企業(yè)所得稅主要優(yōu)惠項目及資產(chǎn)損失政策介紹課件

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山東省國稅系統(tǒng)兼職教師濟寧市國家稅務局xxxx企業(yè)所得稅主要優(yōu)惠項目及資產(chǎn)損失政策介紹謝謝觀賞2019-9-142稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項類別2、減計收入

3、加計扣除4、減免所得額7、抵免所得稅5、減免稅6、創(chuàng)業(yè)投資抵扣所得額1、免稅收入謝謝觀賞2019-9-143稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括的主要內(nèi)容

1、免稅收入包括：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。

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企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括的主要內(nèi)容

2、減計收入包括：企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。

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企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括的主要內(nèi)容

3、加計扣除包括：開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員所支付的工資；國家鼓勵安置的其他從業(yè)人員支付的工資。

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企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括的主要內(nèi)容

4、減免所得額包括：免稅所得；減稅所得；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得。

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企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括的主要內(nèi)容

5、減免稅包括：符合條件的小型微利企業(yè)；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)；民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分；過渡期稅收優(yōu)惠。

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企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括的主要內(nèi)容

6、抵扣應納稅所得額包括：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額。

7、抵免所得稅額包括：企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額；企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額抵免的稅額；企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設備的投資額抵免的稅額。

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免稅收入

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、財稅[2009]122號文件

3、財稅[2009]123號文件

4、魯國稅函〔2010〕28號文件

5、國稅函〔2010〕79號文件

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免稅收入企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：

企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入：指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益：指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入：不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

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免稅收入財稅[2009]122號對符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

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免稅收入財稅[2009]123號對對非營利組織免稅資格認定管理有關問題明確如下：經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料；經(jīng)市(地)級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市(地)級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料。

財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認，并定期予以公布。

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免稅收入財稅[2009]123號對對非營利組織免稅資格認定管理有關問題明確如下：

申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

(一)申請報告；

(二)事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

(三)稅務登記證復印件；

(四)非營利組織登記證復印件；

(五)申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

(六)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告；

(七)登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結論；

(八)財政、稅務部門要求提供的其他材料。

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免稅收入

魯國稅函〔2010〕28號對非營利組織免稅資格認定管理事項進一步明確如下：

經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，分別于每年的2月底（2010年3月底）和10月底向山東省國稅局提出免稅資格申請并按文件規(guī)定報送相關資料。市級（含市級）以下登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，其免稅資格申請和資料報送時間由各市自行確定。

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免稅收入國稅函〔2010〕79號對免稅收入所對應的費用扣除問題明確如下：

企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以再計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

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資源綜合利用優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、財稅〔2008〕117號文件

3、財稅〔2008〕47號文件

4、國稅函〔2009〕185號文件

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資源綜合利用優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

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資源綜合利用優(yōu)惠

財稅〔2008〕117號文件明確了《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》

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資源綜合利用優(yōu)惠

財稅〔2008〕47號文件對執(zhí)行《目錄》的有關問題做了進一步明確：一、企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90％計入當年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合《目錄》規(guī)定的技術標準。

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資源綜合利用優(yōu)惠

財稅〔2008〕47號文件對執(zhí)行《目錄》的有關問題做了進一步明確：二、企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

三、企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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資源綜合利用優(yōu)惠國稅函〔2009〕185號文件就貫徹落實資源綜合利用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關管理問題明確如下：一、本通知所稱資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。

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資源綜合利用優(yōu)惠國稅函〔2009〕185號文件就貫徹落實資源綜合利用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關管理問題明確如下：二、經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認定證書》，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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資源綜合利用優(yōu)惠

國稅函〔2009〕185號文件就貫徹落實資源綜合利用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關管理問題明確如下：三、企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品的認定程序，按《國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號）的規(guī)定執(zhí)行。

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資源綜合利用優(yōu)惠

國稅函〔2009〕185號文件就貫徹落實資源綜合利用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關管理問題明確如下：

四、2008年1月1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認定取得《資源綜合利用認定證書》的企業(yè)，應按本通知第二條、第三條的規(guī)定，重新辦理認定并取得《資源綜合利用認定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。謝謝觀賞2019-9-1425稅收優(yōu)惠

資源綜合利用優(yōu)惠

國稅函〔2009〕185號文件就貫徹落實資源綜合利用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關管理問題明確如下：五、企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

六、稅務機關對資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理。

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研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、國稅發(fā)〔2008〕116號文件謝謝觀賞2019-9-1427稅收優(yōu)惠

研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

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研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)〔2008〕116號文件明確了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的具體管理辦法一、本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。二、企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

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研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)〔2008〕116號文件明確了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的具體管理辦法（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

