中小企業(yè)存貨管理中存在的問題與對策

PAGEPAGEPAGEiii前言存貨包括了對企業(yè)原材料及商品流動的計劃、管理和控制,企業(yè)的很多決策最終都要受存貨管理的制約。存貨管理就是對企業(yè)的存貨進行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進行有效控制，達到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟效益。因此存貨的管理控制顯得尤為重要。企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面是出自價格的考慮，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠。但是，過多地存貨要占用較多資金，并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內(nèi)的各項開支，因此，進行存貨管理目標就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達到兩者的最佳結(jié)合，這就是存貨管理的目標。目錄一般部分1.企業(yè)一般概況 12.企業(yè)產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 12.1全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 22.2可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 22.3產(chǎn)品單位成本分析 33.企業(yè)期間費用計劃完成情況分析 43.1營業(yè)費用的分析 43.2管理費用分析 43.3財務(wù)費用分析 54.企業(yè)利潤分析 54.1利潤總額的分析 54.2主營業(yè)務(wù)利潤分析 54.3其他業(yè)務(wù)利潤分析 54.4投資收益分析 64.5營業(yè)外收支分析 65.企業(yè)會計報表體系 65.1企業(yè)會計報表分析 65.2資產(chǎn)負債表的分析 75.3損益表的分析 85.4現(xiàn)金流量表的編制 106.企業(yè)財務(wù)分析與評價 106.1企業(yè)償債能力分析 106.2營運能力分析 136.3企業(yè)盈利能力分析 177.財務(wù)綜合分析 19專題部分摘要 21關(guān)鍵詞 211. 中小企業(yè)存貨管理的重要性 222.中小企業(yè)存貨管理中存在的問題 222.1內(nèi)控制度不健全，崗位責權(quán)不明晰 222.2存貨儲量不合理，資金占用過大 232.3存貨管理不規(guī)范，造成賬實不符，信息失真 233.加強中小企業(yè)存貨管理的措施 243.1建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用 243.2注重企業(yè)管理人員的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì) 253.3加強存量信息追蹤分析，嚴格存貨控制管理 253.4增強自律觀念，營造適合中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境 26結(jié)束語 29參考文獻 30致謝 31陽泉職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)論文PAGE321.企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責任公司位于山西省陽泉市，是陽泉煤業(yè)(集團)有限責任公司的控股自供司，

2001年8月改制并更名為山西奧倫膠帶有限責任公司。2007年11月正式從山西省陽泉市北大街305號，搬遷到陽泉市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)大連東路99號。法人治理結(jié)構(gòu)嚴格按《公司法》要求，設(shè)有董事會、監(jiān)事會、股東大會。公司下設(shè)市場部、計財部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、檢驗檢測中心、售后服務(wù)中心等職能機構(gòu)及輸送帶廠和機械廠?，F(xiàn)有職工270人,占地面積50000平方米,

現(xiàn)有總資產(chǎn)35969.92萬元，其中固定資產(chǎn)25975.14萬元。注冊資本2339.11萬元,其中國有資本2137萬元占91.36%,員工個人資本202.11萬元,占8.64%。其中陽煤集團2000萬元，職工200萬元。

公司主要產(chǎn)品為“奧倫牌”PVC、PVG整芯阻燃輸送帶、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等特殊輸送帶，現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模為PVC阻燃輸送帶30萬米，疊層帶系列產(chǎn)品100萬平米，生產(chǎn)能力可達1億元。公司現(xiàn)有資產(chǎn)4400萬元，其中流動資產(chǎn)3000萬元，固定資產(chǎn)凈值1400萬元。負債2200萬元，所有者權(quán)益2200萬元。2002年完成銷售收入5000萬元，實現(xiàn)利潤217萬元。人均價值效率達到18萬元,人均利稅貢獻2.72萬元。

公司除了現(xiàn)有輸送帶生產(chǎn)線占用廠房外，還有一個40000平方米的廠區(qū)可利用。其中有1個長132米、寬18米的三跨連體廠房7200平方米，還可拆除、新建廠房8300平方米，合計規(guī)劃廠房面積可達15500平方米，去年以來公司已累計投資400萬元，對該廠區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施進行了徹底改善。

現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國內(nèi)同行業(yè)位居前6名，達產(chǎn)后可望進入前3名。將繼續(xù)增加生產(chǎn)能力，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國前茅。所有生產(chǎn)線均采用國內(nèi)輸送帶制造業(yè)頂尖設(shè)備，全部實現(xiàn)PLC自動化控制，工藝技術(shù)在國內(nèi)屬于一流水平。2.企業(yè)產(chǎn)品成本計劃完成情況分析產(chǎn)品成本是反映企業(yè)勞動耗費并進而反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一面“鏡子”，通過對成本費用的比較分析，有利于促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，更加合理地利用人力，物力和財力資源，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的勞動耗費，比較少的物化勞動和活勞動的消耗．生產(chǎn)出數(shù)量多，質(zhì)量高的產(chǎn)品，提高經(jīng)濟效益．

在市場競爭機制下，成本和費用水平的高低制約著企業(yè)在市場上的競爭能力，也決定著企業(yè)的前途和命運．在世界經(jīng)濟發(fā)展史上，因成本費用水平低而虧損倒閉的企業(yè)不勝枚舉．在同等價格的條件下，成本費用水平降低可以使企業(yè)的利潤水平提高，從而可以增加企業(yè)的積累，增強企業(yè)的競爭能力；在同等利潤水平條件下，企業(yè)的成本費用水平低，可以使企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售價格相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率和競爭能力．反之，成本費用水平高的企業(yè)，其市場競爭率就弱．因此，降低成本是企業(yè)成本管理的基本任務(wù)．通過加強成本管理，有利于促進企業(yè)改善生產(chǎn)條件，提高生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，進行最優(yōu)化的生產(chǎn)經(jīng)營決策，降低成本，提高效益。2.1全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析成本計劃完成情況分析是對商品產(chǎn)品成本計劃以及可比產(chǎn)品成本計劃完成情況進行總的分析和評價。通過成本分析，可以考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況評價企業(yè)過去的成本管理工作；可以揭示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。因此，產(chǎn)品成本指標是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的重要指標之一，也是拉動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要杠桿。2.2可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析可比產(chǎn)品是指以前年度或上年度曾經(jīng)生產(chǎn)過的產(chǎn)品。可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析：可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況的分析主要是檢查其計劃降低指標是否完成，分析影響計劃降低指標完成的原因，影響可比產(chǎn)品成本計劃降低指標的原因主要有：產(chǎn)量因素、品種結(jié)構(gòu)因素、單位成本因素、其中產(chǎn)量因素不影響降低率。