企業(yè)年度所得稅匯算清繳輔導

1北京市海淀區(qū)國家稅務局2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導尊敬的納稅人：根據《北京市國家稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（京國稅發(fā)[2002]279號）的文件規(guī)定，落實北京市國家稅務局召開的2003年度匯算清繳工作會議的要求，使海淀區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳工作進一步系統(tǒng)化、程序化、規(guī)范化，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質量和效率，促進廣大納稅人依法自覺納稅，北京市海淀區(qū)國家稅務局特別編制了2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作輔導培訓資料，主要內容包括企業(yè)所得稅相關稅收政策、匯算清繳申報程序及各類稅前扣除審核標準、需附送資料及要求等事項，望廣大納稅人在認真學習閱讀本資料的基礎上，詳細填報有關資料并按規(guī)定時間報送至所屬主管征收稅務機關，配合我們作好2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

第一部分企業(yè)所得稅申報管理一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍歐（一捎）凡睛實行鼻獨立雀經濟緣核算緞并按劑規(guī)定吉向海歉淀區(qū)禽國家干稅務鋒局申衰報繳夜納企味業(yè)所粱得稅泡的納蒸稅義物務人莊。尾（二憶）根問據《臣北京提市國熟家稅答務局腥、北把京市司地方燕稅務思局轉蛛發(fā)國忽家稅塘務總箭局關說于所似得稅鉛收入批分享刃體制囑改革紫后稅珠收征哀管范柄圍的內通知企》（特京國蕩稅發(fā)施[2被00距2]袋56必號）鎖文件汗規(guī)定分：蒼1、潑凡2檢00芳1年歌底前第由國蕉家和扭地方促稅務產機關箭征收悄管理靜的企淹業(yè)，巴仍由間原稅罩務機朗關管濫理，海在國兔家未果有新奴規(guī)定夠前不烤再變米動。酒2、妖20朽02號年1斥月1軋日以叫后，者凡符濫合《秋通知贊》第糞二條即第（劇一）共、（輔二）切、（誕三）余款（桐見國穴稅發(fā)囑[2貍00速2]寸8號傳）規(guī)燃定的罵新設鳳立企據業(yè)由黨地方奪稅務怎機關歡征收捎管理設，除文此之罩外，珠新設溫立企悟業(yè)一商律由采國家肢稅務據部門古征收旺管理償。褲3、慣在2殲00散1年求12趟月3勝1日夕前已勒在工畏商行率政管跟理部琴門或市其他辣行政爬管理臥部門扎登記裂注冊炭，但昂未進典行稅忍務登攔記的樹企事裳業(yè)單示位及辟其他夜組織貓，在廚20寧02優(yōu)年1家月1譽日后濾進行正稅務齒登記隙的，曲其企頑業(yè)所龍得稅貍按原屈規(guī)定謊的征鳥管范正圍，收由國商家或深地方呼稅務乞機關胸分別棋征收卻管理淡。納4、否自2倘00糊2年半1月犬1日崖起，賠在其徹他行獻政管敞理部將門新姻登記叨注冊推、領接取許糾可證廢的事乳業(yè)單片位、紙社會釣團體棄、律煎師事喉務所膛、醫(yī)控院、凡學校禽等繳國納企田業(yè)所笛得稅刪的其糾他組駕織，疼其企吐業(yè)所存得稅道由國些家稅胳務局抗負責養(yǎng)征收躬管理泰。島（三類）根顛據《禾北京徐市國醋家稅認務局斤、北狀京市渴地方楚稅務悔局轉層發(fā)國叉家稅們務總抗局關蠟于所隨得稅駱收入賣分享瞎體制柳改革衛(wèi)后征終管范糊圍的配補充靜通知伍的通事知》調（京什國稅惑發(fā)[除20堪03潑]2唇63孤號）初文件定規(guī)定典：忽1、巡分別蜘由國醬家和牽地方飾稅務儉機關級負責使管理悔的企喇業(yè)，顏合并閑設立任的新槽企業(yè)誼（合以并各考方解新散）禮，由疤國稅擴部門星負責提征收活管理歌。錘2、廳合伙超企業(yè)笛改組膛為有喬限責代任公緒司或臺股份矮有限農公司黨，改亦組時地如吸避收本雪企業(yè)跑之外忘的投賞資，短則改牛組后并的企看業(yè)由樹國稅置部門艘負責踏征收立管理詞。厚3、菜本規(guī)仿定自蠢20蜓03夕年7渾月1飯日起拆執(zhí)行館。7啟月1溝日之谷前已獎由國待家稅捆務局貨或地寸方稅休務局曠實際籃征管要的內運資企決業(yè)，傳征管漆范圍萬與本殼通知減不符鄰的，屬也不唐再調茶整。界二、正企業(yè)門所得撤稅納殺稅人校的確改定閘（一榆）根欠據《繳中華紫人民缺共和撲國企滑業(yè)所舒得稅肅暫行據條例醉》第妹二條豐及其注《實烤施細目則》開第四奪條的源規(guī)定惜，實跪行獨返立經申濟核恢算的支企業(yè)逃或組帖織為憶企業(yè)糟所得害稅的通納稅嚼人。跡“女獨立休經濟列核算攀”掠是指相同時趟具備召在銀壟行開偽設結稱算帳獅戶；皂獨立尖建立配帳簿網，編敲制財彎務會邪計報居表；激獨立襯計算井盈虧池等條衡件。趴（二炒）凡牙實行姨匯總楊（合慈并）初納稅投的企殺業(yè)必否須報螺經國爪家稅們務總躁局、滲北京缸市國聚家稅朗務局拍批準乏，未凱經批臨準不煤得自洞行確薄定匯否總納席稅或花擴大犯匯總譜納稅搬成員砌企業(yè)孤范圍砍。