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研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)〔2008〕116號文件明確了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的具體管理辦法三、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

四、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

謝謝觀賞2019-9-1431稅收優(yōu)惠

研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)〔2008〕116號文件明確了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的具體管理辦法五、企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

（一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。謝謝觀賞2019-9-1432稅收優(yōu)惠

研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)〔2008〕116號文件明確了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的具體管理辦法六、法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。七、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

謝謝觀賞2019-9-1433稅收優(yōu)惠

研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)〔2008〕116號文件明確了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的具體管理辦法八、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調(diào)整。

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。謝謝觀賞2019-9-1434稅收優(yōu)惠

研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)〔2008〕116號文件明確了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的具體管理辦法

九、企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：

（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。

（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。謝謝觀賞2019-9-1435稅收優(yōu)惠

研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

國稅發(fā)〔2008〕116號文件明確了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的具體管理辦法十、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。謝謝觀賞2019-9-1436稅收優(yōu)惠

安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、財稅[2009]70號文件

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安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

謝謝觀賞2019-9-1438稅收優(yōu)惠

安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅[2009]70號文件就企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題明確如下：

一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。謝謝觀賞2019-9-1439稅收優(yōu)惠

安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅[2009]70號文件規(guī)定：

三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

謝謝觀賞2019-9-1440稅收優(yōu)惠

安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅[2009]70號文件規(guī)定：

四、企業(yè)應在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送本通知第四條規(guī)定的相關資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。

謝謝觀賞2019-9-1441稅收優(yōu)惠

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、財稅[2008]116號文件

3、財稅〔2008〕46號文件

4、國稅發(fā)[2009]80號謝謝觀賞2019-9-1442稅收優(yōu)惠

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。謝謝觀賞2019-9-1443稅收優(yōu)惠

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

財稅[2008]116號文件明確了《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》。謝謝觀賞2019-9-1444

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

財稅[2008]46號文件就執(zhí)行《目錄》的有關問題明確如下：一、企業(yè)從事《目錄》內(nèi)符合相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準的公共基礎設施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。謝謝觀賞2019-9-1445稅收優(yōu)惠

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

財稅[2008]46號文件就執(zhí)行《目錄》的有關問題明確如下：二、企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用公共基礎設施項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

謝謝觀賞2019-9-1446稅收優(yōu)惠

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]80號文件就實施該項優(yōu)惠政策的有關問題明確如下：對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經(jīng)有關部門批準，從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務收入。謝謝觀賞2019-9-1447稅收優(yōu)惠

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]80號文件就實施該項優(yōu)惠政策的有關問題明確如下：企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關核準。謝謝觀賞2019-9-1448稅收優(yōu)惠

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]80號文件就實施該項優(yōu)惠政策的有關問題明確如下：從事《目錄》范圍項目投資的居民企業(yè)應于從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務機關備案并報送如下材料后，方可享受有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

(一)有關部門批準該項目文件復印件；

(二)該項目完工驗收報告復印件；

(三)該項目投資額驗資報告復印件；

(四)稅務機關要求提供的其他資料。謝謝觀賞2019-9-1449稅收優(yōu)惠

公共基礎設施投資經(jīng)營所得優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]80號文件就實施該項優(yōu)惠政策的有關問題明確如下：企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應當自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。謝謝觀賞2019-9-1450稅收優(yōu)惠

從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、財稅[2009]166號文件

謝謝觀賞2019-9-1451稅收優(yōu)惠

從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減辦征收企業(yè)所得稅。

謝謝觀賞2019-9-1452稅收優(yōu)惠

從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得優(yōu)惠

財稅

[2009]166號文件明確了《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》。謝謝觀賞2019-9-1453稅收優(yōu)惠

技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、國稅函[2009]212號文件

謝謝觀賞2019-9-1454稅收優(yōu)惠

技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

謝謝觀賞2019-9-1455稅收優(yōu)惠

技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

國稅函[2009]212號文件就符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題規(guī)定如下：

一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

謝謝觀賞2019-9-1456稅收優(yōu)惠

技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

國稅函[2009]212號文件規(guī)定：

二、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算：

技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費

技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入。

謝謝觀賞2019-9-1457稅收優(yōu)惠

技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

國稅函[2009]212號文件規(guī)定：

二、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算：

技術轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

謝謝觀賞2019-9-1458稅收優(yōu)惠

技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

國稅函[2009]212號文件規(guī)定：

三、享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

謝謝觀賞2019-9-1459稅收優(yōu)惠

技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

國稅函[2009]212號文件規(guī)定：

四、企業(yè)發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。

（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；

3.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4.實際繳納相關稅費的證明資料；

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

謝謝觀賞2019-9-1460稅收優(yōu)惠

技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠

國稅函[2009]212號文件規(guī)定：

四、（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1.技術出口合同（副本）；

2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

3.技術出口合同數(shù)據(jù)表；

4.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5.實際繳納相關稅費的證明資料；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。謝謝觀賞2019-9-1461稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、財稅[2009]69號文件

