variable-costing-and-absorption變動(dòng)成本法和完全成本法外文翻譯

變動(dòng)成本和完全成本介紹這里所說(shuō)的成本是指只包括在決策分析中用到的。對(duì)于許多決策涉及相對(duì)較小的變化從現(xiàn)有的實(shí)踐和/或?yàn)橄鄬?duì)有限時(shí)段,固定成本無(wú)關(guān)的決定。這是因?yàn)橐垂潭ǔ杀就遣豢赡茉诙唐趦?nèi)改變或管理者不愿改變他們的是在短期內(nèi)。變動(dòng)成本法—定義變動(dòng)成本的區(qū)別就在于固定成本和可變成本,為約定的形成的分類。一個(gè)產(chǎn)品的變動(dòng)的成本——“變動(dòng)成本”。這通常是采取直接人工、直接材料，直接費(fèi)用,變量的一部分。變動(dòng)成本是正式定義為:會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,變動(dòng)成本是支付成本單位和固定成本的時(shí)期,是將期間成本中的固定成本從帳務(wù)上注銷的貢獻(xiàn)。其特殊的價(jià)值在決策?(術(shù)語(yǔ))銷售-變動(dòng)成本的貢獻(xiàn)有時(shí)這個(gè)術(shù)語(yǔ)是指變動(dòng)成本和變動(dòng)成本為每單位有時(shí)總變動(dòng)成本的一個(gè)系或批處理或操作。意思就是貫通上下文。注意變動(dòng)成本是替代名稱的方法和直接貢獻(xiàn)成本法在這里,我們將研究與變動(dòng)成本一種截然不同的完全成本。變動(dòng)成本理論變動(dòng)成本理論于“一份報(bào)告,對(duì)變動(dòng)成本”,倫敦公布CIMA如下:與在固定容量的輸出,通?？梢垣@得額外的產(chǎn)量以低于成本,因?yàn)樵谝欢ㄏ薅葍?nèi)比例聚集之某些物品的成本將傾向于保持固定的和唯一的總和剩下的部分將會(huì)不斷增加的比例與提高產(chǎn)量。相反地,減少體積的結(jié)果通常會(huì)伴隨比例下降低于總成本。變動(dòng)成本理論,通過(guò)理解可能會(huì)因此在以下兩個(gè)步驟:1.如果產(chǎn)品的產(chǎn)量的增加,單位成本在正常情況下降低。相反,如果一個(gè)輸出減少,單位成本的增加而增加。如果一個(gè)工廠生產(chǎn)1000臺(tái)3000美元的總成本,如果通過(guò)增加產(chǎn)出以一個(gè)單位成本上升至3,002美元,增加原油產(chǎn)量的變動(dòng)成本0.2元。2.如果增加輸出多于一種成本,增長(zhǎng)總額的增長(zhǎng)總額除以平均邊際產(chǎn)量將給單位成本。例如,如果產(chǎn)量增加到1020單位從1000臺(tái)和總生產(chǎn)成本的1,045這些單位是美元,平均變動(dòng)成本是$2.25每單位。變動(dòng)成本的確定是基于成本的分類和分離的固定和可變成本了。為了了解變動(dòng)成本的技術(shù),很有必要了解其中的意義。變動(dòng)成本指的變動(dòng)成本的生產(chǎn)或最后一個(gè)單位。它也被定義為一元錢的成本產(chǎn)生或多或少單位除了現(xiàn)有的生產(chǎn)水平。在這一方面,一個(gè)單位,可能意味著一個(gè)單一的商品,一打或任何其他措施的貨物。例如,如果制造公司生產(chǎn)的成本為X單位300美元和X+1單位的成本為320美元,成本額外的一個(gè)單位,將20美元的變動(dòng)成本。同樣的,如果生產(chǎn)X-1單位歸結(jié)為280美元,成本的邊際單位(300-28020美元)。與它的變動(dòng)成本的體積成正比每單位產(chǎn)量和變動(dòng)成本不變。它由原始成本,即直接材料、直接成本勞動(dòng)和所有可變管理費(fèi)。它不含任何元素的固定成本下,變動(dòng)成本的分離技術(shù)。變動(dòng)成本可以定義為該技術(shù)所呈現(xiàn)出來(lái)的成本數(shù)據(jù)的變動(dòng)成本與固定成本顯示分別為經(jīng)營(yíng)決策。它應(yīng)該清楚地明白,變動(dòng)成本的是一種不喜歡過(guò)程成本或工作成本造價(jià)。而它是一個(gè)簡(jiǎn)單的方法或技術(shù)分析的成本信息,指導(dǎo)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析,找出影響而計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn),因?yàn)樽兓拇罅枯敵觥Ｓ胁煌亩陶Z(yǔ)被用于這一技術(shù)成本。在英國(guó),變動(dòng)成本是一項(xiàng)很受歡迎的短語(yǔ),而在美國(guó),它被稱為直接成本和供應(yīng)商,是用于代替的變動(dòng)成本?？勺兂杀揪褪橇硪粋€(gè)名字的變動(dòng)成本。變動(dòng)成本技術(shù)已經(jīng)生下了一個(gè)非常有用的概念,給出了在貢獻(xiàn)貢獻(xiàn)銷售收入較少的可變成本:(變動(dòng)成本)貢獻(xiàn)可以被定義為物質(zhì)在之前的恢復(fù)利潤(rùn)固定成本。因此,貢獻(xiàn)往的恢復(fù),固定成本和利潤(rùn)等于固定成本加利潤(rùn)(C=F+P)。