財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統

企業(yè)預算控制系統

--以過程控制為核心章顯中博士上海財經大學會計學院財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第1頁。1預算系統的哲理1-1預算的資源優(yōu)化配置觀念

目標企業(yè)債權人初次資源配置投資者資源二次優(yōu)化配置財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第2頁。1-1-1資源優(yōu)化配置的責任企業(yè)對資源的責任：?對資源的最佳配置?實現資源所有者利益最大化企業(yè)對資源所有者責任的基礎--受托契約責任?管理者利益不得與公司利益沖突?最大善意地謀求股東利益?不得以受托關系謀取私利財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第3頁。1-1-2

通過預算編制實現二次資源配置

預算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段預算以經營目標為起點，投入產出為目的預算以價值為計量單位預算編制過程就是資源配置過程預算是邊界約束下的預期財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第4頁。1-1-3通過預算控制實現資源的最佳運用

通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源的使用對目標的趨同以貨幣計價的一切資源均為預算控制對象只有納入預算的資源才可進入運作進入運作的資源應接受事先審核跟蹤重要投入資源的過程和產出財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第5頁。資源二次優(yōu)化配置資源運作的控制目標預算控制企業(yè)預算企業(yè)財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第6頁。1-2經營過程的價值控制（投入產出控制)1-2-1經營過程的價值運動性質1-2-2投入產出的價值過程投入產出的價值分析和價值控制：企業(yè)的目標價值（價值產出）資源流入=企業(yè)的經營投入（價值投入）資源流出財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第7頁。1-2-3預算的價值控制預算系統的價值特征：預算編制（資源的價值配置）預算控制（資源的價值控制）預算結果（資源的投入產出）經營過程投入產出過程價值鏈財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第8頁。預算編制預算控制預算結果預算系統資源價值配置資源價值控制資源價值產出投入產出財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第9頁。1-3預算是內部管理控制的切入點1-3-1預算的管理支持系統?預算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善?預算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗1-3-2以預算系統為核心協同運作預算是背靠內部管理體系，著眼于企業(yè)目標，落實在業(yè)務活動的價值控制財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第10頁。控制制度體系內部預算系統產出目標資源投入財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第11頁。1-4預算系統：價值運動和企業(yè)目標的控制場預算系統是對企業(yè)資源價值運動的控制預算系統是實現企業(yè)目標的手段預算控制是對業(yè)務活動的滲透操作過程預算系統通過實時優(yōu)化控制實現企業(yè)目標的逼近預算系統是在過程控制基礎上進行分析財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第12頁。1-4-1預算系統是監(jiān)督控制過程在過程中修正（預算編制）在過程中控制資源價值（資源運用）在過程中控制價值目標（投入產出）財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第13頁。1-4-2預算系統是實現目標的手段預算系統依附于企業(yè)總目標企業(yè)目標就是預算目標1-4-3目標監(jiān)控的業(yè)務滲透基礎預算系統的核心，在對價值運動過程（業(yè)務活動）的滲透中進行控制財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第14頁。1-4-4目標監(jiān)控的實時微觀基礎預算控制滲透在日常業(yè)務活動預算的控制功能在對具體的投入產出與目標及約束條件的符合進行控制控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第15頁。1-4-5目標監(jiān)控的宏觀基礎預算編制業(yè)務預算過程控制目標（1）監(jiān)控過程（2）目標手段（3）業(yè)務滲透（4）實時控制（5）宏觀分析財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第16頁。1-5防止欺詐的控制工具1-5-1預算系統設計控制?以授權制度為設計基礎?資源使用權與資源使用批準的分離?預算項目的孤立控制財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第17頁。

1-5-2預算編制階段的控制以有限投入資源為硬約束條件按經濟活動的邏輯順序編制預算預算項目的計算基礎和理由積極預算政策財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第18頁。1-5-3預算執(zhí)行過程的控制預算資源必須投入資源預算申請必須經批準預算申請必須附支持文件對重要項目進行時實時背景審核參與談判信息比較財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第19頁。1-5-4投入產出分析控制預算設計預算編制預算分析預算控制財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第20頁。2預算系統定位及五大關系

