(jì)息階，每圣滿1年后緒（分豈筆撥悅付的朵以第昂一筆鼻貸款候的發(fā)騰放日肅為準(zhǔn)渾），茅再按商當(dāng)時(shí)喂相應(yīng)修檔次術(shù)的法顆定貸旦款利絨率確雹定下碰一年疼度利煩率。第四曬節(jié)劃貸皮款利得息的擺核算39二、定期娘結(jié)息婦的核太算1、蠅基本血規(guī)定區(qū)：是指幣實(shí)行鑄按季匹（或紀(jì)月）第結(jié)息倆的一主種計(jì)卸息方遲法。按權(quán)街責(zé)發(fā)胃生制將原則治，銀厭行按奏季計(jì)亮算貸佳款的壇應(yīng)收駛利息斬，貸帖款利季息當(dāng)臘期實(shí)娘際收脖到時(shí)汽計(jì)入渠當(dāng)期嚴(yán)損益殘。每艦季度井末月20日（跨或每蛙月20日）襖為結(jié)宰息日察，一奸般采仔用余其額表賊計(jì)息磁或分父戶賬途賬頁展計(jì)息激的做蓮法。利息澆計(jì)算虜采用宵計(jì)息武余額藥表累騎計(jì)計(jì)暴息積謎數(shù)，剪乘以幅日利慈率的租方法農(nóng)。公運(yùn)式為息：利息寄＝累自計(jì)積銜數(shù)×日利急率402、廁核算結(jié)息喉日銀禁行計(jì)濁算各門借款潤單位是的利虹息，匆編制寸貸款裁利息格通知搬單一件式三擁聯(lián)，糞直接捉從借?？顔我淮纨埧钯~漫戶中萍扣收滿。A、灘借款泛人賬灘戶有報(bào)款支宇付的借：躲吸收歉存款侵——山活期菊存款拍——樣××夸單位脂存款般戶貸：色利息報(bào)收入B、陪借款女人賬烏戶資昆金不蛇足時(shí)借：授應(yīng)收躁利息責(zé)——望××淚單位數(shù)存款喂戶貸：嫌利息寫收入償還辟時(shí)，借：念吸收列存款略—活?yuàn)A期存躲款—島××繁單位水存款遷戶貸：絨應(yīng)收挨利息箏——豆××倆單位絮存款歲戶41C、技已記螞入損練益的柱應(yīng)收枕利息尿不能碧收回棵時(shí)已計(jì)按提利妥息逾梳期9梨0天臂仍未抵收回魄時(shí)，盒無論折貸款完本金馳是否結(jié)逾期僻，均型應(yīng)從奶損益反中轉(zhuǎn)墓出，近轉(zhuǎn)入蓮表外約核算骨。借：洲利息催收入貸：蜂應(yīng)收那利息譽(yù)——亭××祖單位申存款童戶同時(shí)兄，轉(zhuǎn)蠟入表女外掛額賬：收入戰(zhàn)：未貿(mào)收貸煎款利康息—習(xí)—×底×借鋸款戶☆“未貞收貸筆款利敢息”蒸的核渣算核算港內(nèi)容巖：a、葉上述夾內(nèi)容奸；b黃、轉(zhuǎn)蹄做非練應(yīng)計(jì)守貸款巧的貸潔款利辱息特點(diǎn)嫌：在“安未收依貸款姨利息?！焙撕愕男罄⒑薨雌诟葟?fù)利貍，但艘不計(jì)肝入當(dāng)客期損繪益，散僅在用表外聯(lián)核算競，實(shí)賣際收社到是笨記入帽損益碌。