3、財稅[2009]133號文件

謝謝觀賞2019-9-1462稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

謝謝觀賞2019-9-1463稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅[2009]69號文件規(guī)定：

實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

謝謝觀賞2019-9-1464稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅[2009]69號文件規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

謝謝觀賞2019-9-1465稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅[2009]133號文件規(guī)定：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。謝謝觀賞2019-9-1466稅收優(yōu)惠

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、國稅函[2009]203號文件謝謝觀賞2019-9-1467稅收優(yōu)惠

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。謝謝觀賞2019-9-1468稅收優(yōu)惠

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠

國稅函[2009]203號文件規(guī)定：

認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持“高新技術企業(yè)證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。謝謝觀賞2019-9-1469稅收優(yōu)惠

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠

國稅函[2009]203號文件規(guī)定：

納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務機關備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（見附件）；

（三）企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的有關規(guī)定執(zhí)行。謝謝觀賞2019-9-1470稅收優(yōu)惠

過渡期稅收優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、國發(fā)[2007]39號文件

3、財稅[2008]21號文件

4、財稅[2009]69號文件謝謝觀賞2019-9-1471稅收優(yōu)惠

過渡期稅收優(yōu)惠

國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定：

一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法

企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。謝謝觀賞2019-9-1472稅收優(yōu)惠

過渡期稅收優(yōu)惠

國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定：

一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。謝謝觀賞2019-9-1473稅收優(yōu)惠

過渡期稅收優(yōu)惠

國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定：

三、

實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定

享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。謝謝觀賞2019-9-1474稅收優(yōu)惠

過渡期稅收優(yōu)惠

財稅[2008]21號文件規(guī)定：

對按照國發(fā)[2007]39號文件有關規(guī)定適用15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半征稅，即2008年按18％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。

對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。謝謝觀賞2019-9-1475稅收優(yōu)惠

過渡期稅收優(yōu)惠

財稅[2009]69號文件規(guī)定：

《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

謝謝觀賞2019-9-1476稅收優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、國稅發(fā)[2009]87號文件

謝謝觀賞2019-9-1477稅收優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

謝謝觀賞2019-9-1478稅收優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]87號文件就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關問題規(guī)定如下：

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。

謝謝觀賞2019-9-1479稅收優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]87號文件規(guī)定：

二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

（一）經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

（二）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規(guī)定。謝謝觀賞2019-9-1480稅收優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]87號文件規(guī)定：

二、（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術企業(yè)資格的中小高新技術企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。

（四）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

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創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]87號文件規(guī)定：

三、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認定符合高新技術企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術企業(yè)標準的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠。謝謝觀賞2019-9-1482稅收優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠

國稅發(fā)[2009]87號文件規(guī)定：

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送申請投資抵扣應納稅所得額年度納稅申報表以前，向主管稅務機關報送以下資料備案：

（一）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（二）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

（三）中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；

（四）中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；

（五）由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書（復印件）。

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抵免所得稅優(yōu)惠

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例

2、財稅〔2008〕115號文件

3、財稅〔2008〕118號文件

4、財稅〔2008〕48號文件

5、財稅〔2009〕69號文件

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抵免所得稅優(yōu)惠

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。謝謝觀賞2019-9-1485稅收優(yōu)惠

抵免所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕115號文件明確了《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》

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抵免所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕118號文件明確了《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》

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抵免所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕48號文件對執(zhí)行專用設備目錄的有關問題明確如下：

一、企業(yè)自2008年1月l日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉(zhuǎn)，但結轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

二、專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

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抵免所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕48號文件對執(zhí)行專用設備目錄的有關問題明確如下：三、當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。

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抵免所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕48號文件對執(zhí)行專用設備目錄的有關問題明確如下：五、企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

謝謝觀賞2019-9-1490稅收優(yōu)惠

抵免所得稅優(yōu)惠

財稅〔2009〕69號文件對執(zhí)行專用設備目錄的有關問題進一步明確如下：實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

謝謝觀賞2019-9-1491稅收優(yōu)惠

軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕1號文件對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠明確如下：一、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

謝謝觀賞2019-9-1492稅收優(yōu)惠

軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕1號文件對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠明確如下：一、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（六）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。

（七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

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軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕1號文件對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠明確如下：一、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（九）對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。謝謝觀賞2019-9-1494稅收優(yōu)惠

軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠

財稅〔2008〕1號文件對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠明確如下：一、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。謝謝觀賞2019-9-1495稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

1、國稅發(fā)〔2008〕111號文件

2、國稅函〔2009〕255號文件

3、魯國稅發(fā)【2009】68號文件

謝謝觀賞2019-9-1496稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

國稅發(fā)〔2008〕111號文件對企業(yè)所得稅減免稅管理問題規(guī)定如下：

一、企業(yè)所得稅的各類減免稅應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）的相關規(guī)定辦理。

國稅發(fā)[2005]129號文件規(guī)定與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定不一致的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。

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所得稅優(yōu)惠事項管理

國稅發(fā)〔2008〕111號文件對企業(yè)所得稅減免稅管理問題規(guī)定如下：

三、企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。

四、企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認定要求的，納稅人須先取得有關資質(zhì)認定，稅務部門在辦理減免稅手續(xù)時，可進一步簡化手續(xù)，具體認定方式由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局研究確定。

謝謝觀賞2019-9-1498稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

國稅函[2009]255號文件對企業(yè)所得稅減免稅管理問題進一步補充規(guī)定如下：

一、列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

二、除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

謝謝觀賞2019-9-1499稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

國稅函[2009]255號文件對企業(yè)所得稅減免稅管理問題進一步補充規(guī)定如下：

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協(xié)商一致的基礎上確定。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

謝謝觀賞2019-9-14100稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

國稅函[2009]255號文件對企業(yè)所得稅減免稅管理問題進一步補充規(guī)定如下：

列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。四、今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

謝謝觀賞2019-9-14101稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

魯國稅發(fā)【2009】68號文件規(guī)定：

一、審批項目。列入審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人應提交相應資料，提出申請，經(jīng)具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。目前審批類優(yōu)惠項目包括下崗再就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

謝謝觀賞2019-9-14102稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

魯國稅發(fā)【2009】68號文件規(guī)定：

二、事后備案項目。列入事后備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人可按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，自行享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報時，將相關資料報主管稅務機關備案。

謝謝觀賞2019-9-14103稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

魯國稅發(fā)【2009】68號文件規(guī)定：

二、事后備案項目。目前事后備案類優(yōu)惠項目包括：國債利息收入免稅；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅；投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅；證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入暫不征收企業(yè)所得稅。

謝謝觀賞2019-9-14104稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

魯國稅發(fā)【2009】68號文件規(guī)定：

三、事前備案項目。列入事前備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人應于納稅申報之前，在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，或者經(jīng)稅務機關審核后不予備案的，納稅人不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。除上述審批項目和事后備案項目外，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目均實行事前備案管理。謝謝觀賞2019-9-14105稅收優(yōu)惠

所得稅優(yōu)惠事項管理

魯國稅發(fā)【2009】68號文件規(guī)定：

四、過渡期稅收優(yōu)惠項目。對過渡期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，繼續(xù)按原管理方式執(zhí)行。五、執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠項目。對執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，繼續(xù)按原管理方式執(zhí)行。

謝謝觀賞2019-9-14106資產(chǎn)損失

稅收關于資產(chǎn)的定義

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應稅收入有關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款等。從上述定義可以得出這樣結論:除稅法另有規(guī)定外,只有與應稅收入相關的資產(chǎn)損失，才能在稅前扣除。（國稅發(fā)【2009】88號）

謝謝觀賞2019-9-14107資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失稅前扣除的原則

○權責發(fā)生制原則

○稅務審批原則

○真實性原則

○合法性原則

○確定性原則

○合理性原則

謝謝觀賞2019-9-14108資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失稅前扣除的原則

權責發(fā)生制原則

根據(jù)國稅[2009]88號文第三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。

謝謝觀賞2019-9-14109資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失稅前扣除的原則權責發(fā)生制原則

因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。

追溯期限---根據(jù)國稅函[2009]772號文的有關規(guī)定，可按《征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

謝謝觀賞2019-9-14110資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失稅前扣除的原則

權責發(fā)生制原則

資產(chǎn)損失實際發(fā)生的年度:是指符合稅收關于資產(chǎn)損失認定條件，且已取得(或應當取得)相關認定證據(jù)、證明材料的年度。

謝謝觀賞2019-9-14111資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失稅前扣除的原則

稅務審批原則

企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（國稅發(fā)【2009】88號）

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資產(chǎn)損失稅前扣除的原則稅務審批原則

下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。（國稅發(fā)【2009】88號）

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資產(chǎn)損失稅前扣除的原則

稅務審批原則

上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關提出審批申請。（國稅發(fā)【2009】88號）

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