2.2.1產(chǎn)品量因素產(chǎn)品產(chǎn)量變動必然直接影響成本的增減。但當產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位成本不變時，產(chǎn)量不會影響成本降低率，因為當品種結(jié)構(gòu)不變時，說明各種產(chǎn)品的產(chǎn)量計劃完成率都相同，在計算成本降低率時，因分子、分母都具有相同的產(chǎn)量增減比例而不變。其計算公式如下：(1)計劃降低額=∑[計劃產(chǎn)量×(上年實際單位成本-本年計劃單位成本)](2)計劃成本降低率=計劃降低額÷∑（計劃產(chǎn)量×上年實際成本）×100%(3)產(chǎn)量變動對成本降低額的影響=∑[（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）-（計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本）]×計劃成本降低率2.2.2產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)影響由于各種產(chǎn)品成本降低率不同，對產(chǎn)品產(chǎn)量不是同比例增長時，就會使降低額和降低率同時發(fā)生變動。如果提高成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中的比重，就會使成本降低額絕對值的增大，并使成本降低率相對值增大；相反，則會減少成本降低額的絕對額和降低率的相對值。產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額和降低率的影響的計算公式為：(1)品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響=∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）-∑（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）-∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率(2)品種結(jié)構(gòu)對成本降低率的影響=品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響÷∑(實際產(chǎn)量×上年實際單位成本)2.2.3產(chǎn)品單位成本因素可比產(chǎn)品成本降低計劃和實際完成情況，都是以上年單位成本為基礎(chǔ)計算的。這樣，各種產(chǎn)品單位成本實際比計劃降低或升高，必然引起成本降低額和降低率實際比計劃相應(yīng)地升高或降低。產(chǎn)品單位成本的變動與成本降低額和降低率的變動呈反方向變動。計算公式如下：(1)產(chǎn)品單位成本變動對成本降低額的影響=∑[實際產(chǎn)量×(計劃單位成本-實際單位成本)](2)產(chǎn)品單位成本變動對成本降低率的影響=產(chǎn)品單位成本變動對成本降低額的影響數(shù)÷∑(實際產(chǎn)量×上年計劃單位成本)2.3產(chǎn)品單位成本分析在成本分析中，除對全部產(chǎn)品成本計劃完成情況從總的方面進行一般評價外，還應(yīng)對產(chǎn)品單位成本進行深入細致的分析。以下對本月材料、工資、制造費用這三個主要方面進行詳細分析。產(chǎn)品單位成本分析通常是選擇最主要的或成本水平升降幅度較大的產(chǎn)品，深入研究其單位成本以及各個成本項目的計劃完成情況，尋求進一步降低成本的具體途徑和方法。2.3.1直接材料2.3.2直接人工直接工資費用的分析必須結(jié)合工資制度來進行，因為工資制度的不同，會導致影響直接工資的因素不同。單位產(chǎn)品工時數(shù)量變動影響=（實際工時數(shù)量-計劃工時數(shù)量）×計劃小時單價3.企業(yè)期間費用計劃完成情況分析期間費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的營業(yè)費用。奧倫膠帶期間費用變化情況如表1：表1：期間費用變化情況表單位：元項目本年實際上年同期比上年增減額（萬元）比上年增減變化率（%）營業(yè)費用4298654.163932482.07366172.099.31管理費用14482020.107580876.226901143.8891.03財務(wù)費用2739670.75317061.002422609.75664.08合計21520345.0111830419.299689925.7281.913.1營業(yè)費用的分析營業(yè)費用其實就是銷售費用，是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。由于沒有給出組成營業(yè)費用的各下級科目的上年實際數(shù)因此在此無法進行原因分析但從總體上看奧倫營業(yè)費用比上年超支366172.09元說明營業(yè)費用控制方面存在問題須采取可行措施。3.2管理費用分析管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各費用。管理費用增加的原因：主要是由于業(yè)務(wù)招待費增加241650.49元。說明奧倫在管理費用的控制方面較差有關(guān)方面應(yīng)采取有效可行的措施。3.3財務(wù)費用分析財務(wù)費用是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用。其主要包括：利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財務(wù)費用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元說明奧倫在財務(wù)費用的控制方面較差應(yīng)采取有效措施減少利息的支出?？傊?，期間費用都有增加，其中財務(wù)費用增加幅度很大，管理費用增加較大，營業(yè)費增加幅度較小。企業(yè)應(yīng)編制嚴格的費用開支制度，努力降低各項費用開支，提高經(jīng)濟效益。4.企業(yè)利潤分析4.1利潤總額的分析企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。由于該企業(yè)在本期沒有對外進行投資，投資收益在本期沒有發(fā)生額。4.2主營業(yè)務(wù)利潤分析主營業(yè)務(wù)利潤分析是在實際產(chǎn)品銷售與計劃產(chǎn)品銷售的基礎(chǔ)上，用因素分析法分析。影響主營業(yè)務(wù)利潤的各個因素，主營業(yè)務(wù)利潤取決于銷售收入與產(chǎn)品成本和稅金之間的差異。影響主營業(yè)務(wù)利潤的基本因素有：銷售數(shù)量、產(chǎn)品銷售單價、單位銷售成本、單位產(chǎn)品銷售費用、稅率和品種構(gòu)成。由于沒有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無法進行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤總額分析企業(yè)2007年主營業(yè)務(wù)利潤情況，2006年奧倫主營業(yè)務(wù)利潤為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分數(shù)為128.03%（9657546.37÷7543182.88×100%）。4.3其他業(yè)務(wù)利潤分析表2：其他業(yè)務(wù)利潤分析表單位：元項目收入成本利潤2006年0002007年1085962.77678393.18407569.59變動額1085962.77678393.18407569.59從表2可以看出，奧倫公司2007年其他利潤的情況從表中得知：2006年奧倫公司其他利潤為0，而2007年為407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4投資收益分析因為奧倫公司未對外進行投資因此在此不對其進行投資收益分析。4.5營業(yè)外收支分析表3：2007年奧倫公司營業(yè)外收支明細表單位：元項目20062007增加金額（元）增長率（%）一、營業(yè)外收入278659276700-1959-0.7處置固定資產(chǎn)凈收益0700700二、營業(yè)外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罰款及違約金64545.170-64545.17-100處置固定資產(chǎn)凈損失18556.687512.42-11044.26-59.52三、營業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13-233.67由表3可知，2007年奧倫公司營業(yè)外收支凈額為-167830.98元比去年減少了293388.13，即-233.67，主要原因是營業(yè)外減少了1959元，營業(yè)外支出增加了291429.13元，總體看來，2007年比2006年的營業(yè)外收支凈額有所下降。5.企業(yè)會計報表體系5.1企業(yè)會計報表分析企業(yè)的財務(wù)會計報告主要由會計報表，會計報表附表和財務(wù)情況說明書組成（不要求編制和提供財務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減值準備明細表，股東權(quán)益增減變動表，應(yīng)交增值稅明細表，分部報表等有關(guān)附表。會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。在會計實務(wù)中，財務(wù)報表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來主要包括：會計政策、會計政策變動、財務(wù)報表中有關(guān)重要項目的明細資料、或有項目、期后事項等。