業(yè)務控制會計控制預算控制財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第21頁。2-1預算與企業(yè)目標的關系投入資源對企業(yè)目標的效應是變量預算的目標是在投入產出約束下追求企業(yè)目標的實現2-1-1預算目標與企業(yè)目標始終一致追求最終效果追求總體效率追求長期效應追求總體利益財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第22頁。2-1-2企業(yè)總目標與部門分目標的沖突企業(yè)目標不能脫離分目標分目標異化的2類風險:?固有風險:投入與產出的不可分割掩蓋了具體的投入產出未必相關的的真相?管理風險:對部門利益及權利的追求產生與總目標的沖突財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第23頁。2-1-3預算控制總目標調整分目標預算是資源投入的必有條件,但非充分條件預算關心投入的必要性控制投入的準繩是企業(yè)總目標通過對具體投入的控制調整分目標(糾正分目標的異化)財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第24頁。2-2預算控制與效率的關系2-2-1預算與部門利益的沖突全局利益與局部利益的沖突總目標與分目標的分歧資源約束的沖突資源需求的沖突資源使用權的沖突預算管理方式的沖突利益最大化的沖突投入產出的沖突財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第25頁。預算就是在矛盾中運作預算不是矛盾產生的原因預算控制的矛盾過程性質預算是控制而非壓制

投入為產出所必須;投入必須產出控制保證下的效率是真效率財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第26頁。2-2-2效率觀念的2種價值觀

強調作業(yè)效率而犧牲控制的機會成本大于效率產生的收益1)流程效率VS投入產出效率?業(yè)務是競賽活動;控制是競賽規(guī)則?作用于企業(yè)價值目標的效率才具有經濟意義?效率的經濟學解釋（采購效率）2）部門效率VS企業(yè)效率?部門效率可行企業(yè)效率可行?部門效率必須服從企業(yè)效率財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第27頁。2-3預算與部門(業(yè)務)的關系預算促使資源使用者成為經濟管理人個別目標不能改變企業(yè)最終目標預算控制是與“狼”(經濟活動)共舞的運動系統預算的生命和真諦在運動,在于過程控制財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第28頁。2-3-1總體與部分的關系預算必須對資源的投入進行控制預算配額不等于絕對可用額2-3-2控制與執(zhí)行的關系預算與業(yè)務無固有沖突預算控制與業(yè)務的關系:企業(yè)目標;價值控制;業(yè)務滲透預算干預業(yè)務的準則財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第29頁。2-3-3保證與限制的關系資源保證的性質預算資源保證的3個途徑:?資源的取得?合理的資源配置和調度?資源投入的限制財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第30頁。2-3-4協調與平衡的關系部門間調整項目間調整部門預算的動態(tài)平衡?通過對投入必要性的控制進行平衡?資源是企業(yè)的資源,不是部門的資源總預算的平衡?投入產出比;投入的約束目標?平衡的理解財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第31頁。2-3-5預算與業(yè)務行為及進度的關系業(yè)務成果及進度報告是預算掌握投入產出動態(tài)信息的基礎2-4預算系統與內部管理制度的關系只有在建立預算控制系統的同時或先期設計完善的相關內部控制制度,預算系統才可付諸實施財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第32頁。2-4-1預算與授權制度的關系授權的哲理基礎：?

Responsibility（責任制）?Accountability（受托報告制）授權的性質?權力平衡的制度安排?企業(yè)風險分解的量化表現?法律意義上的責任：公司契約；代理人預算授權的涵義?有限授權?責任前提財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第33頁。2-4-2預算與合同管理制度的關系?交易方式審核?財務政策審核?合同項目審核財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第34頁。2-4-3預算與采購制度的關系采購組織結構設計采購流程設計采購價格制定及批準采購依據付款政策采購方式財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第35頁。2-4-4預算與存貨管理制度的關系分析并控制采購申請的依據了解生產的投入及產出2-4-5預算與質量管理的關系分析生產過程的投入產出效用質量信息成本分析企業(yè)目標質量信息財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第36頁。2-5預算系統與會計控制的關系全面預算是基于財務角度并延伸出去的輻射性,開放式管理預算是主動的干預式管理會計控制依賴于預算控制財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第37頁。2-5-1保證cleanevents,cleandata,cleanaccountinginformation之前提對投入產出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的對交易過程的跟蹤和結果的配比，保證數據是干凈的行為與原始數據的清潔保證會計信息是可信的財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第38頁。2-5-2會計控制對預算系統的環(huán)境支持預算與會計在組織和業(yè)務上是統一的預算與會計從不同角度控制經濟事項財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第39頁。3預算控制流程及權力和責任分配預算的組織原則:?公司權威背景?財務為專職機構?預算執(zhí)行責任人為部門負責人?預算執(zhí)行的最終控制者CFO?預算實施與目標管理結合財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第40頁。3-1預算控制流程及權力分配

