【會計實操經(jīng)驗】企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與控制

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一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在財務(wù)活動過程中，受到所產(chǎn)生的各種不確定、潛在的和難以預(yù)料和控制的不利因素影響，從而使企業(yè)經(jīng)濟情況有可能受到損失。在當(dāng)今的企業(yè)管理中，人們常常會將財務(wù)風(fēng)險理解為單純的籌資風(fēng)險，然而，籌資風(fēng)險只可歸納于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中的一項，企業(yè)的生存和發(fā)展依托于各種資金的平衡，凡是能夠?qū)@種資金平衡產(chǎn)生影響，并且可能會在當(dāng)前或未來時期內(nèi)發(fā)生財務(wù)問題的因素都應(yīng)屬于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的范疇。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目的就是利用各種手段，有計劃、有組織地控制企業(yè)財務(wù)和資金活動的行為，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，或者盡可能降低各種財務(wù)風(fēng)險所造成的影響，確保企業(yè)既定目標(biāo)的實現(xiàn)，從財務(wù)的范疇實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險根據(jù)其發(fā)生的環(huán)境，可以歸納為以下內(nèi)容。

(一)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和活動中，各種不確定的因素帶來的財務(wù)風(fēng)險，屬可控風(fēng)險因素。

1.內(nèi)部環(huán)境財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)自身財務(wù)管理過程中，財務(wù)管理內(nèi)控制度的是否完善、財務(wù)管理內(nèi)控點的是否有效、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境是否有序、重大資金調(diào)撥是否可控、財務(wù)管理是否安全等因素，是危害較大的潛在性財務(wù)風(fēng)險因素，能夠直接導(dǎo)致財務(wù)及資金的不平衡，進而引發(fā)更為嚴(yán)重的財務(wù)危機。

2.企業(yè)籌資財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)杠桿利益是指企業(yè)財務(wù)資金中，需向其他企業(yè)或個人借取一部資金來彌補主權(quán)資金的缺口，并憑借借取來的資金取得額外的利益。受到財務(wù)杠桿利益的驅(qū)使，很多企業(yè)不斷增大籌資比重，而忽略了財務(wù)杠桿的平衡。籌取的資金越多，按期還本付息的負擔(dān)也就越重，這種因借取資金經(jīng)營而帶來的風(fēng)險即為企業(yè)籌資財務(wù)風(fēng)險。這種籌資財務(wù)風(fēng)險存在著一定的資金平衡，少量的籌資會使企業(yè)取得額外的經(jīng)濟效益;相反，大量籌資超越了資金平衡，會致使付息超過獲利，長期的負債甚至?xí)^凈資產(chǎn)值，從而對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生重大影響。

3.企業(yè)生產(chǎn)決策財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有適時正確的決策會導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營過程中的突發(fā)狀況影響擴大化，如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化、技術(shù)設(shè)備的更新、銷售渠道的變更、成本費用的影響、員工生產(chǎn)效率的遞減、原材料浪費情況加重等，都會導(dǎo)致銷售收入的下降，久而久之，“小毛病成了大病根”，流動資金的緊張造成債務(wù)償還的缺失，企業(yè)資金平衡受到嚴(yán)重影響，這就需要適時正確的決策來改善不良現(xiàn)象的進一步發(fā)展，從而規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

4.企業(yè)投資財務(wù)風(fēng)險

正確的投資會讓企業(yè)不斷拓展業(yè)務(wù)范圍，不斷擴大企業(yè)規(guī)模，從而增加財務(wù)資金獲利點，從而使企業(yè)得到更好地發(fā)展。然而，投資是把“雙刃劍”，如果在資金運作能力不足、投資獲益周期模糊的情況下盲目投資，會大幅減少企業(yè)流動資金，破壞企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，使長期資金和短期資金之間失衡。投資的不可預(yù)料性也有可能導(dǎo)致投資項目的獲利周期過長，投資的難以回籠會造成主營業(yè)務(wù)填補投資項目的資金漏洞，投資項目的長期無獲益或獲益甚微，最終會拖垮整個企業(yè)。