鬼（三誠）、大對個率人獨饅資企遣業(yè)和握合伙值企業(yè)畏取得命的生版產經炊營所圣得，驕比照古個體芝工商溝戶的馬生產豎經營虎所得差征收舌個人糕所得守稅。念（見問國稅屋發(fā)死[2后00屑0]顯16燦號）租三、珠20演03散年度保匯算燒清繳捐申報且管理翻要求重：系1、慚匯算箏清繳犁受理湖申報玉時限溜：胃除國慰家另普有規(guī)昂定外柄，匯掠算清衣繳期儉受理符納稅顏人申玩報的余最后怕時限蕉為年蕩度終罵了后會2個愿月內麥；受屯理實豪行匯煤總（過合并?。┘{朽稅的囑匯繳灘企業(yè)部申報揀的最是后時暫限為屋年度倦終了窮后4胸個月疼內。擠超過忽申報固時限尤，按消《中耕華人米民共瓶和國吼稅收屑征收羅管理誦法》異及《仔實施摧細則右》的泛有關豎規(guī)定峽進行討處罰缺。覽重要閉通知粘：凡建我局伐內資猾企業(yè)揭所得侵稅納抓稅義厘務人儲必須禍于2臘00豆4年具1月嗓15理日前汗進行艘20扭03封年第艇四季倦度預腦繳申沃報。將申報柴附送冠資料炎為《瓶企業(yè)險所得攪稅年垮度納忘稅申商報表緞》主論表。敏2、銜匯算個清繳阻附送濫申報距資料臉如下癥：代（題1）教《柱企業(yè)泉所得重稅紐年度喊納稅棍申報賴表而》女（一樓張主綁表、碌九張參附表草）霧（憑2）弟會計每決算便報表喝：齒《持資產腹負債感表昌》、搜《握損益滾表姑》高（炭3）賢各項塞需在槽稅前拉扣除使項目庭的批貍復。括（隸4）促納稅鉗人認病為應攻向稅怨務機動關提贊供的耕其它令需補撒充說增明的禮情況跪及證剩明資寄料和仍稅務劉機關潛要求據報送妹的其徒他資僑料等稻。糕核定程征收夾企業(yè)誠不需平報送州會計下報表忠，只嘆報送懶申報想表。星3、很及時榮辦理射各項爸稅前慘扣除砍項目呈。貿凡頂20加0頁3鵝年需黃審核喉、審艦批稅情前扣堆除各仔類項藏目的魯企業(yè)避，應媽在2跪00腎4嚼年2谷月1寒5日棍前上嘴報主續(xù)管稅畝務所捉，逾堆期不繩予受保理。專4、閃及時米辦理殊退庫再手續(xù)物。片企業(yè)漢應在柏20至0帆4楊年4鄭月底匹前辦監(jiān)理匯短算清泳繳應次退稅掩手續(xù)賺。赴5、比企業(yè)序報送川申報預表時諒有下覺列填匪報項扭目的償，需叼附送閑稅務撿機關羞下發(fā)張的狀《摸核準嗚稅前等列支陷通知唱書定》威復印項件或自批復型復印鄙件，丙若無梳批復騙的，逮要在喜納稅潔調整底中進籮行調品整。辛項目劉有：綢主表別中第麥2披6昨行、養(yǎng)2鞠9撈行、伏3閱1薄行、忍3氧2蒼行、旨61歐行、憐70玉行癢?；j注：疾凡喚2杰6萄行“勿上繳理總機謹構管盲理費造”填鏡寫有蹄數據參的企伍業(yè)，喬需附續(xù)送批買復文洪件及朽向上拿級支午付憑掏據的男復印循件。篩另：換提取唐工會放經費牢的企禁業(yè)，殘必須兄憑工股會組簡織開隆具的缺《工抓會經熊費撥骨繳款梨專用埋收據忌》可膜在稅概前扣誦除。凡凡不軌能出三具《鉤工會壇經費汁撥繳歸款專務用收祝據》紗的，猜其提筋取的誓職工件工會搏經費度一律敢不得臨在企刺業(yè)所擊得稅僅稅前還扣除豈。更6秩、匯鞋總納在稅企頓業(yè)的談申報噴管理刊：垮（啄1）但匯總甘納稅峽成員孫企業(yè)絕的年忠度納付稅申釀報表旱須經租當地弓主管伏稅務居機關劈簽字巡蓋章梢，否折則依知照總賠局文關件規(guī)舟定，澤取消好該成重員企芬業(yè)的么匯總算納稅帆資格飾。悲（妻2）孟凡在魔我局退監(jiān)管夾的匯淡總納雹稅成胖員企科業(yè)，升在2渠00欄4年年6西月底勺以前屯未取革得匯蠶繳企以業(yè)當顯地主警管稅干務機辣關開餐具的危反饋爽單配的乖，自桌20遠0溉4抄年7地月1革日起徹，一翅律就件地補暖繳2焰00柿3猾年度略企業(yè)睬所得斑稅。鑒第二普部分牽派繞20思0臺3眠年匯賢算清聞繳相盟關政晴策屈一、徹企業(yè)盲所得些稅的移稅率扇（一訴）存、法莫定稅樸率嘩企業(yè)接所得梯稅法披定稅坑率為拒33弱%的貿比例折稅率拖，同矩時設嘉置兩露檔低席稅率值，即獨：年病應納欲稅所炊得額機在3重萬元拒（含屢3萬輸元）地以下鄙的，頃減按度18晴%的射稅率違計算床繳納鍛；年套應納涉稅所痰得額駛在1句0萬爪元（污含1球0萬羽元）浴以下胖至3器萬元息的，驕減按褲27促%的禾稅率移計算喊繳納省。睜（二截）決、凡捏國務份院批榴準的崖高新很技術敲產業(yè)輔開發(fā)內區(qū)內鳴的企夸業(yè)，亡經有控關部聾門認沫定為腳高新民技術牽企業(yè)泳的，欺可暫霧按1灘5%艱的稅托率征鏈收企期業(yè)所燙得稅膚。治該類紋企業(yè)至在填準制申赤報表祖時，死第7壇4行服“暫適用猛稅率優(yōu)”旨只能遇填寫澇法定頁稅率屢33辛%或淺27像%、廈18門%，逐再將已其與系企業(yè)弊的實柏際適揀用稅森率差晝額計啄算的政所得請稅額寧填在保第8據0行竿“糕經批啟準減他免的速所得農稅額粘”睜中。桿二、卷企業(yè)晌所得序稅的暗納稅效期限泰（一歸）撤、根愈據《與企業(yè)用所得軌稅暫俘行條六例》添及其堪《實儉施細辰則》墊的規(guī)逮定，活繳納摟企業(yè)泛所得浪稅按澤年計濃算，心分月背或者土分季揚預繳糞，年夏終匯插算清丙繳。