5.2資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)負債表是制反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這一會計等式，按照一定的分類標準和程序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目予以適當排列并對日常會計核算工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行整理、匯總后編制的。表4：資產(chǎn)負債表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公2007年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金3531301.291072488.55應(yīng)付賬款49835615.0333271795.09應(yīng)收票據(jù)860000.002088818.00預(yù)收賬款5093489.472228911.09應(yīng)收賬款70167131.0138095589.06應(yīng)付工資1947707.002564617.81其他應(yīng)收款19251085.1175633028.94應(yīng)付福利費1147707.002264611.81存貨17226538.4713092570.84應(yīng)交稅費2545357.42124487.25待攤費用應(yīng)交稅金2466088.17122368.78流動資產(chǎn)合計11103605639其他應(yīng)付款276527940.84119503957.24固定資產(chǎn)原價229751387.742144014.36流動負債合計335950109.76157693828.47減：累計折舊11139268.939106010.49負債合計335950109.76157693828.47固定資產(chǎn)凈值248612118.8112108003.87實收資本23391100.0023391100.00固定資產(chǎn)凈額248612118.8112108003.87資本公積60300.0060300.00固定資產(chǎn)合計248612118.8151229817.71法人資本21370000.0021370000.00無形資產(chǎn)51000.0084000.00國有法人資本21370000.0021370000.00無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計248663118.8151313817.71個人資本20210100.0020210100.00盈余公積155044.49140386.43未分配利潤142620.7410698.20所有者權(quán)益合計23749065.2323602484.63資產(chǎn)合計359699174.99181296313.10負債和所有者權(quán)益合359699174.991812963對資產(chǎn)負債表變動情況做出概括分析（1）該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度為98.40%。這種變化主要是由固定資產(chǎn)的增加造成的。（2）流動資產(chǎn)減少了18946439.21（111036056.18-129982495.39）元，增加幅度為14.58%。就這一變化來看，表明企業(yè)資產(chǎn)的流動性有所減弱。（3）固定資產(chǎn)增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率為385.29%，主要是由于累計折舊的變化引起的，使固定資產(chǎn)價值的增加。（4）本年負債總額增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率為113.04%。主要原因是流動負債增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率為113.04%。流動負債增加的原因主要是因其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付工資的增加造成的。（5）所有者權(quán)益增加了457545807.48（3113609495.16-2656063687.68）元，其主要原因是盈余公積的增加和未分配利潤的增加引起的。5.2.2對資產(chǎn)負債表主要項目變動情況分析（1）資產(chǎn)項目變動情況的分析資產(chǎn)的增加主要是固定資產(chǎn)的增加，而固定資產(chǎn)的增加主要是因為累計折舊的增加。（2）負債項目變動情況分析：負債增加的主要原因是流動負債的增加，其中其他應(yīng)付款增加157023983.60（276527940.84-119503957.24）元，增加率131.4%，可以看出本年度資金相對短缺。5.2.3資產(chǎn)負債表變動原因分析從資產(chǎn)負債表中，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)資產(chǎn)總額較上年有所增加，說明企業(yè)的在這一時期所擁有的經(jīng)濟資源總額增加了。負債有所增加，資產(chǎn)以及權(quán)益的增加均是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)成本增加。5.3損益表的分析利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它通過把一定期間的收入與其相關(guān)的成本、費用進行配比，以計算企業(yè)一定期間的凈利潤。作為企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要指標，同時也是對企業(yè)經(jīng)營成果進行分類的重要依據(jù)。表5：損益表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目本期數(shù)上年同期一、主營業(yè)務(wù)收入140444585.26111709761.38減：主營業(yè)務(wù)成本11828109.1399308215.06主營業(yè)務(wù)稅金及附加817092.72665033.41二、主營業(yè)務(wù)利潤21499383.41加：其他業(yè)務(wù)利潤407569.59減：營業(yè)費用4298054.163932482.07管理費用14482020.107580876.22財務(wù)費用2739670.95317061.00三、營業(yè)利潤386607.99-93906.38加：營業(yè)外收入276700.00278659.00減：營業(yè)外支出444530.98153101.85四、利潤總額218777.0131650.77減：所得稅72196.41789648.75五、凈利潤146580.60-757997.985.3.1凈利潤的分析2007年實現(xiàn)凈利潤146580.60元，比上年增長了904578.58元。增長幅度為119.34%比較大，其原因是利潤總額的增加。5.3.2利潤總額的分析利潤總額是由營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成的，利潤總額與2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是營業(yè)利潤的增加和營業(yè)外支出的增加。5.3.3營業(yè)利潤的分析營業(yè)利潤是主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤的和再減去期間費用。從上表中可分析，營業(yè)利潤的增加480514.37[386607.99-（-93906.38）]元，主要是主營業(yè)務(wù)利潤的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和期間費用的增加9689925.72（21520345.01-11830419.29）元。5.3.4主營業(yè)務(wù)利潤的分析主營業(yè)務(wù)利潤是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本再減去主營業(yè)務(wù)稅金及附加。主營業(yè)務(wù)利潤與去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主營業(yè)務(wù)收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加增加151959.31（817092.72-665033.41）元和主營業(yè)務(wù)成本減少了18819894.07（110128109.13-99308215.06）元，主要是由于銷售單價的提高和銷量的增加。5.4現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計信息使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物如何流出的信息，以便于會計信息使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。6.企業(yè)財務(wù)分析與評價財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析。反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢從而為改進企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)分析既是已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預(yù)測的前提，在財務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。