5.企業(yè)擔(dān)保財務(wù)風(fēng)險

在市場經(jīng)濟時代，依托企業(yè)資金、影響力及信譽為他人擔(dān)保的現(xiàn)象時有發(fā)生，這種擔(dān)?？梢詾楣緲淞⒘己玫钠髽I(yè)形象，創(chuàng)造良好的市場競爭優(yōu)勢。同時，也承擔(dān)著不小的財務(wù)風(fēng)險。一旦被擔(dān)保方財務(wù)狀況出現(xiàn)問題，擔(dān)保方企業(yè)就會承擔(dān)替擔(dān)保方清算債務(wù)的責(zé)任，使自身財務(wù)情況失衡，未知的消耗有可能為企業(yè)流動資金帶來極大影響，最終也會承擔(dān)無力清償?shù)娘L(fēng)險。

(二)企業(yè)外部財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)外部財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)外部環(huán)境的變化，通過企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險因素而發(fā)展的，形成影響企業(yè)財務(wù)管理的因素，這種因素往往是不可控財務(wù)風(fēng)險因素。

1.自然不可抗力財務(wù)風(fēng)險

這種影響企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險因素很好理解，如洪水、暴雪、地震、海嘯、火山爆發(fā)、龍卷風(fēng)等自然災(zāi)害，不僅有可能會給企業(yè)自身財務(wù)管理造成損失，對企業(yè)自身發(fā)展也可能造成致命影響。

2.經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險

經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險是指在市場經(jīng)濟的大形勢下，由于市場供求、價格變化、利率調(diào)整、經(jīng)濟周期起伏、競爭程度等因素，給企業(yè)自身財務(wù)管理帶來的風(fēng)險。這種風(fēng)險存在偶發(fā)性、突發(fā)性和不可預(yù)知性，經(jīng)濟的繁榮和衰退的波動幅度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)變能力提出了更高的要求。盲目地擴大規(guī)模只會造成日常管理費用的大幅增加。在經(jīng)濟蕭條時，不利于適應(yīng)市場環(huán)境的變化，從而減少企業(yè)實際資金運轉(zhuǎn)，大量產(chǎn)品的不斷積壓，驗證了“庫存是萬惡之源”這一理論，最后，不得不以籌資來維持運營。這種惡性循環(huán)給企業(yè)的生產(chǎn)運營帶來極大的惡果。

3.社會財務(wù)風(fēng)險

在中國和諧社會的體制下，中國企業(yè)的社會風(fēng)險相對于西方發(fā)達國家較低。然而，面對不可預(yù)知的戰(zhàn)爭、流行疾病、罷工、社會不穩(wěn)定因素、環(huán)境污染等社會不可抗力影響因素，會導(dǎo)致企業(yè)全面停產(chǎn)乃至倒閉、破產(chǎn)，企業(yè)的財務(wù)管理和生存承擔(dān)著極大的風(fēng)險。

4.政策財務(wù)風(fēng)險

由于不同政局、政權(quán)的變化，相應(yīng)的政府經(jīng)濟政策、政府投入、稅收政策等都會發(fā)生不同的變化，這就給企業(yè)自身的財務(wù)運轉(zhuǎn)帶來極大的影響，對企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、流動資金投入及盈利與否都帶來很大的風(fēng)險。

二、規(guī)避或減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的命脈所在，能否規(guī)避或減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響，是企業(yè)能夠避免危機、長治久安的關(guān)鍵所在。規(guī)避風(fēng)險的途徑，應(yīng)遵循從內(nèi)而外、從源頭到過程的原則，通過控制財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的條件和時間，建立健全內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制體系，強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)變能力，將內(nèi)部風(fēng)險的隱患徹底消除，把外部風(fēng)險可能造成的損失程度降到最低或可承受范圍之中，不斷提升企業(yè)市場競爭力。

