高級財務會計形考任務及參考答案

高級財務會計04任務及參考答案論述題（共

3

道試題，共

100

分）1.

甲企業(yè)在2016年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位： 2008年8月19日 單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

121380

短期借款362000交易性金融資產(chǎn)

50000

應付票據(jù)85678應收票據(jù)

應付賬款139018.63應收賬款

621000

其他應付款10932其他應收款

22080

應付職工薪酬19710存貨

2800278

應交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計

3614738

流動負債合計811102.48非流動資產(chǎn)：

非流動負債：

長期股權投資

36300

長期借款5620000固定資產(chǎn)

1031124

非流動負債合計5620000在建工程

556422

股東權益：

無形資產(chǎn)

482222

實收資本776148非流動資產(chǎn)合計

2106068

盈余公積23767.82

未分配利潤-1510212.3

股東權益合計-710296.48資產(chǎn)合計

5720806

負債及股東權益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。（2）應收賬款中有22000元為應收甲企業(yè)的貨款，應付賬款中有32000元為應付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折舊為210212元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。

解：單位為元（1）確認擔保資產(chǎn)借：擔保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)135000累計折舊75000貸：固定資產(chǎn)——房屋660000（2）確認抵消資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)——應收帳款（甲企業(yè)）22000貸：應收帳款——甲企業(yè)22000（3）確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)180000貸：清算損益——清算收益180000（4）確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——現(xiàn)金1500——銀行存款109880——其他貨幣資金10000——交易性金融資產(chǎn)50000——應收賬款599000（621000-22000）——原材料1443318——庫存商品1356960——長期股權投資36300——固定資產(chǎn)446124（656336-210212）或（1031124-（660000-75000））——在建工程556422——無形資產(chǎn)482222累計折舊210212貸：現(xiàn)金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000交易性金融資產(chǎn)50000應收賬款599000原材料1443318庫存商品1356960長期股權投資36300固定資產(chǎn)656336在建工程556422無形資產(chǎn)4822222.

請根據(jù)題1的相關資料對破產(chǎn)權益和非破產(chǎn)權益進行會計處理（破產(chǎn)清算期間預計破產(chǎn)清算費用為625000元，已經(jīng)過債權人會議審議通過）。

解：單位為元（1）確認擔保債務借：長期借款450000貸：擔保債務——長期借款450000（2）確認抵消債務借：應付帳款——甲企業(yè)32000貸：抵消債務——應付帳款（甲企業(yè)）22000破產(chǎn)債務10000（3）確認優(yōu)先清償債務借：應付職工薪酬19710應交稅費193763.85*做尾數(shù)調(diào)整：74070.56=1000000－925929.44925929.44=925929.44－0第三步，會計處理為：2013年12月31日，支付第一期租金：借：長期應付款——應付融資租賃款1000000貸：銀行存款1000000

2013年1～12月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用為206168÷12=17180.67（元）。借：財務費用17180.67貸：未確認融資費用17180.672014年12月31日，支付第二期租金：借：長期應付款——應付融資租賃款1000000貸：銀行存款

10000002014年1～12月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用為142661.44÷12=11888.45（元）。借：財務費用11888.45貸：未確認融資費用11888.452015年12月31日，支付第三期租金：借：長期應付款——應付融資租賃款1000000貸：銀行存款10000002015年1～12月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用為74070.56÷12=6172.55（元）。借：財務費用6172.55貸：未確認融資費用6172.55（3）計提租賃資產(chǎn)折舊的會計處理第一步，融資租入固定資產(chǎn)折舊的計算（見表8—2）租賃期固定資產(chǎn)折舊期限11+12+12=35（個月）2014年和2015年折舊率=100%/35×12=34.29%表8-2

融資租入固定資產(chǎn)折舊計算表（年限平均法）2013年1月1日金額單位：元日期固定資產(chǎn)原價估計余值折舊率×當年折舊費累計折舊固定資產(chǎn)凈值2013.1.12587100

2013.12.312587100031.42%812866.82812866.821774233.182014.12.31258710003429%887116.591699983.41887116.592015.12.312587100034.29%887116.5925871000合計25871000100%

2587100

第二步，會計處理2013年2月28日，計提本月折舊=812866.82÷11=73896.98（元）借：制造費用——折舊費73896.98貸：累計折舊73896.982013年3月～2015年12月的會計分錄，同上（4）或有租金的會計處理2014年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應向乙公司支付經(jīng)營分享收入100000元：借：銷售費用100000貸：其他應付款——乙公司1000002015年12月31日，根