第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)近四年考試所占題目數(shù)量及分值：11-14年（7次）2014年10月單項選擇題1題

1分1題

1分多項選擇題1題

2分1題

2分名詞解釋題簡答題1題

5分綜合設(shè)計題1題

10分共

13

分共

8

分第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點(diǎn)（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計

1、存貨的概念【名詞解釋】

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品?！久~解釋】為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項儲備不屬存貨。

例如：

下列選項中，屬于存貨資產(chǎn)類會計科目的是（）

A.材料成本差異

B.工程物資

C.累計攤銷

D.資產(chǎn)減值損失答案：A第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計【選擇題】

（1）存貨編號的設(shè)計按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號。對所有存貨進(jìn)行分類時，均可按“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號。又稱為漢字或字母“多號定位法”。

例如：存貨編號設(shè)計按存放地點(diǎn)位置進(jìn)行編號，這種方法稱為（）

A.“三號定位”法B.“四號定位”法

C.“五號定位”法D.“六號定位”法答案：B例2：【2013年1月真題】在“四號定位法”下，編號為“1-3-5-7”的財產(chǎn)物資存放的地點(diǎn)位置是（

）A、1號、3號、5號、7號貨位 B、1號、3號、5號、7號倉庫C、1號、3號、5號、7號貨架 D、1號倉庫、3號貨架、5層、7號貨位答案：D第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（2）存貨的計量存貨成本的初始計量存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的期末計量在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準(zhǔn)備，但原己計提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成衣。采購成本包括買價、相關(guān)稅費(fèi)和借款費(fèi)用、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。存貨的后續(xù)計量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實(shí)際成本計價有許多方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。在具體使用時，一方面要符合有關(guān)財務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。例1：【2014年10月真題】企業(yè)在設(shè)計發(fā)出存貨實(shí)際成本計價方法時，國際會計準(zhǔn)則規(guī)定不可以選擇的方法是（）A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.移動加權(quán)平均法答案：B第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（3）盤存制度的確定永續(xù)盤存制這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)。這個結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計“存貨盤點(diǎn)盈虧報告單”，進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的原因。實(shí)地盤存制在應(yīng)用時須注意以下兩點(diǎn)：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。例1：【2012年10月真題】

下列關(guān)于存貨永續(xù)盤存制度的表述中，正確的是()A.在永續(xù)盤存制下，需要以存計銷、以存計耗B.明細(xì)分類賬永續(xù)盤存制一般數(shù)量和金額并用C.在永續(xù)盤存制下，不需要對存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)D.從實(shí)際出發(fā)，礦砂、煤炭、黃沙、石子只能采用永續(xù)盤存制答案：B（二）存貨的特點(diǎn)【選擇題】

1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

2、存貨是有形資產(chǎn)

3、存貨是流動資產(chǎn)

4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力或流動性第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求（一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)

1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息；

2、保證存貨的安全；

3、控制存貨的流動；

4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；

5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。（二）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求

1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財產(chǎn)的安全。

2、正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。

3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓

。第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述例1：【2011年10月真題】

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)包括（

）

A.保證存貨的安全

B.控制存貨的流動

C.監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任

D.提供真實(shí)、完整、有用的存貨信息

E.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益答案：ABCDE第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計【2014年4月綜合】（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計【2014年10簡答題】采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

請購人員與審批人員分離詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離采購合同的訂立人員與審核人員分離采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計記錄人員分離付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離例1：【2011年1月真題】【2012年1月真題】付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離，這種安排屬于(

)采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計記錄人員分離，這種安排屬于（

）

A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計

B.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計

C.采購與驗(yàn)收控制設(shè)計

D.付款控制設(shè)計答案：A、A

第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計建立完整的采購登記制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購與審批控制設(shè)計建立采購申請制度加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。例1：【2013年10月真題】企業(yè)集團(tuán)在辦理采購業(yè)務(wù)時，通常應(yīng)采取的做法包括（）A、集中或相對集中采購 B、多頭采購或分散采購C、采取集中招標(biāo)形式 D、定期進(jìn)行崗位輪換E、采購權(quán)盡量集中答案：ACDE某企業(yè)在對存貨的請購與審批進(jìn)行控制設(shè)計的過程中，碰到下列困惑：(1)如何建立采購申請制度；6-179(2)如何加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。6-180要求：代為該企業(yè)設(shè)計存貨采購申請制度和預(yù)算管理制度。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）采購與驗(yàn)收制度設(shè)計

1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度（1）建立健全采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。（2）建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價。（3）對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。（1）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立采購價格委員會，明確采購價格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。

3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力

4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。例1：【2012年10月真題】【2013年1月真題】某企業(yè)在對存貨的采購與驗(yàn)收進(jìn)行控制設(shè)計的過程中，碰到以下困惑：(1)如何根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式?(2)如何建立采購物資的驗(yàn)收制度?要求：為該企業(yè)的采購方式和驗(yàn)收制度，提出適當(dāng)?shù)目刂圃O(shè)計建議。例2：【2013年10月真題】按照內(nèi)控要求，企業(yè)負(fù)責(zé)對所購物品或勞務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收的是（）A、倉庫保管員 B、倉庫部門C、采購部門 D、獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人答案：D第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（四）付款控制設(shè)計遵守相關(guān)制度企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報告、計量報告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。建立嚴(yán)格的退貨管理制度。定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計例1：【2011年10月真題】

建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫和退貨貨款回收作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款，這種安排屬于（