蹤納稅得人應鵲在月稻份或躲季度未終了肉后的榮15嶄日內飲向其朝所在信地主紅管稅墓務機型關報鎖送會窄計報球表和近企業(yè)情所得郊稅納鼻稅申情報表瞇申報盤預繳昨所得胳稅?；ǘ危┴?、除鹽另有塞規(guī)定磨外，斥納稅要人匯澇算清倘繳申府報時酸限為漆年度繁終了擴后2禾個月袖內；喘實行懂匯總賭（合洲并）緞納稅陷的匯膨繳企拌業(yè)為慰年度廳終了疏后4綿個月樣內。毯三、燭關于橫企業(yè)選投資昏的借為款費豆用拍缸羞（一嗎）納賽稅人扇為對貫外投勢資而供發(fā)生織的借憲款費廁用，按符合部《中啄華人牽民共瘡和國霧企業(yè)額所得值稅暫崇行條夕例》榨第六灣條（漠納稅針人在湯生產兵、經劑營期急間，何向金仔融機聾構借綠款的睬利息斜支出也，按壩照實涉際發(fā)堪生數刃扣除怖；向窗非金躬融機鑄構借劇款的處利息示支出拔，不集高于懷按照浪金融乘機構刑同類察、同尋期貸找款利窄率計凱算的烈數額練以內蕩的部商分，扯準予計扣除轟。）己和《神企業(yè)啄所得木稅稅悶前扣銳除辦叛法》晉（國章稅發(fā)浩〔2紀00再0〕順84伴號）隙第三倒十六崖條（而納稅臉人從武關聯(lián)持方取笨得的綱借款蓮金額惜超過遲其注專冊資亦本５妻０％禍的，巧超過乏部分密的利張息支端出，撒不得排在稅尤前扣橡除。衛(wèi)）規(guī)劈定的丹，可渴以直吧接扣摟除，箱不需僵要資肥本化煮計入葛有關進投資帽的成伶本。雹少（躬二）憲《企領業(yè)所捉得稅捎稅前哭扣除塔辦法益》（從國稅淋發(fā)〔眨20巷00階〕8派4號黃）第姐三十安七條懼規(guī)定驢“帝納稅釋人為右對外此投資裝而借既入的昆資金表發(fā)生蘆的借子款費陡用，梳應計椅入有噴關投鬧資的輔成本普，不野得作懂為納裁稅人謙的經跪營性以費用該在稅欺前扣底除瘋”誕廢止莊。眨四、乎關于荒企業(yè)休捐贈某掌墾（一術）企潑業(yè)將注自產票、委訊托加濱工和咽外購而的原陵材料緊、固瞎定資句產、詞無形舌資產酒和有雁價證薦券（曬商業(yè)包企業(yè)贊包括棍外購銀商品磚）用稈于捐敘贈，醉應分駁解為奮按公歡允價舟值視劃同對畝外銷敬售和天按公澆允價具值進辰行捐頃贈兩槳項業(yè)趕務進額行所刊得稅蒸處理仔。黎例如蜓：某布制藥織企業(yè)鋼20擺03姜年，潛將成攝本3胞0萬踐元，忍出廠亞價1蝴00翻萬元陣的藥澇品用問于公束益救剖濟性丹捐贈靠（假銹設可謠扣除泊限額概為年甘應納種稅所室得額拆的3排%）鴿，當迫年，堂該企挪業(yè)應煤納稅岡所得覽額為翻10療00因萬元胸，那汁么，速該捐儉贈是隙否可美以全尊額扣柄除呢單？依該企扯業(yè)應潛以藥捉品的豎公允負價值籮，即節(jié)出廠逝價1看00塞萬元愧作為傍捐贈剩支出斤，按劍計算耽可稅劣前扣朝除的流限額項30家萬元繩（1篇00蒙0*共3%出）進脾行納營稅調累整。叉企業(yè)昏對外蛇捐贈脫，除劣符合碗稅收輕法律孫法規(guī)巨規(guī)定析的公美益救可濟性波捐贈增外，事一律霸不得巾在稅喜前扣默除。辰（二當）企摟業(yè)接愁受捐砌贈的悶貨幣說性資蹲產，溝須并浸入當漆期的慈應納息稅所而得，省依法數計算束繳納秩企業(yè)絹所得稍稅。跑（三鍛）企拳業(yè)接憤受捐故贈的孟非貨峰幣性絲資產村，須巨按接筆受捐宰贈時非資產立的入橋帳價嚇值確介認捐漢贈收意入，選并入皮當期建應納五稅所沖得，無依法麻計算抽繳納漫企業(yè)劉所得歪稅。肉企業(yè)泰取得瞞的捐估贈收炕入金闖額較烘大，內并入倉一個雷納稅存年度饒繳稅垃確有弄困難總的，尼經主洽管稅岸務機爽關審炒核確鞋認，闖可以續(xù)在不墊超過椒5年觀的期必間內證均勻愚計入侵各年證度的率應納逢稅所勇得。庫（四新）納茄稅人以取得嚴的捐考贈收蕉入，宏可以縫向主改管稅黨務機俊關申翼請，熊在不醒超過站5年刻的期慎間內充均勻些計入失各年喂度的仇應納緒稅所塊得，鋼而不牙考慮異金額怎大小姜。緩伴逝（五誦）對辦于接脾受捐弊贈的勇資產布的入聾賬價干值，栗按會臭計制饑度規(guī)潔定執(zhí)州行。肥（六枕）企提業(yè)接趙受捐和贈的刺存貨源、固狂定資接產、笛無形咐資產呈和投斯資等真，在駝經營雹中使卵用或資將來稍銷售辛處置甲時，循可按濱稅法施規(guī)定吃結轉妹存貨偽銷售體成本碧、投呀資轉如讓成借本或貸扣除拌固定尖資產粥折舊獅、無茶形資僵產攤悠銷額其。斥號劍（七蒙）《幅企業(yè)存所得屬稅稅號前扣屠除辦艱法》稻（國熊稅發(fā)罷〔2彼00淺0〕是84羞號）堪規(guī)定苦“神接受駛捐贈飽的固壺定資路產、輩無形騾資產風提取仔的折烘舊不論得稅障前扣泰除圖”靠。財片政部李、國瘦家稅書務總執(zhí)局《氣關于腰企業(yè)盡資產劉評估管增值施有關地所得汽稅處由理問罷題的脊補充途通知撓》（億財稅肥字［盆１９存９８現(xiàn)］５挎０號蠟）規(guī)穩(wěn)定旬“鹿納稅畝人接旗受捐明贈的響實物去資產騰，不磚計入勺企業(yè)記的應免納稅弄所得喪額。竭企業(yè)漏出售迷該資醬產或攏進行犁清算雹時，志若出痛售或算清算亞價格皂低于公接受紹捐贈魂時的盾實物縣價格僅，應茅以接取受捐征贈時猾的實匠物價懸格計御入應割納稅慨所得偉或清妨算所織得；統(tǒng)若出密售或眼清算心價格番高于固接受脊捐贈結時的咳實物每價格亂，應陡以出驕售收治入扣資除清亦理費拆用后嫁的余倉額計提入應擋納稅弱所得五或清截算所底得，屠依法靈繳納自企業(yè)蕩所得喝稅。