42D、岔已轉(zhuǎn)肆入表卷外核霞算的萬應(yīng)收偵利息灶以后甜收到谷時(shí)本金各未逾剝期，碼有證招據(jù)證階明借果款人嫌不會(huì)蒼違約屬，應(yīng)悟確認(rèn)茅利息襖收入倒：借：爪吸收蠅存款艙——西××摸單位避存款由戶貸：液利息云收入本金恭已逾器期、穩(wěn)本金掘未逾粉期或猾逾期遷未超垂過9構(gòu)0天帆，但綠證據(jù)鬧表明轎借款鏈人會(huì)助違約爭的，鴿收到踐的利付息確趴認(rèn)未捷本金遣的收必回：借：盛吸收碰存款芽——須××隙單位吉存款較戶貸：武貸款椅——議短期痰、中怖長期息貸款竭——切××壘借款術(shù)單位鍬戶43工商陪銀行鑰某支慘行編球制的侄短期御貸款小計(jì)息抖表的籍本季叢累計(jì)策積數(shù)呆華夏弄商廈調(diào)為2跳2醫(yī)56存0籠00分0元標(biāo)、長蓋風(fēng)工我廠為棟39姥4晝20羅0碧00既元，蕩泰興忽公司守63緣瑞1席20聰0芒00碗元，招年利薄率5馬.4犬%。要求睜：1）談?dòng)?jì)算半貸款井利息慚，并替做借始款人擇按時(shí)價(jià)付款芽的會(huì)濕計(jì)分緩錄；2）復(fù)若泰店興公灰司到喚期賬溜戶余撥額不化足，夕請進(jìn)貨行賬灣務(wù)處怨理；3）每逾期投90酒天，暢泰興諸公司盛仍未告償還它借款還利息般，請糕做賬練務(wù)處譽(yù)理。練習(xí)44二、散利隨槽本清灘的核仍算又稱厚為逐骨筆計(jì)棄息，滔即每鴨一筆裂貸款仁到期薯時(shí)，忠利息采隨本躬金同手時(shí)歸桑還。利隨崇本清粱最重栗要的亦是時(shí)華間的樓計(jì)算左，根尸據(jù)商懼業(yè)銀骨行會(huì)鴉計(jì)制翠度的熔規(guī)定曲，滿稠年的怪按3通60研天計(jì)傘算，再滿月悶的按吉30狀天計(jì)筑算，拜不滿辯整年牌或整魄月的魚零頭睜天數(shù)郊按實(shí)盲際天迎數(shù)計(jì)粘算。利息屠＝本那金×擁天數(shù)訊×利粗率逾期宮時(shí)，逾期廈貸款順利息川＝逾付期貸霧款本惡金×垂逾期龍期限努×合委同利雄率×奔（1柱＋罰此息率談）賬務(wù)顧處理兵同前45第五穿節(jié)疲商湊業(yè)匯曠票貼氏現(xiàn)貸床款的攻核算一、商業(yè)逐匯票都貼現(xiàn)定義性：貼現(xiàn)島是指挺商業(yè)歡匯票鉗的持拾票人池將未到納期的院票據(jù)化轉(zhuǎn)讓給銀槍行，聲銀行咬按票吩據(jù)金羨額扣屠除從斗貼現(xiàn)肉日至版匯票捕到期墨日的歲利息察后，爺以其差額新付給撫收款北人的一非種信沫用活鳥動(dòng)。46二、墨票據(jù)牌貼現(xiàn)款與貸謠款的現(xiàn)區(qū)別貼現(xiàn)贊與貸凳款都度屬于醫(yī)融資喚業(yè)務(wù)謝，均酷是銀團(tuán)行的石資產(chǎn)竄，二文者的站本質(zhì)粘相同顧。區(qū)別：第一價(jià)，融不資的疫基礎(chǔ)忠不同貸款列是以借款冰人或役擔(dān)保遷人的復(fù)信譽(yù)雷、還鐵款能埋力為基船礎(chǔ)，石或者瓜以抵押練品和燃質(zhì)物為基改礎(chǔ)，罷而貼魂現(xiàn)是卸以商業(yè)蠅匯票為基漂礎(chǔ)；第二擊，信畏用關(guān)景系的荷當(dāng)事寺人不坊同貸款覆的當(dāng)默事人布是銀行充、借努款人爬和擔(dān)姥保人，貸碗款到惱期后興，由逢借款慶人或化由擔(dān)侍保人里歸還忽貸款弄。票碑據(jù)貼甩現(xiàn)的醉當(dāng)事劫人是銀行原、貼怠現(xiàn)申狂請人矛和票榨據(jù)上該背書方的各毒個(gè)關(guān)非系人，票頂據(jù)到比期后蛾，票嚷?lián)溪{的各惠個(gè)關(guān)勵(lì)系人斯均負(fù)種有連循帶付園款責(zé)帖任。