我國上市公司會(huì)計(jì)舞弊根源和治理對策畢業(yè)論文

西南科技大學(xué)本科生畢業(yè)論文我國上市公司會(huì)計(jì)舞弊根源和治理對策摘要：近年來，國內(nèi)外一系列極具震撼力的上市公司會(huì)計(jì)造假和舞弊丑聞?lì)l頻發(fā)生，舞弊生成的大量虛假會(huì)計(jì)信息不僅給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者帶來了巨大損失，還得到增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這即嚴(yán)重的破壞了企業(yè)的誠信和社會(huì)道德而且也使得公眾和社會(huì)的利益受到極大損害。由此，本文從理論的角度，對上市公司會(huì)計(jì)舞弊的類型、動(dòng)因及其新的發(fā)展動(dòng)向進(jìn)行了深入剖析，并就如何防范會(huì)計(jì)舞弊提出了相應(yīng)對策，以便于建立一套健全的會(huì)計(jì)制度來保護(hù)廣大投資者(特別是中小投資者)的合法權(quán)益，保障上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控和微觀調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)舞弊；上市公司；治理結(jié)構(gòu)；注冊會(huì)計(jì)師；會(huì)計(jì)制度CausesandCountermeasuresofChina'sListedCompaniesAccountingFraudAbstract：Inrecentyears,aseriesofverypowerfuldomesticandforeignlistedcompaniesaccountingfraudandfraudscandal,thefrequentoccurrenceoffraudgeneratedalargenumberoffalseaccountinginformationisnotonlyagreatlosstotheusersoffinancialreports,butalsoincreasetheauditrisk,whichthatseriousdamagetotheintegrityandsocialmoralitybutalsopublicandsocialinterestsareconsiderabledamagetotheThus,fromatheoreticalpointofview,thetypeofthePublicCompanyAccountingfraudactionanditsnewdevelopments,in-depthanalysisonhowtopreventaccountingfraudcountermeasuresinordertoestablishasoundaccountingsystemtotoprotectthemajorityofinvestors(especiallythelegitimaterightsandinterestsofsmallinvestors)toprotectthegovernancestructureoflistedcompaniesimproveandstrengthenthegovernment'smacro-regulationandmicroadjustmenttoachievetheoptimalallocationofsocialresources.Keyword：Accountingfraud；ListingCorporation；Governancestructure；CPA；Accountingsystem

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。作者簽名：日期：指導(dǎo)教師簽名：日期：使用授權(quán)說明本人完全了解大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績?nèi)容。作者簽名：日期：

目錄TOC\o"1-3"\h\u9498一、會(huì)計(jì)舞弊的危害 隨著世界經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)也迅速崛起，并在世界市場上發(fā)揮著舉足輕重的作用，而上市公司在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，整合市場資源中發(fā)揮著不可替代的作用。尤其是在21世紀(jì)的今天，我國上市公司對經(jīng)濟(jì)的影響也隨之加重。然而在當(dāng)下社會(huì)中，不僅是我國，也包括國外，由于企業(yè)內(nèi)部控制的不足，相應(yīng)法律法規(guī)的缺失以及社會(huì)監(jiān)督力度的不夠等因素出現(xiàn)一系列駭人聽聞的上市公司會(huì)計(jì)造假和舞弊的行為。從國外的安然（Enron)、樂施（Xerox)、世通、瑪莎·斯圖爾特股票事件到國內(nèi)有銀廣夏、瓊民源等，都令人不得不對會(huì)計(jì)舞弊和造假行為加以重視。會(huì)計(jì)信息不僅是評價(jià)企業(yè)過去的成績與不足的依據(jù)，還是企業(yè)進(jìn)行決策，規(guī)劃未來的基礎(chǔ)，更于企業(yè)外部相關(guān)利益者息息相關(guān)。而會(huì)計(jì)舞弊會(huì)產(chǎn)生大量虛假的會(huì)計(jì)信息不僅不利于企業(yè)自身健康穩(wěn)步的發(fā)展，還會(huì)給那些投資者帶來嚴(yán)重的損失，與此同時(shí)還大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得人們對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客觀獨(dú)立性和上市公司的盈利能力產(chǎn)生了嚴(yán)重的懷疑，即破壞會(huì)計(jì)職業(yè)道德，影響了企業(yè)的誠信又損害了公眾和社會(huì)的利益。會(huì)計(jì)舞弊從某種意義上來說已經(jīng)變成了一個(gè)受到廣泛關(guān)注的社會(huì)性問題，而不僅僅只是會(huì)計(jì)范疇了。通過對我國上市公司會(huì)計(jì)舞弊根源及治理對策的探討，找出其內(nèi)在的、根本性的原因并提出相應(yīng)治理的方法，對治理上市公司舞弊，保障市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著十分重要的作用。會(huì)計(jì)舞弊的危害（一）對企業(yè)自身的危害會(huì)計(jì)是運(yùn)用一系列專門的技術(shù)方法，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地反映和監(jiān)督企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，他的監(jiān)督及核算職能即可以反映企業(yè)過去一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，便于管理者掌握好與不好的方面，為評價(jià)過去的成績和不足方面提供基本依據(jù)，又便于企業(yè)進(jìn)行預(yù)測，決策，更好的規(guī)劃未來。但如果企業(yè)存在著會(huì)計(jì)舞弊，出現(xiàn)虛假的會(huì)計(jì)信息，就達(dá)不到企業(yè)各方面的需求，這樣一來，不僅發(fā)揮不出會(huì)計(jì)職能應(yīng)有的作用，使其不能服務(wù)于企業(yè)，而且由于會(huì)計(jì)信息的虛假還可能錯(cuò)誤的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而導(dǎo)致決策的失誤，給企業(yè)帶來不可估量的損失。（二）對會(huì)計(jì)信息使用者的危害會(huì)計(jì)信息的外部使用者，泛指企業(yè)內(nèi)部各級管理人員以外的人員，以及所有企業(yè)外部的信息使用者，他們是與報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)利益相關(guān)的個(gè)人和其他企業(yè)，主要包括政府機(jī)構(gòu)、投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商和客戶、企業(yè)員工、社會(huì)大眾等。會(huì)計(jì)信息的外部使用者不參與企業(yè)的日常運(yùn)作，并都有獨(dú)特的會(huì)計(jì)信息需求，希望能根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的信息進(jìn)行關(guān)于報(bào)告企業(yè)的相關(guān)決策。由于會(huì)計(jì)信息使用者眾多，各自需要解決的問題也各不相同，會(huì)計(jì)信息對其影響也不同。1、對市場經(jīng)濟(jì)的影響市場經(jīng)濟(jì)（又稱為自由市場經(jīng)濟(jì)或自由企業(yè)經(jīng)濟(jì)）是一種經(jīng)濟(jì)體系，在這種體系下產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)及銷售完全由自由市場的自由價(jià)格機(jī)制所引導(dǎo)，它有一定的自發(fā)性，沒有一個(gè)中央?yún)f(xié)調(diào)的體制來指引其運(yùn)作。市場經(jīng)濟(jì)能夠調(diào)節(jié)收入分配、傳遞經(jīng)濟(jì)信息、刺激企業(yè)生產(chǎn)。