它從盈利能力、營運能力和償債能力角度對企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動狀況進行了深入、細致的分析，以判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這對于企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府及其他與企業(yè)利益相關(guān)了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成效是十分有益的。財務(wù)分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經(jīng)營活動所作的分析。財務(wù)評價是指在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，運用評價方法對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所做的結(jié)論。財務(wù)評價以財務(wù)分析為前提，財務(wù)分析以財務(wù)評價為結(jié)論，財務(wù)分析離開財務(wù)評價就沒有太大的意義?？偨Y(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。6.1企業(yè)償債能力分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補自有資金不足，經(jīng)常通過舉債來籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營資金。但是舉債必須以能償還為前提。如果企業(yè)不能按時償還所負債務(wù)的本息，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就會陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。因此對于企業(yè)經(jīng)營者來說，通過現(xiàn)金流量表分析，測定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的籌資決策和投資決策；而對于債權(quán)人來說，償債能力的強弱是他們作出貸款決策的基本和決定性依據(jù)。所謂償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對于經(jīng)營者來說，使企業(yè)保持一定的償債能力，一方面可以減少企業(yè)的財務(wù)風險，不至于無錢還債而陷入困境，甚至于破產(chǎn)；另一方面，也樹立了企業(yè)良好形象和信譽，增強債權(quán)人投資者和政府機構(gòu)等有關(guān)方面對企業(yè)的信心，為企業(yè)籌集到更多的資金，保護企業(yè)良好的外部環(huán)境，保證企業(yè)良好的外部形象。企業(yè)的經(jīng)營者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過對企業(yè)會計報表的分析實現(xiàn)的，而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金流量表就成為報表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。6.1.1短期償債能力分析短期償債能力一般也稱為支付能力。主要是通過流動資產(chǎn)的變現(xiàn)，來償還到期的短期債務(wù)。短期償債能力的高低對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況有重要影響。評價企業(yè)短期償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。（1）流動比率流動比率是指流動資產(chǎn)與流動負債的比率。表示每一元的流動負債，有多少流動資產(chǎn)作為償還保證。計算公式是：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×100%年初流動比率＝129822495.39÷157693828.47×100%=82.43%年末流動比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%從計算結(jié)果可以看出年初流動比率為82.43%償債的壓力是非常大的。這種現(xiàn)象在年末并未得到一定的緩解，低于2：1的水平，表明企業(yè)短期償債能力是較弱的。（2）速動比率速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債的比率，用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)償付流動負債的能力。速動資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、有價證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。它比流動比率更準確，一般為1：1表明企業(yè)有較好的償債能力。計算公式是：速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+其他應(yīng)收款年初速動比率=（1072488.55+38095589.06+2088818.00+75633028.94）÷15769828.47=74.12%年末速動比率=（3531301.59+70167131.01+860000+192510858.11）÷335950109.76=27.92%從計算結(jié)果可以看出，年末的短期償債能力比年初的短期償債能力有所下降，仍離一般標準較遠，仍然處于弱勢，這說明企業(yè)的償債能力還是較差。（3）現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債的比率。用來反映企業(yè)直接償付流動負債的能力，其評價標準一般為0.2。計算公式是：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）÷流動負債年初的現(xiàn)金比率=1072488.55÷15769838.47=0.007年末的現(xiàn)金比率=3531301.59÷338950109.76=0.011從計算結(jié)果可以看出：年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率高，但仍小于0.2，說明企業(yè)還需一步有效運用現(xiàn)金資產(chǎn)，合理安排資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效益。綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，由于該企業(yè)流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，速動資產(chǎn)、現(xiàn)金類資產(chǎn)比例較大，所以，盡管流動比率指標和速動比率指標并不理想，但對該企業(yè)的短期償債能力還是應(yīng)該給予肯定評價的。6.1.2長期償債能力分析長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力。其分析指標主要有三項：資產(chǎn)負債率，產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。（1）資產(chǎn)負債率分析資產(chǎn)負債率是反映債權(quán)人所提供的資金占全部資金的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負債率的評價標準一般為50%左右較好。計算公式是：資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%年初資產(chǎn)負債率=157693828.47÷181296313.10×100%=86.98%年末資產(chǎn)負債率=335950109.76÷359699174.99×100%=93.40%通過計算可以看出：年初資產(chǎn)負債率與年末資產(chǎn)負債率相比，年末大于年初，但現(xiàn)在的資產(chǎn)負債率在90%左右，則表明企業(yè)的償債能力還是很差的。如果這一比率超過100%，則表明企業(yè)已資不抵債，視為達到破產(chǎn)的境界線。（2）產(chǎn)權(quán)比率分析產(chǎn)權(quán)比率又稱負債與股東權(quán)益比率，是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標志，反映了企業(yè)自有資金償還全部債務(wù)的能力，這個標準一般小于1。計算公式是：產(chǎn)權(quán)比率=（負債總額÷所有者權(quán)益）×100%年初產(chǎn)權(quán)比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%年末產(chǎn)權(quán)比率=335950109.76÷23749065.23×100%=1414.58%通過計算可以看出：2007年初的產(chǎn)權(quán)比率大于1，但年末有所增加，說明企業(yè)的償債能力有所降低，而且大于100%，說明企業(yè)的償債能力還是不可以接受的。（3）利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時期內(nèi)所獲得的息稅前利潤與當期所支付利息費用的比率。