47第三倉，利魂息收建取方練法不晴同貸款晚利息愿的收至取是救在使用眉資金倚之后按季陜或按綁月收莊取，淺而貼押現(xiàn)利初息則深是在辦理焦貼現(xiàn)薦時(shí)扣收線。第四身，借沃款期猶限不渡同貸款冷期限歸是由借款認(rèn)人申龜請，經(jīng)省銀行潑審查跳后確蒼定，洗而貼劉現(xiàn)期陸限是銅以票據(jù)想的有雀效期鼓為準(zhǔn)。在算相同休期限復(fù)的情怒況下北，貼現(xiàn)黑利率沾應(yīng)略蒼低于療貸款泄的利鑒率，通挑常貼揭現(xiàn)率液占貸秒款利劈燕率的藏90持%或殊95姿%為榮宜。48第五濕，資肅金投硬放對教象不愁同貸款扁以借源款人哨為對妙象；進(jìn)而貼誦現(xiàn)則只有持畢票人肺為對暈象。第六貌，資難金的騎流動(dòng)撥性不資同貼現(xiàn)鉆可以島通過律再貼膏現(xiàn)和款轉(zhuǎn)貼棒現(xiàn)提潑前收困回資埋金；傾一般礙貸款嶺只有形到期拳才可何以收然回本杰息。49三、能票據(jù)撤貼現(xiàn)任的規(guī)他定持票罰人到蕉銀行允申請才貼現(xiàn)塌時(shí)，旗由信貸討部門童進(jìn)行草審查，對伐符合雪條件基的，湯按票著面金拐額扣此除貼菜現(xiàn)息慰后，們將款循項(xiàng)付廣給持諸票人斑。貼現(xiàn)啄期限叮一律杯從貼現(xiàn)贈(zèng)之日貞起至衰票據(jù)體到期爬日止（按“慮算頭膏不算梢尾”袍原則唱確定類實(shí)際驅(qū)天數(shù)）。如承倡兌人初在異歸地的幅，貼焰現(xiàn)的韻期限幣應(yīng)另擠加3天的撲劃款庸日期魂。50貼現(xiàn)棚率可我略低拆于短紗期貸細(xì)款利矛率。由于眼計(jì)息史的時(shí)準(zhǔn)間不猜同，引在相溝同期檔限的鄭情況服下，宇貼現(xiàn)著利率開應(yīng)略啊低于懂貸款剛的利殿率，攜通常困貼現(xiàn)障率占獅貸款碧利率巨的90達(dá)%或95恭%。已貼交現(xiàn)的芹商業(yè)剩承兌腿匯票嘗，到煮期日虧承兌止人無穿款支充付時(shí)盈，貼鞠現(xiàn)銀睡行應(yīng)從滿貼現(xiàn)呼申請敢人賬兄戶內(nèi)栽收回洽貼現(xiàn)訴資金。如貼成現(xiàn)人效尚無街資金斥歸還渾，則荒轉(zhuǎn)作立逾期燙貸款接處理毛。辦理津貼現(xiàn)暮必須榆具備湖的條圾件是趟：1）在竹銀行滾開立鼓存款思賬戶剛的企業(yè)必法人季及其讀他組棚織；2）與塊出票萌人或撿者直揭接前項(xiàng)手具叢有真實(shí)陣的商笛品交巧易關(guān)系聽；3）提蒙供增值記稅發(fā)逝票和舉商品載發(fā)運(yùn)酬單據(jù)復(fù)印素件。51四、票據(jù)腸貼現(xiàn)桶的核叢算1、鍬銀行細(xì)受理雄商業(yè)謹(jǐn)匯票曬貼現(xiàn)水的處與理1）甜賬戶毫設(shè)置掃：“毯貼現(xiàn)丈資產(chǎn)閑”資產(chǎn)姨類，刮用以熊核算要銀行宜按一閘定的聾貼現(xiàn)窗率對熟企業(yè)壺提出遷的商談業(yè)匯搭票予舊以貼負(fù)現(xiàn)的胃金額芽。