但會(huì)計(jì)舞弊勢必會(huì)在市場上產(chǎn)生虛假的經(jīng)濟(jì)信息，而這些經(jīng)濟(jì)信息又是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)，投資者在選擇投資時(shí)不可或缺的重要依據(jù)，因此虛假的經(jīng)濟(jì)信息使企業(yè)不能以市場為導(dǎo)向作出正確決策，生產(chǎn)出的產(chǎn)品并不適合市場或自身發(fā)展需要，這樣不僅不能使市場資源得到合理有效的配置，也不利于調(diào)節(jié)整市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。2、對國家宏觀調(diào)控的影響在市場經(jīng)濟(jì)中，國家的宏觀調(diào)控發(fā)揮著不可替代的作用。政府部門必須制定相關(guān)的法律法規(guī)來指導(dǎo)市場經(jīng)濟(jì)，規(guī)范市場行為。政府及其機(jī)構(gòu)最關(guān)心的是有限資源的合理配置情況。他們要求提供的是有關(guān)企業(yè)的投入產(chǎn)出能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力以及對社會(huì)的貢獻(xiàn)能力等方面的信息。利用這些會(huì)計(jì)信息可以幫助分析企業(yè)對資源的運(yùn)用及其對社會(huì)所作的貢獻(xiàn)，以便作出是否需要制定或修改稅收、貨幣、財(cái)政等經(jīng)濟(jì)政策，是否需要利用稅收、貨幣、財(cái)政等經(jīng)濟(jì)政策干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，重新配置資源等宏觀決策。例如：國家財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，稅務(wù)部門通過閱讀企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，了解企業(yè)的稅收執(zhí)行情況。而會(huì)計(jì)舞弊會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真，如果運(yùn)用了錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，很有可能會(huì)使國有資產(chǎn)流失，使資源得不到優(yōu)化配置，從而造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的浪費(fèi)，以至于國家宏觀調(diào)控達(dá)不到預(yù)期的效果，使統(tǒng)計(jì)上報(bào)的相關(guān)信息失去了真實(shí)性，它將導(dǎo)致政府宏觀調(diào)控失靈。就投資者的影響在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，投資者最關(guān)心的是投資的風(fēng)險(xiǎn)以及投資的回報(bào)。他們需要了解有關(guān)企業(yè)的盈利能力，資本結(jié)構(gòu)以及利益分配政策企業(yè)償債能力和獲利能力等方面的信息。利用這些會(huì)計(jì)信息可以幫助分析投資信息，以便作出最佳的投資決策。如果這些決策都是根據(jù)虛假的會(huì)計(jì)信息而來的，那么勢必會(huì)使決策者做出錯(cuò)誤的決策，使其蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能能造成致命的打擊。4、對社會(huì)大眾的影響可以說，每個(gè)社會(huì)大眾都是企業(yè)的潛在投資者，都可能對企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，發(fā)展情況產(chǎn)生影響。因此，他們要求提供的是相關(guān)企業(yè)目前及未來發(fā)展等方面的會(huì)計(jì)信息以幫助他們了解企業(yè)，以便進(jìn)行未來的各種決策。但會(huì)計(jì)舞弊所產(chǎn)生的虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)使他們對企業(yè)，尤其是股份有限公司持續(xù)的、有序的發(fā)展情況進(jìn)行錯(cuò)誤的評斷從而作出不利于自己的決策。（三）對會(huì)計(jì)行業(yè)的危害對于會(huì)計(jì)人員而言產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊的原因可能是不盡相同的，雖然其中不少是迫于生存的壓力，奉命行事，但實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德淪落的一種表現(xiàn)，而一旦喪失職業(yè)操守，無疑將是自絕生計(jì)。會(huì)計(jì)舞弊定會(huì)帶來會(huì)計(jì)行業(yè)的不正之風(fēng)，影響整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，，成為制約整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重大因數(shù)。二、會(huì)計(jì)舞弊及其類型舞弊是指組織內(nèi)、外人員以損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益為目的，采用欺騙等違法手段為自己帶來不發(fā)利益的行為。它通常是人經(jīng)過一些列精心策劃，為了達(dá)到自己不良目的，采取非法手段進(jìn)行作弊的一種行為。會(huì)計(jì)舞弊是指行為人以獲取不正當(dāng)利益為目的，有計(jì)劃、有目的、有針對性地違背會(huì)計(jì)真實(shí)性的原則，違反國家相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度等從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的行為。（一）從舞弊的產(chǎn)生主體來看，分為管理舞弊和非管理舞弊管理舞弊(ManagementFraud)主要是指直接由組織管理層實(shí)施，不按相關(guān)法律法規(guī)的要求而故意遺漏報(bào)告中應(yīng)該披露的內(nèi)容、提供虛假會(huì)計(jì)信息等行為。他的主要目的是通過虛增資產(chǎn)、收入、利潤等方法來欺騙投資者和債權(quán)人。非管理舞弊(EmployeeFraud)是指公司員工（非管理人員)通過不正當(dāng)手段來獲取公司錢財(cái)或其他財(cái)產(chǎn)的行為。（二）從舞弊手段來看，分為非法手段和合法手段的會(huì)計(jì)舞弊非法手段的會(huì)計(jì)舞弊主要是通過違反法律法規(guī)的手段來進(jìn)行舞弊，它是一種不合法的舞弊方式，在被發(fā)現(xiàn)后勢必會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰。合法手段的會(huì)計(jì)舞弊主要是利用現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)的不足之處和會(huì)計(jì)政策的選擇的靈活性來操縱會(huì)計(jì)信息。當(dāng)下相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)難免會(huì)有一些自身不能覆蓋的方面，許多會(huì)計(jì)人員正是利用這些不足之處之處進(jìn)行舞弊。（三）從信息反映方面來看，分為會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊和會(huì)計(jì)事項(xiàng)舞弊會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊是指公司在編制會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)侯故意通過虛增利潤，多報(bào)資產(chǎn)的方法欺騙債權(quán)人、投資者。會(huì)計(jì)事項(xiàng)舞弊者則是指在具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)過程中虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的舞弊行為。如：通過關(guān)聯(lián)交易蓄意調(diào)節(jié)利潤等。上市公司會(huì)計(jì)舞弊手段的新動(dòng)向隨著一系列駭人聽聞的會(huì)計(jì)舞弊事件的發(fā)生，從這些現(xiàn)象中我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在上市公司在會(huì)計(jì)舞弊方面的手段及方式已經(jīng)從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)舞弊手段如虛構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、虛列憑證、制造虛假余額、隱瞞收入，虛報(bào)損失等變的更加的隱蔽，更加的不易別人發(fā)覺，并且有如下趨勢。對創(chuàng)新金融工具進(jìn)行造假在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，金融業(yè)務(wù)和信息產(chǎn)業(yè)也產(chǎn)生了日新月異的變化，金融工具已從較單一的存款、現(xiàn)金、債券、股票、商業(yè)票據(jù)等演變?yōu)槎嗄康?