會計初學者入門規(guī)范實操經典講解

會計初學者入門規(guī)范實操經典講解第一章

會計崗位設置及職責1．企業(yè)應設置哪些會計崗位？

企業(yè)應根據自身規(guī)模大小、業(yè)務量多少等具體情況設置會計崗位，一般大中型企業(yè)應設置會計主管，出納，固定資產核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤核算，資金核算，總賬報表和稽核等會計崗位。

小型企業(yè)因業(yè)務量較少，應適當合并減少崗位設置，例如，可設置出納、總賬報表和明細分類核算等會計崗位。

2．會計主管崗位的職責是什么？

會計主管崗位的職責一般包括：

（1）具體領導單位財務會計工作；（2）組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財務會計制度；（3）組織編制本單位的各項財務、成本計劃；（4）組織開展財務成本分析；（5）審查或參與擬定經濟合同、協議及其他經濟文件；（6）參加生產經營管理會議，參與經營決策；（7）負責向本單位領導、職工代表大會報告財務狀況和經營成果；（8）審查對外報送的財務會計報告；（9）負責組織會計人員的政治理論、業(yè)務技術的學習和考核，參與會計人員的任免和調動。

3．出納崗位的職責是什么？

出納崗位的職責一般包括：

（1）辦理現金收付和結算業(yè)務；（2）登記現金和銀行存款日記賬；（3）保管庫存現金和各種有價證券；（4）保管有關印章、空白收據和空白支票。

4．固定資產核算崗位的職責是什么？

固定資產核算崗位的職責一般包括：

（1）會同有關部門擬定固定資產的核算與管理辦法；（2）參與編制固定資產更新改造和大修理計劃；（3）負責固定資產的明細核算和有關報表的編制；（4）計算提取固定資產折舊和大修理資金；（5）參與固定資產的清查盤點。

5．材料物資核算崗位的職責是什么？

材料物資核算崗位職責一般包括：

（1）會同有關部門擬定材料物資的核算與管理辦法；（2）審查匯編材料物資的采購資金計劃；

（3）負責材料物資的明細核算；（4）會同有關部門編制材料物資計劃成本目錄；（5）配合有關部門制定材料物資消耗定額；（6）參與材料物資的清查盤點。

6．庫存商品核算崗位的職責是什么？

庫存商品核算崗位的職責一般包括：

（l）負責庫存商品的明細分類核算；（2）會同有關部門編制庫存商品計劃成本目錄；（3）配合有關部門制定庫存商品的最低、最高限額；（4）參與庫存商品的清查盤點。

7．工資核算崗位的職責是什么？

工資核算崗位的職責一般包括：

（1）監(jiān)督工資基金的使用；（2）審核發(fā)放工資、獎金；（3）負責工資的明細核算；（4）負責工資分配的核算；（5）計提應付福利費和工會經費等費用。

8．成本核算崗位的職責是什么？

成本核算崗位的職責一般包括：

（1）擬定成本核算辦法；（2）制定成本費用計劃；（3）負責成本管理基礎工作；

（4）核算產品成本和期間費用；（5）編制成本費用報表并進行分析；（6）協助管理在產品和自制半成品。

9．收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責是什么？

收入、利潤核算崗位的職責一般包括：

（1）負責編制收入、利潤計劃；（2）辦理銷售款項結算業(yè)務；（3）負責收入和利潤的明細核算；（4）負責利潤分配的明細核算；（5）編制收入和利潤報表；（6）協助有關部門對產成品進行清查盤點。

10．資金核算崗位的職責是什么？

資金核算崗位的職責一般包括：

（1）擬定資金管理和核算辦法；（2）編制資金收支計劃；（3）負責資金調度；（4）負責資金籌集的明細分類核算；（5）負責企業(yè)各項投資的明細分類核算。

11．往來結算崗位的職責是什么？

往來結算崗位的職責一般包括：

（l）建立往來款項結算手續(xù)制度；（2）辦理往來款項的結算業(yè)務；（3）負責往來款項結算的明細核算。

12．總賬報表崗位的職責是什么？

總賬報表崗位的職責一般包括：

（1）負責登記總賬；（2）負責編制資產負債表、利潤表、現金流量表等有關財務會計報表；（3）負責管理會計憑證和財務會計報表。

13．稽核崗位的職責是什么？

稽核崗位的職責一般包括：（l）審查財務成本計劃；（2）審查各項財務收支；（3）復核會計憑證和財務會計報表

第二章建賬原則

本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外表形式等方面說明了總賬、明細賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則。

1．什么是建賬？

建賬就是根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，確定賬簿種類、格式、內容及登記方法。

2．建賬的基本原則是什么？

建賬必須遵循以下基本原則：

（1）依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規(guī)定設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會計賬簿之外另外建賬。

（2）全面系統原則。設置的賬簿要能全面、系統地反映企業(yè)的經濟活動，為企業(yè)經營管理提供所需的會計核算資料，同時要符合各單位生產經營規(guī)模和經濟業(yè)務的特點，使設置的賬簿能夠反映企業(yè)經濟活動的全貌。

（3）組織控制原則。設置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強崗位責任制和內部控制制度，有利于財產物資的管理，便于賬實核對，以保證企業(yè)各項財產物資的安全完整和有效使用。