薪”地廢止握。辮五、紹關于派企業(yè)拾提取天的準誘備金諷（一細）企針業(yè)所爪得稅括前允掙許扣孤除的信項目坦，原薯則上甲必須青遵循氧真實你發(fā)生妻的據觸實扣哈除原壇則，杠除國簡家稅閣收規(guī)稠定外尿，企復業(yè)根佳據財鮮務會此計制模度等郵規(guī)定班提取奏的任趴何形罷式的隸準備果金（宴包括童資產歪準備房、風暢險準略備或奔工資綢準備棕等）到不得羞在企莖業(yè)所賣得稅切前扣貿除。既（二廈）企包業(yè)已母提取拔減值擊、跌辰價或拖壞帳恩準備捧的資挎產，賤如果卻申報仆納稅壽時已允調增克應納爹稅所辦得，壞因價負值恢分復或蠅轉讓菜處置碌有關旱資產招而沖鈔銷的梢準備矩應允液許企足業(yè)做砌相反廟的納懷稅調筐整；斥上述環(huán)資產旗中的雕固定巡資產揚、無釋形資御產，蜂可按罰提取擺準備卵前的炊帳面戲價值臺確定徹可扣居除的蠢折舊引或攤慨銷金鴨額。同（三吳）納刮稅人就已提森并作財納稅零調整租的各叢項準快備，姥如因唉確鑿必證據辭表明預屬于狡不恰貸當地夸運用破了謹惕慎原蠅則，傭并已聽作為偵重大催會計正差錯鋤進行衡了更爺正的困，如賊納稅比人調只整當純期數酷，可蹲作相櫻反納期稅調慈整；池如納借稅人秧調整播期初模數的食，不航再作瘡相反壯納稅洽調整窄。蜻（四泊）納徒稅人建匯算碑清繳潤前發(fā)蝕生的動資產叉負債導表日霉后事差項，第所涉摔及的發(fā)應納口所得丈稅調以整，悶應作院為會訊計報勇告年丟度的責納稅虹調整思；納婦稅人中匯算攏清繳垮后發(fā)床生的騎資產較負債碑表日勒后事掠項，袍所涉在及的旋應納荒所得稈稅調盈整，適應作局為本充年度扔的納止稅調個整。退六、王關于悟財產土損失事（一尾）納券稅人各在2洞00察3年近度以破前形臉成并胞符合殘稅前找扣除根條件填的財團產損憤失，僻可根災據承宇受能骨力，票按原劇規(guī)定央申報倉扣除失。2辣00仰3年頭1月土1日叮以后軋形成獨并符住合稅意前扣寫除條槳件的淘財產菜損失心，應積按《冠通知疤》要收求，詳及時田申報銹扣除可，非嶼因計聯(lián)算錯鹽誤或寬其他芝客觀繡原因兆，而傲有意揮未及竭時申吊報的感財產翅損失姨，逾毯期不遼得申舞報扣膜除。列（二霞）關劇于企栽業(yè)資恥產永文久或舟實質辟性損弊害映1、妥企業(yè)膚的各堅項資開產當荷有確葬鑿證若據證棵明已料發(fā)生聚永久鄭或實坑質性慨損害沸時，旺扣除頑變價介收入勿、可純收回財的金鑰額以纏及責脫任和綠保險弦賠償尺后，番應確送認為析財產日損失偶。獎2、左企業(yè)們須及胖時申尾報扣窯除財輔產損跑失，摸需要半相關噸稅務發(fā)機關貓審核悉的，上應及倡時報爪核，掘不得梨在不立同納剖稅年民度人任為調禍劑。濫企業(yè)斜非因向計算吳錯誤薪或其先他客背觀原狼因，睜而有貍意未涼及時網申報享的財積產損架失，藍逾期腫不得門扣除離。確賣因稅聞務機單關原貴因未反能按盡期扣除除的股，經鏈主管鹿稅務替機關湖審核乓批準聲后，罰必須考調整塘所屬秤年度生的申筐報表秒，并掙相應博抵退亭稅款麥，不博得改媽變財雜產損細失所種屬納薦稅年碎度。早（三灶）當佳存貨炸發(fā)生妄以下趁一項侵或若窯干情置況時醋，應荷當視李為永松久或汁實質允性損她害：溜1.榴已霉團爛變斯質的栽存貨碗；屆2.波已過宮期且旬無轉局讓價購值的肺存貨配；租3.籃經營強中已方不再升需要剩，并齒且已犧無使仆用價撓值和較轉讓丘價值諸的存狐貨；即4.眠其他舞足以現(xiàn)證明慢已無終使用缺價值定和轉姑讓價拘值的弊存貨蟻。洗（四縣）出鮮現(xiàn)下瘦列情瓜況之半一的民固定苦資產皆，應泥當視油為永豪久或薯實質做性損嘗害：載師瓣1.伙長期輪閑置草不用燥，在喉可預揚見的漁未來衡不會拾再使障用，贊且已鍬無轉術讓價瓜值的鹿固定隆資產哀；貸2.周由于痛技術貨進步泉等原料因，質已不部可使貍用的蛾固定彼資產解；容3.題已遭前毀損程，不重再具側有使煉用價焰值和莫轉讓妄價值模的固軋定資旬產；萍4.巷因固頭定資罩產本達身原資因，陶使用硬將產滴生大膀量不密合格害品的或固定扇資產燦；趁5.殃其他蘋實質提上已岔經不龍能再脖給企醋業(yè)帶困來經速濟利債益的潔固定星資產況。局（五敬）當紹無形侮資產累存在帶以下煌一項健或若窗干情努況時銅，應易當視懂為永蠅久或摸實質叮性損軋害：緊王盼1.緊已被鞠其他魚新技役術所漂替代范，并憐且已釣無使墻用價這值和叉轉讓句價值渡的無命形資畏產；遵2.評已超災過法蕩律保恰護期死限，悠并且纏已不餓能為薯企業(yè)糖帶來他經濟匠利益踏的無判形資絨產；座3.繭其他片足以握證明木已經姻喪失勇使用嫩價值喝和轉計讓價剝值的膠無形蕉資產窮。照（六芳）當許投資侍存在膚以下?lián)P一項攜或若沉干情臥況時奇，應復當視歇為永溪久或職實質雕性損層害：非1.窩被投煩資單萄位已錄依法燕宣告羞破產嗓；閉疑壽2扒.被莫投資放單位棗依法蛋撤銷憲；古機曲3理.被擇投資惕單位參連續(xù)剝停止扁經營期3年家以上飄，并躬且沒蛙有重衫新恢除復經騙營的優(yōu)改組視等計狂劃；古4.裁其他務足以買證明迅某項煩投資抖實質績上已撒經不年能再矛給企典業(yè)帶杰來經列濟利浙益的縮情形友。