萬(wàn)一公司利潤(rùn)也不是制造貢獻(xiàn)將遭受損失,就等于固定成本(C=F)。這就是所謂的收支相抵的觀點(diǎn)。貢獻(xiàn)的概念是非常有用的,在變動(dòng)成本。它有一個(gè)固定的關(guān)系與銷售。銷售額的比例的貢獻(xiàn)被稱為P/V比保持同樣的在給定條件下的生產(chǎn)和銷售。變動(dòng)成本的特點(diǎn)變動(dòng)成本的主要特點(diǎn)如下:1成本分類變動(dòng)成本的主要是區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本。它是可變成本的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)生產(chǎn)和銷售政策廠商在繼變動(dòng)成本的技術(shù)。2股票/存貨計(jì)價(jià)在變動(dòng)成本對(duì)利潤(rùn)、庫(kù)存/股票價(jià)值變動(dòng)成本的測(cè)量。與之形成鮮明對(duì)比的是,它是在吸收的總成本法下的單位成本。3邊際貢獻(xiàn)利用變動(dòng)成本技術(shù)的各項(xiàng)決定邊際貢獻(xiàn)作標(biāo)記。邊際貢獻(xiàn)的區(qū)別是銷售和中間產(chǎn)品的變動(dòng)成本。它形成的原則來(lái)衡量不同產(chǎn)品的盈利能力或部門。變動(dòng)成本優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)優(yōu)勢(shì)1.變動(dòng)成本是簡(jiǎn)單易懂。2.通過(guò)不收取固定費(fèi)用的生產(chǎn)成本費(fèi)用的影響,避免了不同的單位。3.可防止不合邏輯的弘揚(yáng)存貨計(jì)價(jià)的電流year抯一定比例的固定開(kāi)銷。4．銷售的影響或生產(chǎn)政策選擇可以更容易獲得的評(píng)價(jià),做出的決定將會(huì)產(chǎn)生最大回到業(yè)務(wù)。5.它消除了大控制帳戶的余額忘在頭頂上,表明了困難的確定一個(gè)精確的開(kāi)銷恢復(fù)率。6.實(shí)際成本控制是極大的促進(jìn)。通過(guò)避免任意配置可以固定在他的頭頂上,努力把精力集中在維持一個(gè)統(tǒng)一和一致的變動(dòng)成本。是很有用的各種層次的管理。7.它有助于讓短期利潤(rùn)盈虧平衡分析的規(guī)劃和盈利能力,無(wú)論是從數(shù)量和圖表。盈利能力和績(jī)效之間比較兩個(gè)或兩個(gè)以上的產(chǎn)品和部門可以很容易被評(píng)估,帶來(lái)給通知管理,為公司決策提供依據(jù)。缺點(diǎn)1.分離固定成本和可變成本是十分困難的,有時(shí)會(huì)給出錯(cuò)誤的結(jié)果。2.正常的成本計(jì)算制度同樣適用于架空在正常操作體積,這顯示了優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了變動(dòng)成本。3.變動(dòng)成本下,股票和工作進(jìn)程是被低估了。排除固定成本利潤(rùn),并從存貨影響公正真實(shí)的金融事務(wù)的組織可能不是清晰透明。4.在標(biāo)準(zhǔn)成本核算的體積方差波動(dòng)的影響還透露在固定輸出的開(kāi)銷。變動(dòng)成本數(shù)據(jù)變得不切實(shí)際的在一例高水平的生產(chǎn),如波動(dòng),萬(wàn)一季節(jié)性的工廠。5.固定開(kāi)銷的應(yīng)用取決于估計(jì),而不是專注在存貨,同時(shí)也可能是在吸收相同的東西。6．通過(guò)控制影響預(yù)算控制也是可以得到許多。主要為了了解凈利潤(rùn),我們不應(yīng)該滿意于貢獻(xiàn),因此,固定開(kāi)銷也是一種有價(jià)值的物品。一個(gè)系統(tǒng)可以有效地降低甚至忽略固定成本是有很大一部分固定成本下不照顧的變動(dòng)成本。7．在實(shí)踐中,銷售價(jià)格的固定成本和可變成本,每單位可能是不同的。因此,潛規(guī)則的變動(dòng)成本理論有時(shí)成為現(xiàn)實(shí)。長(zhǎng)期利潤(rùn)規(guī)劃、完全成本就是唯一的答案。變動(dòng)成本與完全成本運(yùn)用變動(dòng)成本法與完全成本法后,我們可以看出,凈利潤(rùn)是不一樣的,因?yàn)橐韵略?1完全成本的計(jì)量在完全成本法,永遠(yuǎn)不能吸收固定預(yù)測(cè)的困難正是因超過(guò)的成本的輸出。如果這些在吸收/恢復(fù)并沒(méi)有寫了成本損益賬戶能夠平衡,其發(fā)生額沒(méi)有顯示出來(lái)。在變動(dòng)成本,然而,實(shí)際收取費(fèi)用,完全是固定開(kāi)銷,并因此對(duì)貢獻(xiàn)的時(shí)候,將會(huì)有一些差異在凈利潤(rùn)。2股票估值差異在變動(dòng)成本,工作正在進(jìn)行中,完成了股票的價(jià)值應(yīng)該是變動(dòng)成本,但在完全成本,他們的價(jià)值應(yīng)該是總生產(chǎn)成本。因此,利潤(rùn)就會(huì)有不同的數(shù)目的固定成本被認(rèn)為是在兩個(gè)帳戶。由于不同的利潤(rùn)差異在股票估值是概括如下:(1)當(dāng)沒(méi)有開(kāi)啟和關(guān)閉的股票,就不會(huì)有不同的利益。