權力分配預算流程公司部門/財務職能部門財務/CFOCFO/CEO財務/CFOHR預算目標預算編制預算執(zhí)行預算控制預算調整預算分析預算考核財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第41頁。4全面預算控制4-1預算目標設定4-1-1預算起點的幾種模式銷售起點模式?概念?適用條件?優(yōu)缺點?預算模式財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第42頁。預算起點銷售預算成本預算現金預算預算B/S預算損益表長期銷售預算期間費用預算資本預算財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第43頁。成本起點預算模式?概念?適用條件?優(yōu)缺點?預算模式預算起點目標成本目標成本分解直接人工直接材料制造費用平衡平衡的預算銷售收入預算利潤預算財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第44頁?，F金預算模式?概念?適用條件?優(yōu)缺點資本預算模式?概念?適用條件財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第45頁。4-1-2利潤目標起點的預算目標體系（損益表體裁）

主營業(yè)務收入經營目標主營業(yè)務成本約束邊界期間費用及支出約束邊界其它業(yè)務利潤

經營目標投資收益經營目標稅前利潤經營目標財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第46頁。目標間關系?資源投入約束原則?目標公式

收入–目標利潤=成本費用?目標集關系式

成本率/費用率比較平衡

--=

經營分目標

經營主目標

邊界約束期間費用及支出銷售成本稅前利潤稅后利潤銷售收入其它收入投資收益財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第47頁。預算目標分解（項目）

目標目標性質責任（預算）部門主營業(yè)務收入經營目標銷售部門主營業(yè)務成本約束邊界原材料投入制造部門物料采購價格采購部門人工工資人事部門制造費用制造部門折舊與攤銷財務部門期間費用及支出約束邊界銷售費用銷售部門工資人事部門財務費用財務部門管理費用研究開發(fā)費用研究開發(fā)部門工資人事部門折舊，攤銷，各類準備財務部門其他費用相關部門投資收益及其它收入相關部門利潤財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第48頁。4-2預算系統的組織4-2-1預算實施的組織結構預算編制及批準

預算執(zhí)行控制目標及預算討論預算批準董事會CEOCFO預算簽發(fā)預算會議預算執(zhí)行部門預算執(zhí)行部門預算執(zhí)行部門財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第49頁。4-2-2總預算的組織定位確定預算組織空間的原則?可控制，可操作?THEVEILOFINCORPORATION4-2-3預算的組織要素職能部門特殊項目財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第50頁。4-3預算系統的原則4-3-1經營目標原則4-3-2零基預算原則4-3-3投入產出配比原則4-3-4剛柔相濟原則4-3-5民主集中原則4-3-6集中分散原則財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第51頁。4-4預算系統的技術結構4-4-1預算體系的項目結構部門A部門B部門C部門N生產性項目非生產項目研究開發(fā)項目FA項目預算明細預算明細預算明細預算明細財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第52頁。4-4-2預算編碼系統編碼規(guī)則運行模式?預算為成本費用支出之唯一通路?預算唯一對應編碼?以編碼為表示控制業(yè)務內容?預算及編碼的剛性?預算及編碼的柔性財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第53頁。4-4-3預算的計算機輔助系統概念明確，分類控制實時控制，動態(tài)反映信息公開，謀劃在先財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第54頁。

4-4-4預算類別

?預算損益表

預算損益表主應業(yè)務收入XXX（目標）

A產品XX

B產品XX主營業(yè)務成本XXX（約束）原材料XX輔料XX人工XX制造費用XX折舊備件關稅毛利XXX（續(xù)）期間費用及支出XXX（約束）銷售費用XX財務費用XX管理費用XXX

其中：研究開發(fā)費XX

折舊與攤銷XX

各類準備XX營業(yè)利潤XXX其它業(yè)務收入XXX（目標）投資收益XXX（目標）稅前利潤XXX所得稅XX稅后利潤XXX（目標）財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第55頁。分類總預算（局部）預算類別金額預算性質編制方法及編制部門利潤預算產出指標CEO/公司預算會議主營業(yè)務收入產出指標品種/服務別銷售部門其它收入及收益產出指標相關部門主營業(yè)務成本成本材料消耗產品別/材料別制造部門制造費用車間管理類制造部門期間費用費用相關部門材料采購資產/負債分類別采購部門委外加工資產/負債分類別責任部門工資預算成本/費用分部門/性質人事部門固定資產預算資產/成本/費用類別/部門公司折舊剃銷準備成本/費用分類估計財務部門所得稅費用估計財務部門現金流預算財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第56頁。部門預算（例）信息管理中心費用預算BF公司2001年