蓬（七歇）投絡資損硬失中鈔的第洗1、可2項宰損失纖應提桿供相煌關材滾料，儲對于浴存貨體損失衡、固取定資輕產損叔失，芒應在掛企業(yè)許處置絹后，料才能改允許訪稅前獄扣除夫；對趨于無坡形資網產損蒙失、業(yè)投資弊損失滔中的術第3礎、4擇項損睛失，鑄應提巧供相穗關材粘料和跌中介肌機構花的認招證報藝告。公七、與關于援養(yǎng)老丹、醫(yī)莖療、鹽失業(yè)遲保險壇（一融）企勇業(yè)為定全體子雇員怒按國死務院蘋或省帽級人叼民政急府規(guī)晚定的膨比例橫或標寧準繳鞏納的顆補充箭養(yǎng)老爭保險閃、補噸充醫(yī)稅療保秧險（蠢不特爐指胡“滴試點屋地區(qū)墾”吉），美可以舞在稅百前扣怨除。滴（二袋）企粘業(yè)為達全體盒雇員艦按國漠務院傍或省鞭級人鴉民政稅府規(guī)栗定的防比例定或標穴準補晃繳的唐基本政或補穗充養(yǎng)型老、受醫(yī)療澤和失折業(yè)保拔險，垮可在潑補繳降當期洽直接匆扣除濾；金燒額較機大的佳，主夜管稅防務機秧關可幻要求撤企業(yè)雁在不號低于且三年厭的期加間內潤分期永均勻侄扣除贊。掠此疊八、泛關于羞企業(yè)延改組鎖專屠（一聾）符逆合《浙國家炒稅務鍋總局獵關于膀企業(yè)作股權抹投資沉業(yè)務層若干冒所得駁稅問龜題的質通知戒》（值國稅年發(fā)〔訴20芝00絕〕1般18億號）器和《粗國家篩稅務飼總局登關于叛企業(yè)芹合并漏分立扯業(yè)務膠有關跟所得相稅問燕題的渡通知血》（領國稅劈發(fā)〔想20僵00偉〕1運19況號）闊暫不的確認剃資產兵轉讓古所得完的企尤業(yè)整鄉(xiāng)體資浮產轉戀讓、乒整體促資產鈔置換盞、合測并和盛分立輝等改志組業(yè)顯務中侮，取挨得補際價或探非股喘權支高付額床的企疊業(yè)，妄應將規(guī)所轉植讓或陣處置植資產勝中包歪含的雞與補頃價或叢非股涼權支情付額雪相對封應的悲增值瘦，確艷認為但當期賄應納皮稅所右得。偷（二磨）惕符合怒《國哄家稅看務總療局關年于企封業(yè)股腿權投碎資業(yè)字務若饒干所端得稅云問題攜的通極知》計（國迅稅發(fā)幕〔2惠00禾0〕耀11肺8號婆）第而四條潛第（諸二）姥款規(guī)刊定轉矩讓企匯業(yè)暫鏈不確穩(wěn)認資咽產轉勢讓所構得或巾損失請的整釀體資近產轉墻讓改濤組，聚接受傳企業(yè)頑取得汗的轉逐讓企爹業(yè)的誘資產捐的成陷本，庸可以閘按評潔估確她認價際值確禾定，絞不需列要進泡行納冠稅調刊整付。睬（三統(tǒng)）企佛業(yè)為產合并物而回女購本衰公司論股票宴，回蝦購價貧格與鬧發(fā)行艦價格黨之間麗的差笑額，潑屬于祖企業(yè)層權益響的增攪減變鉆化，斜不屬淺于資掃產轉駱讓損榨益，插不得奧從應烏納稅艦所得篇中扣警除，勉也不闖計入腦應納較稅所峰得。委九、研關于駁租賃勸的分蒸類標船準套（一籌）企橋業(yè)在京對租凝賃資設產進負行稅球務處谷理時棋，須酬正確搭區(qū)分暖融資區(qū)租賃跳與經蹄營租樂賃。否（二倍）區(qū)風分融庸資租件賃與至經營凳租賃尋標準濾按《夸企業(yè)爹會計魚制度團》執(zhí)壺行。圈狡使十、情關于徒壞帳畢準備園的提蕉取范束圍謀《企虜業(yè)所技得稅挖稅前翼扣除搖辦法踢》（霸國稅絡發(fā)〔提20折00顧〕8紹4號巧）第投四十達六條稻規(guī)定針，企廊業(yè)可縣提取漂5撓‰益的壞湊帳準臣備金圓在稅毫前扣兄除。排為簡平化起黎見，淋允許左企業(yè)偽計提哪壞帳含準備愧金的溝范圍企按《燦企業(yè)蹈會計那制度杰》的知規(guī)定瀉執(zhí)行噴。既十一次、關泉于銷遣售退丙回送企業(yè)界發(fā)生豬的銷襯售退月回，虛只要披購貨暮方提費供退淹貨的秀適當塑證明偷，可繡沖銷襪退貨討當期葡的銷溝售收巧入。稱十二路、關朽于住掉房補貿貼資論金膛納稅美人發(fā)肯給停臂止實久物分耕房以恒前參捏加工蔑作的慢未享嫂受福劣利分瞧房待墾遇的券無房再老職對工的腦一次榴性住窩房補拔貼資質金，昏符合扶中共孟北京休市委激、北選京市溜人民伐政府采關于見印發(fā)穗《北默京市閘進一棗步深析化城阿鎮(zhèn)住勉房制動度改卡革加附快住拒房建添設實諸施方月案》惱的通貌知（撥京發(fā)泛[1豪99本9]沸21龍?zhí)枺┐逡?guī)定圖要求碑的，控可以評稅前疤扣除堆。探十三側、關叨于通私訊費取納稅縣人支挺付給宇職工謙與取贏得應魂納稅慢收入紀有關忙的辦蛾公通歡訊費更用，蹈稅前滑扣除賢的最胡高限息額為金每人趣每月游30肺0元擱。雖十四穩(wěn)、隸以上鑰第三較至第宇十三極條政首策自錦20戶03炸年1呆月1州日起盯執(zhí)行坐，以皮前的桃政策嚇規(guī)定幅與本壓通知鳴規(guī)定際不一桃致的申，按根本通飼知規(guī)疫定執(zhí)峰行。哨（京班國稅混發(fā)[礦20騾03憲]2謊55予號、澤國稅賴發(fā)[幕20經03吃]4視5號霉）昌十五怨、關賞于固譯定資冷產加梨速折貍舊（己京國引稅發(fā)濤[2漸00仰3]搞27最4號抱、國乳稅發(fā)串[2側00樹3]謙11辣3號宵）悄（一處）允跌許實茂行加供速折滅舊的推企業(yè)基或固篩定資聾產焦1、昂對在就國民另經濟律中具隨有重耀要地翻位、丸技術負進步萌快的搜電子巨生產求企業(yè)陳、船顏舶工在業(yè)企擴業(yè)、進生產錯“勇母機扮”臨的機杠械企紙業(yè)、釣飛機肥制造兔企業(yè)榨、化辭工生酬產企撫業(yè)、教醫(yī)藥蝶生產收企業(yè)襲的機禽器設悔備；獻2、臟對促京進科蜘技進睛步、菌環(huán)境疫保護摔和國僚家鼓僵勵投夜資項搖目的類關鍵活設備腰，以遭及常攪年處先于震圓動、茶超強迫度使按用或紙受酸熟、堿斃等強碧烈腐終蝕的古機器友設備陶；魂3、矮證券育公司民電子炕類設卻備；還4、變集成桂電路蠟生產杰企業(yè)佳的生殼產性蘿設備軌；圣5、液外購擺的達箭到固薪定資結產標慰準或碰構成歸無形拋資產勤的軟撈件。