（4）科學合理原則。建賬應根據不同賬簿的作用和特點，使賬簿結構做到嚴密、科學，有關賬簿之間要有統馭或平行制約的關系，以保證賬簿資料的真實、正確和完整；賬簿格式的設計及選擇應力求簡明、實用，以提高會計信息處理和利用的效率。

3．總賬建賬的原則是什么？

總賬是根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經濟業(yè)務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。

總賬的建賬原則主要有以下幾項：

（l）總賬科目名稱應與國家統一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計要素的完整指標，企業(yè)應根據自身行業(yè)特點和經濟業(yè)務的內容建立總賬，其總賬科目名稱應與國家統一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致。

（2）依據企業(yè)賬務處理程序的需要選擇總賬格式。根據財政部《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據本企業(yè)會計賬務處理程序的需要自行選擇總賬的格式。

（3）總賬的外表形式一般應采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄的安全完整，總賬一般應采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構負責人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。

4．明細賬建賬的原則是什么？的各種包裝物的實際成本和計劃成本。其明細賬應按包裝物的種類設置。

出租、出借包裝物頻繁、數量多、金額大的企業(yè)，如果出租、出借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法計算攤銷價值，則應設置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“出租包裝物”?！俺鼋璋b物”、“包裝物攤銷”五個明細科目進行明細分類核算。

13．如何設置低值易耗品明細賬？

低值易耗品是指不能作為固定資產的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。“低值易耗品”科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實際成本或計劃成本。

企業(yè)應按低值易耗品的品種、規(guī)格設置數量金額式明細賬進行明細分類核算。若在用低值易耗品采用“五五攤銷法”，則應設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷’三個明細科目。

14．如何設置材料成本差異明細賬？

“材料成本差異”賬戶核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。其明細賬的設置口徑應與“物資采購”明細賬的設置口徑相一致。

15．如何設置委托加工物資明細賬？

“委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。該科目應按加工合同和委托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數、發(fā)出加工物資的名稱、數量、發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。

16．庫存商品核算應設置哪些總賬？

庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進行庫存商品的核算主要應設置“庫存商品”科目，實行售價金額核算的商品流通企業(yè)還應設置“商品進銷差價”科目

17．如何設置庫存商品明細賬？

庫存商品明細賬應按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數量金額式。

實行售價金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細賬按實物負責人設置。其格式一般要用三欄式，只記售價金額不記數量。由于庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商品的實際價值，同時也便于月末各實物負責人已銷商品進銷差價，也可采用“庫存商品”和“商品進銷差價”明細分類賬戶相結合的方法，設置“庫存商品及進銷差價”明細賬。

18．工資核算應設置哪些總賬？

工資核算主要包括工資發(fā)放、工資費用分配，以及應付福利費、工會經費等費用的提取。為進行工資的核算應設置“應付工資”、“應付福利費”、“其他應付款”等總賬科目。

19．如何設置應付工資明細賬？

“應付工資”科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等。應付工資明細賬可按職工所屬部門設置。

20．成本核算應設置哪些總賬？

成本核算是按照國家有關成本費用開支范圍的規(guī)定，核算企業(yè)在生產經營過程中支出的物資消耗、勞動報酬，以及有關費用的支出數額、構成和水平。為正確進行成本核算，企業(yè)應設置“生產成本”、“制造費用”、“廢品損失”、“停工損失”、“待攤費用”、“預提費用”、“營業(yè)費用”、‘管理費用”、“財務費用”等總分類科目。

21．如何設置生產成本明細賬？

生產成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產，包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等發(fā)生的各項生產費用。

本科目應設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個明細科目?！盎旧a成本”科目用以核算生產產品的基本生產車間發(fā)生的費用，“輔助生產成本”科目用以核算動力、修理、運輸等為生產服務的輔助生產車間發(fā)生的費用。

“基本生產成本”明細科目應按照基本生產車間和成本核算對象（例如:產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設置多欄式明細賬，并按規(guī)定的成本項目設置專欄?！拜o助生產成本”明細科目應按輔助生產提供的勞務和產品(例如:動力、修理、運輸、自制工具、自制材料等)為成本計算對象，設置多欄式明細賬，并按規(guī)定的成本項目設置專欄進行明細分類核算。

企業(yè)根據需要也可將“生產成本”科目分設為“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個總分類科目，分別核算基本生產成本和輔助生產成本。

22．如何設置制造費用明細賬？

制造費用科目核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。該科目應按車間、部門設置多欄式明細賬；按費用項目設置專欄進行明細分類核算。

若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產車間的制造費用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時直接將其記入“輔助生產成本”科目。

23．如何設置廢品損失明細賬？

“廢品損失”科目核算企業(yè)在生產過程中及入庫后發(fā)現的各種廢品的報廢損失和修復費用。廢品的報廢損失，是指不可修復廢品的實際成本減去回收殘料和廢料價值的凈損失。廢品的修復費用，是指可以修復的廢品在返修過程中發(fā)生的修理費用。應由造成廢品的過失人負擔的賠款應從廢品損失中減去。

該科目應按基本生產車間分別產品品種設置多欄式明細賬，按成本項目設置專欄進行明細分類核算。

24．如何設置停工損失明細賬？

“停工損失”科目核算基本生產車間因停工而發(fā)生的各種費用。停工損失包括停工期間所支付的生產工人工資和提取的應付福利費、所耗用的燃料和動力費，以及應負擔的制造費用。