、多變幻、多形式以及系列化的種類，出現(xiàn)了許許多多如浮動(dòng)利率債券、金融期貨、期權(quán)與期權(quán)合約交易、股票價(jià)格指數(shù)交易、遠(yuǎn)期利率協(xié)議等等新的金融工具,形式并且越來越復(fù)雜。這些新的金融工具在為上市公司提供多樣性的融資渠道的同時(shí)也為其進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊提供了許多新的機(jī)會(huì)，擴(kuò)大了他們騙取資金的新途徑。比如，在安然事件中，安然公司不斷開發(fā)能源商品的期貨、期權(quán)和其他金融衍生工具，以期貨、期權(quán)市場和衍生金融合同把這些能源商品“金融化”，將不動(dòng)產(chǎn)打包作為抵押，對外發(fā)行債券或股權(quán)，安然在把不動(dòng)產(chǎn)“做活”的過程中，建立了眾多子公司，隱藏著多種復(fù)雜的合同關(guān)系，從而達(dá)到隱蔽債務(wù)、減稅以及人為操縱利潤的目的。（二）通過一些關(guān)聯(lián)交易構(gòu)成虛假的會(huì)計(jì)利潤一個(gè)企業(yè)想要更快更好的發(fā)展，資金是不可或缺的因素，因此，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表成了他們重要手段。和我們平時(shí)看到的不一樣，上市公司關(guān)聯(lián)方的關(guān)系并不像我們想象的那樣簡。投資者在進(jìn)行投資的時(shí)候，主要是看這個(gè)企業(yè)是否具有盈利能力，是否具有廣闊的市場前景和發(fā)展?jié)摿?，而這些得來的依據(jù)主要是財(cái)務(wù)報(bào)表。于是一些企業(yè)甚至通過創(chuàng)建眾多子公司與合伙公司的方法，故意構(gòu)建起錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易網(wǎng)絡(luò)。也就是說，我們平時(shí)從報(bào)表上所看到的一些交易，獲取的利潤，實(shí)質(zhì)上是母公司與子公司以及合伙公司之間進(jìn)行的，并沒有為企業(yè)帶來著著實(shí)實(shí)的利潤，但在其報(bào)表上有是存在的，再加上關(guān)聯(lián)方交易具有復(fù)雜性和隱蔽性，于是通過制造虛假的利潤用以迷惑投資者和債權(quán)人。（三）企業(yè)利用會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的不足方面進(jìn)行造假相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)所規(guī)范的是大多數(shù)的市場經(jīng)濟(jì)行為，但它也有自身的局限性，不可能顧及每一個(gè)方面，覆蓋每一個(gè)領(lǐng)域，特別是在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，市場經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也日趨復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也變得越來越多，再加上新舊準(zhǔn)則的交替，這不免為有些企業(yè)進(jìn)行造假提供了可能。比如，在公允價(jià)值的確定上，對于同一交易事項(xiàng)，有的上市公司按照活躍市場報(bào)價(jià)，有的按照交易雙方協(xié)議價(jià)格，有的則按照評估價(jià)格來確定公允價(jià)值；還有少數(shù)公司在選擇固定資產(chǎn)折舊方法、確定使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值等時(shí)，出于不同考慮隨意選擇，這樣不僅影響了信息的可靠性和相關(guān)性還有可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)實(shí)際損耗情況不符從而使企業(yè)達(dá)到降低費(fèi)用，虛增利潤等目的。（四）一些地方政府幫助上市公司進(jìn)行造假上市公司穩(wěn)步的發(fā)展一方面可以為企業(yè)帶來高額的利潤，達(dá)到自身的目的，另一方面他還可以影響對地方經(jīng)濟(jì)。在今天，一個(gè)地方想要發(fā)展，財(cái)政的支撐是必不可少的，而上市公司對地方稅收的貢獻(xiàn)卻是不可忽視的。許多地方政府正是認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，想利用上市公司籌集資金的能力來促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，加上我國大多數(shù)的上市公司是由地方大中型國有企業(yè)改制來的，便支持一些上市公司的舞弊行為，其主要有：1、補(bǔ)貼與減免上市公司對地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可謂是有目共睹的。于是為了保住上市公司配股資格或提高配股價(jià)，更好的服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)，在上市公司經(jīng)營情況不好的時(shí)候，一些地方政府便會(huì)想方設(shè)法的給上市公司進(jìn)行各項(xiàng)減免和補(bǔ)貼政策。2、授意包裝在當(dāng)下社會(huì)，官員的升遷機(jī)會(huì)和其政績是密切相關(guān)的，而地方企業(yè)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展便成了衡量其政績的重要指標(biāo)，于是，有些地方政府為了自身的利益，到良好的政績，官員為了自身的利益和升遷機(jī)會(huì)，便會(huì)授意會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行包裝，以達(dá)到其上市或其他目的。四、上市公司會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的原因從一系列的會(huì)計(jì)舞弊事件中我們不難發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象的原因是多種多樣的，可以說不同的企業(yè)產(chǎn)生舞弊的原因不同，但是從長期的研究中可以看的出產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊的原因主要有以下幾個(gè)方面：上市公司內(nèi)部控制的不健全或失效1.內(nèi)控環(huán)境薄弱企業(yè)的控制環(huán)境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學(xué)、經(jīng)營風(fēng)格和董事會(huì)的關(guān)注、指導(dǎo)。由此我們就可看出，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控其他要素得以發(fā)揮作用的重要前提。而在我國的上市公司中，普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)不合格、對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足等問題。（1)法人治理結(jié)構(gòu)的缺陷。完善的公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的一整套相互制衡的機(jī)制。在我國上市公司中，董事會(huì)成員大多為內(nèi)部董事，且董事長和總經(jīng)理大多由一人兼任，使得董事會(huì)難以發(fā)揮與經(jīng)理人相互制衡的作用。我國的上市公司大多數(shù)是由國企改制而來，這樣國家對公司處于絕對或相對控股地位，在股權(quán)結(jié)構(gòu)上就呈現(xiàn)“一股獨(dú)大”。(2)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)下我國上市公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并不是很清楚，他們認(rèn)為:實(shí)行內(nèi)部控制會(huì)增強(qiáng)公司成員之間的不信任感，可能使集體不團(tuán)結(jié);開展內(nèi)部控制還會(huì)額外增加企業(yè)的經(jīng)營成本，有的管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部控制和企業(yè)沒有直接關(guān)系，只與審計(jì)有關(guān);這些錯(cuò)誤的想法使得制定的內(nèi)部控制制度缺乏合理性，即使公司制訂出了相應(yīng)內(nèi)部控制制度，也只是停留在表面工作上，而在落實(shí)方面依舊存在很多問題，不能有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度不完善企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。但是在當(dāng)下的許多上市公司并沒有建立起一套合乎規(guī)范的覆蓋各個(gè)方面的內(nèi)部控制制度。