審計(jì)計(jì)劃的理解和運(yùn)用

審計(jì)計(jì)劃的理解和運(yùn)用審計(jì)計(jì)劃的理解和運(yùn)用在D行的整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)計(jì)劃是最重要的環(huán)節(jié)。為完成審計(jì)計(jì)劃往往需要花費(fèi)審計(jì)工作總工時(shí)一半以上的時(shí)間。審計(jì)計(jì)劃的文字處理很完善，在工作底稿中占有很大篇幅。在同行中，審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草。審計(jì)計(jì)劃一般包括:①客戶基本情況，分為內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素如企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營目標(biāo)、運(yùn)營模式、關(guān)聯(lián)交易、融資、人事和或有未決事項(xiàng)等。外部因素如經(jīng)營外部環(huán)境、行業(yè)特殊性等。②對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制環(huán)境的評(píng)估。一般采用符合性測試，主要是對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)和報(bào)表中的重要項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試。③執(zhí)行初步分析性復(fù)核，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目上下期數(shù)字變動(dòng)及財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析。④重要性水平的確定方法和依據(jù)。⑤審計(jì)計(jì)劃小結(jié)等。通過制定詳盡的審計(jì)計(jì)劃，起到以下三方面的作用:(l)合伙人可以了解客戶的基本情況，評(píng)價(jià)本次審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，了解項(xiàng)目經(jīng)理設(shè)計(jì)的審計(jì)程序是否符合客戶的實(shí)際情況，判斷是否能確保發(fā)現(xiàn)客戶報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)及執(zhí)業(yè)人員的審計(jì)質(zhì)量。(2)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以了解審計(jì)工作量的大小，安排作業(yè)人員及日程，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)樣本量并計(jì)算審計(jì)成本，指導(dǎo)審計(jì)人員的工作。(3)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完整地了解被審計(jì)單位的情況，順利接受工作。國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)在所做的審計(jì)計(jì)劃，只是為了應(yīng)付審計(jì)程序，并且事前對(duì)有關(guān)企業(yè)情況的了解往往也很零散，審計(jì)人員也未就有關(guān)情況形成文字，因此審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)工作的幫助不大。二、對(duì)符合性側(cè)試的理解和運(yùn)用在D行，為了能嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)。所采用的主要方法就是符合性測試。一般在作審計(jì)計(jì)劃時(shí)完成。首先，他們會(huì)取得企業(yè)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的相關(guān)資料，了解其是否真實(shí)存在;然后根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷該內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，是否符合企業(yè)的實(shí)際情況;最后對(duì)需測試的業(yè)務(wù)循環(huán)和科目逐一選取一定數(shù)量的樣本，復(fù)核被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用。如果只做前兩項(xiàng)工作，僅能反映制度的存在性和適用性，而再健全的制度如果不被充分執(zhí)行的話，也是形同虛設(shè)。所以，D行將對(duì)制度執(zhí)行的有效性、一貫性和授權(quán)執(zhí)行部門進(jìn)行測試，作為符合性測試最重要的一部分。具體的做法是:按照業(yè)務(wù)發(fā)生的流程及執(zhí)行的部門分列明細(xì)項(xiàng)目，抽取具體的會(huì)計(jì)事項(xiàng)逐一核對(duì)是否被準(zhǔn)確無誤地執(zhí)行。