該科目按基本生產車間設置多欄式明細賬，并按成本項目設置專欄進行明細分類核算。

25．如何設置待攤費用明細賬？

“待攤費用”科目核算企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內（含1年）的各項費用，例如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。

該科目應按費用種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

26．如何設置預提費用明細賬？

“預提費用”科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，例如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費等。

該科目應按費用種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

27．如何設置營業(yè)費用明細賬？

“營業(yè)費用”科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等也在本科目核算。

該科目應按費用項目設置三欄式明細分類賬，若費用項目不多也可設置多欄式明細賬，并按費用項目設置專欄進行明細分類核算。

28．如何設置管理費用明細賬？

“管理費用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。

該科目應按費用項目設置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業(yè)也可設置多欄式明細賬，并按費用項目設置專欄進行明細分類核算。

29．如何設置財務費用明細賬？

“財務費用”科目核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。

該科目應按費用項目設置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業(yè)也可設置多欄式明細賬，并按費用項目設置專欄進行明細分類核算。

30．收入、利潤及利潤分配核算應設置哪些總賬？

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅耄ㄤN售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

利潤分配是按有關規(guī)定對企業(yè)的凈利潤進行分配（或對凈虧損進行彌補），包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等。

為進行收入、利潤及利潤分配的核算，企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“本年利潤”、“利潤分配”、“應付股利”等總賬。

31．如何設置主營業(yè)務收入明細賬？

“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入。

該科目應按主營業(yè)務的種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)主營業(yè)務種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業(yè)務種類設置專欄進行明細分類核算。

32．如何設置其他業(yè)務收入明細賬？

“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，例如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

該科目應按其他業(yè)務的種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)其他業(yè)務收入種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業(yè)務種類設置專欄進行分類核算

33．如何設置補貼收入明細賬？

“補貼收入”科目核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入，或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補助。

該科目應按補貼收入的種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)補貼收入種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業(yè)務種類設置專欄進行明細分類核算。

34．如何設置營業(yè)外收入明細賬？

“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。

該科目應按收入種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業(yè)務種類設置專欄進行明細分類核算。

35．如何設置主營業(yè)務成本明細賬？

“主營業(yè)務成本”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。

該科目應按主營業(yè)務的種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)主營業(yè)務種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業(yè)務種類設置專欄進行明細分類核算。

36．如何設置主營業(yè)務稅金及附加明細賬？

“主營業(yè)務稅金及附加”科目核算企業(yè)日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

該科目應按主營業(yè)務稅金及附加的種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)主營業(yè)務稅金及附加種類不多也可設置多欄式明細賬，并按主營業(yè)務稅金及附加的種類設置專欄進行明細分類核算。

37．如何設置其他業(yè)務支出明細賬？

“其他業(yè)務支出”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發(fā)生的相關成本費用，以及相關稅金及附加等。

該科目應按其他業(yè)務的種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)其他業(yè)務種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業(yè)務種類設置專欄進行明細分類核算。

38．如何設置營業(yè)外支出明細賬？

“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出，例如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

該科目應按支出項目設置三欄式明細賬，若企業(yè)營業(yè)外支出項目不多也可設置多欄式明細賬，并按支出項目設置專欄進行明細分類核算。

39．如何設置利潤分配明細賬？

“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

該科目應按利潤分配項目設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

40．如何設置應付股利明細賬？

“應付股利”科目核算企業(yè)經董事會或股東大會或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。

該科目應按投資入設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

41．資金核算應設置哪些總賬？

資金核算主要是指對企業(yè)資金籌集和各項投資及留存收益的核算。目前我國企業(yè)的籌資方式主要有銀行借款、發(fā)行股票和債券。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。按照投資目的，可將投資分為短期投資和長期投資兩類。留存收益是指企業(yè)以其所得的凈收益形成的資本，主要包括盈余公積和未分配利潤。

為進行資金的核算企業(yè)應設置“短期借款”、“長期借款”。

“應付債券”、“長期應付款”、“短期投資”、“短期投資跌價準備”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“長期投資減值準備”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等總賬。

42．如何設置短期借款明細賬？

“短期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

該科目應按債權人設置三欄式明細賬，并按借款種類進行明細分類核算。

43．如何設置長期借款明細賬？

“長期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項。

該科目應按貸款單位設置三欄式明細賬，并按貸款種類設置明細科目進行明細分類核算。

44．如何設置應付債券明細賬？

“應付債券”科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。

該科目應按債券種類設置“有擔保債券”、“無擔保債券”；“普通債券”、“收益?zhèn)?；“記名債券”、“無記名債券”；“一次還本債券”、“分期還本債券”；以及“可贖回債券”和“可轉換債券”等明細科目。并在每一明細科目下設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應計利息”等明細科目進行明細分類核算。

45．如何設置長期應付款明細賬？

“長期應付款”科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。

該科目應按長期應付款的種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

46．如何設置短期投資明細賬？

“短期投資”科目核算企業(yè)購入的，能隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

該科目應按照短期投資的種類設置“股票”、“債券”、“基金”、“其他”等三欄式明細賬進行明細分類核算。

47．如何設置長期股權投資明細賬？

“長期股權投資”科目核算企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。

該科目應設置“股票投資”和“其他股權投資”兩個明細科目，并按投資單位設置三欄式明細賬進行明細核算。采用權益法核算的企業(yè)還應設置“投資成本”、“損益調整”、“股權投資差額”、“股權投資準備”等明細科目，對因權益法核算所產生的影響長期股權投資賬面金額增減變動的因素分別核算和反映。

