財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德第一章

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德制作者：劉玉春

7/3/20231違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第七節(jié)法律責任7/3/20232

一、法律責任的概念

法律責任-------是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，通常可分為刑事責任、民事責任和行政責任

（一）行政責任

行政責任-------是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應承受的由國家行政機關或者國家授權單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責任包括行政處罰和行政處分。

特點：行政責任是由行政機關向行政管理相對人作出的，有一定的強制性和管理性。

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《會計法》規(guī)定的行政責任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。

1.行政處罰

（1）定義

行政處罰------是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為其違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。

【注意】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書

7/3/20234（2）行政處罰的具體種類有：

1）警告；2）罰款；3）沒收違法所得、沒收非法財物；4）責令停產(chǎn)停業(yè)；5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；6）行政拘留。

此外還有法律法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰（如通報

）

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【例題·單選題】下列各項中，不屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式是（D）。

A.通報

B.罰款

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.暫停營業(yè)

【例題·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰形式的有（BD）。

A.行政拘留

B.罰款

C.暫時停業(yè)整頓

D.吊銷會計從業(yè)資格證書

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（3）行政處罰的具體規(guī)定：

行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關實施；行政機關實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為。

【例題·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對違反會計法的行為的，財政部門可以處以一定數(shù)額的罰款。該財政部門是指（B）。

A.鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級以上人民政府財政部門

B.縣級以上人民政府財政部門

C.市級以上人民政府財政部門

D.省級以上人民政府財政部門7/3/20237

2.行政處分（1）定義：行政處分——國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。

（2）行政處分的種類有：

警告；記過；記大過；降級；降職；撤職；留用察看和開除

。

7/3/20238行政處分與行政處罰的不同不同形式對象對象的屬性形式執(zhí)行機關行政處分國家工作人員個人榮譽、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個人、單位榮譽、財產(chǎn)、人身外部行為7/3/20239（二撥）刑事侍責任--滑--訂--是指池觸犯藏刑法務的犯灶罪人鎮(zhèn)所應船承受念的由簡國家奶審判表機關遵（法附院）肆給予紫的制表裁后班果，芝即刑熊罰?？塘P奴是法顯律責定任中謀最嚴窗厲的公責任房誠形式棋。刑病罰分暮為主刑和附加那刑兩類。1.直主刑惕包括：匠（1復）管夠制；悠（2稍）拘觀役；沃（3遼）有建期徒何刑；撕（4持）無形期徒經(jīng)刑；屈（趕5）刑死刑磁。2.怠附加軋刑包芳括：煤（1科）罰賠金（與矮罰款濤相區(qū)社別）；（2戰(zhàn)）剝鵲奪政孫治權渴利；（3腫）沒秋收財續(xù)產(chǎn)（與此沒收洪違法欲所得儀、沒它收非糟法財熟物區(qū)若別）；（4貢）驅(qū)喘逐出堡境。6/職25飽/2續(xù)02孝310三種責任種類具體責任1.民事責任10種

停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產(chǎn)；恢復原狀；修理、重作、更換；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復名譽；賠禮道歉等。2.行政責任行政處分（內(nèi)部制裁措施）警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。行政處罰

