中級會計實務(wù)分錄大全-考試必備

《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：存貨（第二章）1．購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2．物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3．（1）預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款（2）收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款（3）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：第三章固定資產(chǎn)1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2．購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）5．自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6．企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：無形資產(chǎn)（第七章）（一）非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理1．不涉及補價情況下的會計處理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得2．涉及補價情況下的會計處理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費借：長期股權(quán)投資銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：無形資產(chǎn)（第八章）（一）外購固定資產(chǎn)的初始計量成本=買價+相關(guān)稅費+裝卸費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務(wù)費等注：計入固定資產(chǎn)的相關(guān)稅費包括關(guān)稅等，不包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)允許抵扣的增值稅進項稅額。1．一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按公允價值比例分配確定各固定資產(chǎn)成本2．購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定借：固定資產(chǎn)（購買價款的現(xiàn)值）未確認融資費用（差額，應(yīng)在信用期內(nèi)采用實際利率法進行攤銷）貸：長期應(yīng)付款（實際應(yīng)支付價款）借：固定資產(chǎn)貸：未確認融資費用借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款未確認融資費用攤銷金額除滿足資本化條件計入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期內(nèi)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）資產(chǎn)負債表日：“長期應(yīng)付款”項目中列示的金額為“長期應(yīng)付款”與“未確認融資費用”賬戶余額的差額。（二）自行建造固定資產(chǎn)1．自營方式成本=直接材料+直接人工+機械施工費（1）外購工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款注：如果工程物資用于不動產(chǎn)等的建造，則增值稅應(yīng)計入工程物資成本（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資（3）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營機器、設(shè)備：用于不動產(chǎn)（視同銷售）借：在建工程貸：庫存商品（實際成本）庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4）領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營機器、設(shè)備：用于不動產(chǎn)（視同銷售）借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：持有至到期投資（第九章）（一）持有至到期投資1．企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資——債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）——債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）2．企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3．未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資——應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）4．已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記5．收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6．收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：持有至到期投資（第十章）股份支付計算時借：管理費用（或其他成本費用科目）貸：應(yīng)付職工薪酬－股份支付支付時借：應(yīng)付職工薪酬－股份支付貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）在支付時很明顯會影響現(xiàn)金流《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：應(yīng)付職工薪酬（第十一章）應(yīng)付職工薪酬1．向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2．從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費——個人所得稅3．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等4．向職工支付職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5．支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6．按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：債務(wù)重組（第十二章）1．以現(xiàn)金清償債務(wù)（1）甲公司購買乙公司的商品，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，需債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款（乙公司）貸：銀行存款營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（2）乙公司計算債務(wù)重組損失借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款——甲公司2．以固定資產(chǎn)清償債務(wù)（1）固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)損失借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理3．以股票、債券等金融資產(chǎn)抵償債務(wù)。（1）甲公司的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款——乙公司貸：可供出售金融資產(chǎn)——××股票——成本營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得投資收益（2）乙公司的賬務(wù)處理借：可供出售金融資產(chǎn)——××股票——成本壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款——甲公司《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：（第十三章）或有事項確認資產(chǎn)負債1．或有事項確認負債借：營業(yè)外支出等貸：預(yù)計負債2．或有事項確認資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外支出《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：收入（第十四章）（一）銷售商品收入的計量1．發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品同時，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費（注：如果銷售該商品的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時再作應(yīng)交增值稅的分錄）《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：政府補助（第十五章）與收益相關(guān)的政府補助1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得政府補助時按照實際收到或應(yīng)收的金額借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外收入遞延收益2．涉及按期分攤遞延收益的借：遞延收益貸：營業(yè)外收入《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：所得稅（第十六章）（一）特定交易或事項中涉及所得稅的確認借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積借：資本公積貸：遞延所得稅負債（二）遞延所得稅費用（或收益）期末確認公允價值變動時借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積確認應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時借：資本公積——其他資本公積貸：遞延所得稅負債《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：外幣折算（第十七章）（一）外幣交易的會計處理1．外幣交易發(fā)生日的初始確認借：銀行存款——××銀行（人民幣）財務(wù)費用——匯兌差額貸：銀行存款——××銀行（歐元）2．資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日的會計處理（1）外幣貨幣性項目借：應(yīng)付賬款——乙公司（美元）短期借款貸：財務(wù)費用——匯兌差額（2）外幣非貨幣性項目借：資產(chǎn)減值損失交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益貸：存貨跌價準(zhǔn)備銀行存款交易性金融資產(chǎn)《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：會計政策、會計估計變更和差錯更正（第十八章）（一）前期差錯更正的會計處理1．補提折舊。借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊2．調(diào)整應(yīng)交所得稅。借：應(yīng)交稅費貸：以前年度損益調(diào)整3．將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤４．因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積。借：盈余公積——法定盈余公積盈余公積——任意盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：資產(chǎn)負債表日后事項（第十九章）（一）資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法1．資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案（１）支付的金額借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款借：預(yù)計負債——未決訴訟貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：財務(wù)報告（第二十章）（一）編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)進行抵銷處理的項目1．應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤——年初借：應(yīng)