固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試導(dǎo)引

/（六）固定資產(chǎn)循環(huán)操縱測試導(dǎo)引表被審計單位：索引號：GZC項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：測試本循環(huán)操縱運行有效性的工作包括：1．針對了解的被審計單位固定資產(chǎn)循環(huán)的操縱活動，確定擬進(jìn)行測試的操縱活動。2．測試操縱運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3．依照測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時刻和范圍的阻礙。測試本循環(huán)操縱運行有效性形成下列審計工作底稿：1．GZC-1：操縱測試匯總表2．GZC–2：操縱測試程序3．GZC–3：操縱測試過程編制講明：本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）GZC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部操縱運行有效性進(jìn)行測試的要緊內(nèi)容和結(jié)論；（2）GZC-2：記錄操縱測試程序；（3）GZC-3：記錄操縱測試過程。固定資產(chǎn)循環(huán)操縱測試匯總表被審計單位：索引號：GZC-1項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1．了解內(nèi)部操縱的初步結(jié)論[注：依照了解循環(huán)操縱的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獵取的審計證據(jù)，注冊會計師對操縱的評價結(jié)論但是：（1）操縱設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）操縱設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）操縱設(shè)計無效或缺乏必要的操縱。]2．操縱測試結(jié)論編制講明：1．本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的操縱活動及結(jié)論。其中，“操縱活動是否有效運行”一欄，應(yīng)依照GZC-3表中的測試結(jié)論填寫：“操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論”一欄，應(yīng)依照了解和測試內(nèi)部操縱中獵取的審計證據(jù)分析填寫；“操縱活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)依照GZL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)審計工作底稿GZL-3中所記錄的內(nèi)容。2．假如注冊會計師不擬對與某些操縱目標(biāo)相關(guān)的操縱活動實施操縱測試，則應(yīng)直接執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測試，以獵取足夠的保證程度。操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)治理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算治理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置打算，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算治理部門。預(yù)算治理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔治理。金額在人民幣××元以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。連同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。是是是支持已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告上中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）所有采購訂單均已得到處理采購信息治理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息治理員×××核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔治理。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)采購交易已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備治理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收、辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）如發(fā)覺任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。假如采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異能夠合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特不批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。所有固定資產(chǎn)采購交易已記錄于適當(dāng)期間每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）準(zhǔn)確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了,會計主管×××?xí)夹g(shù)部門和資產(chǎn)使用部門,對固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門依照復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。依照固定資產(chǎn)價值分析報告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計可能變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）折舊費用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了,會計主管×××?xí)夹g(shù)部門和資產(chǎn)使用部門,對固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門依照復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。依照固定資產(chǎn)價值分析報告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計可能變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）折舊費用、資產(chǎn)減值損失均已記錄S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了,會計主管×××?xí)夹g(shù)部門和資產(chǎn)使用部門,對固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門依照復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。依照固定資產(chǎn)價值分析報告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計可能變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。依照固定資產(chǎn)價值分析報告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計可能變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已充分保障固定資產(chǎn)的安全對要緊固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均勻?qū)嶋H發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實物治理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備治理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（GZL-3）操縱測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核。是是是支持3．相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案（1）對未進(jìn)行測試的操縱目標(biāo)的匯總依照打算實施的操縱測試，我們未對下列操縱目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定緣故（2）對未達(dá)到操縱目標(biāo)的要緊業(yè)務(wù)活動的匯總依照操縱測試的結(jié)果，我們確定下列操縱運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定緣故（3）對相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案編制講明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯誤報風(fēng)險，受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶余額層次亦不存在特不風(fēng)險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的操縱活動，僅為講明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。依照操縱測試的結(jié)果，制定下列審計方案：受阻礙的交易和賬戶余額完整性(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)發(fā)生/存在(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)?操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)截止（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)分類(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)列報(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)固定資產(chǎn)支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高續(xù)表受阻礙的交易和賬戶余額完整性(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)發(fā)生/存在(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)?操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)截止（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)分類(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)列報(操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度)固定資產(chǎn)清理支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高資產(chǎn)減值損失支持/低支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用/高4．溝通事項是否需要就已識不出的內(nèi)部操縱設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的治理層或治理層進(jìn)行溝通？

操縱測試程序被審計單位：索引號：GZC-2項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制講明：1．本審計工作底稿記錄的操縱測試的程序，系針對GZL-2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行操縱測試。2．操縱測試程序包括詢問、觀看、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測試操縱運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獵取有關(guān)操縱運行有效性的審計證據(jù)。3．本審計工作底稿記錄注冊會計師對操縱測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的操縱測試具體程序、有關(guān)操縱的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1．操縱測試——固定資產(chǎn)投資預(yù)算治理與審批（1）詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項：本年度未發(fā)覺任何專門情況、錯報和異常項目；財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號只有經(jīng)治理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算治理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置打算，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算治理部門。預(yù)算治理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔治理。金額在人民幣××元以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。選取固定資產(chǎn)投資預(yù)算和投資可行性項目論證報告。檢查是否編制預(yù)算并進(jìn)行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批。每年執(zhí)行一次××GZC-32．操縱測試——購置（1）詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項：本年度未發(fā)覺任何專門情況、錯報和異常項目；財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。連同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。選取請購單及相關(guān)采購合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署。不定期××GZC-3已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。選取采購信息報告，檢查是否差不多編制并核對一致。每月執(zhí)行一次××GZC-3續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告上中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。所有采購訂單均已得到處理采購信息治理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息治理員×××核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔治理。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。選取采購信息報告檢查是否差不多編制并核對一致。每月執(zhí)行一次××GZC-33．操縱測試——記錄固定資產(chǎn)（1）詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項：本年度未發(fā)覺任何專門情況、錯報和異常項目；財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核。抽取固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告檢查是否經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××GZC-3固定資產(chǎn)采購交易已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備治理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。每季執(zhí)行一次××GZC-3已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收、辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。抽取采購發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗收單、采購訂單相符，并加蓋“相符”印戳。不定期××GZC-3續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號如發(fā)覺任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。假如采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異能夠合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特不批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。4．操縱測試——固定資產(chǎn)折舊及減值（1）詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項：本年度未發(fā)覺任何專門情況、錯報和異常項目；財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號準(zhǔn)確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了,會計主管×××?xí)夹g(shù)部門和資產(chǎn)使用部門,對固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門依照復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。依照固定資產(chǎn)價值分析報告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計可能變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告。檢查是否差不多正確編制并經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××GZC-3折舊費用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的抽取固定資產(chǎn)價值分析報告和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議，檢查是否差不多正確編制并經(jīng)復(fù)核和處理。每年執(zhí)行一次××GZC-3折舊費用、資產(chǎn)減值損失均已記錄5．操縱測試——固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移（1）詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項：本年度未發(fā)覺任何專門情況、錯報和異常項目；財務(wù)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已充分保障固定資產(chǎn)的安全對要緊固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險。抽取固定資產(chǎn)保險單盤點表，檢查是否已辦理離業(yè)保險。不定期××GZC-3已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均勻?qū)嶋H發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實物治理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備治理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。每季執(zhí)行一次××GZC-3續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計單位的操縱活動（GZL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)報廢單，檢查報廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理。不定期××GZC-3固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單。檢查調(diào)入、調(diào)出是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。不定期××GZC-3固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核。抽取固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告檢查是否復(fù)核。每月執(zhí)行一次××GZC-3

操縱測試過程被審計單位：索引號：GZC-3項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期