中級審計(jì)師年真題

2016年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案一、單選題1.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是 ()。A.國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B.國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C.國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政洎制虔安棑D.國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分【參考答案】A【答案解析】國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實(shí)施再監(jiān)督。2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是 ()。A.與全部審計(jì)的含義相同B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C.既可以用順差法，也可以用逆查法D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對性強(qiáng)的特點(diǎn)【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問題。3.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是 ()。A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對某國際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中國人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)【參考答案】C【答案解析】授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系(選項(xiàng)AD錯(cuò)誤)，二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)，三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的事項(xiàng)，對法律明確規(guī)定只能由某級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，則不能授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。4.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是 ()。A.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C.它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員D.他是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任【參考答案】B【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。5.下列選質(zhì)中，不屬于審計(jì)適量控制措施的是 ()。A.對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案C.對審計(jì)工作底稿幵展分級復(fù)核D.對所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法【參考答案】D【答案解析】對所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。6.根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工工作職責(zé)的是 ()。A.保持審計(jì)的獨(dú)立性B.按照分工完成審計(jì)任務(wù)如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D.對審計(jì)報(bào)告提出審理意見【參考答案】D【答案解析】審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性;按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù);如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。7.下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是 ()。A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.重新確定重要性水平C.對內(nèi)部控制進(jìn)行測試D.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試【參考答案】A【答案解析】社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)辰性測試;②重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。8.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)中的總體合理性是指()。A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度【參考答案】D【答案解析】財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。9.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是 ()。A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶【參考答案】C【答案解析】實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項(xiàng)B)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶(選項(xiàng)D)、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料(選項(xiàng)A)等。10.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是 ()。A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】B【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是 ()。A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.審計(jì)證據(jù)是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少【參考答案】C【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能稱補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。12.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指 ()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.財(cái)務(wù)表表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和【參考答案】B中華_計(jì)網(wǎng)校【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。13.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定 ()。A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性【參考答案】B【答案解析】實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。14.在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是 ()。A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款【參考答案】C【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。15.下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是 ()。A.總體容量B.總體項(xiàng)目差異C.樣本選取方法D.審計(jì)結(jié)論的精確限度【參考答案】C【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。16.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是 ()。A.被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B.上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定C.畝計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯D.被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級人民政府裁決【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。17.被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是()。A.保留意見的審計(jì)報(bào)告B.否定意見的審計(jì)報(bào)告C.無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告【參考答案】C【答案解析】當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時(shí)，可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。18.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)中常用的定量分祈方法是 ()。A.內(nèi)容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法【參考答案】B【答案解析】績效審計(jì)常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。19.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是 ()。A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書【參考答案】c【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗(yàn)證。20.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是 ()。A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷B.審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制C.同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計(jì)項(xiàng) @檔案中統(tǒng)一管理【參考答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件。選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。21.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是 ()。A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函B.觀察除銷信用審批流程C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D.對g收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢分析【參考答案】A【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貸款的措施是()。A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立B.幵具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立C.收取貸款與記賬相互獨(dú)立D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立【參考答案】B【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。 (參考教材233頁)23.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是 ()。A.對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入【參考答案】C【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是 ()。A.虛増固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)不入賬C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)【參考答案】C【答案解析】通過清查盤點(diǎn)無法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。25.