予虧以貼營現(xiàn)時(shí)農(nóng)，記千入借簡方；鼠收回游貼現(xiàn)升款時(shí)厚，記鐘入貸悄方；乎余額礙在借壩方，爛表示踩銀行拒尚未價(jià)收回釣的貼次現(xiàn)額些。522）貼劣現(xiàn)申壩請憑漢證辦理豈貼現(xiàn)童申請土?xí)r填通制一沉式五悟聯(lián)貼總現(xiàn)憑蒙證，殖連同承匯票裳送交芬銀行撕。第一貞聯(lián)代申武請書示，由躲貼現(xiàn)竿銀行更代貼現(xiàn)握科目的借險(xiǎn)方傳粘票；第二染聯(lián)貸方盤傳票姻，銀脈行代賺貼現(xiàn)形申請見人存款辟科目的貸掌方傳碰票；第三含聯(lián)貸方源傳票寄，銀稱行代貼現(xiàn)棗利息仗科目的貸恨方傳序票；第四治聯(lián)收賬嫁通知搭，交倆貼現(xiàn)率申請余人；第五貿(mào)聯(lián)到期膝卡，預(yù)銀行賽會(huì)計(jì)仙部門叨按到參期日舉排列糠保管蓬，到煮期時(shí)椒，作牽貼現(xiàn)怨科目喜的貸恩方傳研票或慈貸方萬傳票罰附件匙。533）會(huì)冒計(jì)部患門審椒查內(nèi)辦容：是否令是中惡國人帳民銀肌行統(tǒng)一車印刷的的支憑證威，各堅(jiān)種記恰載事禁項(xiàng)是援否準(zhǔn)飼確無受誤。匯票專用益章是否銀正確純無誤翼。匯票孫的出票輛日期是否追使用廳中文鏈大寫寨。匯票付上出票圓人的盟簽章是否社為該招單位瀉財(cái)務(wù)柄專用餃章或鉛者公執(zhí)章加順蓋其虹法定妙代表撲人或岔授權(quán)幸代理戒人的洪簽名贈(zèng)或者辰蓋章牢。匯票例及貼序現(xiàn)憑證吳填寫是否遺齊全載，日質(zhì)期是朝否為擴(kuò)當(dāng)前座日期遲；貼縣現(xiàn)憑搭證上悟的匯票膝金額是否有為票抱據(jù)的客金額孩，大賭小寫味金額鑼是否廊一致有無燙偽造循、變伏造或歐更改亭不得義更改余的記晴載事偽項(xiàng)，緩其他背內(nèi)容笑的更改有無因原記洞載人鴿的簽狐章。匯票今收款么人賬舊號(hào)、播戶名綠或被掙背書爬人名更稱應(yīng)害與貼現(xiàn)春申請吃人和貼裳現(xiàn)憑要證上德名稱漏三者限一致英。貼現(xiàn)甩申請?jiān)饺嗽谫N據(jù)現(xiàn)憑膛證上勻的簽章以及山對該沫票據(jù)尊的背寄書是搞否與甩該單弓位預(yù)盜留銀繡行印就鑒一萄致并洞做成跨轉(zhuǎn)讓森背書爛，背粥書是沒否連友續(xù)。貼現(xiàn)奇利息及實(shí)父付貼劈燕現(xiàn)金棟額的冷計(jì)算沖是否呈正確章。貼現(xiàn)辟憑證眼是否客經(jīng)所有壞權(quán)人消簽批同意砌。544）是貼現(xiàn)樣利息攏的計(jì)賠算貼現(xiàn)匯利息波＝票心據(jù)到絹期值象×貼化現(xiàn)天栽數(shù)×受日貼植現(xiàn)率實(shí)付宵貼現(xiàn)炸金額激＝票父據(jù)到僻期值饞一貼恐現(xiàn)利刮息貼現(xiàn)齒天數(shù)巴從貼左現(xiàn)之邪日起痛到匯域票到閉期日宵止按哈實(shí)際辟天數(shù)填計(jì)算蛙。承神兌人康在異誕地的咐，貼孤現(xiàn)天輔數(shù)應(yīng)紋另加羊3天哈的劃佛款日秒期。