48．如何設置長期債權投資明細賬？

“長期債權投資”科目核算企業(yè)購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備變現的債券和其他債權投資。

該科目應設置“債券投資”和“其他債權投資”兩個明細科目。在“債券投資”明細科目下應設置“面值”、“溢折價”、“應計利息”三個三欄式明細賬進行明細分類核算。在“其他債權投資”明細科目下應設置“本金”和“應計利息”兩個三欄式明細科目進行明細分類核算

49．如何設置實收資本（股本）明細賬？

“實收資本”（股本）科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。

該科目應按普通股和優(yōu)先股并按投資人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

50．如何設置資本公積明細賬？

“資本公積”科目核算企業(yè)取得的資本公積。

該科目應按資本公積的種類設置“資本（或股本）溢價”、“接受捐贈非現金資產準備”、“接受現金捐贈”、“股權投資準備”、“撥款轉入’、“外幣資本折算差額”、“關聯交易差價”、“其他資本公積”等三欄式明細賬進行明細分類核算。

51．如何設置盈余公積明細賬？

“盈余公積”科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

該科目應按盈余公積的種類設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“補充流動資金”和“購建固定資產”等明細科目設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

52．往來結算核算應設置哪些總賬？

往來款項是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。為進行往來款項的結算，企業(yè)應設置“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”、“壞賬準備”、“預付賬款”、“應收補貼款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應交稅金”、“其他應交款”、“其他應付款”等總賬。

53．如何設置應收票據明細賬？

“應收票據”科目核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

該科目應按債務人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

為加強應收票據的管理，企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。

54．如何設置應收賬款明細賬？

“應收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

該科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

55．如何設置其他應收款明細賬？

“其他應收款”科目核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款等。

該科目應按其他應收款的項目及債務人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

56．如何設置預付賬款明細賬？

“預付賬款”科目核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。

該科目應按供應單位設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

57．如何設置應付票據明細賬？

“應付票據”科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯匯票。

該科目應按債權人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

為加強應付票據的管理，企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料，應付票據到期結清票款時，應當在備查簿內逐筆注銷。

58．如何設置應付賬款明細賬？

“應付賬款”科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。

該科目應按購貨單位設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

59．如何設置應交稅金明細賬？

“應交稅金”科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，例如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。

該科目應按稅種設置明細賬進行明細分類核算。

一般納稅企業(yè)“應交增值稅”明細賬采用多欄式，借方設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”；貸方設置“銷項稅額”、“出口退稅”?！斑M項稅額轉出”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人只需設置三欄式明細賬，不需設置上述專欄。

一般納稅企業(yè)還應設置“未交增值稅”三欄式明細賬，用以核算月末未交（或多交）的增值稅。

“應交稅金”其他明細科目應采用三欄式明細賬進行明細分類核算。

60．如何設置其他應交款明細賬？

“其他應交款”科目核算企業(yè)除應交稅金、應付股利等以外的其他應交款項，包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、應交住房公積金等。

該科目應按其他應交款的種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

61．如何設置其他應付款明細賬？“其他應付款”科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。

該科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。

62．實現會計電算化為什么要對科目編碼？

會計科目是對會計要素的具體內容進行分類的標志，設置會計科目是進行會計核算的有效方法。通過設置會計科目可將各種復雜經濟業(yè)務轉變?yōu)橛幸?guī)律、易識別的會計核算信息。

手工會計業(yè)務處理時，會計科目均以文字形式表示，除一級科目由財政部統一編制頒發(fā)會計科目代碼外，二級以下明細科目均無代碼。這種文字形式的科目寬度不確定，不利于計算機進行數據處理。此外，文字形式會計科目對計算機來說，不具有惟一性，計算機難以進行分類處理。

對會計科目編碼，是會計核算軟件實現自動化數據處理的基礎，由于計算機賬務處理系統主要是依據會計科目代碼對會計信息進行分類核算與管理的，因此，會計科目代碼是系統中最為重要的。

63．設置科目代碼應遵循哪些愿則？

設置會計科目代碼，必須滿足本單位全部會計核算與管理的實際需求，代碼的結構必須與會計數據分類核算，以及逐級匯總的處理方法相一致。

設置會計科目代碼時，應遵循以下幾項原則：

（l）科目代碼必須具有惟一性；（2）科目代碼應具有可擴充性；（3）科目代碼應數字化，且具有邏輯性；（4）科目代碼應力求短小精悍。

64．怎樣設置一級科目代碼？

一級會計科目，科目代碼長度固定為4位。在財政部頒發(fā)布的《企業(yè)會計制度》（2001年）一級會計科目名稱和編號方案中，首位碼是用于標識科目的性質，后三位按照順序編碼

65．怎樣設置明細科目代碼？

會計明細科目代碼是組織企事業(yè)單位進行會計明細分類核算的依據，需要在一級會計科目代碼的基礎上根據本單位會計核算與管理的實際需求自行設計。國內企事業(yè)單位常用的編碼設計方案為4級10位碼，其中，一級碼4位，二級、三級、四級碼都為2位。