通過符合性測試，評(píng)價(jià)出被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境好壞，進(jìn)而確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于在符合性測試中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的缺欠，D行一般都通過管理建議書的形式，提請(qǐng)被審計(jì)單位注意，并建議在以后年度予以改正。另外，對(duì)于新發(fā)展的客戶，對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的科目進(jìn)行符合性測試，而對(duì)內(nèi)部控制制度健全的常年客戶，則采用循環(huán)法或減少測試的樣本量。國內(nèi)事務(wù)所在審計(jì)過程中也會(huì)了解企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，索取企業(yè)有關(guān)內(nèi)控資料，但對(duì)其有效性及執(zhí)行情況的關(guān)注卻不夠，沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)劣及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，而過分信賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的能力。這將使我們的判斷在很大的程度上受到上述人員政策水平、文化素養(yǎng)及主觀判斷的影響，從而增加我們的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、對(duì)，要性水平的理解和運(yùn)用從專業(yè)角度講，重要性水平是一個(gè)“臨界點(diǎn)”，其重要性已被國內(nèi)同行所廣泛認(rèn)同，但在審計(jì)實(shí)務(wù)中我們對(duì)此的利用不夠準(zhǔn)確，時(shí)常見到審計(jì)工作底稿中有“金額較小，不作調(diào)整”，或“不重要不作調(diào)整”的字樣，但是究竟多少金額是重要的，大家心里并沒有一個(gè)準(zhǔn)確的概念。在D行，審計(jì)現(xiàn)場工作一開始，項(xiàng)目經(jīng)理就會(huì)在審計(jì)計(jì)劃中，以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)或營業(yè)收入為基準(zhǔn)，乘以一定的百分比，再根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，適當(dāng)降低10%一20%，計(jì)算出重要性水平指標(biāo)。然后將重要性水平指標(biāo)告知每一個(gè)審計(jì)人員，使他們?cè)趯徲?jì)過程中，及時(shí)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的單項(xiàng)超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或多項(xiàng)合計(jì)超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)進(jìn)行調(diào)整。由于有了這個(gè)指標(biāo)，審計(jì)人員只需對(duì)重點(diǎn)問題及可能造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行分析即可，從而降低了審計(jì)成本。一旦發(fā)生審計(jì)糾紛，也可以有理有據(jù)地辯稱，我們的審計(jì)結(jié)論只是“對(duì)所有重大方面??進(jìn)行反映”。另外，重要性水平的確定也可以成為選取樣本量的重要依據(jù)。四、對(duì)審計(jì)程序的運(yùn)用目前國內(nèi)事務(wù)所一般也有一套審計(jì)程序，并制成統(tǒng)一的格式指導(dǎo)日常的審計(jì)工作，但在實(shí)際操作中卻存在著兩個(gè)問題:(l)現(xiàn)在的審計(jì)程序是以制造性工業(yè)企業(yè)為藍(lán)本設(shè)計(jì)的，對(duì)其他行業(yè)不適用;(2)對(duì)審計(jì)程序的利用不充分，審計(jì)人員執(zhí)行的隨意性較大。D行的做法是把審計(jì)程序制成計(jì)算機(jī)軟件，根據(jù)每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)相應(yīng)的審計(jì)程序予以動(dòng)態(tài)(如同一企業(yè)上下年度也不同)的修正和完善。這樣，審計(jì)程序就能夠適合企業(yè)的情況，并可以被全面利用。而且，審計(jì)人員必須要按照審計(jì)程序的要求逐項(xiàng)落實(shí)，這樣的審計(jì)程序才真正起到指導(dǎo)的作用。總的來講，可以說，在審計(jì)理論方面，我們已能同國際審計(jì)準(zhǔn)則接軌，但在實(shí)際操作上卻有欠缺。一方面，理論上講明的東西往往不知道如何運(yùn)用到實(shí)踐中去，過分依賴實(shí)質(zhì)性測試;另一方面，在實(shí)際操作中，又沒有一個(gè)統(tǒng)一的準(zhǔn)繩，審計(jì)人員主觀隨意性較大，業(yè)務(wù)質(zhì)量參差不齊。但隨著WTO腳步的臨近，我們所面臨的壓力和將受到的沖擊之大，是不言而喻的，為此我們只有不斷地學(xué)習(xí)借鑒，積極總結(jié)提高，以增強(qiáng)我們的實(shí)力。第二篇：審核計(jì)劃100字北京二商集團(tuán)食品安全管理體系審核計(jì)劃