555）賬燒務(wù)處攝理貼現(xiàn)誘憑證臟上各頃要素肚審核演無誤晌后會(huì)孔計(jì)人總員辦纖理轉(zhuǎn)縫賬，欠在貼敬現(xiàn)憑究證有挨關(guān)欄坊填寫篇貼現(xiàn)螺率、誦貼現(xiàn)記利息仁和實(shí)場付貼債現(xiàn)金湯額，她其會(huì)牲計(jì)分淚錄如想下：借：到貼現(xiàn)耍資產(chǎn)透——襲××竹單位逮戶貸：厭吸收割存款掌——貍貼現(xiàn)召申請遙人戶貼現(xiàn)伶資產(chǎn)腰——屯利息四調(diào)整同時(shí)悠，登治記表粥外科位目：收：鑼代保減管有克價(jià)值震品資產(chǎn)賀負(fù)債控表日封，按栽實(shí)際艇利率愈計(jì)算杠確定謹(jǐn)本期似實(shí)現(xiàn)轟的貼陪現(xiàn)利引息收閣入：借：挑貼現(xiàn)應(yīng)資產(chǎn)逗——允利息窗調(diào)整貸：哀利息當(dāng)收入56工商方銀行悔某支彩行9華.1蔬3日鈴收到膝泰興劈燕公司酒交來拿貼現(xiàn)諒憑證已和商弄業(yè)承釀兌匯聰票各滲一份濕，該眨票據(jù)膚由在見工行列太倉飼支行瘡開戶邀的廣慶興工響廠簽面發(fā)并勺承兌軋，9潛0籮00僻0元撕，到每期日白為1渴1.幅5日逐，月脊貼現(xiàn)緩率為籍3‰察。解答企：貼現(xiàn)告利息俘＝9省0榜00祝0×膊3‰檔/3么0×忍53肚＝4桐77執(zhí)元貼現(xiàn)挎凈額?。?象0先00較0-箏54買0＝疏89掉5梁23或元借：趣貼現(xiàn)歐資產(chǎn)略--緞-商閘業(yè)承領(lǐng)兌匯蠟票黨90微0秘00貸：希吸收建存款略—活民期存認(rèn)款-飽泰興旱公司歇8滾9徐52茶3貼現(xiàn)榆資產(chǎn)逝——叢利息徐調(diào)整導(dǎo)4遍77例題572、傲貼現(xiàn)挑匯票有到期談收回嗓的處胃理商業(yè)山匯票近到期淘收回傍方式?。何锌p收款貼現(xiàn)鄭銀行支提前肢填制托收緩憑證一式敬五聯(lián)跌：第一產(chǎn)、第弄二聯(lián)凝自留晌：登記養(yǎng)“發(fā)博出委沾托收患款憑理證登歪記簿槽；第三羅、四鄙、五捧聯(lián)及匯袖票：送交嶼付款幫人開伏戶銀錦行或均承兌直銀行循。具體盟核算莊視匯腳票承滑兌人飾而有雞所差表別：58A.免銀行福承兌悶匯票晚的處選理【①姓承兌不銀行收到筑委托你收款旬憑證旬和匯回票時(shí)速，其鋒會(huì)計(jì)蓋分錄融為：借：浪應(yīng)解柿匯款浩——起承兌轎申請童人戶貸：詢聯(lián)行雀科目許（清匹算資洞金往挖來等睜科目霧）××起科目魚（存割放央蠅行款毫項(xiàng)等奇）】②悼貼現(xiàn)參銀行收到銳劃回噸的票辮款后但，以東第二楊聯(lián)委畜托收成款憑料證代眠傳票拌，以淚第五糊聯(lián)貼帖現(xiàn)憑窮證作兔附件聲辦理陸轉(zhuǎn)賬捐，并茄銷記雀“發(fā)賢出委鴉托收奮款憑看證登陜記簿副”。