預算項目項目明細預算金額預算編碼計算依據及說明

差旅費20000項目考察培訓等交際應酬費30002000基礎低值易耗品見附件100000上年基礎DDN專線使用費60000已簽協議價網站服務器寄放費20000協議價網絡及軟件網線及配件5000上年基礎常用及工具軟件20000OFFICE/WIN2000CAM軟件50000模具加工中心配套維修費辦公設備維修90000按設備價值5%計不可預計費50000合計418000財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第57頁。4-4-5部門預算/總預算/預算損益關系XXX部門預算成本類固定資產采購加工特殊項目費用類分類總預算收入預算成本預算費用預算采購加工預算FA預算特殊項目預算折舊攤銷準備預算損益表主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本期間費用利潤現金流量預算現金流入現金流出財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第58頁。4-4-6預算編制方法1)預算平衡及銜接的邏輯關系可靠且充分的信息數據?銷售目標數據?期望利潤考慮因素預算編制的邏輯關系(圖)部門預算的數據基礎財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第59頁。

成本費用約束空間目標利潤銷售收入計劃銷售費用預算生產計劃成本預算采購計劃采購預算FA投資計劃資本預算其他工作計劃質量計劃產品研發(fā)計劃HR計劃A/R計劃財務費用預算管理費用預算質量部預算研究發(fā)展預算人事部預算財務部預算其他管理部門預算財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第60頁。2)目標約束目標責任制是目標約束預算方法的管理基礎案例預算編制的公司控制重點利潤是約束成本費用的邊界財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第61頁。4-5預算編制流程4-5-1預算編制的時間安排4-5-2預算編制的依據1)提出經營目標案例前提:主要產品售價減低12%;目標:銷售部額增長10%;稅后利潤14000萬元;成本降低10%財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第62頁。2)根據目標初測INCOMESTATEMENT1999年度預測主營業(yè)務收入33285

A產品24990(降價15%計)

B產品6945

OEM750

代加工600主營業(yè)務成本22932按98年成本率57.4%2108299年新增關稅成本120099年新增FZ成本650主營業(yè)務利潤10353(續(xù))管理費用5640銷售費用398財務費用-672

營業(yè)利潤4987補貼收入1000投資收益500稅前利潤6487所得稅649凈利潤5838財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第63頁。3)完成目標的措施

目標利潤缺口8162萬元A）按原成本結構降低10%降低后原成本結構考慮新增成本新成本結構GP15188%15187.35%HJ265614FZ379520+650(新增)444512.87直接人工76047603.68制造費用1005653+1200(新增)1125654.5418785+1850=20635財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第64頁。B）管理費用削減444萬元部門項目削減額(萬元)人事部勞動保護費200職工培訓費50其它10勞務費40外方費用75成品部/總師辦參展費7銷售部/投資部/財務部差旅費44物料部/辦公室等交際應酬費18財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第65頁。C）降低廢品率D）B產品銷售1億,增加利潤960萬元E）關稅豁免及VAT退還2000萬元F）短期投資2461萬元方案匯總缺口14000–5838=8162成本降低2297費用削減444B產品9608162稅務政策2000短期投資2461財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第66頁。4)預算損益表(部門預算編制的約束邊界預算損益表1999年度主營業(yè)務收入36340其中:A產品24990

B產品10000

OEM750代加工600主營業(yè)務成本(降低10%)22712其中:FZ1518

HJ2656

FZ4445直接人工760制造費用11256

B品成本（增）2077主營業(yè)務利潤13628(續(xù))銷售費用350管理費用5266財務費用-600營業(yè)利潤8612補貼收入2000營業(yè)外收入458投資收益(NTD)550投資收益(短期)2467稅前利潤14087所得稅1409凈利潤12678財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第67頁。5)預算編制說明公司部門預算開始編制的規(guī)范文件案例XXX公司關于XX年度預算編制原則的說明（要點）?預算編制基礎（1）?生產領用計算基礎（26）?經營目標（2）?辦公文具預算原則（29）?分類編制（5）?部門預算文本形式（30）?基本預算單位（6）?附件：?分散/統一原則（7-9）預算樣樣表?集中編制項目（12-13）預算項目明細?公司曾領導支出歸屬（16）銷售收入預測?預算項目及口徑（17）產品別銷售分解計劃?預算理由及計算依據（21）產品別生產分解計劃?采購預算的計算基礎（25）財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第68頁。4-5-3預算編制流程預算依據經營目標財務機構CFO預算損益表（初次預測）總預算指標收入指標約束條件成本約束費用約束FA采購指標特殊項目指標分解的子目標預算編制說明預算項目明細各職能部門公司預算編制會議各部門預算草案財務機構CFO分項目匯總與預算總指標平衡按總預算項目約束指標調整財務機構CFO各職能部門各部門應調整項目及調整額部門預算修訂稿財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第69頁。預算控制預算執(zhí)行業(yè)務行為財務機構CFO職能部門XX年預算執(zhí)行公司批準文件XXX部門預算指標預算實施辦法預算控制文件預算/變更申請表付款/借款申請流程物料領用流程部門別項目別預算指標財務機構CFO對各部門預算項目進行編碼預算損益表定稿總預算指標財務機構CFO審核應調整項目分項目匯總財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第70頁。4-6預算編制文本結果4-6-1預算損益表(例)財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第71頁。