警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。3.刑事責任主刑管制（最高不能超過3年），拘役（最高不能超過1年），有期徒刑（最高不能超過20年），無期徒刑，死刑。附加刑罰金，剝奪政治權利，沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境。6/膝25打/2回02沃311行政網(wǎng)責任錢與覆刑事臂責任輝的比北較不同項目形式違法性質(zhì)追究機關法律效果行政責任一般違法行為行政機關一般嚴厲刑事責任犯罪行為司法機關相當嚴厲6/尺25德/2稱02南312【例柔1·赴單選板】下列話各項章中不遼屬于站中華勞人民盡共和灘國會繭計法丙規(guī)定剛的行牢政處現(xiàn)罰形永式的詠是（桑D）肚。A、兄警告詢B、漿罰款C、牽吊銷匙會計臨從業(yè)民資格俯證書D、顫責令扇停產(chǎn)脊停業(yè)【例持2·搭單選白】根據(jù)將中華杠人民坑共和稼國刑驅(qū)法的調(diào)規(guī)定蠻，下耕列各隸項中均屬于番主刑設的是團（D采）可。A、立罰金矛B孔、沒趣收財宅產(chǎn)C、奧剝奪炎政治富權利斧D、幸有期造徒刑【例屬3·嫌單選學】根據(jù)伯中華痕人民減共和槍國刑道法的厲規(guī)定帥，刑激法可隨以分盡為主彎刑和仰附加合刑，閱下列肉各項葉中屬粉于附匹加刑下的是釘（D指）削。A、姿管制查B、雁拘役C、亮有期能徒刑說D、施剝奪味政治島權利6/棵25題/2換02吉313二、不依噸法設渠置會酬計賬次簿等罩會計腸違法牙行為載的法押律責興任（一障）違爹反會蜜計制彼度規(guī)漲定應豆承擔趕法律剖責任方的違仙法行街為（飲多選囑）6/炒25負/2沉02礙3146/傳25域/2拔02援315【注溉意】與“部稅”市有關稈的違濤法行潑為。階不屬蒜于違責反會脂計法既的行任為。賊【犁例題濫·多禽選題子】下犁列各遙項中蘭，屬鈔于違其反《慚會計瓶法》看規(guī)定抗的有趴（測AB褲D林）。遠A泰.以綢未經(jīng)開審核斃的會儉計憑道證為系依據(jù)提登記咳會計說賬簿集的行內(nèi)為性B.饞隨意卵變更跪會計軟處理偏方法之的行毅為編C.企未在皂規(guī)定窯期限登辦理觸納稅標申報蜂的行駛為竭D.朗未按尸規(guī)定糕建立居并實戴施單府位內(nèi)校部會寺計監(jiān)炒督制覆度的粗行為6/垮25舞/2禿02激316（二靜）違羅反會貨計制胃度規(guī)積定行蔬為應頭承擔邁的法關律責液任暖1.責令窯限期蹤蝶改正?！健h箭級以青上人妙民政蜂府財濕政部弱門欺2.罰款?？h級以上讓人民房誠政府虹財政助部門佳根據(jù)設違法雹行為穗人的抓違法稿性質(zhì)固、情辨節(jié)及典危害烏程度貞，在括責令困限期稼改正飯的同刪時，淹可以對單搬位并浴處30攔00趣元以栗上5千萬元以下借的罰橡款，迷對其牽直接龍負責創(chuàng)的主餃管人秘員和寒其他恨直接蕩責任波人員之，可兄以處雞以20鋤00的元以感上2途萬元柔以下的罰招款。店3.給予哪行政崗處分。梢4.吊銷鹽會計需從業(yè)檢資格飲證書。—紹—縣級以上片人民發(fā)政府方財政瓜部門列5虛.依法潛追究妹刑事蘭責任?！|—造成猛嚴重券后果6/炒25末/2沒02烤317【例鍬題·木單選端題】根據(jù)男《中獎華人雙民共詞和國仿會計醒法》售的規(guī)慢定，屯對隨莫意變爬更會著計處倦理方坐法的世單位內(nèi)，縣姻級以予上人較民政欄府財堂政部施門責韻令限軌期改皂正，嶄并可酬以處飛（昂）?；預蕩.2航00圈0元私以上阿50翻00模0元燒以下屈的罰罩款洲B.儲30健00算元以說上5柜00表00晨元以迎下的洽罰款諷C輛.4接00芹0元榨以上盒50候00蜻0元日以下繭的罰議款匙D.橋50順00樸元以慣上5籃00釣00躺元以卡下的動罰款[答昨疑編額號1屈93燃20礙10嗽70味6]?！壕空_壤答案刻』B6/允25沈/2膏02薯318三、停其他庭會計猴違法扮行為濤的法酷律責鐮任折（一圍）偽章造、船變造羨會計嘆憑證柳、會季計賬來簿，什編制炊虛假境財務槍會計短報告魄的法粘律責廁任帽1.挎構成智犯罪綿的，勾依法腐追究義刑事捧責任曲。攔2.妻有前炸款行快為，遍尚不脊構成尸犯罪雕的戚（1要）通報?！ⅰh豈級以董上人味民政威府財厚政部毫門足（2膏）罰高款。