雖然我國證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)就公司內(nèi)部控制是否完善發(fā)表獨(dú)立意見，但是該披露的要求僅僅限于“是否建立完善的內(nèi)部控制制度”，但是并沒有要求披露公司建立的內(nèi)部控制的詳細(xì)信息以及監(jiān)事會(huì)的評價(jià)，這就使得許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不詳細(xì)、全面和完整，并不能達(dá)到有效控制的目的，而且當(dāng)下還有一些企業(yè)雖然有完整的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際工作中卻沒有真正的去執(zhí)行。內(nèi)控制度只是形同虛設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)評估不足現(xiàn)代社會(huì)，公司間的競爭日益激烈.我國上市公司普遍存在著對形勢和市場認(rèn)識(shí)不足、過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張等問題，其風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)不足，缺乏有效的辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，導(dǎo)致不少上市公司應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差?！爸泻接汀币騾⑴c石油期貨交易巨虧5.5億美元就是一個(gè)典型的例證控制活動(dòng)不嚴(yán)謹(jǐn)控制活動(dòng)是管理當(dāng)局為了確保其指令被貫徹執(zhí)行而制定的各種措施和程序，雖然我國絕大多數(shù)上市公司都建立了內(nèi)部控制制度，但仍存在著不少問題:(1)從設(shè)計(jì)上看，絕大多數(shù)上市公司在設(shè)置內(nèi)部控制忽視事前控制和事中控制，一般是在問題出現(xiàn)以后才設(shè)法去補(bǔ)救，起不到預(yù)防的作用;

（2)從執(zhí)行上看，有些上市公司盡管按照規(guī)定制定了相應(yīng)了內(nèi)部控制制度，但卻不執(zhí)行，使得已建立的內(nèi)控制度形同虛設(shè);而有的上市公司在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中不按規(guī)定程序落實(shí)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督的作用。上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)尤其是融資動(dòng)機(jī)在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，市場競爭日益激烈的今天，上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)也是多種多樣的，主要有籌資與再籌資、避免被停牌和摘牌、為了獲取更多報(bào)酬、避稅及謀利等等，但當(dāng)中最主要的就是融資動(dòng)機(jī)。對于大多數(shù)企業(yè)來說，拓展公司的研發(fā)能力，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模以及增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，都必須要進(jìn)行資金的積累，一個(gè)企業(yè)如果只依靠自身的資金來發(fā)展，無疑是畫地為牢，根本不能適應(yīng)市場的要求長久的發(fā)展下去。而在資本市場中，在金融機(jī)構(gòu)取得貸款和獲得外部投資者的投資成了企業(yè)進(jìn)行權(quán)益的融資和債務(wù)性融資的主要融資方法。但是無論是哪一種融資方式都離不開企業(yè)良好的經(jīng)營狀況和管理能力，但是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息中不免包含有記錄企業(yè)不良的經(jīng)營狀況和相關(guān)財(cái)務(wù)虧損的信息，如果絕對真實(shí)的將所有問題都在報(bào)表中反映出來，可能導(dǎo)致投資者和債權(quán)人因害怕達(dá)不到預(yù)期的投資回報(bào)率而對公司的未來喪失信心從而不對公司投資。當(dāng)下上市公司面臨的主要財(cái)務(wù)困境之一便是資金短缺，企業(yè)的絕大部分業(yè)務(wù)都離不開資金，資金短缺不僅會(huì)直接影響到公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展,而且還可能導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)不靈而陷入財(cái)政困難，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致公司破產(chǎn)。因此，為了籌措資金，是企業(yè)更好、更快健康的發(fā)展，公司往往會(huì)想盡辦法對其財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，通過一些不正當(dāng)?shù)姆椒▉硖撛隼麧?，以期獲得有關(guān)方面批準(zhǔn)，達(dá)到說服資金提供者(投資者和債權(quán)人)作出出讓度資金的決策的目的。（三）相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的不足和缺失在當(dāng)下，不僅是在我國也包括國外，許多會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在著許多的不足之處，由于其內(nèi)在規(guī)定的模糊性和不明確性，為主觀故意模糊性創(chuàng)造了條件。一方面。會(huì)計(jì)信息是根據(jù)以往的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種分類和匯總等會(huì)計(jì)核算方法得來的，但是在會(huì)計(jì)法律法規(guī)中對這些分類和匯總的標(biāo)準(zhǔn)和界限卻不明確，并不是絕對的，這使得會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)情況也不盡相同，同一企業(yè)在不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及不同企業(yè)在同一時(shí)期的交易活動(dòng)由于使用的方法不同出現(xiàn)的結(jié)果也可能是千差萬別。另一方面，由于市場的不確定性等因素，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能做到面面俱到，覆蓋經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的每一方面，而只能對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理提出框架性指導(dǎo)和規(guī)范性約束。而且，每個(gè)企業(yè)從自身經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營情況都是不一樣的，只有從自身的情況出發(fā)，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法才能更好更全面地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，達(dá)到其預(yù)期的目的。這必然就要求在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)需要給企業(yè)留下自主選擇的機(jī)會(huì)，因此便造成了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的模糊性和不確定性，這樣也為會(huì)計(jì)舞弊行為的產(chǎn)生創(chuàng)造了機(jī)會(huì)和發(fā)生的可能。（四）社會(huì)監(jiān)督缺乏有效性隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)監(jiān)督在不同時(shí)期有不同的具體表現(xiàn)形式，。它是與特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系的一種控制活動(dòng)，有著不可替代的作用，但在當(dāng)下的市場經(jīng)濟(jì)中，社會(huì)監(jiān)督只是國民經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，仍未形成一個(gè)完整的控制系統(tǒng)。1、各個(gè)政府監(jiān)管部門職責(zé)不明確在當(dāng)下雖然我國企業(yè)有監(jiān)事會(huì)、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等政府部門都從不同層面、不同角度對上市公司進(jìn)行著不同程度的監(jiān)督和檢查，但是他們中始終缺失一個(gè)統(tǒng)一的指導(dǎo)和負(fù)責(zé)的部門，在出現(xiàn)問題是，相應(yīng)的責(zé)任落實(shí)不到實(shí)處，各部門之間不能有效的配合及協(xié)作，受到時(shí)間，人力財(cái)力等因素的影響，使得在實(shí)際中的檢查力度不夠，達(dá)不到預(yù)期的監(jiān)督效果，從而難以全面、及時(shí)、地發(fā)現(xiàn)問題，使其得到有效的解決。