按4級10位編碼結構編制的“生產成本”科目代碼66．會計電算化系統中主要包含哪些代碼？

在會計軟件系統中，除會計科目代碼外，主要的代碼有部門代碼、往來客戶代碼、職工代碼、項目代碼及現金流量代碼等，這些代碼都是計算機識別和分類處理的標志。代碼設計在計算機會計核算軟件中是一項十分重要的基礎工作，科學合理的編碼系統是計算機會計核算軟件系統實現自動化數據處理的關鍵環(huán)節(jié)。其具體編碼方法舉例如下：

（1）部門代碼。部門代碼設計應體現出部門的類別和職能，以區(qū)分不同性質的費用支出，為編制各項費用結轉的自動分錄做好準備工作。部門代碼設置可采用2－2結構。

（2）往來客戶代碼。往來客戶代碼的設計要充分考慮業(yè)務的范圍、業(yè)務量的大小及往來客戶的數量，以確定代碼的層次和寬度。往來客戶代碼可采用2－3結構，前兩位代表客戶所在地區(qū)，后三位為順序號。

（3）現金流量代碼?，F金流量表是《企業(yè)會計準則——現金流量表》（1998年）要求編制的一張報表。我國企業(yè)會計核算以權責發(fā)生制為基礎；而現金流量表——主表的編制基礎是收付實現制。因此，在計算機會計核算軟件中要求引入現金流量輔助賬管理子系統，現金流量代碼也相對獨立于會計科目代碼體系?，F金流量代碼的設計方法，一般由用戶根據具體使用的會計核算軟件進行設置。

例如，現金流量代碼結構可以采用3－2－2結構；3級7位編碼。其中，一級代碼3位，二級、三級代碼為2位。

67．什么是系統初始化，系統初始化的內容有哪些？

通用會計軟件是通過改變系統參數來適應不同用戶需求的，單位在具體使用時，應根據本單位的工作需要具體限定，這種準備工作叫作系統初始化。

系統初始化設置工作主要包括：

核算單位設置→系統參數設置→*作員權限設置→建立會計科目→裝入初始余額→建立部門代碼→裝入部門余額→憑證類型設置→自動轉賬分錄設置→輔助賬設置→摘要庫的建立→電算化核算環(huán)境。

賬務處理系統初始化，要求用戶在使用賬務處理系統進行正式輸入會計憑證之前必須完成，它是初始建賬的基礎工作。

68.系統初始化應注意哪些問題？

（1）系統參數設置。系統參數的設置，決定系統內數據處理的方式及數據輸入、輸出的形式。它是保證通用財務軟件正常運行所必須的環(huán)境設置。財務軟件的通用性越強，需要設置的參數越具體。系統參數設置一般包括：確定單位代碼、系統啟用日期、選擇記賬方法、設置憑證類型、設置科目級別及寬度設置、輔助賬代碼體系結構等。系統正常工作以后，以上系統參數均不能修改。

（2）輔助賬參數設置。輔助賬初始設置，一般包括往來業(yè)務初始設置、銀行存款基礎調節(jié)表的錄入，以及現金流量代碼設置等*作。輔助賬的初始設置，要求在記賬憑證正式開始使用前完成設置工作，并做初始化的數據備份。在系統

試運行期間，若發(fā)現工作有誤，可通過還原初始化的數據重新調試，以節(jié)省大量的初始數據錄入工作。在通常情況下，初始設置工作都需要進行調試才能趨于完善。

（3）核算單位設置。通用財務軟件系統在開始啟用前必須首先設置核算單位，即由用戶建立一個新的賬套。一個核算單位應有一套獨立的賬簿體系，用戶在一個賬套內可以完成一個完整的賬務核算。若會計核算的單位還包括下屬獨立核算部門，則用戶還可以分別建立各自獨立核算部門的賬套。

69.怎樣建立會計科目？

建立會計科目通常按以下步驟進行*作：

（l）設置科目代碼的結構?？颇看a的結構，指科目共分幾級、每級代碼寬度占幾位。例如4－2－2－2結構，代碼的結構的定義在初始化參數時完成設置。

（2）設置科目代碼和名稱。賬務處理系統初始建賬的方式與手工建賬有所不同，由于計算機對會計信息分類核算主要的依據是會計科目代碼，在計算機初始建賬的工作中，一級及部分明細要使用會計制度規(guī)定的科目代碼和名稱，其中科目代碼分級要與科目結構初始設置相一致。

（3）設置科目屬性。通用財務軟件均提供科目屬性設置功能，用戶根據本單位的會計核算要求進行設置，在輸入會計科目代碼和名稱時，直接定義科目屬性。會計科目要建立的屬性主要包括科目代碼、科目名稱、助記碼、科目性質、賬戶格式、賬戶類別等。

（4）設置科目性質。會計制度已經將科目性質的分類標準化：一級科目代碼首位用來描述科目性質。它們是：l—資產類、2—負債類、3—所有者權益類、4—成本類、5—損益類。

（5）設置賬戶類別。賬戶分類用于賬務系統記賬時應分別處理。由于科目代碼和名稱、科目性質、賬戶格式等屬性均已經趨向標準化，不同的財務軟件在科目管理方法上的區(qū)別主要是賬戶類別設置。一般來說，賬戶分為“普通”、“銀行”、“往來”等三類。