常被用以測定企業(yè)一定時期內(nèi)所獲得的利潤總額來承擔支付利息的能力。其計算公式如下：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息費用息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出上年已獲利息倍數(shù)=(31650.77+358351)÷358351=1.09本年已獲利息倍數(shù)=(218777.01+2825175.25)÷2825175.25=1.07一般來說，利息保障倍數(shù)越大，反映企業(yè)投資利潤率越高，支付長期債務(wù)利息的能力越強,該企業(yè)已獲利息倍數(shù)都不高,說明企業(yè)償付負債利息的能力不強。6.2營運能力分析營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境等約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務(wù)目標所產(chǎn)生作用的大小。營運能力的分析包括人力資源營運能力分析和生產(chǎn)資料營運能力分析。6.2.1人力資源營運能力分析該項指標通過采用勞動效率指標來分析，對企業(yè)勞動效率進行考核評價主要是采用比較的方法，例如將實際勞動效率與本企業(yè)計劃水平、歷史先進水平或同行業(yè)平均先進水平等指標進行對比。6.2.2生產(chǎn)資料營運能力的分析（1）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款平均收回的次數(shù)，是一定時期內(nèi)銷售收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比值。其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)表6：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入應(yīng)收賬款年末余額平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(天)32989927.35111709761.3838095589.0635542758.213.14114.64141530548.0370167131.0154131360.042.61137.93從表6計算結(jié)果表明，該公司2007年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比2006年度有所下降，周轉(zhuǎn)次數(shù)由3.14次降低為2.61次，周轉(zhuǎn)天數(shù)由114.64天延長為137.93天，這說明公司的營運能力有所下降，收賬緩慢，賬齡較長。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)夠入存貨，投入生產(chǎn)。銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標。其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率表7：存貨周轉(zhuǎn)率表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)成本存貨年末余額平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)率(次)存貨周轉(zhuǎn)期(天)19606076.1799308215.0613092570.8416349323.516.0759.27118806502.3117226538.4715159554.667.8445.94該公司2007年度的存貨周轉(zhuǎn)率比2006年有所改進,存貨周轉(zhuǎn)率由6.07次提高到7.84次,周轉(zhuǎn)天數(shù)由59.27天降為45.94天,說明該企業(yè)變現(xiàn)的速度提高,周轉(zhuǎn)額加大,資產(chǎn)占用水平低.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率速度的指標。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一定時期銷售收入凈額與企業(yè)流動資產(chǎn)平均占用額之間的比率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表8：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入流動資產(chǎn)年末總額平均流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)58339266.43111709761.38129982495.3994160880.911.19302.52141530548.03111036056791.17307.69由此可見,該企業(yè)2007年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期比2006年的慢了5.17天,周轉(zhuǎn)次數(shù)由1.19次降到1.17次,說明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段所占有的時間延長了.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈額的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項指標。其計算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn)凈值。平均固定資產(chǎn)凈值=（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表9：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入凈額固定資產(chǎn)年末凈值平均固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)13012985.64111709761.3812108003.8712560494.768.8940.48141530548.03248612118.81130360061.341.09330.28以上計算結(jié)果表明，2007年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年的有所下降，表明企業(yè)固定資產(chǎn)使用率不高,提供的生產(chǎn)成果不多,企業(yè)的營運能力下降?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入凈額與企業(yè)資產(chǎn)平均總額的比率。其計算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=(資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù))÷2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表10：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入資產(chǎn)總額年末總數(shù)平均資產(chǎn)總額總平均周轉(zhuǎn)率(次)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)73693060.57111709761.38181296313.10126467686.840.88407.56141530548.03359699174.99270497744.050.52692.31以上計算表明，企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率降低。6.3企業(yè)盈利能力分析6.3.1企業(yè)盈利能力的一般分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤資金不斷增值的能力.反映企業(yè)盈利能力的指標主要有銷售毛利率,銷售凈利率,成本利潤率,總資本報酬率.銷售利潤率的分析銷售利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100%表11：營業(yè)利潤率計算表單位：元項目2006年2007年營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)利潤率-93906.38111709761.38-0.08%386607.99141530548.030.27%從以上計算結(jié)果可以看出，2007年的銷售利潤率比2006年的銷售利潤率有所上升，表明企業(yè)市場競爭力增強，發(fā)展?jié)摿ψ兇?，獲利能力變強。成本費用利潤率的分析成本費用利潤率是反映盈利能力的另一個重要指標，是利潤與成本之比。其計算公式為：成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用表12：成本費用利潤率計算表單位：元項目2006年2007年營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用成本費用總額利潤總額成本費用利潤率99308215.06665033.413932482.077580876.22317061.0011803667.7631650.770.03%118806502.31817092.724298654.1614482020.102739670.75141143939.73218777.010.16%從以上計算結(jié)果可以看出，2007年的成本費用率比2006年的成本費用率有所提高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價變小了，成本費用的控制能力有所提高，但不明顯。