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)功能的錯(cuò)位審計(jì)的獨(dú)立性不足。社會(huì)審計(jì)無論在實(shí)質(zhì)上還是形式上都必須具有獨(dú)立性。離開了獨(dú)立性，不僅影響注冊會(huì)計(jì)師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)，還違背了社會(huì)審計(jì)監(jiān)督功能的要求，還助長了公司會(huì)計(jì)舞弊之風(fēng)，使其舞弊手段更加隱蔽。在我國的企業(yè)制度中，對會(huì)計(jì)師事務(wù)的選擇名義上是必須要經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，但在實(shí)際上卻是由內(nèi)部少數(shù)人決定的，其權(quán)利真正取決于公司的管理層。這便大大的消弱了審計(jì)的獨(dú)立性。（2）收費(fèi)制度不科學(xué)。在國際上通用的收費(fèi)方法是根據(jù)審計(jì)時(shí)間來確定審計(jì)的費(fèi)用，因?yàn)橐话銇碚f在審計(jì)工作中，審計(jì)時(shí)間是與審計(jì)質(zhì)量成正比的，但是在我國卻不是這樣的，審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)脫離了時(shí)間而與公司的資產(chǎn)總額相關(guān)。這樣，會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，為了自身的利益，收取更多的審計(jì)費(fèi)用就難免會(huì)縮短單個(gè)審計(jì)的時(shí)間，減少審計(jì)的程序，使審計(jì)的質(zhì)量大打折扣。（3）部分審計(jì)人員自身素質(zhì)的缺乏。目前，我國雖然有一些專業(yè)技術(shù)水平較為扎實(shí)的會(huì)計(jì)師，但從總體來看，這種高端人才依舊不能夠滿足我國飛速發(fā)展經(jīng)濟(jì)水平的需要，具體情況實(shí)在不容樂觀，再加上許多地方對會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育的不足，新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)又相續(xù)出臺(tái)，而部分審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)并不扎實(shí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，自身素質(zhì)低下，不能及時(shí)補(bǔ)充更新自己的知識(shí)。我國上市公司會(huì)計(jì)舞弊問題的解決對策

加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)1、健全公司治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)是公司體制建設(shè)的核心內(nèi)容，是企業(yè)核競爭力的最重要部分和保持競爭優(yōu)勢的決定因素之一，健全公司治理結(jié)構(gòu)顯得尤為重要。在我國上市公司，特別是在國有企業(yè)中，可以通過國有股減持和國有股流通，降低股權(quán)集中度，切實(shí)推行股權(quán)分置改革，減少目前國有股“一股獨(dú)大”的弊端和一些大股東欺騙中小股東的問題；完善監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行董事長和總經(jīng)理的兩職分離，即將公司的“立法”系統(tǒng)和“執(zhí)法”系統(tǒng)分開，保證董事會(huì)相對獨(dú)立于公司控股股東、內(nèi)部經(jīng)理階層，從而保證董事會(huì)獨(dú)立判斷公司事務(wù)、決策公司經(jīng)營。2、健全內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對公司各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行責(zé)任分工、控制和考核，對每一個(gè)部門的責(zé)任和利益明確界定。通過一些列有效的措施，促進(jìn)企業(yè)各層級員工明確機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工，正確行使職權(quán)。開設(shè)信息反饋渠道，確保員工在工作中遇到的問題可以及時(shí)報(bào)告和解決。提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平內(nèi)部控制是為了上市公司應(yīng)對不同階段的風(fēng)險(xiǎn)而建立的，隨著全球一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，當(dāng)下我國的上市公司更應(yīng)該積極防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。首先，管理層應(yīng)在日常工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。其次，全體員工應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)控政策落到實(shí)處。（二）完善會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的法律法規(guī)我國會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,減少會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的模糊性語言和概念,減少準(zhǔn)則中可供選擇的會(huì)計(jì)政策,縮小會(huì)計(jì)政策選擇的空間范圍。相關(guān)部門會(huì)同各方面專家要盡早制訂出我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的評估制度,定期對已頒布生效的準(zhǔn)則和制度進(jìn)行評估,對那些已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的準(zhǔn)則和制度應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,優(yōu)先修訂。要進(jìn)一步完善《公司法》等相關(guān)法規(guī),使違規(guī)懲處有法可依,對證券市場的違法者,應(yīng)該依法嚴(yán)懲,還需盡快完善退市制度,要規(guī)范上市公司間的重組行為,不給舞弊一點(diǎn)存在的空間。（三）增強(qiáng)查處力度，增加上市公司會(huì)計(jì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)及成本加大對會(huì)計(jì)舞弊的懲罰力度是治理會(huì)計(jì)舞弊最直接的方法之一。對那些進(jìn)行舞弊并查處出來的企業(yè)不僅要加大對其的罰款力度，還要利用網(wǎng)絡(luò)，電視等方法對其進(jìn)行公布和批評。這樣經(jīng)營者進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊時(shí)不僅要承擔(dān)物質(zhì)損失還會(huì)對其聲譽(yù)造成不良的影響，從而影響企業(yè)的形象。在當(dāng)下競爭激烈的今天，企業(yè)的競爭不僅僅只是產(chǎn)品和服務(wù)了，企業(yè)形象也成了其競爭能力的不可或缺的因數(shù)。因此，在時(shí)企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)成本大于其風(fēng)險(xiǎn)收益，使其無利可圖的時(shí)候企業(yè)便會(huì)減少會(huì)計(jì)舞弊。加大懲罰力度也成了治理會(huì)計(jì)舞弊的一種有效的方法。（四）提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)首先，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，提高職業(yè)道德水平，自覺地用會(huì)計(jì)職業(yè)道德水準(zhǔn)來要求自己，這也是會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備的基本素質(zhì)。其次，要不斷更新自己的知識(shí)。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，會(huì)計(jì)制度和規(guī)則也發(fā)生了相應(yīng)的變化，并不斷的國際化、體系化和標(biāo)準(zhǔn)化，原有單純的會(huì)計(jì)知識(shí)一不能適應(yīng)新的需要，這就要求我們會(huì)計(jì)人員要不斷的學(xué)習(xí)，既要掌握相關(guān)的稅收、財(cái)政、證券的法律法規(guī)，熟悉其出臺(tái)的背景、意義和原則，還要對自己的觀念和知識(shí)不斷的更新，提高應(yīng)變能力以適應(yīng)新形式的變化。