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆 210萬元的應(yīng)付賬款賬齡 2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是 ()。A.函證債權(quán)人B.核對總賬和明細(xì)賬C.作出賬實(shí)不符結(jié)論D.要求在報(bào)表附注中予以說明【參考答案】A【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)程序和具體審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是 ()。A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標(biāo)準(zhǔn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算是否完整B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)C.核實(shí)咅項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確D.了解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時(shí)【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng) A，證實(shí)成本形成的合規(guī)性 ;選項(xiàng)B,審計(jì)人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證實(shí)成本的真實(shí)性;選項(xiàng)審計(jì)人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性。27.下列各項(xiàng)中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是 ()。A.工資單一式多聯(lián)B.代扣款項(xiàng)的計(jì)算經(jīng)過獨(dú)立復(fù)核C.工資的核定和發(fā)放由出納負(fù)責(zé)D.產(chǎn)量和工時(shí)記錄由生產(chǎn)部門主管簽字【參考答案】C【答案解析】工資的核定不能由出納負(fù)責(zé)。28.下列咅項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是 ()。A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金【參考答案】B【答案解析】選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。29.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是 ()。A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字C.由出納自行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督D.對存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時(shí)間【參考答案】D【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。30.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是()。A.了解重大投資活動(dòng)的決策過程B.確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)C.畝查有無遺漏、隱_的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)D.分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方【參考答案】D【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當(dāng)披露。二、多選題31.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有 ()。A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C.為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面【參考答案】ABDE【答案解析】選頂 C，不影響其獨(dú)立性。32.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有 ()。A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)意制度C.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定【參考答案】ACDE【答案解析】選項(xiàng) B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國家審計(jì)沒有該權(quán)限。33.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有 ()。A.簽發(fā)由計(jì)報(bào)告B.復(fù)核審計(jì)信息D.對審計(jì)決定書提出審理意見E.對審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任【參考答案】BC【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長人選;確定聘請外部人員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。34.下列咅項(xiàng)表述中，正確的有 ()。A.國家審計(jì)可以聘請外部人員參與審計(jì)工作B.內(nèi)部審計(jì)無_向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定D.內(nèi)部審計(jì)_對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤E.國家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果【參考答案】ADE【答案解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書。選頂C，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有 ()。A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境C.針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)D.針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)【參考答案】 CDE【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠，AB錯(cuò)誤。36.審計(jì)機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有 ()。A.分析B.檢查C.詢問D.重新操作E.外部調(diào)查【參考答案】BCE【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有 ()。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測評可以代替實(shí)質(zhì)性審查B.內(nèi)部控制測試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價(jià)C.內(nèi)部控制再評價(jià)主要是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價(jià)D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計(jì)人員對被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段【參考答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對內(nèi)部控制的再評價(jià)，是指在初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評價(jià)，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價(jià)。選項(xiàng)E,審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測拭而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。38.審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有 ()。A.確定的樣本量過少B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒―.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差E.對審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差【參考答案】BDE【答案解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。39.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有 ()。A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性B.錯(cuò)報(bào)匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性C.錯(cuò)報(bào)匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性D.存在持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難E.在允許的情況下提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則【參考答案】ADE【答案解析】選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。40.審計(jì)人員對不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有 ()。A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書D.加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓E.聘請法律顧問，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題【參考答案】AE【答案解析】選項(xiàng) BCD是屬于對可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對做法。41.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時(shí)，需要考慮的因素有 ()。A.應(yīng)收賬款的重要性B.擬采取的函證方式C.以前年度函證的結(jié)果D.被審計(jì)單位管理層意愿E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性【參考答案】ABCE【答案解析】函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有 ()A.應(yīng)收賬款在決算日后收回B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)【參考答案】BCDE【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價(jià)格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購合同D.購貨發(fā)票E.驗(yàn)收單【參考答案】AD【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對決算曰之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核決算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未計(jì)入負(fù)債。44.被審計(jì)單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有()。A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中咅項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營業(yè)外收入【參考答案】BCE【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。45.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有()。A.內(nèi)部畝計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)B.存貨盤點(diǎn)只由倉庫保管員實(shí)施C.定期對陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況【參考答案】BE【答案解析】選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)應(yīng)由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計(jì)人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項(xiàng)存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。46.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有 ()。A.