(一)規(guī)避內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險

1.建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系

企業(yè)要不斷加強對財務(wù)風(fēng)險控制體系的重視程度，建立并不斷完善財務(wù)風(fēng)險控制體系，成立有效的財務(wù)風(fēng)險控制體系組織機構(gòu)，將財務(wù)風(fēng)險控制工作作為一項組織行為，滲透到生產(chǎn)經(jīng)營中的各個方面，配備專職的財務(wù)風(fēng)險管理人員，從預(yù)測、分析、監(jiān)控等各個方面對財務(wù)風(fēng)險給予控制。堅決杜絕財務(wù)資金調(diào)撥失控的情況發(fā)生，確保財務(wù)管理安全，使財務(wù)風(fēng)險控制更加科學(xué)化。

2.資金統(tǒng)籌安排

企業(yè)對于財務(wù)管理資金要根據(jù)企業(yè)實際計劃清晰、統(tǒng)籌安排，合理運作籌資杠桿，及時對必控指標(biāo)進行分析，對企業(yè)的營銷策略要及時進行調(diào)整，對不良資產(chǎn)合理處置，有效控制存貸結(jié)構(gòu)，在爭取額外利益的同時，平衡資金實際，合理調(diào)整企業(yè)的負債結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使其處于可控狀態(tài)。

3.提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險決策的應(yīng)變能力

作為企業(yè)的決策層，要著重提高財務(wù)風(fēng)險決策的能力，以應(yīng)對復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和財務(wù)管理環(huán)境，隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和財務(wù)環(huán)境的一系列微小變化，并以此了解和掌握企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和財務(wù)環(huán)境的客觀發(fā)展規(guī)律，從第一決策者開始，充分發(fā)揮主觀能動性，不斷吸納先進的管理方法，取其精華，去其糟粕，及時調(diào)整企業(yè)財務(wù)政策，實現(xiàn)最終的管理目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)。

4.理性投資

企業(yè)要不斷完善投資計劃，從長遠利益出發(fā)，投資模式要切合實際，從成本和利益周期兩個節(jié)點出發(fā)，做好風(fēng)險預(yù)算，合理調(diào)配流動資金，對投資項目的可行性充分論證、分析，從各個渠道了解市場形勢，規(guī)避盲目投資對企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險。

5.提高資產(chǎn)或信譽擔(dān)保的安全性

企業(yè)在擔(dān)保前，要充分對被擔(dān)保的企業(yè)或項目進行全面了解，確保其可操作性。只有在符合國家政策的前提下，才可根據(jù)企業(yè)自身情況提供限期內(nèi)的擔(dān)保。

(二)減少外部財務(wù)風(fēng)險所造成的損失

1.增強外部信息應(yīng)變能力

作為企業(yè)的決策者，要隨時關(guān)注外部信息可能對自身企業(yè)造成的影響，對于國家政策的變更和社會突發(fā)事件，要有突出的敏感性，及時做出正確的決策，確保企業(yè)在突發(fā)狀況下將損失降到最低。

2.加強審計職能

企業(yè)要防范財務(wù)風(fēng)險，就必須提高事后風(fēng)險化解能力，對事前的預(yù)期、事中的控制和事后的審計做通盤考慮。評價企業(yè)在管理上和內(nèi)部控制系統(tǒng)上存在的問題，搞好風(fēng)險評估，并有針對性地提出改進管理和完善內(nèi)部控制的措施和對策，從而達到化解風(fēng)險、確保決策的科學(xué)性及會計信息的真實性。

三、結(jié)束語

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制事關(guān)到企業(yè)的生死存亡，不斷結(jié)合企業(yè)自身去研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險尤為必要。企業(yè)只有具備了有效的財務(wù)防范措施，充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險和審計監(jiān)察的職能，才能徹底規(guī)避財