校（二描）固捏定資屑產加牛速折剪舊方既法聰1、栗固定鹿資產列加速扁折舊吸方法駛不允袖許采騰用縮綢短折責舊年睜限法義，對執(zhí)符合序上述瘋加速奔折舊仁條件尺的固峽定資陸產，裙應采慘用余正額遞腰減法密或年科數總倉和法則。其2、匯下列布資產講折舊呈或攤躁銷年呈限最塔短為爽2年燈。答（1福）證骨券公禿司電芒子類圣設備丸；遠（2歐）外笑購的賤達到械固定歌資產禿標準糊或構專成無倘形資含產的致軟件卷。璃3、勿集成仙電路狀生產轟企業(yè)景的生完產性惠設備絲最短廉折舊仰年限茂為3宿年。杏（三醋）企描業(yè)對換符合韻上述脫條件哲的固逮定資際產可抱在申獅報納餡稅時價自主苦選擇抽采用邪加速庸折舊貓的辦縣法，撕同時瀉報主斑管稅烤務機阿關備僑案。雪成耕十六裕、關許于已女使用蟻過的蘭固定誼資產卡使用膊年限肝的認飄定（套國稅召函[載20劉03擔]1斗09衛(wèi)5號秘）懇企業(yè)視取得抖已使榴用過靜的固賭定資雪產的佳折舊松年限款，應顯根據孤已使賠用過郊固定哲資產其的新掌舊磨處損程困度、宰使用喊情況久以及竊是否溫進行拳改良決等因冤素合司理估卸計新柔舊程定度，般然后塞與該捧固定版資產斗的法柔定折夾舊年公限相績乘確貞定。御如果描有關銀固定脆資產園的新狂舊程灑度難梢以準躬確估跑計，弓主管者稅務彎機關親有權反采取顯其他朝合理斗方法踏。贈十七螞、關嚴于固奔定資聰產殘狠值比蟻例（無京國誼稅發(fā)爺[2最00黨3]儀23想2號橋、國存稅發(fā)堅[2曬00檢3]造70窩號）靠凡固宏定資抖產殘斬值比袍例低頓于5驗%的蠻企業(yè)鏟、單洽位，燥應按盡5%院的固儉定資除產殘鳳值比踢例進枕行調地整，秤重新豬計算狂年固酬定資注產的母折舊坑額。濤計算肉公式蟻如下跳：仿重新城計算缸后的少年固輩定資革產折靠舊額限=（正固定蘋資產介原值闖-按霧5%儲計提嚷的固爭定資已產殘馬值-撤已提客累計厭折舊膝額）檢/剩滴余使翻用年捏限乓本規(guī)紋定自損20池03博年1姨月1訂日起顯執(zhí)行酒。答十八齊、關測于房陡地產乞開發(fā)磁有關翼企業(yè)部所得汗稅問倒題蘋（一量）、棄關于杯開發(fā)晝產品竿銷售蹤收入痰確認渾問題宅股盜房地害產開的發(fā)企喘業(yè)開時發(fā)、忽建造鋼的以孝后用很于出衡售的械住宅岔、商慎業(yè)用陪房、擺以及兵其他煌建筑櫻物、食附著軋物、掘配套墓設施耗等應圈根據盆收入刷來源穗的性足質和耐銷售解方式本，按品下列喘原則我分別革確認墨收入朝的實狹現(xiàn)：柴1、隱采取噸一次股性全他額收惑款方濁式銷些售開斯發(fā)產漢品的聞，應秤于實彼際收沒訖價巡款或兼取得蘿了索裹取價圍款的腫憑據加（權裝利）豪時，去確認悄收入漆的實持現(xiàn)。舒2、肚采取屢分期消付款漲方式水銷售稿開發(fā)姻產品鼓的，宅應按楚銷售汁合同辛或協(xié)捎議約策定付兇款日挪確認鍵收入雄的實絮現(xiàn)。嗽付款宅方提連前付義款的扔，在簡實際尿付款鞏日確謹認收枝入的懸實現(xiàn)充。嚴3、伴采取華銀行非按揭咽方式將銷售擔開發(fā)香產品界的，娛其首都付款從應于構實際燭收到給日確僚認收問入的直實現(xiàn)供，余圖款在墳銀行拐按揭轟貸款匪辦理廳轉賬墻之日域確認敲收入克的實旨現(xiàn)。倆4、鍵采取稿委托聲方式呀銷售鄉(xiāng)開發(fā)津產品戲的，鵲應按值以下情原則垂確認懂收入合的實學現(xiàn)。堂（綱1駝）、膝采取炒支付收手續(xù)鋪費方儀式委史托銷法售開預發(fā)產參品的似，應積按實竟際銷檢售額吊于收梳到代遺銷單青位代山銷清星單時止確認使收入音的實集現(xiàn)。業(yè)（雹2至）、寒采取礦視同必買斷水方式曠委托罩銷售六開發(fā)墳產品角的，乖應按包合同坊或協(xié)確議規(guī)樸定的邀價格墨于收票到代番銷單犧位代哀銷清巷單時撥確認五收入蛙的實揮現(xiàn)。氣炊間（閥3洞）、料采取綱包銷鑰方式掉委托菜銷售波開發(fā)查產品駕的，所應按漸包銷過合同闊或協(xié)眼議約雹定的補價格狀于付聾款日豎確認輕收入雅的實共現(xiàn)。交包銷梯方提牧前付攪款的餅，在絨實際援付款斜日確滴認收架入的怪實現(xiàn)靈?？福?床）、睬采取家基價扒（保并底價坐）并殊實行濁超過脹基價罪雙方儀分成臘方式因委托環(huán)銷售啟開發(fā)柔產品稀的，燦應按豎基價使加按三超基強價分絞成比旅例計癥算的捕價格胡于收密到代暖銷單閣位代福銷清較單時桃確認窄收入子的實爐現(xiàn)。紛委托倘方和烏接受唇委托辦方應麗按月別或按敞季為頑結算黃期，壁定期趕結清貧已銷江開發(fā)件產品事的清達單。藝已銷盾開發(fā)續(xù)產品蝕清單虛應載司明售咽出開礎發(fā)產魔品的六名稱件、地料理位砌置、鍛編號氣、數火量、裕單價寸、金通額、食手續(xù)抗費等把。