70．建立會計科目時應注意哪些事項？

（1）增加科目。增加科目代碼要從一級科目開始，逐級向下順序輸入，輸入明細科目時，其上級科目必須已輸入過。

（2）科目級數。新增科目的級數和各級科目代碼的長度必須符合初始定義的科目結構。

（3）分段代碼。分段代碼僅用于會計科目的建立過程中，科目的分段代碼可以重復，但科目代碼全碼不能重復。

（4）使用科目。在輸入憑證等日常*作中，必須使用科目代碼全碼。

（5）修改科目。當會計科目輸入有誤需要修改時，可采用刪除后重新輸入的方法；但有余額及發(fā)生額的科目不能修改與刪除。修改已存在科目，主要針對初始設置中設置錯了的科目，以及由于核算要求變化需修改的科目。在進行日常賬務處理之前，各科目本期尚未有發(fā)生額，此時可對各科目的屬性及初始余額進行修改。當初始化結束，系統開始日常賬務處理后，只能修改沒有發(fā)生額和余額的科目，從而避免造成會計數據的丟失或失真。

71．怎樣輸入初始余額？

為使計算機賬務處理與原手工賬保持連續(xù)性和一致性，當準備啟用計算機賬務處理系統時，必須進行手工賬初始余額結轉。初始余額裝入功能是將手工會計系統各科目的余額裝入電算化系統中，以保證會計核算的連續(xù)性。初始余額裝入是根據已建立的會計科目表逐行進行的年初余額的輸入，并確定余額方向等；若為一年之中某月份開始使用，還需輸入借方累計發(fā)生額及貸方累計發(fā)生額。

賬務處理輔助賬子系統具有銀行對賬和往來核銷等功能，若在啟用日期前含有未達賬項，還應輸入輔助賬初始未達賬項。在進行初始化余額設置時，只需輸入最低一級明細科目的余額，總賬科目及中間明細科目的余額由計算機自動匯總產生。初始余額輸入完成后，必須進行試算平衡，以保證初始數據的正確性。

72．憑證類型的設置方法有哪些？

（1）憑證分類。對記賬憑證進行分類是為了滿足會計信息分類核算的要求。電算化與手工記賬憑證分類的方法基本一致，計算機記賬憑證允許用戶自行定義憑證類型，憑證的類型應根據會計核算與管理的需要進行設置。若用戶不設置憑證類型，計算機將記賬憑證按通用記賬憑證處理。通常業(yè)務量較少的單位設置的憑證類型也少，甚至可以不進行憑證分類而使用統一記賬憑證；一般企事業(yè)單位都按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證進行分類；業(yè)務量多的單位，憑證類型可以進一步劃分為現收、現付、銀收、銀付、轉賬等類型。

計算機記賬憑證的類型中，還允許定義機制轉賬憑證，這是手工記賬憑證中所沒有的，此類憑證用于計算機根據系統提供的會計數據自動編制轉賬憑證。

（2）憑證類型設置。設記賬憑證分為三類：現金、銀行和轉賬憑證。

（4）注意事項。在憑證類型設置時應注意以下事項：①憑證類型的代碼，可使用數字或英文；記賬憑證的簡稱和名稱應該標準；②憑證類型的設置應在計算機記賬憑證使用前完成，憑證類型一旦使用，不能修改；③對同一類型的憑證，系統按月從1開始連續(xù)編號；④憑證類型也可以只設置“記賬憑證”一種類型，系統對全部憑證按月連續(xù)編號。

73．什么是自動轉賬分錄？

實施電算化后，日常賬務處理的主要工作是輸入記賬憑證。自動轉賬的運用可以避免輸入過程出現差錯、減少憑證輸入工作量、提高軟件的運行效率，這也是與手工*作的主要區(qū)別之處。

自動轉賬分錄用于處理每月有規(guī)律重復發(fā)生的業(yè)務。凡借貸方科目、摘要和金額計算方法固定的憑證，系統可根據用戶在初始設置中定義的自動轉賬分錄自動生成機制轉賬憑證，而無需人工輸入記賬憑證。在定義自動轉賬分錄時，系統規(guī)定使用時間為：日常使用或結賬使用，以確定該自動轉賬分錄何時用來編制機制憑證。對于定義為日常使用的自動轉賬分錄，應在憑證輸入與修改功能下完成機制憑證的編制。

74．如何定義自動轉賬分錄？

（1）定義分錄號。分錄號是自動轉賬分錄的惟一標識，不同的自動轉賬分錄應有不同的分錄號。分錄號可用數字或字母表示。自動轉賬分錄號是在編制轉賬公式設置的分錄代碼；在輸入記賬憑證時，通過分錄代碼調用自動轉賬分錄憑證。

（2）定義憑證類型。若用戶已經進行了憑證類型設置，在此可指定該自動分錄編制的憑證屬于何種已定義的憑證類型。自動轉賬分錄的憑證類型可以單獨設置，例如，機制l、機制2等，也可以與其他類

第四章會計電算化基本要求

本章提要：本章主要介紹會計電算化基本要求、崗位設置，以及實現會計電算化的有關規(guī)定。1．《會計法》對會計電算化的基本要求是什么？

《中華人民共和國會計法》規(guī)定：“使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規(guī)定。”這是對實行會計電算化的單位關于會計軟件及其相關的會計資料的基本要求。

