2023年度中級會計職稱之中級會計實務(wù)能力測試試卷B卷附答案

2023年度中級會計職稱之中級會計實務(wù)能力測試試卷B卷附答案

單選題（共53題）1、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C2、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A3、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A4、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益B.主導(dǎo)該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益【答案】C5、甲公司2×18年12月31日“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2×19年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A6、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為（）萬元。A.36B.0C.24D.14【答案】D7、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C8、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費品的銷售價格。甲公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費45萬元，受托方代收代繳的消費稅為65萬元，另需支付運雜費10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C9、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計入捐贈收入-限定性收入科目【答案】A10、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C11、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A12、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當在報經(jīng)批準前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用【答案】C13、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C14、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8萬元負債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積B.沖減當期的管理費用C.不作賬務(wù)處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B15、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D16、A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)當期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2×19年7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。A.賬面價值為950萬元B.計稅基礎(chǔ)為1425萬元C.可抵扣暫時性差異為475萬元D.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元【答案】D17、投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B18、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應(yīng)進行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量【答案】B19、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動【答案】D20、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應(yīng)確認的利息費用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D21、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B22、下列對會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍【答案】C23、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應(yīng)將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B24、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A25、甲公司為上市公司，其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了440萬元的負債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。不考慮其他因素，上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D26、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.確認為營業(yè)外收入【答案】C27、（2018年）2018年，甲公司當期應(yīng)交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（）萬元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C28、（2014年）甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法【答案】D29、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓費10萬元，該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C30、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C31、企業(yè)下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A32、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B33、下列屬于會計政策變更的是（）。A.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法B.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年【答案】A34、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C35、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認的減值損失金額為（）萬元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C36、政府單位財務(wù)會計中，反映財務(wù)狀況的等式為（）。A.預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余B.資產(chǎn)－負債＝凈資產(chǎn)C.收入－費用＝本期盈余D.收入－費用＝利潤【答案】B37、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B38、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C39、會計準則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D40、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預(yù)計負債20萬元B.確認預(yù)計負債50萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備50萬元【答案】B41、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A42、甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A43、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項無形資產(chǎn)的原價為600萬元，已攤銷240萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，該無形資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬元，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提減值準備的金額為（）萬元。A.80B.15C.55D.360【答案】C44、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C45、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B46、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C47、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D48、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資250萬元（不含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A49、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A50、下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.購入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B51、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D52、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元，預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B53、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D多選題（共12題）1、下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量D.收入確認時合同履約進度的確定【答案】ABD2、關(guān)于借款費用，下列說法中正確的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B.借款費用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.專門借款費用資本化金額應(yīng)以累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)進行計算【答案】ABC3、下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)【答案】BC4、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯D.2×19年12月已全額確認收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD5、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備D.被投資單位實現(xiàn)凈損益【答案】ABD6、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應(yīng)收金額計量【答案】ABC7、關(guān)于共同控制，下列說法中正確的有（）。A.共同控制是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策B.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制C.共同控制要求相關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策D.僅享有保護性權(quán)利的參與方不享有共同控制【答案】ABD8、關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定【答案】AD9、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD10、下列各項關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費計入管理費用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD11、下列涉及預(yù)計負債的會計處理中，錯誤的有（）。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當立即確認預(yù)計負債B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷D.企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負債相差較大時，應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整【答案】ACD12、2×19年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余股權(quán)投資對乙公司具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元，無其他權(quán)益變動。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。下列關(guān)于2×19年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD大題（共4題）一、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會計分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計算甲公司對A辦公樓應(yīng)計提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會計分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3）2×16年12月31日借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200（4）2×18年6月30日借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000二、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2019年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)出租且作為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)核算。該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0；截止2019年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計提減值準備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價值為1000萬元。2019年12月31日，其公允價值為1100萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會計核算相同。要求：（1）編制2019年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄（不考慮所得稅相關(guān)的會計處理）。（2）計算該項投資性房地產(chǎn)2019年12月31日的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并確認相應(yīng)的所得稅影響。（3）編制2019年12月31日確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動和相關(guān)所得稅的會計分錄?！敬鸢浮浚?）至2019年6月30日該自用房產(chǎn)累計計提的折舊額=1000/10×3=300（萬元），轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。2019年6月30日：借：投資性房地產(chǎn)——成本1000累計折舊300貸：固定資產(chǎn)1000其他綜合收益300（2）2019年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1100萬元，其計稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異=1100-650=450（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=450×25%=112.5（萬元）。（3）2019年12月31日確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100確認暫時性差異相關(guān)的所得稅：借：其他綜合收益75所得稅費用37.5貸：遞延所得稅負債112.5三、甲公司對乙公司進行股票投資的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲撈髽I(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。（5）分別計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時的合并成本和商譽。【答案】（1）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值。借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=7300+700+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76四、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2×20年4月25日對外報出，實際對外公布日為2×20年4月30日。資料一：2×19年年末，甲公司內(nèi)審人員進行內(nèi)部審計時，對以下交易或事項的會計處理存在疑問：（1）2×18年12月20日，甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自