預算損益表

1999年度（批準稿）

主營業(yè)務收入36340其中:A產品24990

B產品10000

OEM750代加工600主營業(yè)務成本(降低10%)22712其中:GP1518

HJ2656

FZ4445直接人工760制造費用11256

B品成本（增）2077主營業(yè)務利潤13628(續(xù))銷售費用350管理費用5266財務費用-600營業(yè)利潤8612補貼收入2000營業(yè)外收入458投資收益(NTD)550投資收益(短期)2467稅前利潤14087所得稅1409凈利潤12678財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第72頁。4-6-2對董事會的損益說明案例：市場不確定性基本前提困難對策及措施對損益的具體說明4-6-3現金流預算（略）財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第73頁。

4-6-4資本預算案例BF公司2001年固定資產項目預算預算項目預算金額需求部門預算編碼空調6000生產部工具車50000生產部手機20000總務科奔馳S6002300000行政部豐田面包車900000行政部計算機及外設1000000ITERP服務器140000ITERP軟件及實施400000IT減壓儀30000質量部打包機等40000精品車間網絡及軟件5000精品車間直液筆手工裝配設備100000三分廠壓力容器等（見附件）1161700機械化分廠TOTAL6152700財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第74頁。4--5部門預算費用預算（例）成本預算采購預算財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第75頁。案例

2000年測試部預算控制匯總表（1）預算項目明細預算項目幣種預算金額預算編碼物料消耗TapeonReel包裝USD9800011190017-1TrayUSD50011190017-2Tube/PlugRMB600011190017-3周轉箱6000011190017-4防靜電物品10000011190017-5標簽/溫度指示卡7000011190017-6干燥劑/泡沫塑料1800011190017-7無塵紙/試劑300011190017-8生產用打印紙8000011190017-9五金800011190017-10色帶/墨盒/墨粉/打印頭部500011190017-11其它25000011190017-12SUBTATOL（折合RMB）1462450財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第76頁。2000年測試部預算控制匯總表（2）預算羨慕明細預算項目幣種預算金額預算編碼低值易耗品辦公家具RMB1000011190016-1工具USD500011190016-2SUBTOTALRMB51500業(yè)務培訓費出國生活費+機票USD2400011190009-1質量與規(guī)范培訓RMB150011190009-2SUBTTOTALRMB214200文具辦公費25*40*4+52*20*4RMB815011190014郵寄復印費1200011190015差旅會議費6000011190006市內交通費720011190010電話通訊費3000011190011部門間活動費77*5003850011190013交際應酬費2000011190012修理費20000011190048設計制圖費2000011190084其他16000011190099SUBTOTAL（RMB）555860財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第77頁。2000年測試部預算控制匯總表（3）預算項目明細預算項目幣種預算金額預算編碼備品備件TESTERUSD25000011190064-1（消耗）HANDLER17000011190064-2PROBER2000011190064-3LEADSCANNERANDCONDITION1200011190064-4BURN--IN2500011190064-5TAPEONREEL300011190064-6PROBERCARD4000011190064-7TESTACCESSORY8000011190064-8老化板保養(yǎng)RMB15000011190064-9SUBTOTALRMB5130000

TOTALRMB7414010財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第78頁。4-7預算實施及控制

4-7-1預算實施（文件化）案例XXX公司XXX年度預算實施辦法（要點）編碼原則（1）編碼對業(yè)務的重要性（3）預算要素的一致性（4）周資金計劃（6）預算變更原則（9-10）預算網絡系統（11）預算的考核（12）預算崗位設置（14）附件財務總監(jiān)培訓教程+企業(yè)預算控制系統全文共91頁，當前為第79頁。4-7-2預