資本保值利潤率的分析資本保值增值率是指所有者權(quán)益的期末總額與期初總額之比。其計算公式為：資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額÷年初所有者權(quán)益總額×100%2006年資本保值增值率=13844820.93÷14300182.61×100%=98.13%2007年資本保值增值率=23749065.23÷23602484.63=100.62%從以上計算結(jié)果可以看出，2007年資本保值增值率大于100%，表明企業(yè)資本保全和增值狀況較好。6.3.2社會貢獻能力分析社會貢獻率的分析社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會貢獻總額=工資+勞保統(tǒng)籌+待業(yè)保險金+失業(yè)保險金+利息凈支出+應(yīng)交稅金+利潤。它是衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。社會積累率的分析社會積累率包括上交國家財政總額包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。7.財務(wù)綜合分析財務(wù)綜合分析就是將企業(yè)營運能力償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個有機的分析系統(tǒng)中,全面的對財務(wù)狀況經(jīng)營狀況進行解剖的和分析。從而對企業(yè)經(jīng)濟效益做出較為準確的評價與判斷。財務(wù)分析方法很多,其中應(yīng)用比較廣泛的為杜邦財務(wù)分析體系。杜邦財務(wù)分析體系是利用各財務(wù)指標間的內(nèi)在關(guān)系,對企業(yè)綜合經(jīng)營理財及經(jīng)濟效益進行系統(tǒng)分析評價的方法.杜邦財務(wù)分析體系各主要指標之間的關(guān)系如下:凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)其中：主營業(yè)務(wù)凈利潤=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益=1÷(1－資產(chǎn)負債率)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率0.87%權(quán)益乘數(shù)15.12總資產(chǎn)凈利率0.058%權(quán)益乘數(shù)15.12總資產(chǎn)凈利率0.058%凈利潤÷凈利潤÷營業(yè)收入營業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額負債總額/資產(chǎn)總額×100%年初86.98%年末93.39%營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.11%52.32%1÷（1-資產(chǎn)負債率）93.39%營業(yè)收入-成本費用總額+投資收益+營業(yè)外收支凈額-所得稅費用141530548.03-141143940.04-167830.98-72196.41流動負債+長期負債年初157693828.470流動負債+長期負債年初157693828.470年末335950109.760流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)年初181296313.10年末359699174.99營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+財務(wù)費用營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+財務(wù)費用118806502.31+817092.72+4298654..16+2739670.75中小企業(yè)存貨管理中存在的問題與對策摘要：存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護流動資產(chǎn)安全與完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)，制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。存貨管理不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，許多中小企業(yè)也逐漸地意識到對存貨管理的重要性．但目前中小企業(yè)存貨管理的狀況卻不容樂觀。本文論述存貨管理,特別針對中小企業(yè)在存貨管理中存在的問題進行分析,進而提出改善中小企業(yè)存貨管理的措施,以達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益、促進企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的目的。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制制度中小企業(yè)存貨管理的重要性企業(yè)為了進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，除了需要備置一定數(shù)量與質(zhì)量的長期資產(chǎn)外，也需要備置一定數(shù)量與質(zhì)量的存貨。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù)性，企業(yè)必須有計劃地購入、消耗和銷售存貨，它是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn)，也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動連續(xù)順利進行的必要條件。企業(yè)對存貨管理的重視程度和管理的好壞，直接反映出企業(yè)存貨平均占用資金的差異是很大的。實踐證明，加強存貨控制和管理，會使瀕臨絕境的企業(yè)有起死回生的可能，反之，則會使充滿活力的企業(yè)逐步陷入困境。實施存貨管理的關(guān)鍵在于控制存貨的占用總額是否合理，構(gòu)成存貨總額的各項存貨所占比例是否恰當，分析查明企業(yè)存貨占用不合理和形成積壓的原因，以便采取措施控制存貨儲備，降低企業(yè)存貨的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，最終提高企業(yè)的效益。由于中小企業(yè)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)民營企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)和資金積累的發(fā)展階段，如何使中小企業(yè)的存貨價值最大化，減少持有存貨的成本和風險是企業(yè)發(fā)展中需要解決的重要問題，也是提高企業(yè)經(jīng)營效率和贏利能力的重要途徑。2.中小企業(yè)存貨管理中存在的問題從目前情況來看，國內(nèi)許多中小企業(yè)在存貨管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)資產(chǎn)的流動能力，資產(chǎn)管理的效率和盈利能力，從長遠來看，也不同程度地制約著公司的健康發(fā)展。長期以來，中小企業(yè)的經(jīng)營管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點較低，其管理僅停留在單打獨斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒有認識或重視到企業(yè)存貨管理是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)。2.1內(nèi)控制度不健全，崗位責權(quán)不明晰由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，供產(chǎn)銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預(yù)測和有效的監(jiān)控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續(xù)等全過程。毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點問題進行上報，但每年都是只上報，沒有上級主管部門的批示，沒有處理結(jié)果，致使毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備量像滾雪球一樣越滾越大，沒有從根本上解決問題。目前，一些公司存貨方面的管理制度存在以下問題：一是未制定存貨管理制度，雖然有這方面的規(guī)定，但僅僅流于形式，而未予認真執(zhí)行；二是內(nèi)部控制薄弱，存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)控制度可及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，有利于防止舞弊。而很多企業(yè)或沒有良好的內(nèi)部控制，或雖有但由于種種原因無法真正發(fā)揮作用，一旦出現(xiàn)紕漏，即實行罰款、降職、撤職，而不是去從根本上解決問題。例：某總公司組織對所屬60多家企業(yè)進行資產(chǎn)清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產(chǎn)盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監(jiān)督，反映出存貨占流動資產(chǎn)比率過高，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重要的影響。