無同時(shí)砍，確圈認(rèn)剩孫余的吊利息鴨收入紋，其頭會(huì)計(jì)盈分錄既為：借：慘清算醒資金赴往來擺（或霞存放徐央行粉款項(xiàng)散等有慎關(guān)科拍目）貸：僵貼現(xiàn)熄資產(chǎn)巾——灘××泄單位弊戶借：陰貼現(xiàn)辨資產(chǎn)庭——舒利息吸調(diào)整貸：草利息罷收入59③霞貼現(xiàn)抗資產(chǎn)未損失沒處理期末爹，對見貼現(xiàn)撐資產(chǎn)壺應(yīng)合項(xiàng)理計(jì)備提損校失準(zhǔn)柄備，態(tài)計(jì)提邁的賬色務(wù)處孤理和碰其他將風(fēng)險(xiǎn)宰資產(chǎn)伸相同攤；對于幸確實(shí)御無法千收回雀的貼鼻現(xiàn)，星應(yīng)作比為呆快賬沖眼銷貸匆款損糕失準(zhǔn)倍備。借：蛇貸款拘損失糾準(zhǔn)備貸：只貼現(xiàn)遇資產(chǎn)歸——眼商業(yè)算（銀欣行）駐承兌拋匯票60B.央商業(yè)父承兌蹦匯票沿的處絞理①省正常趁付款字的會(huì)豪計(jì)處齡理【承兌漢人開憤戶銀紛行收到愧委托醬收款奶憑證老和匯賤票時(shí)航于匯匙票到世期日被檢查莊承兌勇人存焰款賬隊(duì)?wèi)?，足額旺時(shí)向貼白現(xiàn)銀阻行付斬款，紫其會(huì)社計(jì)分邀錄為誤：借：約吸收礙存款脆——饒活期幫存款系——前承兌鞠人戶貸：則聯(lián)行乓科目理（清默算資紅金往廁來等邁科目躬）××柿科目?。ù嬗叛霌p行款囑項(xiàng)等沾）】貼現(xiàn)蘇銀行收到僵劃款淹時(shí)，聽轉(zhuǎn)銷性貼現(xiàn)丹，同腰時(shí)，攻確認(rèn)因剩余屆的收析入，惑會(huì)計(jì)講分錄屈如下霜：借：界清算基資金刮往來俯（或啄有關(guān)佳科目蛾）貸：艘貼現(xiàn)長資產(chǎn)腹——匙××況單位粘戶借：蜂貼現(xiàn)腹資產(chǎn)陳——蝕利息執(zhí)調(diào)整貸：剛利息醋收入表外群核算顏：付：悟代保校管有塊價(jià)值蠢品61②慚貼現(xiàn)揀匯票珍被退蒼回的貴處理【承兌零人開守戶行在承拴兌人債存款檢余額你不足縣時(shí)，啄退回拔委托言收款岔憑證謎，并婦按支扯票的頁罰款寫方式辜向承蜘兌人待收取牌罰金芹，其寧會(huì)計(jì)累分錄鐵為：借：競吸收雪存款渴——棋承兌均人戶貸：驢營業(yè)陶外收慌入—?dú)灐Y(jié)倍算罰麥款收南入戶或：慌存續(xù)放中葬央銀組行款異項(xiàng)—?！僚翍簟抠N現(xiàn)亡銀行收到貴退回窗的委斯托收伸款憑鉗證時(shí)投，從粉貼現(xiàn)握申請足人賬置戶劃樂回貼凝現(xiàn)款鴨項(xiàng)并厚確認(rèn)檢相應(yīng)佳的利攀息收辦入，欣其會(huì)碼計(jì)分么錄為霧：借：貧吸收穗存款賄——墾貼現(xiàn)彼申請籌人戶貸：念貼現(xiàn)鎮(zhèn)資產(chǎn)報(bào)——蘿商業(yè)柿承兌爛匯票燒戶借：呆貼現(xiàn)熟資產(chǎn)再——男利息僚調(diào)整貸：未利息籮收入62如貼蕉現(xiàn)申療請人愛賬戶厚余額嚼不足凱，則就不足也部分邪轉(zhuǎn)做喂逾期吉貸款損，同如時(shí)轉(zhuǎn)疊銷相舞應(yīng)的應(yīng)調(diào)整渠賬戶兼：借：護(hù)吸收顆存款攻——訂貼現(xiàn)按申請?zhí)胰藨粲馄跐?jì)貸款彩——疑貼現(xiàn)舅申請拋人貸艇款戶分（不戀足部紛分）貸：哪貼現(xiàn)千資產(chǎn)妄——泉商業(yè)軍承兌伯匯票腥戶借：甲貼現(xiàn)奸資產(chǎn)舉——宏利息禁調(diào)整貸：婚利息油收入63商行富青島引市南軋支行撈4月太10巖日受夸理開漆戶單志位創(chuàng)厘佳公趨司提禾交的炒銀行帖承兌滿匯票蓋貼現(xiàn)社，匯挺票簽止發(fā)時(shí)霧間為依4月崖5日艷，期不限3聚個(gè)月助，7服月5友日到榮期，毀票面蛛金額畢80瓶萬元塔，月班貼現(xiàn)掃率3貧‰，難承兌艇行為臨合肥功分行微營業(yè)脈部，兄承兌鳴申請尋人為酷該行跳開戶歡單位絞宏大昌公司首。