（五）完善注冊會(huì)計(jì)師制度，提高注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)能力由于市場經(jīng)濟(jì)的不確定性和不可控性，致使相關(guān)的法律法規(guī)不能覆蓋各個(gè)行業(yè)的各個(gè)方面。加之我國法律制度本來就不健全，許多地方本來就存在這許多漏洞，這樣就可能使那些造假者不法的收益變得合法了，助長了他們的造假之風(fēng)，現(xiàn)行的注冊會(huì)計(jì)師(CPA)聘任制度，其選擇權(quán)在于少數(shù)管理者的手中，使社會(huì)審計(jì)缺少獨(dú)立性。因此，加大審計(jì)的獨(dú)立性，明確審計(jì)責(zé)任顯得迫不及待：1、明確注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任問題加大對注冊會(huì)計(jì)師的教育工作，使其明白自身在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性和自身的責(zé)任；完善相關(guān)法律規(guī)范，明確注冊會(huì)計(jì)師被審計(jì)單位經(jīng)營失敗的責(zé)任，加強(qiáng)這方面的民事制裁，出臺(tái)有關(guān)審計(jì)民事責(zé)任的法律條文，并且要在更大程度上嚴(yán)肅對注冊會(huì)計(jì)師的民事制裁，形成以民事制裁為主、行政和刑事制裁為輔的法律責(zé)任體系。2、增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性改變現(xiàn)行的“雙重領(lǐng)導(dǎo)”體制為“垂直領(lǐng)導(dǎo)”體制，將國家審計(jì)機(jī)關(guān)，尤其是省以下的審計(jì)機(jī)關(guān)改為垂直領(lǐng)導(dǎo)，人、財(cái)、物統(tǒng)歸上級審計(jì)機(jī)關(guān)，所需辦公經(jīng)費(fèi)列入上級部門，徹底與地方政府脫鉤，以避免地方政府過多的干預(yù)，避免地方保護(hù)主義。注冊會(huì)計(jì)師恪守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)決擺脫各種關(guān)系困擾，重塑其社會(huì)形象。監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)聯(lián)合委要發(fā)揮自己應(yīng)盡的責(zé)任，建立科學(xué)的選擇審計(jì)公司的制度，例如進(jìn)行審計(jì)輪聘，而不固定于一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)進(jìn)行報(bào)表的審計(jì)，發(fā)表意見。3、提高審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)則保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確，審計(jì)證據(jù)的充分，制定一套合理有效的報(bào)酬機(jī)制，適當(dāng)提高審計(jì)人員的待遇。于此同時(shí)，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)注冊師在市場經(jīng)濟(jì)中的監(jiān)督作用，提高其監(jiān)督質(zhì)量，并制定嚴(yán)格的處罰措施，加大對那些違規(guī)違法行為的打擊力度，并利用電視網(wǎng)絡(luò)等媒體對其進(jìn)行宣傳通報(bào)批評，杜絕注冊會(huì)計(jì)師的僥幸心理，減少他們會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊行為，確保其嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，做到“公正、公允、公開”。結(jié)論綜上所述，我們不難發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊的原因是多種多樣、錯(cuò)綜復(fù)雜的，既包括公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善，政府行為不規(guī)范，相關(guān)法律法規(guī)不健全問題，以及市場運(yùn)作制度規(guī)范化程度相對較低等問題，也有一些注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)自身職業(yè)道德缺失等問題。而如今我國正處在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的逐漸復(fù)雜使可能出現(xiàn)的問題也增多，特別是面對當(dāng)前上市公司舞弊違規(guī)現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，并且出現(xiàn)新的表現(xiàn)形式，我們必須多管齊下，綜合各個(gè)方面，進(jìn)行有效監(jiān)管、預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、追究，并對那些違規(guī)違章的人給予嚴(yán)厲懲處，加大會(huì)計(jì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)要規(guī)范公司管理當(dāng)局、中介機(jī)構(gòu)、大股東以及政府等行為。也只有從這幾方面同時(shí)著手，多管齊下才能從根本上治理問題，減少當(dāng)前會(huì)計(jì)舞弊的局面，才能把我國會(huì)計(jì)行業(yè)推向一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，才有助于我國市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。致謝歷時(shí)將近兩個(gè)月的時(shí)間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在同學(xué)和老師的幫助下度過了。尤其要強(qiáng)烈感謝我的論文指導(dǎo)老師—陽順英老師，她對我進(jìn)行了無私的指導(dǎo)，不厭其煩的幫助進(jìn)行論文的修改和改進(jìn)。并給予我極大的幫助，使我對整個(gè)畢業(yè)設(shè)計(jì)的思路有了總體的把握，并耐心的幫我解決了許多實(shí)際問題，使我有了很大的收獲。同時(shí)，在整個(gè)過程中提出了許多建設(shè)性意見，并給我解決了一些專業(yè)性問題。感謝所有幫助過我的同學(xué)以及老師！感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過程中給予我了很多素材，還在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助。因我的學(xué)術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學(xué)友批評和指正！參考文獻(xiàn)[1]石慶年,馬云著.財(cái)務(wù)舞弊手段揭秘與防范技巧[J].北京經(jīng)濟(jì)出版社，2010:23-56.[2]曲小輝.當(dāng)代會(huì)計(jì)評論[J].2009.12(02):67-90[3]滕長宇.中國上市公司信息披露的制度缺陷及治理對策[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007.1:78-99.[4]馬海洋，佟玲.關(guān)于上市公司會(huì)計(jì)信息披露與監(jiān)管的幾點(diǎn)思考[J].渤海大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社）.北京經(jīng)濟(jì)出版社，2010:23-56.[5]COBIT.ITGovernanceInstitute[J].4.0，2005：1981-1987.會(huì)科學(xué)版.2004(05):78-90.[6]Alder,H.TheRightBrainManager[J],JudyPiatkusPublishers，1993：630-635.[7]王越.完善我國上市公司信息披露制度的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)[J].2009(04):56-89.[8]鄭軍.我國上市公司信息披露制度完善之我見[J].現(xiàn)代商貿(mào)2010(07):46-67.[9]雪梁勁.我國上市公司信息披露存在的問題及對策[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007.1:78-120.[10]霍華德·希爾弗斯通霍華德·R達(dá)維亞（美）.舞弊技巧與策略[J].會(huì)計(jì)研究.2005(06):38-57.[11]秦江萍.上市公司會(huì)計(jì)舞弊:國外相關(guān)研究綜述與啟示[J].會(huì)計(jì)研究.2005(06):38-57.[12]馮群英.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊及審計(jì)對策[J].江蘇省南通大學(xué)商學(xué)院.2010(20):78-90.[13]舒世祥.我國上市公司會(huì)計(jì)舞弊控制[J].論文天下.2011(01):45-57.