2.2存貨儲量不合理，資金占用過大一般來講，大多數(shù)企業(yè)都在竭力避免因缺貨而錯過交貨期，造成顧客滿意度下降，所以存貨庫存積壓過大，也成為大多數(shù)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。它不但影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，造成資金的浪費，而且長期滯壓，容易發(fā)生貶值、毀損、失竊，從而直接形成損失。根據(jù)分析提供的資料，一般情況下中小企業(yè)存貨資金平均占用為流動資產(chǎn)總額的40%—50%，也可因行業(yè)的不同而有所不同。企業(yè)往往從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，控制存貨成本困難，這是普遍存在的問題，也是長期困擾企業(yè)發(fā)展的難點。某公司所屬企業(yè)01—05年財務(wù)數(shù)據(jù)反映，由于存貨變現(xiàn)速度慢，大量資金積壓在存貨上，迫使企業(yè)舉債經(jīng)營，資產(chǎn)負債率均達90%以上；流動、速動比率也明顯反映出無法保證生產(chǎn)經(jīng)營所需物資和債權(quán)人的償還能力，財務(wù)風險極高。2.3存貨管理不規(guī)范，造成賬實不符，信息失真部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實際庫存數(shù)，賬實不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細賬。例：某總公司在2003年初，聘請了中介機構(gòu)對其所屬60多家企業(yè)進行全面審計和組織開展企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達標檢查，在檢查和規(guī)范達標過程中，反映出部分企業(yè)不定期進行物資盤點，保管員崗位職責不到位，進出庫物資手續(xù)不夠完善，單位產(chǎn)成品材料、人工費消耗等不夠準確，使得會計核算不清，成本不實，會計信息失真。材料領(lǐng)用記錄生產(chǎn)成本及費用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現(xiàn)其弊端。比如，甲、乙兩個工號同時開工，月末核算記錄顯示的是乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。3.加強中小企業(yè)存貨管理的措施近年來，許多企業(yè)通過開展公司內(nèi)部存貨管理評審業(yè)務(wù)，對存貨管理程序上的缺失和不當及時進行揭示和評價，并提出改進建議，從而強化了企業(yè)內(nèi)控管理的力度，確保了資產(chǎn)的安全性。具體措施如下：3.1建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用目前，部分企業(yè)對存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，例如：采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監(jiān)督，時常出現(xiàn)部門之間的相互推諉或一人說了算的現(xiàn)象，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業(yè)帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。一.做好崗位分工控制。首先，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，如采購、驗收與付款；保管與清查；銷售與收款；存貨處置的申請與審批；審批與執(zhí)行等。其次，授權(quán)批準控制，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責任，不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人員的職責范圍和工作要求，對于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，并向上級報告；嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫、倉儲與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。二.取得、驗收與入庫的控制。外購存貨應(yīng)符合內(nèi)部《采購與付款》的有關(guān)規(guī)定；抵頂債務(wù)及其他原因入庫的存貨應(yīng)有有關(guān)部門、人員的審批，其價值與質(zhì)量狀況應(yīng)符合雙方協(xié)議；嚴格驗收制度，重點是對取得存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收；設(shè)置存貨明細帳，加強對代管、代銷、暫存與委托加工存貨的管理。三.倉儲與保管控制。首先，根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)采購資金籌措等制定倉儲計劃，合理確定庫存存量的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。其次，加強日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。再次，建立庫存存貨分類管理制度，對企業(yè)全部存貨按其重要程度、價值高低、耗用量大小和訂購難度等為標準，劃分出ABC類，分別管理；對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨采取特別控制措施。第四，建立健全存貨的防火、防潮、防盜和防霉變措施。最后，建立清查盤點制度，如有盤虧和盤盈，應(yīng)分清責任，報告有關(guān)部門及時處理。四.領(lǐng)用發(fā)出與處置控制。建立領(lǐng)用審批制度；銷售應(yīng)符合內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定；處置時應(yīng)明確范圍、標準、審批權(quán)限和責任；存貨取得、驗收、保管、領(lǐng)用發(fā)出、處置各環(huán)節(jié)憑證資料需妥善保管。五.監(jiān)督與檢查。定期檢查存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況；定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨處置制度的執(zhí)行情況；定期檢查存貨會計制度的執(zhí)行情況。

此外,中小企業(yè)要依據(jù)《會計法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的權(quán)利和義務(wù)，組織建立存貨內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，從嚴格采購、銷售制度，規(guī)范存貨采購、消耗、銷售環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)、銷售方的信息檔案，加強對其信譽、資質(zhì)等級管理，進一步明確各職能部門的崗位職責，嚴格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的相互牽制作用。例如：企業(yè)法人代表對企業(yè)會計工作、會計資料的真實性、完整性負責，會計人員與業(yè)務(wù)人員、保管人員各自崗位的責任權(quán)限必須相互分離、相互監(jiān)督和相互制約，可以有效地預(yù)防營私舞弊、以權(quán)謀私行為的發(fā)生，控制和降低存貨成本，維護中小企業(yè)利益。近年來，某公司所屬企業(yè)通過加強管理，逐步建立和完善了相關(guān)內(nèi)控管理制度，實施規(guī)范管理，收到比較好的效果。例如：各中小企業(yè)實行物資招標比價采購、不定期到所屬企業(yè)檢查購銷合同的執(zhí)行情況和加大各項指標的考核力度、對財會人員進行定期輪崗等措施，以達到控制存貨采購成本、降低資金占用、加速存貨資金周轉(zhuǎn)的目的。

3.2注重企業(yè)管理人員的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)據(jù)資料反映，我國中小企業(yè)的形成基本有兩大類，一是在90年代初期，部分國有企業(yè)為解決職工家屬、子女就業(yè)而成立的集體企業(yè)，規(guī)模比較小，以不虧養(yǎng)人為主；二是改革開放后部分首先富裕起來的個人而進行投資的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、民營企業(yè)，也同樣是規(guī)模小、基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營方式較靈活的特點，一般采用家族式的傳統(tǒng)管理模式。例如：小農(nóng)意識觀念較強，在聘任管理人員的使用上大多重情感，忽略了思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的要求，因此，中小企業(yè)存在著生產(chǎn)技術(shù)靠摸索，內(nèi)部管理無章法、企業(yè)盈虧不分析的現(xiàn)象，其主要原因之一是法人或管理人員素質(zhì)普遍偏低。