會計科目和賬戶的設置、憑證的填制與審核、賬簿的登記與更正，以及報表的編制等必須符合國家統一的會計制度的規(guī)定。

2．實現會計電算化的單位應設置哪些崗位？

會計電算化后，由于會計業(yè)務處理方式的改變，引起了會計崗位的重新設置。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫话〞嬛鞴堋⒊黾{、會計核算、稽核、會計檔案管理等，與手工會計的各會計崗位相對應。電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機，以及會計軟件系統的工作崗位。電算化會計崗位可設立如下：

（1）電算主管：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作。

（2）軟件操作：負責輸人記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作。

（3）審核記賬：負責對輸人計算機的記賬憑證和原始憑證等數據進行審核。

（4）系統維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。

（5）電算審查：負責監(jiān)督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。

（6）數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。

（7）會計檔案資料保管員：負責存檔數據盤、程序軟盤，輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數據及資料的安全保密工作。

基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，保持相對穩(wěn)定。中小型單位和使用小規(guī)模會計算化系統的單位，可根據本單位的工作情況，設立一些必要的電算化崗位，許多崗位可以由一個人擔任。

3．實現會計電算化的單位如何選擇計算機運行環(huán)境？

計算機運行環(huán)境包括硬件環(huán)境、軟件環(huán)境及工作方式。硬件環(huán)境指計算機的硬件設備；軟件環(huán)境指系統軟件和應用軟件；工作方式是指計算機工作的方式，主要有單用戶方式、多用戶方式和網絡方式。

計算機運行環(huán)境的選擇應根據單位的規(guī)模、會計業(yè)務的多少及會計工作的分工等方面綜合考慮。一般情況下，如果單位規(guī)模較小、業(yè)務量較少并且會計人員較少的單位，多采用單用戶方式（即一臺或幾臺微機單獨工作的方式）；如果單位規(guī)模較大、業(yè)務量較多并且會計人員分工較細的單位，多采用多用戶方式（即一臺主機連接多個終端）或網絡方式（即使用一臺服務器連接若干臺微機）。

不同的工作方式決定了硬件設備的選擇和軟件的選擇。單用戶方式：普通微機，運行的操作系統一般為WIN95、WIN98、WIN2000等。多用戶方式：小型機，運行的操作系統一般為UNIX等。網絡方式，一臺服務器和若干臺普通微機，運行的操作系統分別為WINServer和Workstation等。但具體參數或配置要求應參考所選擇的會計軟件。

4．實現會計電算化的單位如何選擇舍計軟件？

實現會計電算化的單位既可以選擇商品化的軟件，也可自行開發(fā)或委托外單位開發(fā)會計軟件，無論采用哪種方式，所選擇的會計軟件必須符合財政部發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，同時要符合本單位的實際工作需要。

選用商品化會計軟件是企事業(yè)單位實現會計電算化的一條主要途徑。由于商品化會計軟件比較多，分別適用于不同的行業(yè)和運行環(huán)境，其功能和性能也各具特色，在選擇商品化會計軟件時應進行全面的考察，主要包括以下幾個方面：

（l）滿足會計制度的要求。會計軟件一般按行業(yè)分為不同的版本，如工業(yè)版、商品流通版、行政事業(yè)版等，應選擇適合本行業(yè)特點的會計軟件。同時，應充分考慮軟件是否滿足會計制度的要求。

（2）滿足會計核算與會計管理的需要。企事業(yè)單位的規(guī)模、管理模式和業(yè)務處理的程序不同，對會計軟件的要求也不相同。會計軟件所提供的功能必須滿足本單位具體會計業(yè)務和管理的需要，特別是一些特殊的業(yè)務要求，例如，外幣核算、自動匯兌損益、部門管理、項目管理、預算管理等。

（3）滿足會計業(yè)務變化和發(fā)展的需要。單位經濟業(yè)務的發(fā)展可能引起會計業(yè)務的變化，例如，業(yè)務量的增加、業(yè)務處理流程的調整等。會計軟件應當能夠根據經濟業(yè)務的變化進行靈活的設置和擴充，適應經濟發(fā)展的需要。

（4）會計軟件的易用性、穩(wěn)定性和安全、可靠性。會計軟件的易用性是指軟件是否操作方便，界面是否友好，是否符合會計人員的習慣等，直接影響會計軟件的使用。會計軟件的安全、可靠性是指會計軟件防止會計信息被泄漏和破壞的能力，以及會計軟件防錯、查錯和糾錯的能力。穩(wěn)定性也是評價會計軟件的一項重要指標，指軟件運行過程中是否意外中斷等。

（5）會計軟件需要的計算機硬件和軟件環(huán)境。包括計算機硬件、網絡體系結構以及操作系統和數據庫等，不同的軟件有不同的要求，應在保證軟件要求的基礎上充分利用現有的條件，減少投資。

（6）會計軟件售后服務。會計軟件售后服務對用戶來說至關重要，會計信息系統是一個連續(xù)運行的系統，不能間斷，一旦系統中斷正常運行，會給用戶帶來重大的損失。因此，應認真考察會計軟件售后服務情況，包括技術力量、反應時間等。