不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.將研發(fā)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本C.將離職后福利計(jì)入應(yīng)付職工薪酬D.按照職工工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)E.按照職工工資總額的 5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)【參考答案】CE【答案解析】選項(xiàng)C，離職后福利有時(shí)是逐年確認(rèn)的，若一次性計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項(xiàng)職工教肓經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照%來計(jì)提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的%計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)，若按照5%計(jì)提，則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增。47.下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有 ()。A.檢查年度內(nèi)外對投資增減變動(dòng)的原始憑證B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對相符E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢測盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性【參考答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，屬于對授權(quán)審批的審計(jì)，屬于控制測試。選項(xiàng)E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。48.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.函證銀行存款余額B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.分祈計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例E.分析計(jì)算存放于非鋃行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例【參考答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項(xiàng)分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。49.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有 ()。A.年末銷售收入大幅增長C.毛利率與去年相比略有下降D.財(cái)務(wù)扛桿系數(shù)與以前年度基本持平E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)【參考答案】ABE【答案解析】選項(xiàng) CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。50.被畝計(jì)單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表曰的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有 ()。A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算【參考答案】CE【答案解析】選項(xiàng)A，外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算。選項(xiàng)B，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。選項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。三、案例分祈題案例一(一)資料2016年2月，某審計(jì)組對甲公司 2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)達(dá)適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行 ;(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒 ;(3)登記銀行存款總賬;(4)核對匯款通知書3.審計(jì)人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對支出金額在 10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到 20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對支出金額在 5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51.“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為 ()。A.對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷腂.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表【參考答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。52.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為 ()。A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒C.登記銀行存款總賬D.核對匯款通知書【參考答案】C【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔(dān)任。53.“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為 ()。A.系統(tǒng)選樣法B.分層選樣法C.整群選樣法D.隨機(jī)選樣法【參考答案】ABD【答案解析】參考教材 147頁。54.“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為 ()。A.實(shí)物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制【參考答案】A【答案解析】實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實(shí)物控制。55.“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為()。A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表【參考答案】B【答案解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及除銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)案例二(一)資料2016年3月，某審計(jì)組對乙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào) ;(2)檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng) ;(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn) ;(4)計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。2.通過計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近 3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計(jì)人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤，做法(1)審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃 ;(2)乙公司成立盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行 ;(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí) ;(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家。4.審計(jì)人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn) A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會(huì)部門公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元;(2)12月15曰，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為萬元;(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56.“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)?)。A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)B.檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)D.計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分祈【參考答案】AC【答案解析】選項(xiàng) BD是實(shí)質(zhì)性程序。57.針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)?)。A.產(chǎn)品銷售價(jià)格降低B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)【參考答案】CD【答案解析】選項(xiàng) A，產(chǎn)品銷售價(jià)格降低可能導(dǎo)致毛利率下降率沒有影響。58.“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑?()。

;選項(xiàng)

B產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利A.審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃B.乙公司成立小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計(jì)人員咨相關(guān)專家【參考答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)人員不參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，盤點(diǎn)計(jì)劃的制定是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。59.針對“資料4”，審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)?()。A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符B.審查A材料明細(xì)賬記錄C.審查該批材料的領(lǐng)用單D.直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬【參考答案】C【答案解析】應(yīng)當(dāng)檢查材料的領(lǐng)用單來核實(shí)其真實(shí)性。60.針對“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定 2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為 ()。A.多計(jì)存貨200萬元，虛增營業(yè)利潤 200萬元B.少計(jì)存貨200萬元，虛減營業(yè)利潤 200萬元C.多計(jì)存貨100萬元，虛增營業(yè)利潤 100萬元D.少計(jì)存貨100萬元，虛減營業(yè)利潤 100萬元【參考答案】C【答案解析】采用先進(jìn)先出法核算，在 12月20曰銷售6000件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出庫的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為=750萬元，合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨=1500萬元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計(jì)存貨100萬元。案例三(一)資料2016年3月，某審計(jì)組對丙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃;(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行 ;(3)重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究 ;(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理。2.在對丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況 ;(2)詢問財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對賬 ;(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異