學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期：年月日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名： 日期：年月日導(dǎo)師簽名：日期：年月日

致謝時(shí)間飛逝，大學(xué)的學(xué)習(xí)生活很快就要過去，在這四年的學(xué)習(xí)生活中，收獲了很多，而這些成績的取得是和一直關(guān)心幫助我的人分不開的。首先非常感謝學(xué)校開設(shè)這個(gè)課題，為本人日后從事計(jì)算機(jī)方面的工作提供了經(jīng)驗(yàn)，奠定了基礎(chǔ)。本次畢業(yè)設(shè)計(jì)大概持續(xù)了半年，現(xiàn)在終于到結(jié)尾了。本次畢業(yè)設(shè)計(jì)是對我大學(xué)四年學(xué)習(xí)下來最好的檢驗(yàn)。經(jīng)過這次畢業(yè)設(shè)計(jì)，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析問題的能力、合作精神、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)等方方面面都有很大的進(jìn)步。這期間凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感謝。沒有他們的幫助，我將無法順利完成這次設(shè)計(jì)。首先，我要特別感謝我的知道郭謙功老師對我的悉心指導(dǎo)，在我的論文書寫及設(shè)計(jì)過程中給了我大量的幫助和指導(dǎo)，為我理清了設(shè)計(jì)思路和操作方法，并對我所做的課題提出了有效的改進(jìn)方案。郭謙功老師淵博的知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和誨人不倦的態(tài)度給我留下了深刻的印象。從他身上，我學(xué)到了許多能受益終生的東西。再次對周巍老師表示衷心的感謝。其次，我要感謝大學(xué)四年中所有的任課老師和輔導(dǎo)員在學(xué)習(xí)期間對我的嚴(yán)格要求，感謝他們對我學(xué)習(xí)上和生活上的幫助，使我了解了許多專業(yè)知識(shí)和為人的道理，能夠在今后的生活道路上有繼續(xù)奮斗的力量。另外，我還要感謝大學(xué)四年和我一起走過的同學(xué)朋友對我的關(guān)心與支持，與他們一起學(xué)習(xí)、生活，讓我在大學(xué)期間生活的很充實(shí)，給我留下了很多難忘的回憶。最后，我要感謝我的父母對我的關(guān)系和理解，如果沒有他們在我的學(xué)習(xí)生涯中的無私奉獻(xiàn)和默默支持，我將無法順利完成今天的學(xué)業(yè)。致謝四年的大學(xué)生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要?jiǎng)澤暇涮?hào)，心中是無盡的難舍與眷戀。從這里走出，對我的人生來說，將是踏上一個(gè)新的征程，要把所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中去?；厥姿哪?，取得了些許成績，生活中有快樂也有艱辛。感謝老師四年來對我孜孜不倦的教誨，對我成長的關(guān)心和愛護(hù)。學(xué)友情深，情同兄妹。四年的風(fēng)風(fēng)雨雨，我們一同走過，充滿著關(guān)愛，給我留下了值得珍藏的最美好的記憶。在我的十幾年求學(xué)歷程里，離不開父母的鼓勵(lì)和支持，是他們辛勤的勞作，無私的付出，為我創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，我才能順利完成完成學(xué)業(yè)，感激他們一直以來對我的撫養(yǎng)與培育。最后，我要特別感謝我的導(dǎo)師劉望蜀老師、和研究生助教吳子儀老師。是他們在我畢業(yè)的最后關(guān)頭給了我們巨大的幫助與鼓勵(lì)，給了我很多解決問題的思路，在此表示衷心的感激。老師們認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和深厚的理論水平都使我收益匪淺。他無論在理論上還是在實(shí)踐中，都給與我很大的幫助，使我得到不少的提高這對于我以后的工作和學(xué)習(xí)都有一種巨大的幫助，感謝他耐心的輔導(dǎo)。在論文的撰寫過程中老師們給予我很大的幫助，幫助解決了不少的難點(diǎn)，使得論文能夠及時(shí)完成，這里一并表示真誠的感謝?；贑8051F單片機(jī)直流電動(dòng)機(jī)反饋控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研究基于單片機(jī)的嵌入式Web服務(wù)器的研究MOTOROLA單片機(jī)MC68HC（8）05PV8/A內(nèi)嵌EEPROM的工藝和制程方法及對良率的影響研究基于模糊控制的電阻釬焊單片機(jī)溫度控制系統(tǒng)的研制基于MCS-51系列單片機(jī)的通用控制模塊的研究基于單片機(jī)實(shí)現(xiàn)的供暖系統(tǒng)最佳啟停自校正（STR）調(diào)節(jié)器單片機(jī)控制的二級倒立擺系統(tǒng)的研究基于增強(qiáng)型51系列單片機(jī)的TCP/IP協(xié)議棧的實(shí)現(xiàn)基于單片機(jī)的蓄電池自動(dòng)監(jiān)測系統(tǒng)基于32位嵌入式單片機(jī)系統(tǒng)的圖像采集與處理技術(shù)的研究基于單片機(jī)的作物營養(yǎng)診斷專家系統(tǒng)的研究基于單片機(jī)的交流伺服電機(jī)運(yùn)動(dòng)控制系統(tǒng)研究與開發(fā)基于單片機(jī)的泵管內(nèi)壁硬度測試儀的研制基于單片機(jī)的自動(dòng)找平控制系統(tǒng)研究基于C8051F040單片機(jī