企業(yè)要適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，不能永遠停留在“小打小鬧、小富即安”的經(jīng)營理念上，要實現(xiàn)從粗放型的管理向集約化、精細化管理的跨越。必須建立人力資源管理制度，選拔或任用思想品德好、能為企業(yè)盡職盡責服務(wù)、具有專業(yè)技能、工作經(jīng)驗豐富的管理人員擔任存貨的采購、進出庫、銷售、財務(wù)管理的關(guān)鍵崗位工作；加強對管理人員的學習和培訓，不斷提高自身綜合素質(zhì)，用制度管理人、約束人、激勵人，要選好人、用好人，充分調(diào)動發(fā)揮管理人員的積極性。例如：采購員、銷售人員可采用定期或不定期的輪崗制度；不斷充實物資保管人員隊伍，定期開展存貨盤點工作，做到賬實核對相符；財會人員要正確履行本崗位職責，正確進行核算，不斷提高財會人員會計核算和財務(wù)管理水平，及時對存貨庫存量是否合理性進行分析。

3.3加強存量信息追蹤分析，嚴格存貨控制管理中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對存貨庫存量信息掌握不及時或過于“自信”，而導致對企業(yè)存貨需求的預(yù)測比實際需求量要大得多，還有企業(yè)與顧客的關(guān)系上體現(xiàn)出太多人情化，促使他們進行采購并儲存顧客需要的所有的存貨，容易受市場跟風采購影響，不考慮自己資金的承受能力，采購存貨過量，入庫儲存時間長，造成存貨庫存成本明顯增加，導致資金的嚴重緊缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的進行。因此，要加強對存貨的儲存實施嚴格監(jiān)督和控制。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營特點，合理確定一定數(shù)量的基本存貨為管理原則，勤進少購，以免大量資金積壓在存貨上，采用現(xiàn)代存貨管理手段，及時了解追蹤存貨量的變化，詳細分析并盡量以能使存貨的存儲成本、存貨不足引起的短缺成本、訂貨、裝運和提貨成本三者之和為最低時，確定企業(yè)合理的進貨批量和進貨時間，要盡量在各種存貨成本與存貨效益之間作出權(quán)衡，達到兩者的最佳結(jié)合。合理整合內(nèi)部物流資源，充分利用第三方物流企業(yè)內(nèi)部物流資源是指有利于加強存貨管理的所有資源，如倉儲資源、人力資源、信息資源、管理資源、運輸資源等。企業(yè)內(nèi)部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著存貨的經(jīng)濟采購量、倉儲量和存貨的成本。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部物流資源的整合已為大多數(shù)企業(yè)所重視，如僅利用內(nèi)部物流資源，難以滿足企業(yè)降低成本和提高競爭力的要求，而利用第三方物流對加強存貨管理有重要作用：一是有利于降低倉儲費用，運輸費用；二是減少存貨儲存資金的占用，提高資金利用率；三是有利于提高企業(yè)的物流管理水平；四是企業(yè)物流的外包，可減少物流設(shè)施的投資費用，物流人員的管理費用，減少流通環(huán)節(jié)。利用第三方物流應(yīng)注意以下問題：一是在內(nèi)外資源的利用上，應(yīng)先整合內(nèi)部資源，如企業(yè)有閑置廠房，運輸設(shè)備，應(yīng)先盤活利用現(xiàn)有資產(chǎn)，同時還應(yīng)考慮安排就業(yè)和分流富余人員等非經(jīng)濟因素；二是應(yīng)注意物流管理人才的引進和中介機構(gòu)的作用，現(xiàn)代物流管理理論與企業(yè)存貨管理，很大程度上依賴于精通現(xiàn)代物流管理的人才；三是加強存貨管理過程中，不能局限于考慮存貨的倉儲成本和配送成本，還應(yīng)改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和企業(yè)分支機構(gòu)及經(jīng)營網(wǎng)點的設(shè)置。目前中小企業(yè)在存貨管理的投入相對比較少，加強存貨控制管理所能帶來潛在的效益尚未得到重視，企業(yè)既要重視存貨內(nèi)部軟件管理，也要逐步加大對存貨管理硬件的投入，這是進一步加強存貨管理和控制的有效措施。

3.4增強自律觀念，營造適合中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境企業(yè)在抓好自身內(nèi)部管理，建立健全各項管理制度的同時，應(yīng)加強與各級工商、稅務(wù)等政府部門的溝通、聯(lián)系，爭取各職能部門在政策、技術(shù)和環(huán)境等方面的支持和幫助。針對企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營范圍廣、涉及稅收、工商、銀行政策多的特點，加強組織學習法律、法規(guī)和相關(guān)政策，舉辦相關(guān)法律和業(yè)務(wù)知識培訓班，提高了經(jīng)營者的管理水平，提高了財會人員業(yè)務(wù)核算的實際操作能力，也增進了與社會政府職能部門的溝通和了解，營造了良好的寬松的經(jīng)營環(huán)境，取得對企業(yè)的支持和發(fā)展，實現(xiàn)國家、企業(yè)和員工利益的三贏。明確促進中小企業(yè)發(fā)展的指導思想。要認真貫徹《中小企業(yè)促進法》，確立中小企業(yè)的法律地位；消除對中小企業(yè)的歧視性政策，使之與其他企業(yè)享受同等待遇，并盡可能采取更加優(yōu)惠的政策和措施，加大扶持和服務(wù)力度；建立和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的管理體制，理順管理職能，簡化審批程序，加強行業(yè)組織建設(shè)，進而營造出有利于中小企業(yè)公平競爭的環(huán)境?？傊ㄟ^加強企業(yè)存貨管理，達到降低企業(yè)綜合成本的目標，有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)正常進行，從而提高產(chǎn)品的競爭能力，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。結(jié)束語因此,在市場競爭日益激烈的今天，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力,應(yīng)當十分重視存貨的管理。通過對中小企業(yè)存貨管理方面的分析，發(fā)現(xiàn)存貨管理帶有諸多的弊病，要想從整體上改善這些問題，必須要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，加強企業(yè)存貨管理，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)綜合成本的目標。有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)正常進行，提高產(chǎn)品的競爭能力，從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益、促進企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的目的，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。參考文獻[1]王黎．淺析企業(yè)存貨管理,中共長春市委黨校學報,2006年4月,第二期；[2]梅盛才．企業(yè)存貨管理模式比較研究[D],四川大學,2004年；[3]胡連剛．淺談企業(yè)存貨管理[N],中國建材報,2004年；[4]史宣伯．存貨管理信息系統(tǒng)的設(shè)計和應(yīng)用[J],四川經(jīng)濟管理學院學報,2003年04期；[5]張磊．適時制生產(chǎn)系統(tǒng)下存貨管理策略[J],財會研究,2005年12期；[6]美國的“恰值其時”生產(chǎn)與存貨管理制度[J],中國科技信息,1991年11期；[7]張彩紅．加強存貨管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益之我見[J],計劃與市場探索,1997年12期；[8]孫蔓莉．JIT與存貨管理淺議[J],河南財政稅務(wù)高等?？茖W校學報,2000年03期；[9]馮麗梅，王秀鳳,李威．加強企業(yè)存貨管理的途徑[J],冶金財會,2005年01期；[10]張春玉．加強存貨管理發(fā)掘第三利潤源泉[J],林業(yè)科技情報,1999年04期；[11]財政部會計資格評價中心編．財務(wù)管理,中國財經(jīng)濟出版社,2007年；[12]呂志耘．中小企業(yè)如何加強存貨管理,科技情報開發(fā)與經(jīng)濟,2007年06期；[13]顏敏．管理會計學[M],北京,首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社,中國農(nóng)業(yè)大學出版社,1999年；[14]孫茂竹．管理會計學（第四版）[M],北京:中國人民大學出版社,2005年；[15]田昊,劉彩華．JIT存貨管理理論在我國企業(yè)的應(yīng)用[J],邊疆經(jīng)濟與文化,2006年06期；[16]顧敏凱．提高企業(yè)存貨管理水平的途徑[J],會計師,2007年02期；[17]薛雁群．向存貨管理要效益,會計之友（中）,2006年08期；[18]林萍．存貨管理,消費導刊,2007年03期；[19]耿華．淺談企業(yè)存貨的管理,現(xiàn)代商業(yè),2008年09期；[20]何玉娟．企業(yè)存貨內(nèi)部控制的研究[D],中國石油大學,2007年。致謝本論文是在史志剛老師悉心指導下完成的，從論文的選題、開題到框架的擬定都費了很多心血，在搜集資料和寫作的過程中我更詳細的了解了中小企業(yè)存貨管理管理方面的知識，這對我專業(yè)知識的完善和以后在社會上的實踐都會有很大幫助，在寫作過程中