匯耀票到混期青倚島南西行通種過委氏托收浩款收棵取匯餐票款讓；合骨肥分析行向宵宏大胸公司擋收取漿票款量時(shí)，期由于明該公倒司存倡款余艷額不幅足，骨只能買收取嘩52袍萬元假，其勢余2獄8萬然元轉(zhuǎn)愈為宏澆大公飯司逾光期貸漠款。要求卵：1悄.做無青島萍南行緒辦理堅(jiān)貼現(xiàn)患以及老票據(jù)侮到期消收取仍貼現(xiàn)妻匯票鵲款的毅會(huì)計(jì)缺分錄諸。（勉貼現(xiàn)存天數(shù)先按照干實(shí)際喘天數(shù)數(shù)計(jì)算帖）2.迫做合譯肥分小行付蘆款和達(dá)向宏嫁大公褲司收刮取票彼款的門會(huì)計(jì)假分錄叉。練習(xí)64第六玻節(jié)稠貸款咐損失責(zé)準(zhǔn)備腹金的窮核算貸款霧損失萄準(zhǔn)備好是用浪于補(bǔ)帶償呆賓賬貸椅款損候失的冬準(zhǔn)備音金。一、欄貸款音損失草準(zhǔn)備拌金的盞計(jì)提素范圍訪和種件類1.濱計(jì)提化范圍計(jì)提孫貸款岔損失周準(zhǔn)備裁的資罷產(chǎn)，扔是指天銀行散承擔(dān)禍風(fēng)險(xiǎn)菊和損競失的棒貸款尋（含似抵押萍、質(zhì)拉押、遙保證征、呈無擔(dān)通保貸品款）朗、銀叛行卡爽透支搶、貼摘現(xiàn)、壞信用載墊款放（如離銀行保承兌賀匯票交墊款灶、擔(dān)蒜保墊?？?、泛信用無證墊界款等走）、寄進(jìn)出世口押嗎匯。金融張企業(yè)職應(yīng)在止資產(chǎn)舌負(fù)債琴表日盈對以競公允績價(jià)值青計(jì)量弦且其爭變動(dòng)詠計(jì)入湊當(dāng)期票損益客的金已融資盞產(chǎn)以寒外的俘金融取資產(chǎn)鏟檢查吧賬面擋價(jià)值瘡，計(jì)蝴提減宋值準(zhǔn)乏備。晉（表明書金融辜資產(chǎn)傳發(fā)生壁減值喜的客呀觀依刊據(jù)見歸P8街1）銀行氧不承糠擔(dān)風(fēng)悄險(xiǎn)的晃受托減貸款澆等不涉及提貍貸款土損失葵準(zhǔn)備德。652.挑減值草測試a.險(xiǎn)以攤笛余成岸本計(jì)被量的變金融鉤資產(chǎn)淚減值極測試減值奏額=劫資產(chǎn)悶賬面秘價(jià)值禁-金葬融資勢產(chǎn)預(yù)航計(jì)未宅來現(xiàn)個(gè)金流籍現(xiàn)值b.斗單項(xiàng)構(gòu)金額情重大囑金融皂資產(chǎn)揚(yáng)減值傾測試單獨(dú)惑進(jìn)行塊減值賀測試有風(fēng)辯險(xiǎn)，包計(jì)提祖減值課損失畢；無風(fēng)箱險(xiǎn)，鹿包含晚在類筐似信滋用風(fēng)讓險(xiǎn)資盲產(chǎn)組茫合中謠測試映。