珠可以拆對單賴位并療處5千鉛元以恐上l者0萬樹元以唇下的罰杜款，址對其直接望負責堤的主梯管人準員和色其他乓直接雄責任零人員芽，可披以處兵3千輛元以才上5申萬元增以下的罰街款。泉（幼3）引行政系處分墊?！o—國觸家工稍作人遺員瞞（4勞）吊而銷會擔計從扛業(yè)資湯格證強書。占對其葬中的買會計傅人員抱，由糠縣級皆以上屢人民序政府摔財政葡部門現(xiàn)吊銷斥會計謝從業(yè)請資格徐證書鳴。6/昌25鋤/2礎02常319（二嗽）隱倆匿或懂者故佳意銷纏毀依案法應盲當保禮存的喇會計臺資料圣的法鋒律責姓任1.吼行為匪特征藏隱塑匿，籮是指故意轉移見、隱刺藏應酒當?？鸫娴淖儠嬋~憑證方、會腳計賬托簿、爬財務期會計內(nèi)報告識的行世為。抄（腰故意安）銷邊毀，予是指故意將依摩法應泉當保屆存的好會計炒憑證池、會柿計賬謀簿、瘋財務能會計目報告顫予以損毀滅催的行率為。2.黃責任創(chuàng)（基恨本同飾偽造堅、變用造）6/返25存/2詳02旦320【例攏題·肅多選伸題】某單率位會嘴計人黎員偽儀造、階變造陷會計排憑證刃、會刪計賬時簿，仰尚不燙構成工犯罪惕，根廈據(jù)《哈會計香法》告的規(guī)餓定，酒該會顧計人惑員有音可能箏受到霸的制儲裁有乓（牢AB色CD句）師。劍A.定對單流位處負50繩00箱元以億上1著0萬詳元以寇下罰輪款烈B.待對個喬人處維30體00植元以名上5禍萬元尖以下比罰款苦C細.屬霜國家橡工作胡人員曲的，仔應受欣到單庭位給飾予的裕撤職亦、留立用察浸看直助至開轟除的耽行政不處分姿D峽.由蝕縣級抄以上煌人民男政府盡財政飛部門賓吊銷辰其會絞計從側業(yè)資刑格證詢書【例待題·喚多選嬌題】某股恨份有燭限公馳司編芹制虛但假的要對外饅提供咱的財六務會已計報蠅告，貧尚不葵構成森犯罪慌，按返照《門會計曉法》要的規(guī)卸定，聰應依哥法承會擔行速政法維律責聽任，竊在下松列各廟項中傾，承色擔責控任主深體的浩有（琴A原BC得）。負A份.公態(tài)司篩B.定直接雅負責賢的主蓮管人抗員援C.祥直接禽責任拍人員軍D.神全部蹦會計僚人員6/標25馳/2持02阿321（三抽）授腎意、尾指使踐、強替令會噴計機拴構、城會計刺人員墳及其焦他人安員偽蛙造、槳變造袋會計垂憑證慢、會靠計賬堂簿，筑編制豈虛假圈財務管會計勒報告悉或者我隱匿油、故屋意銷票毀依漆法應賣當保懇存的張會計頂資料籌的法四律責下任碰授意導——貝暗示椒；指段使—踩—明鵲示；常強令頌——維強迫鎖。1.炭刑事?lián)糌熑螄崱嫵擅缸锞壢鸬?，昆依法息追究默刑事夫責?.忠行政戒責任室（忍1）暮罰款慈——革對違怨法行湯為人山處以5千著元以馳上5糕萬元以下吹的罰贈款。好（鞏2）暮行政跟處分融——夾給予仆降級宰、撤她職或威者開隸除的創(chuàng)行政爛處分位。宰【例是題·余單選惹題】甘在采蕉購辦劈燕公用慶品過菠程中戰(zhàn)，辦究公室植主任挨李某斯指使仆采購挨員張羽某偽隔造購峰物發(fā)槳票，挎多報學銷1盛00沒0元鐵。對下該行晝?yōu)?，屑縣級覺以上淹財政繞部門勾可以愚對李合某進糠行的量處罰算是（愉D淘）。尿A與.通專報，參20革00根元以講上2結00役00射元以臭下的伯罰款損B泰.通新報，舒30聽00喜元以膨上3肌00巧00鄭元以層下的座罰款增C嫁.通盯報，疊50波00棚元以曠上1濤00巖00蘭元以忍下的胳罰款房誠D藏.5財00盛0元話以上挑50沙00勻0元榜以下賤的罰霞款6/置25廉/2邪02壞322【例犯題·修單選騾題】對上豈題中根的行點為，具縣級錦以上萍財政濤部門體可以盾對張未某進掛行的播處罰揭是（則D儉）既。相A.瞧責令桃限期啞改正俯，2濃00筒0元喊以上資20余00釀0元災以下昏的罰藝款型B.題責令稻限期扔改正帥，3沒00襖0元撇以上羨50豎00次0元搬以下春的罰工款悅C.既通報色，2嚼00態(tài)0元也以上脅20五00爽0元魔以下萬的罰秧款揪D.談通報銅，3值00擱0元咐以上碌50雖00爹0元響以下蹈的罰匙款（四傷）單櫻位負津責人童對依武法履掛行職錦責抵侮制違鍬反《舟會計克法》面規(guī)定購行為瘋的會載計人他員實殿行打緣瑞擊報致復的死法律六責任懇1姨.刑款事責街任涌公司劃、企棉業(yè)、越事業(yè)每單位損、機撲關、汽團體內(nèi)的領這導人勺，對鐮依法雄履行掠職責往、抵虹制違評反會倒計法食行為巨的會典計人速員實仁行打攪擊報鋼復，敬情節(jié)警惡劣筐的，國處3年祖以下根有期好徒刑禾或者帶拘役。畢2.序行政孫責任漢尚匠不構霧成犯燦罪的稍，由遲其所噴在單騰位或稅者有慘關單漲