）

A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計

B.采購與驗(yàn)收控制設(shè)計

C.付款控制設(shè)計

D.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計答案：C第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計【2012年1月綜合】（一）建立專庫專人保管制度存貨保管制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。

1、存貨的分類和編號

2、存貨的計量與記錄當(dāng)存貨發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實(shí)物經(jīng)常進(jìn)行核對，強(qiáng)化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算存貨時的重要資料。授權(quán)控制職責(zé)分工是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。是指對于存貨的請購、采購、驗(yàn)收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實(shí)行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

3、存貨的計劃和管理（1）對各種存貨要實(shí)行計劃控制。規(guī)定合理的儲存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（4）對于委托外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。例1：【2012年10月真題】下列選項中，符合存貨稽核制度要求的有()A.倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符B.采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符C.財會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符D.驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符E.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)稽核倉庫保管員所保管的存貨數(shù)量和實(shí)際需求是否相符答案：ABC例2：【2014年4月真題】在存貨稽核的具體內(nèi)容中，屬于財會部門負(fù)責(zé)的有（）A.保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符B.存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符C.存貨的總分類賬和明細(xì)賬的金額是否相符D.定期抽查采購部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符E.不定期抽查采購部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符答案：CDE第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）采用永續(xù)盤存制度【簡答題】

由于永續(xù)盤存制對各種存貨的增減變動都要在會計賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會計人員與財產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯，保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財產(chǎn)管理水平。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查并將盤點(diǎn)結(jié)過與會計記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

【名詞解釋】應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。（四）實(shí)施存貨保險制度（五）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（六）健全存貨明細(xì)賬制度

例1：【2011年1月真題】【2013年1月真題】商品儲存指標(biāo)有不同的口徑，它包括（）

A.業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”

B.業(yè)務(wù)部門的“計劃庫存”

C.倉庫部門的“保管庫存”

D.倉庫部門的“留存庫存”

E.財會部門的“會計庫存”答案：ACE例1：【2011年1月綜合】某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時，各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，由倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實(shí)際情況沒有對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題及可能導(dǎo)致的弊端。

(2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計。

一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、人庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單等。

【選擇題】【2011年10月綜合】甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計材料采購與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。

要求：(1)代為設(shè)計材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。

(2)說明各種憑證傳遞程序設(shè)計的要求。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購計劃的編制訂貨合同請購單由請購部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會同財會部門審批。確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定額來計算的。在計算確定時一般應(yīng)供略大于需。確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。編制采購申請計劃表。建立采購資金限額登記表。簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。對重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。收料溢缺報告單也可用紅字收料單表示退貨。保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)。收料單退貨單例1：【2012年1月真題】工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可分為（

）

A．循環(huán)訂貨合同

B．定量訂貨合同

C．定期訂貨合同

D．一次性訂貨合同E．協(xié)議性訂貨合同答案：CDE例2：【2014年10月真題】在材料采購業(yè)務(wù)核算流程中必須填制一式多聯(lián)的收料單，一般應(yīng)遞交的部門有()A.生產(chǎn)部門B.銷售部門C.會計部門D.總經(jīng)理辦公室E.采購（供應(yīng)）部門答案：CE（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

不相容職務(wù)分離如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。

憑證傳遞要及時如：將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，給供貨單位、采購供應(yīng)部門、財會部門、倉儲保管部門和統(tǒng)計部門各一聯(lián)。

指定專人填制有關(guān)憑證如：“請購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制。不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離。1234（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（1）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)采購計劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；會計部門參加采購合同的會簽。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

2、臨時采購申請程序設(shè)計【綜合題】

（1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦蛘堎弳挝痪幹普堎弳谓还?yīng)部門；供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購；通知財會部門以備貨款結(jié)算。（2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點(diǎn)臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實(shí)施。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計（1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨；倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副本進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（2）材料采購驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn)采購材料人庫驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

4、退貨及折讓程序設(shè)計（1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序由儲存部門或用料部門填制“請購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約；由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收報告；儲存部門對照、驗(yàn)收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告財會部門。會計部門：發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款。憑證移送出納處付款。（2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn)雙方協(xié)商解決。由采購部門編制退回及折讓通知單。送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

例如：在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點(diǎn)有（）

A.退貨及折讓發(fā)生時，由雙方協(xié)商解決

B.退貨及折讓發(fā)生時，交給公司法務(wù)部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題

C.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門

D.由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門

E.將送交會計部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證答案：ACE第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

1、領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。平時留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。

例如：

領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（）

A.倉庫部門 B.領(lǐng)料部門

C.會計部門D.供應(yīng)部門答案：A第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計例1：【2014年4月真題】一種適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料且可多次使用的領(lǐng)料憑證是（）A.領(lǐng)料單B.限額領(lǐng)料單C.領(lǐng)料登記表D.發(fā)料匯總表答案：C

2、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

3、收發(fā)料匯總表據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計收料匯總表發(fā)料匯總表存貨收發(fā)結(jié)存表

收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。

發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。

在材料的總分類核算按實(shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實(shí)際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本。

通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱“庫存月報表”），按期交會計部門分析和對賬。

4、材料吊卡倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。

5、盤點(diǎn)報告

6、報廢單由存貨管理部門填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計

1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序【2011年1月綜合設(shè)計題】（1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；（1分）倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；（1分）供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報；（1分）會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。（2分）第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；（2分）會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；（2分）定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對。（1分）【2011年1月綜合】甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)，經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設(shè)計一套較科學(xué)的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

2、委托加工材料發(fā)料程序委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；供應(yīng)部核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細(xì)賬；