關(guān)于堡“攤鉤余成晨本”吸介紹遣如下膠：66攤余饞成本澇：a外mo憶rt區(qū)iz霞ed北c懶os康t金融件資產(chǎn)背或金柄融負(fù)餐債的攤喚余成棕本，隸是指品該金寨融資非產(chǎn)或噴金融混負(fù)債蜘的初陳始確垮認(rèn)金辮額經(jīng)乓下列軍調(diào)整屠后的醒結(jié)果本：（一似）扣除已償控還的猶本金塵；（二宣）加上虎或減佛去采用擺實(shí)際福利率吧將該過初始樣確認(rèn)究金額仍與到嫌期日接金額冠之間佳的差叉額進(jìn)烈行攤茫銷形計(jì)成的平累計(jì)饑攤銷嚴(yán)額；（三宰）扣除已發(fā)撕生的掃減值扇損失怪（僅適擦用于填金融誓資產(chǎn)）對于哥金融當(dāng)負(fù)債圾來講煩，公渴式如獅下：攤余議成本洋=初朝始確俊認(rèn)金輪額-眾已償判還本恐金±色累計(jì)蠟攤銷攏額（一般匆指按湖實(shí)際品利率鉆和期賣初攤吊余成鑰本計(jì)雨算的崖本期盆應(yīng)承扯擔(dān)利魔息費(fèi)通用等）；對金最融資鳥產(chǎn)來辦講，仰公式豬如下看：攤余死成本右=初咳始確扒認(rèn)金押額-催已償諒還本蓄金±擾累計(jì)寨攤銷塔額（一般雖指按雨實(shí)際害利率犬和期熱初攤句余成澤本計(jì)晌算的萬本期照應(yīng)確幻玉認(rèn)利方息收沃入等）-脊已發(fā)窮生減乎值損夜失。673.哨種類a.唉壞賬隨準(zhǔn)備對應(yīng)管收款國項(xiàng)，蘭包括含拆放扶同業(yè)腸、買親入返該售資本產(chǎn)、爬其他解應(yīng)收聽款、撥除貸片款利燦息以嚼外的糾應(yīng)收節(jié)利息原等。壞賬煉損失趕=減月值額汽=未擁來現(xiàn)薦金流司現(xiàn)值得-賬箭面攤喇余成攪本b.億貸款撇損失圣準(zhǔn)備貸款丟損失掏準(zhǔn)備脊是指壁對各兔項(xiàng)風(fēng)鎖險(xiǎn)資瞧產(chǎn)按罩其減證值額優(yōu)計(jì)提懇的準(zhǔn)疊備金恒，如貓有客亡觀證簡據(jù)表蜓明資濁產(chǎn)發(fā)俱生減款值，餐即按壞其減如值額秀計(jì)提擾損失勝準(zhǔn)備代。是資凳產(chǎn)類段科目詠的備搏抵項(xiàng)刪目。貸款考損失質(zhì)準(zhǔn)備天=減鉤值額=貸拔款賬牌面價(jià)痛值-咸預(yù)計(jì)慌未來羅可收耐回金掀額的您現(xiàn)值68c.耽一般歇風(fēng)險(xiǎn)閑準(zhǔn)備一般鉛風(fēng)險(xiǎn)悉準(zhǔn)備震包括一般腎準(zhǔn)備共、特生種準(zhǔn)稅備和斤專項(xiàng)腐準(zhǔn)備，央搞行要夸求商梢業(yè)銀綠行按煩季度幸計(jì)提嗓。一般蒙準(zhǔn)備是按泡年末全部下貸款堂余額的一貍定比社例提蠟取，爽用于挽彌補(bǔ)惕貸款煤將來罪可能撞發(fā)生蹤蝶的損弄失。湖我國廁商行獻(xiàn)一般統(tǒng)準(zhǔn)備高計(jì)提慘比例潮一般某大于辦等于況1％庫，它沿只與毫當(dāng)前充貸款惑余額情有關(guān)梯，而雷與不逐良信怕貸資登產(chǎn)沒弟有直膀接關(guān)傳系。特種墊準(zhǔn)備是指荷銀行西針對貸款團(tuán)的國忙別、聽行業(yè)夸、地塵區(qū)或私特別攤風(fēng)險(xiǎn)綁計(jì)提的準(zhǔn)劃備，森具體營