(2)當(dāng)開(kāi)啟和關(guān)閉的股票都是相同的,也就沒(méi)有利潤(rùn),提供不同的固定成本的元素,在開(kāi)啟和關(guān)閉的股票是相同的金額。(3)當(dāng)接近股票是超過(guò)開(kāi)放股票,利潤(rùn)在完全成本會(huì)更高作為一個(gè)較為固定成本的大部分是包括在關(guān)閉股票和遷到下一階段。(4)當(dāng)接近股票是少于開(kāi)放股票,利潤(rùn)在完全成本將是一個(gè)較為更高金額少開(kāi)固定成本的股票是包含在當(dāng)期借記賬戶。變動(dòng)成本法與完全成本法區(qū)別如下：1.在完全成本法計(jì)算,項(xiàng)目包括了股票都是花費(fèi)自己應(yīng)得的固定生產(chǎn)開(kāi)銷,而在變動(dòng)成本,股票的價(jià)值應(yīng)該是可變生產(chǎn)成本而已。關(guān)閉股票的價(jià)值會(huì)有更高的成本變動(dòng)成本。2.作為一個(gè)后果是弘揚(yáng)一種元素的固定生產(chǎn)管理開(kāi)支關(guān)閉的股票價(jià)值,銷售成本用于確定成本利潤(rùn)在吸收將:(1)包括一些固定生產(chǎn)開(kāi)銷費(fèi)用,在前面發(fā)生但計(jì)入到開(kāi)放的股票價(jià)值的當(dāng)期；(2)排除一些固定生產(chǎn)開(kāi)銷費(fèi)用,在當(dāng)前的時(shí)間,包括他們?cè)陉P(guān)閉的股票價(jià)值。相反的變動(dòng)成本費(fèi)用實(shí)際固定成本完全進(jìn)入某一時(shí)期的損益帳內(nèi)的時(shí)期。(變動(dòng)成本是無(wú)限的,因此,有時(shí)也稱為期間成本。)3.在完全成本計(jì)算,完全吸收,降低單位生產(chǎn)成本是在更大的數(shù)量,而在變動(dòng)成本,單位變動(dòng)成本是不受生產(chǎn)量(也就是說(shuō),只要可變成本的單位仍然原封不動(dòng)地改變了生產(chǎn)水平運(yùn)動(dòng))。每單位在任何時(shí)期的利潤(rùn)會(huì)受到實(shí)際生產(chǎn)量在完全成本；這不是這樁案件的變動(dòng)成本。4.在變動(dòng)成本、鑒定的可變成本和使用成本的貢獻(xiàn)使管理信息上變得更容易決策為目的(如在預(yù)算決策)。很容易決定有多少利潤(rùn)貢獻(xiàn)(因此)會(huì)受到變化銷量。(利潤(rùn)將不產(chǎn)生影響的變化所生產(chǎn)數(shù)量)。然而,在完全成本對(duì)利潤(rùn)的影響在一段時(shí)間的變化在這兩種:(1)產(chǎn)量(2)銷量；不是很容易地看到它,因?yàn)樾袨椴⒎欠治龊驮隽砍杀静粦?yīng)用于計(jì)算實(shí)際的收益。完全成本的局限性以下是這些批評(píng)意見(jiàn)反對(duì)完全成本:1.可能已經(jīng)注意到在完全成本,部分固定成本結(jié)轉(zhuǎn)到后來(lái)的會(huì)計(jì)期間的最后一部分股票。這是一個(gè)不健全的慣例,因?yàn)槌杀居糜谛揎椈蛘f(shuō)明一段時(shí)間不應(yīng)該被允損害的成本包含用于修飾或說(shuō)明以前的時(shí)期,反之亦然。2.進(jìn)一步,完全成本就是依賴于的產(chǎn)出時(shí)期互不相同的時(shí)期,因此,單位成本變化是因?yàn)榇嬖诠潭ǖ拈_(kāi)銷。除非固定開(kāi)銷的價(jià)格是按正常的能力,這樣的改變成本是沒(méi)有任何幫助為目的的比較和控制。額外的單位生產(chǎn)成本是可變的生產(chǎn)成本?，F(xiàn)實(shí)來(lái)關(guān)閉的存貨項(xiàng)目的價(jià)值,這是一個(gè)直接成本?？傌暙I(xiàn)的大小與銷量成正比每單位以一種恒定的速率。目的為決策信息管理,更好的預(yù)期收益是獲得從使用可變成本與貢獻(xiàn)方式在會(huì)計(jì)體系?？偨Y(jié)變動(dòng)成本是成本管理技術(shù)的成本和收益進(jìn)行分析信息和指導(dǎo)管理。這個(gè)陳述的信息通過(guò)變動(dòng)成本陳述容易理解所有的管理者們,即使是那些沒(méi)有意義的初步知識(shí),以及學(xué)生對(duì)成本和管理會(huì)計(jì)。完全成本和變動(dòng)成本是兩種不同的技術(shù)的成本會(huì)計(jì)。廣泛用于完全成本費(fèi)用控制的目的而變動(dòng)成本是用來(lái)管理決策和控制。