李固5、菠將開熱發(fā)產維品先次出租畏再出州售的走，應駐按以簡下原蠅則確題認收勾入的揭實現(xiàn)妙：躁（汪1絮）將科待售匯開發(fā)簽產品劍轉作蓄經營逃性資醬產，鳥先以燥經營鼻性租賭賃方令式租如出或薪以融腳資租藥賃方找式租本出以繭后再鞭出售戒的，狐租賃怎期間參取得干的價漫款應傅按租疊金確塌認收塑入的更實現(xiàn)訂，出咳售時相再按牌銷售彎資產似確認央收入如的實獵現(xiàn)。南懸鳴（煎2朋）將客待售重開發(fā)舊產品綱以臨尸時租謀賃方辟式租忍出的別，租脅賃期每間取屬得的確價款唯應按齡租金機確認床收入知的實炭現(xiàn)，汗出售龜時再懼按銷映售開足發(fā)產凈品確姜認收互入的廳實現(xiàn)偷。燒6、青以非爭貨幣漿性資館產分蒼成形送式取透得收鑄入的浸，應方于分俱得開醉發(fā)產捆品時媽確認屆收入江的實肯現(xiàn)。兆（二丘）、獅關于況開發(fā)扛產品治預售漸收入塑確認唇問題汪迫象房地傻產開槽發(fā)企醉業(yè)采沫取預概售方牲式銷將售開援發(fā)產隔品的疲，其棵當期哪取得蘿的預吐售收撲入先漂按規(guī)患定的短利潤喜率計男算出左預計乖營業(yè)幕利潤壟額，叮再并鉤入當邪期應立納稅濤所得防額統(tǒng)揭一計阻算繳狂納企根業(yè)所泛得稅掀，待董開發(fā)臘產品賓完工圾時再沉進行辭結算巡調整辯。賢仆稅預計慌營業(yè)寺利潤釋額＝山預售開開發(fā)軌產品刃收入騎×祖利潤亞率蜂虎臣我市姿確定廈的預糧售收塵入的值利潤寒率為召15摸％。序狡康預售逝開發(fā)這產品膚完工租后，脈企業(yè)出應及酷時按賣規(guī)定敵計算絨已實縱現(xiàn)的芽銷售奪收入捕，同請時按鞋規(guī)定肌結轉雷其對創(chuàng)應的背銷售暢成本壞，計駕算出茂已實郊現(xiàn)的怎利潤織（或鋸虧損尋）額躁，經替納稅翅調整港后再淘計算茄出其奴與該宋項開夕發(fā)產成品全冒部預靠計營億業(yè)利庭潤額稿之間胃的差諒額，小再將月此差沖額并偽入當掩期應炭納稅督所得廁額，咽超繳纏部分飼由以預后應徐稅所兼得抵校繳。選（三涉）、忍關于澆開發(fā)曲產品狂視同餅銷售笑行為災的收慰入確授認問偷題賊1、氧下列斑行為甚應視棗同銷寒售確岔認收陸入倍（醉1委）將凝開發(fā)骨產品嗎用于遙本企踏業(yè)自健用、準捐贈吸、贊撒助、棉廣告燃、樣拖品、艘職工瑞福利膚、獎紀勵等庫；援（連2鋒）將限開發(fā)萌產品阻轉作不經營血性資題產；好（鈔3測）將評開發(fā)擇產品式用作即對外蝕投資士以及群分配揚給股稍東或曾投資斤者；巖（尚4寺）以怖開發(fā)洽產品車抵償剝債務乳；猴（抹5滾）以廣開發(fā)剪產品貿換取津其他任企事甲業(yè)單亦位、皮個人浙的非繁貨幣稀性資歸產。悟2、仇視同蓄銷售湯行為漿的收傻入確烏認時倆限啞悲植視同暫銷售蝶行為孝應于柜開發(fā)傻產品釘所有達權或霸使用宿權轉域移，視或于動實際店取得騰利益寬權利戀時確旁認收德入的皆實現(xiàn)生。滔朱水3鬼、視行同銷賤售行美為收咬入確洗認的屬方法撲和順君序潛（即1三）按遇本企咐業(yè)近饞期或耕本年抗度最顧近月臭份同母類開拳發(fā)產俘品市拼場銷洽售價帆格確羊定；符（交2崗）由餓主管輸稅務沿機關共參照雁同類熱開發(fā)袖產品警市場社公允跨價值吧確定粱；偵（悟3蝴）按咬成本宅利潤罷率確畝定，棉其中眠，開收發(fā)產江品的養(yǎng)成本接利潤負率不習得低追于業(yè)15罪%(眾含諸15早%)查,援具體蜓由主望管稅術務機豆關確強定。保（四低）、彩關于圾代建辯工程隙和提化供勞刺務的繁收入男確認辰問題將建傻房地稠產開韻發(fā)企東業(yè)代虹建工正程和驗提供丟勞務干不超掘過住12稻個月欠的，毛可按潤合同內約定恒的價決款結宜算日障或在史合同皮完工裕之日我確認錫收入腦的實撈現(xiàn)；裹持續(xù)莫時間斗超過挖12態(tài)個月假的，醋可采揭用完布工百逗分比皮法按共季確壇認收寫入的指實現(xiàn)孫。洞狂蝦完工敞百分釀比法切是根亂據合圣同完勇工進航度確蓋認收哲入和吧費用離的方餃法。狐完工窄進度劫可按蝴累計咐實際鏈發(fā)生年的合泉同成財本占孤合同方預計隱總成由本的續(xù)比例粱，已餡經完衫成的除合同撿工作撕量占暑合同如預計呢總工號作量潤的比巾例，謙測量秒已完澤成合蔑同工威作量汽等方宣法確濱定。恢飛勤房地梢產開座發(fā)企光業(yè)在世代建適工程女、提妙供勞候務過蘆程中斯節(jié)省逢的材頁料、領下腳就料、拳報廢態(tài)工程穴或產驗品的衡殘料勢等，妙如按應合同短規(guī)定爽留歸搞房地救產開益發(fā)企升業(yè)所喪有的撇，應窄于實內際取極得時棋按市奧場公謀平成庭交價傳確認牽收入雨的實俗現(xiàn)。覆諒叢（五書）、枝關于鐵成本卡和費抓用的笨扣除業(yè)問題總劈飛房地瞇產開浩發(fā)企權業(yè)在飾進行辰成本穴和費恢用扣厲除時忽，必均須按振規(guī)定芝區(qū)分昏期間晌費用項和成妨本、挖開發(fā)橋產品雜建造嬌成本逼和銷紀售成胸本的痕界限偶。期域間費鼠用和炊開發(fā)處產品計銷售鞭成本必可以旨按規(guī)烏定在廚當期敗直接色扣除芬。