5．會計軟件投入使用前，應做好哪些準備工作？

在會計軟件開始投人使用前，主要做好以下幾個方面的準備工作：

（1）建立會計科目體系并確定編碼。

（2）規(guī)范各類憑證、賬簿、報表的格式和內容，使其更符合會計電算化的工作特點，滿足會計軟件處理的需要。

（3）規(guī)范有關會計核算方法和各種憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理程序。

（4）重新核對賬目，整理手工會計數據等。

相關準備工作做好后，即可進行會計軟件的初始化。會計軟件的初始化是確定會計軟件的核算方法與輸人基礎數據的過程，即在會計軟件應用前，應根據本單位的業(yè)務性質、規(guī)模以及管理要求等因素，選擇核算方法，輸人基礎數據。例如，賬務處理系統初始化工作的主要內容包括：系統總體參數設置，如核算單位、啟用日期、編碼規(guī)則等，設置憑證類別、會計科目，輸入期初余額，定義自動轉賬分錄等；工資核算系統設置部門編碼、職工類型，以及工資項目、運算關系定義等；會計報表中的報表注冊，設置技表格式，設置計算公式和審核公開；成本核算中的設置產品目錄代碼，輸入期初在產品成本，輸入定額資料等

6．采用電子計算機替代手工記賬的單位，應當具備哪些基本條件？

（1）使用的會計核算軟件達到財政部發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（2）配有專門或主要用于會計核算工作的電子計算機或電子計算機終端，并配有熟練的專職或者兼職操作人員。（3）用電子計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行三個月以上，取得相一致的結果。（4）有嚴格的操作管理制度。主要內容包括：·操作人員的工作職責和工作權限；·預防原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而輸人計算機的措施；·預防已輸人計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經核對而登記機內賬簿的措施；·必要的上機操作記錄制度。

（5）有嚴格的硬件、軟件管理制度。主要內容包括·保證機房設備安全和電子計算機正常運轉的措施；·會計數據和會計核算軟件安全保密的措施；·修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。

（6）有嚴格的會計檔案管理制度。

7．實現會計電算化對試運行有哪些規(guī)定？

試運行是指會計軟件使用的最初階段人工與計算機同時進行會計處理的過程。會計軟件在正式運行前，必須經過試運行。其主要目的如下：

（1）檢驗核算結果的正確性，試運行階段手工處理和計算機處理同時進行，以檢驗手工運算結果與計算機運算結果的一致性。（2）檢驗核算方法的正確性，試運行階段通過查詢、打印、會計報表等來檢查會計核算方法能否滿足會計核算要求和管理的要求。（3）檢驗人員分工的合理性。（4）提高軟件操作的熟練性。（5）逐步建立比較完善的電算化內部管理制度。

試運行的時間，可以在年初、年末、季初、季末等特殊會計期間，這樣才能取得全面的人機比較數據。在試運行階段，前期應以人工為主計算機為輔，后期逐漸以計算機處理為主。并行一個階段后，應開始建立各項管理制度，并根據實際運行中出現的問題，不斷改進完善。試運行的時間一般為3－6個月，最好能跨越一個會計年度。

8．實現會計電算化的單位對會計軟件的操作權限有何要求？

在會計軟件中，為保證系統的安全性，防止非法操作，明確職責范圍，根據會計電算化后崗位的劃分，對所有操作員分配一定的權限。

操作權限的設置通過軟件提供的“操作權限設置”功能實現。通過操作權限設置，一方面可以防止無關人員進行操作；另一方面可以防止操作員越權操作。

操作權限應根據崗位分工進行設置，并遵循會計內部牽制制度。操作員工應使用真實姓名，嚴禁設置不存在的操作員。設置完畢后，應將系統默認操作員刪除或取消其所有的權限，防止使用默認的操作員進行實際業(yè)務操作。

9．實現會計電算化的單位在使用會計軟件時操作日志有哪些規(guī)定？

操作日志有手工操作日志和機內操作日志兩種形式。手工操作日志是由操作員使用軟件時手工登記的，而機內操作日志在會計軟件運行時由計算機自動登記。

會計軟件的操作日志是系統對軟件操作情況以及運行情況的自動記錄。其主要內容包括：操作員姓名、使用功能、進人日期、時間、退出日期、時間，以及系統運行狀況等。

操作日志是進行系統管理、維護的主要依據，也是對會計業(yè)務處理情況進行監(jiān)督的重要手段，同時為審計提供線索。因而應認真登記，嚴格管理。會計期間結束后，機內操作日志應打印輸出，同手工操作日志一起隨其他會計檔案裝訂、保存、打印前不能刪除。

10．實現會計電算化后，舍計檔案的管理有哪些要來？

會計電算化會計檔案主要包括三個方面的內容：

（1）由計算機打印輸出的各種書面形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他會計資料。這些打印輸出的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他會計資料應當符合國家統一的會計制度的規(guī)定，根據有關規(guī)定立卷歸檔保管，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（2）以磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲的會計數據（會計憑證、會計賬簿、會計報表等數據），在未打印成書面形式之前，應當妥善保管并留有副本。這些介質都應當視同會計資料或檔案保管。

（3）會計電算化系統開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，也應當視同會計檔案保管。

會計電算化會計檔案除必須執(zhí)行一般的檔案管理制度外，還應當強調各種電算化會計檔案的安全與保密。單位一般應建立以下安全和保密措施：

·對電算化會計檔案管理要做到防磁、防火、防潮、防塵等工作。重要會計檔案應準備