參考文獻(xiàn)：見(jiàn)原文Emmannuel,E.,Otley,D.andMerchant,K.,ReadingsinAccountingforManagementControl,Chapman&Hall,London,1992.VariablecostingandAbsorptionCostingIntroductionThecoststhatvarywithadecisionshouldonlybeincludedindecisionanalysis.Formanydecisionsthatinvolverelativelysmallvariationsfromexistingpracticeand/orareforrelativelylimitedperiodsoftime,fixedcostsarenotrelevanttothedecision.Thisisbecauseeitherfixedcoststendtobeimpossibletoalterintheshorttermormanagersarereluctanttoalterthemintheshortterm.Variablecosting-definitionVariablecostingdistinguishesbetweenfixedcostsandvariablecostsasconventionallyclassified.Themarginalcostofaproduct–“isitsvariablecost”.Thisisnormallytakentobe;directlabour,directmaterial,directexpensesandthevariablepartofoverheads.Variablecostingisformallydefinedas:

Theaccountingsysteminwhichvariablecostsarechargedtocostunitsandthefixedcostsoftheperiodarewritten-offinfullagainsttheaggregatecontribution.Itsspecialvalueisindecisionmaking?(Terminology.)CONTRIBUTIONSALES-MARGINALCOST

Thetermmarginalcostsometimesreferstothemarginalcostperunitandsometimestothetotalmarginalcostsofadepartmentorbatchoroperation.Themeaningisusuallyclearfromthecontext.NoteAlternativenamesforvariablecostingarethecontributionapproachanddirectcostingInthislesson,wewillstudyvariablecostingasatechniquequitedistinctfromabsorptioncosting.TheoryofVariablecostingThetheoryofvariablecostingassetoutin“AreportonVariablecosting”publishedbyCIMA,Londonisasfollows:Inrelationtoagivenvolumeofoutput,additionaloutputcannormallybeobtainedatlessthanproportionatecostbecausewithinlimits,theaggregateofcertainitemsofcostwilltendtoremainfixedandonlytheaggregateoftheremainderwilltendtoriseproportionatelywithanincreaseinoutput.Conversely,adecreaseinthevolumeofoutputwillnormallybeaccompaniedbylessthanproportionatefallintheaggregatecost.Thetheoryofvariablecostingmay,therefore,byunderstoodinthefollowingtwosteps:1.Ifthevolumeofoutputincreases,thecostperunitinnormalcircumstancesreduces.Conversely,ifanoutputreduces,thecostperunitincreases.Ifafactoryproduces1000unitsatatotalcostof$3,000andifbyincreasingtheoutputbyoneunitthecostgoesupto$3,002,themarginalcostofadditionaloutputwillbe$.2.2.Ifanincreaseinoutputismorethanone,thetotalincreaseincostdividedbythetotalincreaseinoutputwillgivetheaveragemarginalcostperunit.If,forexample,theoutputisincreasedto1020unitsfrom1000unitsandthetotalcosttoproducetheseunitsis$1,045,theaveragemarginalcostperunitis$2.25.Itcanbedescribedasfollows:Theascertainmentofmarginalcostisbasedontheclassificationandsegregationofcostintofixedandvariablecost.Inordertounderstandthevariablecostingtechnique,itisessentialtounderstandthemeaningofmarginalcost.Marginalcostmeansthecostofthemarginalorlastunitproduced.Itisalsodefinedasthecostofonemoreoronelessunitproducedbesidesexistinglevelofproduction.Inthisconnection,aunitmaymeanasinglecommodity,adozen,agrossoranyothermeasureofgoods.Forexample,ifamanufacturingfirmproducesXunitatacostof$300andX+1unitsatacostof$320,thecostofanadditionalunitwillbe$20whichismarginalcost.SimilarlyiftheproductionofX-1unitscomesdownto$280,thecostofmarginalunitwillbe$20(300–280).Themarginalcostvariesdirectlywiththevolumeofproductionandmarginalcostperunitremainsthesame.Itconsistsofprimecost,i.e.costofdirectmaterials,directlaborandallvariableoverheads.Itdoesnotcontainanyelementoffixedcostwhichiskeptseparateundermarginalcosttechnique.Variablecostingmaybedefinedasthetechniqueofpresentingcostdatawhereinvariablecostsandfixedcostsareshownseparatelyformanagerialdecision-making.Itshouldbeclearlyunderstoodthatvariablecostingisnotamethodofcostinglikeprocesscostingorjobcosting.Ratheritissimplyamethodortechniqueoftheanalysisofcostinformationfortheguidanceofmanagementwhichtriestofindoutaneffectonprofitduetochangesinthevolumeofoutput.Therearedifferentphrasesbeingusedforthistechniqueofcosting.InUK,variablecostingisapopularphrasewhereasinUS,itisknownasdirectcostingandisusedinplaceofvariablecosting.Variablecostingisanothernameofvariablecosting.Variablecostingtechniquehasgivenbirthtoaveryusefulconceptofcontributionwherecontributionisgivenby:Salesrevenuelessvariablecost(marginalcost)Contributionmaybedefinedastheprofitbeforetherecoveryoffixedcosts.Thus,contributiongoestowardtherecoveryoffixedcostandprofit,andisequaltofixedcostplusprofit(C=F+P).Incaseafirmneithermakesprofitnorsuffersloss,contributionwillbejustequaltofixedcost(C=F).thisisknownasbreakevenpoint.Theconceptofcontributionisveryusefulinvariablecosting.Ithasafixedrelationwithsales.TheproportionofcontributiontosalesisknownasP/Vratiowhichremainsthesameundergivenconditionsofproductionandsales.FeaturesofVariablecostingThemainfeaturesofvariablecostingareasfollows:1.CostClassificationThevariablecostingtechniquemakesasharpdistinctionbetweenvariablecostsandfixedcosts.Itisthevariablecostonthebasisofwhichproductionandsalespoliciesaredesignedbyafirmfollowingthevariablecostingtechnique.2.Stock/InventoryValuationUndervariablecosting,inventory/stockforprofitmeasurementisvaluedatmarginalcost.Itisinsharpcontrasttothetotalunitcostunderabsorptioncostingmethod.3.MarginalContributionVariablecostingtechniquemakesuseofmarginalcontributionformarkingvariousdecisions.Marginalcontributionisthedifferencebetweensalesandmarginalcost.Itformsthebasisforjudgingtheprofitabilityofdifferentproductsordepartments.AdvantagesandDisadvantagesofVariablecostingTechniqueAdvantages1.Variablecostingissimpletounderstand.2.Bynotchargingfixedoverheadtocostofproduction,theeffectofvaryingchargesperunitisavoided.3.Itpreventstheillogicalcarryforwardinstockvaluationofsomeproportionofcurrentyear抯fixedoverhead.4.Theeffectsofalternativesalesorproductionpoliciescanbemorereadilyavailableandassessed,anddecisionstakenwouldyieldthemaximumreturntobusiness.5.Iteliminateslargebalancesleftinoverheadcontrolaccountswhichindicatethedifficultyofascertaininganaccurateoverheadrecoveryrate.6.Practicalcostcontrolisgreatlyfacilitated.Byavoidingarbitraryallocationoffixedoverhead,effortscanbeconcentratedonmaintainingauniformandconsistentmarginalcost.Itisusefultovariouslevelsofmanagement.7.Ithelpsinshort-termprofitplanningbybreakevenandprofitabilityanalysis,bothintermsofquantityandgraphs.Comparativeprofitabilityandperformancebetweentwoormoreproductsanddivisionscaneasilybeassessedandbroughttothenoticeofmanagementfordecisionmaking.Disadvantages1.Theseparationofcostsintofixedandvariableisdifficultandsometimesgivesmisleadingresults.2.Normalcostingsystemsalsoapplyoverheadundernormaloperatingvolumeandthisshowsthatnoadvantageisgainedbyvariablecosting.3.Undervariablecosting,stocksandworkinprogressareunderstated.Theexclusionoffixedcostsfrominventoriesaffectprofit,andtrueandfairviewoffinancialaffairsofanorganizationmaynotbeclearlytransparent.4.Volumevarianceinstandardcostingalsodisclosestheeffectoffluctuatingoutputonfixedoverhead.Marginalcostdatabecomesunrealisticincaseofhighlyfluctuatinglevelsofproduction,e.g.,incaseofseasonalfactories.5.Applicationoffixedoverheaddependsonestimatesandnotontheactualsandassuchtheremaybeunderoroverabsorptionofthesame.6.Controlaffectedbymeansofbudgetarycontrolisalsoacceptedbymany.Inordertoknowthenetprofit,weshouldnotbesatisfiedwithcontributionandhence,fixedoverheadisalsoavaluableitem.Asystemwhichignoresfixedcostsislesseffectivesinceamajorportionoffixedcostisnottakencareofundervariablecosting.7.Inpractice,salesprice,fixedcostandvariablecostperunitmayvary.Thus,theassumptionsunderlyingthetheoryofvariablecostingsometimesbecomesunrealistic.Forlongtermprofitplanning,absorptioncostingistheonlyanswer.VariablecostingversusAbsorptionCostingAfterknowingthetwotechniquesofvariablecostingandabsorptioncosting,wehaveseenthatthenetprofitsarenotthesamebecauseofthefollowingreasons:1.OverandUnderAbsorbedOverheadsInabsorptioncosting,fixedoverheadscanneverbeabsorbedexactlybecauseofdifficultyinforecastingcostsandvolumeofoutput.Ifthesebalancesofunderoroverabsorbed/recoveryarenotwrittenofftocostingprofitandlossaccount,theactualamountincurredisnotshowninit.Invariablecosting,however,theactualfixedoverheadincurrediswhollychargedagainstcontributionandhence,therewillbesomedifferenceinnetprofits.2.DifferenceinStockValuationInvariablecosting,workinprogressandfinishedstocksarevaluedatmarginalcost,butinabsorptioncosting,theyarevaluedattotalproductioncost.Hence,profitwilldifferasdifferentamountsoffixedoverheadsareconsideredintwoaccounts.Theprofitdifferenceduetodifferenceinstockvaluationissummarizedasfollows:a.Whenthereisnoopeningandclosingstocks,therewillbenodifferenceinprofit.b.Whenopeningandclosingstocksaresame,therewillbenodifferenceinprofit,providedthefixedcostelementinopeningandclosingstocksareofthesameamount.c.Whenclosingstockismorethanopeningstock,theprofitunderabsorptioncostingwillbehigherascomparativelyagreaterportionoffixedcostisincludedinclosingstockandcarriedovertonextperiod.d.Whenclosingstockislessthanopeningstock,theprofitunderabsorptioncostingwillbelessascomparativelyahigheramountoffixedcostcontainedinopeningstockisdebitedduringthecurrentperiod.Thefeatureswhichdistinguishvariablecostingfromabsorptioncostingareasfollows.a.Inabsorptioncosting,itemsofstockarecostedtoincludeafairshareoffixedproductionoverhead,whereasinvariablecosting,stocksarevaluedatvariableproductioncostonly.Thevalueofclosingstockwillbehigherinabsorptioncostingthaninvariablecosting.b.Asaconsequenceofcarryingforwardanelementoffixedproductionoverheadsinclosingstockvalues,thecostofsalesusedtodetermineprofitinabsorptioncostingwill:i.includesomefixedproductionoverheadcostsincurredinapreviousperiodbutcarriedforwardintoopeningstockvaluesofthecurrentperiod;ii.excludesomefixedproductionoverheadcostsincurredinthecurrentperiodbyincludingtheminclosingstockvalues.LimitationsofAbsorptionCostingThefollowingarethecriticismsagainstabsorptioncosting:1.Youmighthaveobservedthatinabsorptioncosting,aportionoffixedcostiscarriedovertothesubsequentaccountingperiodaspartofclosingstock.Thisisanunsoundpracticebecausecostspertainingtoaperiodshouldnotbeallowedtobevitiatedbytheinclusionofcostspertainingtothepreviousperiodandviceversa.2.Further,absorptioncostingisdependentonthelevelsofoutputwhichmayvaryfromperiodtoperiod,andconsequentlycostperunitchangesduetotheexistenceoffixedoverhead.Unlessfixedoverheadrateisbasedonnormalcapacity,suchchangedcostsarenothelpfulforthepurposesofcomparisonandcontrol.Thecosttoproduceanextraunitisvariableproductioncost.Itisrealistictothevalueofclosingstockitemsasthisisadirectlyattributablecost.Thesizeoftotalcontributionvariesdirectlywithsalesvolumeataconstantrateperunit.Forthedecision-makingpurposeofmanagement,betterinformationaboutexpectedprofitisobtainedfromtheuseofvariablecostsandcontributionapproachintheaccountingsystem.SummaryMarginalcostisthecostmanagementtechniquefortheanalysisofcostandrevenueinformationandfortheguidanceofmanagement.Thepresentationofinformationthroughvariablecostingstatementiseasilyunderstoodbyallmangers,eventhosewhodonothavepreliminaryknowledgeandimplicationsofthesubjectsofcostandmanagementaccounting.Absorptioncostingandvariablecostingaretwodifferenttechniquesofcostaccounting.Absorptioncostingiswidelyusedforcostcontrolpurposewhereasvariablecostingisusedformanagerialdecision-makingandcontrol.目錄TOC\o"1-2"\h\u253321總論 1311911.1項(xiàng)目概況 1317891.2建設(shè)單位概況 3162241.3項(xiàng)目提出的理由與過(guò)程 3311231.4可行性研究報(bào)告編制依據(jù) 4225921.5可行性研究報(bào)告編制原則 426521.6可行性研究范圍 5265791.7結(jié)論與建議 665262項(xiàng)目建設(shè)背景和必要性 9302042.1項(xiàng)目區(qū)基本狀況 9237942.2項(xiàng)目背景 11327472.3項(xiàng)目建設(shè)的必要性 11265903市場(chǎng)分析 14297233.1物流園區(qū)的發(fā)展概況 1479553.2市場(chǎng)供求現(xiàn)狀 1669963.3目標(biāo)市場(chǎng)定位 17108883.4市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析

17160544項(xiàng)目選址和建設(shè)條件 1950564.1選址原則 1969314.2項(xiàng)目選址 19544.3場(chǎng)址所在位置現(xiàn)狀 19297334.4建設(shè)條件 20123545主要功能和建設(shè)規(guī)模 22282555.1主要功能 22281835.2建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容 26195696工程建設(shè)方案 27137726.1設(shè)計(jì)依據(jù) 27219396.2物流空間布局的要求 27262516.3空間布局原則 2853886.4總體布局 2936766.5工程建設(shè)方案 30235856.6給水工程 33115596.7排水工程 3553126.8電力工程 38288986.9供熱工程 46314656.10電訊工程 47153607工藝技術(shù)和設(shè)備方案 51276227.1物流技術(shù)方案 5142607.2制冷工藝技術(shù)方案 6769868節(jié)能方案分析 7336228.1節(jié)能依據(jù) 73176248.2能耗指標(biāo)分析 73235218.3主要耗能指標(biāo)計(jì)算 74272888.4節(jié)能措施和節(jié)能效果分析 76295509環(huán)境影響評(píng)價(jià)