)的嵌入式系統(tǒng)開發(fā)基于單片機(jī)的液壓動(dòng)力系統(tǒng)狀態(tài)監(jiān)測儀開發(fā)模糊Smith智能控制方法的研究及其單片機(jī)實(shí)現(xiàn)一種基于單片機(jī)的軸快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于雙單片機(jī)沖床數(shù)控系統(tǒng)的研究基于CYGNAL單片機(jī)的在線間歇式濁度儀的研制基于單片機(jī)的噴油泵試驗(yàn)臺(tái)控制器的研制基于單片機(jī)的軟起動(dòng)器的研究和設(shè)計(jì)基于單片機(jī)控制的高速快走絲電火花線切割機(jī)床短循環(huán)走絲方式研究基于單片機(jī)的機(jī)電產(chǎn)品控制系統(tǒng)開發(fā)基于PIC單片機(jī)的智能手機(jī)充電器基于單片機(jī)的實(shí)時(shí)內(nèi)核設(shè)計(jì)及其應(yīng)用研究基于單片機(jī)的遠(yuǎn)程抄表系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研究基于單片機(jī)的煙氣二氧化硫濃度檢測儀的研制基于微型光譜儀的單片機(jī)系統(tǒng)單片機(jī)系統(tǒng)軟件構(gòu)件開發(fā)的技術(shù)研究基于單片機(jī)的液體點(diǎn)滴速度自動(dòng)檢測儀的研制基于單片機(jī)系統(tǒng)的多功能溫度測量儀的研制基于PIC單片機(jī)的電能采集終端的設(shè)計(jì)和應(yīng)用基于單片機(jī)的光纖光柵解調(diào)儀的研制氣壓式線性摩擦焊機(jī)單片機(jī)控制系統(tǒng)的研制基于單片機(jī)的數(shù)字磁通門傳感器基于單片機(jī)的旋轉(zhuǎn)變壓器-數(shù)字轉(zhuǎn)換器的研究基于單片機(jī)的光纖Bragg光柵解調(diào)系統(tǒng)的研究單片機(jī)控制的便攜式多功能乳腺治療儀的研制基于C8051F020單片機(jī)的多生理信號(hào)檢測儀基于單片機(jī)的電機(jī)運(yùn)動(dòng)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)Pico專用單片機(jī)核的可測性設(shè)計(jì)研究基于MCS-51單片機(jī)的熱量計(jì)基于雙單片機(jī)的智能遙測微型氣象站MCS-51單片機(jī)構(gòu)建機(jī)器人的實(shí)踐研究基于單片機(jī)的輪軌力檢測基于單片機(jī)的GPS定位儀的研究與實(shí)現(xiàn)基于單片機(jī)的電液伺服控制系統(tǒng)用于單片機(jī)系統(tǒng)的MMC卡文件系統(tǒng)研制基于單片機(jī)的時(shí)控和計(jì)數(shù)系統(tǒng)性能優(yōu)化的研究基于單片機(jī)和CPLD的粗光柵位移測量系統(tǒng)研究單片機(jī)控制的后備式方波UPS提升高職學(xué)生單片機(jī)應(yīng)用能力的探究基于單片機(jī)控制的自動(dòng)低頻減載裝置研究基于單片機(jī)控制的水下焊接電源的研究基于單片機(jī)的多通道數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于uPSD3234單片機(jī)的氚表面污染測量儀的研制基于單片機(jī)的紅外測油儀的研究96系列單片機(jī)仿真器研究與設(shè)計(jì)基于單片機(jī)的單晶金剛石刀具刃磨設(shè)備的數(shù)控改造基于單片機(jī)的溫度智能控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)基于MSP430單片機(jī)的電梯門機(jī)控制器的研制基于單片機(jī)的氣體測漏儀的研究基于三菱M16C/6N系列單片機(jī)的CAN/USB協(xié)議轉(zhuǎn)換器基于單片機(jī)和DSP的變壓器油色譜在線監(jiān)測技術(shù)研究基于單片機(jī)的膛壁溫度報(bào)警系統(tǒng)設(shè)計(jì)基于AVR單片機(jī)的低壓無功補(bǔ)償控制器的設(shè)計(jì)基于單片機(jī)船舶電力推進(jìn)電機(jī)監(jiān)測系統(tǒng)基于單片機(jī)網(wǎng)絡(luò)的振動(dòng)信號(hào)的采集系統(tǒng)基于單片機(jī)的大容量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)技術(shù)的應(yīng)用研究基于單片機(jī)的疊圖機(jī)研究與教學(xué)方法實(shí)踐基于單片機(jī)嵌入式Web服務(wù)器技術(shù)的研究及實(shí)現(xiàn)基于AT89S52單片機(jī)的通用數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于單片機(jī)的多道脈沖幅度分析儀研究機(jī)器人旋轉(zhuǎn)電弧傳感角焊縫跟蹤單片機(jī)控制系統(tǒng)基于單片機(jī)的控制系統(tǒng)在PLC虛擬教學(xué)實(shí)驗(yàn)中的應(yīng)用研究基于單片機(jī)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)通信研究與應(yīng)用基于PIC16F877單片機(jī)的莫爾斯碼自動(dòng)譯碼系統(tǒng)設(shè)計(jì)與研究基于單片機(jī)的模糊控制器在工業(yè)電阻爐上的應(yīng)用研究基于雙單片機(jī)沖床數(shù)控系統(tǒng)的研究與開發(fā)基于Cygnal單片機(jī)的μC/OS-Ⅱ的研究基于單片機(jī)的一體化智能差示掃描量熱儀系統(tǒng)研究基于TCP/IP協(xié)議的單片機(jī)與Internet互聯(lián)的研究與實(shí)現(xiàn)