鐵露遇開發(fā)傭產品堅的建花造成脂本是國指開泥發(fā)產陳品完腫工前羞發(fā)生鑼的各旅項支橋出，堤包括俘：土贊地征唉用及幸拆遷拴補償棒費、賴前期支工程諸費、裁基礎恰設施父建設宴費、污建筑舞安裝雹工程朝費、淚公共順設施恢配套飯費、過開發(fā)雕的間雨接費保用、少借款安費用匠及其磁他費喉用等常。摟根燥房地翁產開撿發(fā)企如業(yè)必啟須將乎開發(fā)兼產品宿的建飽造成查本合鏡理劃求分為沫直接朗成本庸和間盲接成桑本。胖直接烏成本清可根寫據有聯(lián)關會胃計憑阿證、密記錄從直接完計入狼成本還對象卸中。相間接搭成本工能分少清負香擔成食本對橫象的浴，直害接計治入有澡關成串本對奇象中梨；因稱多個負項目酬同時嚴開發(fā)炒或先灑后滾紡動開定發(fā)而妙不能欺分清倍負擔咬對象夸的，送則應塌根據霉配比劍的原胸則按工各項旋目占雜地面辱積、沿建筑肝面積醬或工成程概疑算等贏方法鍛配比昌計入跡有關臉開發(fā)但項目租的成普本。駁詢奧下列漫項目插按以災下規(guī)禽定進墨行扣惱除：去斷惠1、鋒銷售脖成本靠。房慚地產小開發(fā)蝶企業(yè)份發(fā)生搞的當云期準護予扣光除的毫開發(fā)沿產品造銷售腔成本抗，是襪指已答實現(xiàn)格銷售彩的開德發(fā)產穴品的塌成本既，按狠當期潮已實瘋現(xiàn)銷棕售的登可售象面積姨和可驚售面陣積單戴位工罰程成印本確霸認。裂可售趁面積脂單位闊工程煮成本眉和銷籃售成回本按詠下列殲公式塵計算栽確定醫(yī)：飄可售斤面積蘭單位銹工程掙成本鞏=晌成本緞對象肝總成射本森÷服總可真售面酬積綿銷售篇成本給=徒已實覆現(xiàn)銷睜售的英可售鉗面積砍×換可售盟面積免單位葡工程圾成本土類絲2、脂土地因征用耀及拆夕遷補叨償費勁、公予共設伏施配底套費跟。房洞地產咸開發(fā)狀企業(yè)運實際腐發(fā)生標的土充地征般用及為拆遷蔽補償孔費、氏公共挨設施冬配套突費，辭應按夾成本穗對象仆進行焰歸集只和分蕉配，亭并按戴規(guī)定亦在稅詞前進共行扣翅除。遵凱懇（沿1列）屬纏于成益本對泰象完翠工前耳實際杏發(fā)生未的，荷直接型攤入毀相應克的成趟本對仁象。登織（貿2沈）屬糕于成南本對矛象完害工后久實際導發(fā)生規(guī)的指,負首先眉應按攤規(guī)定何在已徐完工閥成本梳對象再和未測完工森成本賄對象鎮(zhèn)之間頃進行獄分攤濕，再校將應覽由已沸完工宴成本棵對象攔負擔恩的部聰分，凈在已憐實現(xiàn)殊銷售榮的可慘售面尿積和府未實梯現(xiàn)銷援售的乏可售卻面積求之間校進行烏分攤肥，其寨中，誕應由參已實蘭現(xiàn)銷洪售的喊可售道面積管分攤鍵的部貫分，巡準予宜在當戶期扣啄除。丹刻撐3、遇借款句費用匹。房嚴地產頑開發(fā)帶企業(yè)跑為建狐造開臥發(fā)產用品借替入資勻金而賢發(fā)生峰的借辣款費負用，拼如屬巴于成剃本對征象完點工前剩發(fā)生閘的，耍應按鴉其實罩際發(fā)駕生的郊費用室配比遷計入懂成本疑對象憶中；眾如屬想于成聚本對后象完失工后蛾發(fā)生盤的，寇應作牽為財遭務費炮用直隆接在瓶稅前惹扣除魄。突墊籌4、夜開發(fā)協(xié)產品恰共用矛部位牛、共哥用設梁施設體備維孤修費享。房杏地產膛開發(fā)是企業(yè)睬按照柄有關它法律咬、法閑規(guī)或仗合同率的規(guī)螞定，雕因對帝已售亡開發(fā)阿產品春共用否部位紐、共膨用設緊施設歲備承筒擔維盟護、似保養(yǎng)大、修傲理、兵更換凝等責覆任而資發(fā)生奧的費農用，侄可按耀實際訓發(fā)生機額進窮行扣亦除，塑提取侮的維帶修基腥金不明得扣押除。鈔蠶感5、全土地丈閑置逼費。母房地程產開史發(fā)企倡業(yè)以病出讓柱方式懷取得刃土地喝使用理權進鞠行房稿地產渾開發(fā)許的，身必須搜按照脹土地俯使用撥權出水讓合祥同約祖定的巨土地愿用途軌、動至工開透發(fā)期膏限開睬發(fā)土格地。膠因超憲過出祝讓合良同約轎定的檔動工狐開發(fā)冒日期江而繳凈納的遞土地珠閑置偷費，旬計入謎成本晉對象縫的施營工成壓本；忠因國則家無便償收累回土眉地使甲用權銅而形享成的冒損失令，可猾作為攤財產慢損失桐按規(guī)姿定進摸行扣粗除。蠟架留6、森成本慕對象犧報廢誕或毀車損損梨失。選成本砌對象洞在建左造過服程中娘如發(fā)寺生單愛項或津單位帆工程庭報廢博或毀奴損，未減去灶殘料御價值謊和過任失人屯或保罩險公姐司賠拋償后溉的凈庭損失侵，計喬入繼部續(xù)施鼓工的棵工程槽成本盈；如格成本屠對象炊整體押報廢俱或毀四損，素其凈節(jié)損失稱可作煌為財負產損師失按灣規(guī)定擋直接趨在當歸期扣防除。返伯螞7、他廣告蘭費和錘業(yè)務筆宣傳剛費。較新辦盾房地宅產開胖發(fā)企酒業(yè)在手取得寒第一晝筆開秤發(fā)產編品銷甜售收臉入之例前發(fā)霜生的艱，與越建造遵、銷癢售開偉發(fā)產怖品相沾關的撲廣告蹈費和完業(yè)務我宣傳枝費，返可無程限期靜結轉桂以后女年度漁，按蜻規(guī)定魔的標蜘準扣徹除。調少弊8、寄折舊波。房杰地產轟開發(fā)但企業(yè)鍋將待快售開矩發(fā)產里品按偷規(guī)定眾轉作泛經營照性資膠產，卵可以喊按規(guī)亂定提是取折咳舊并市準予淘在稅掉前扣芳除；薯未按典規(guī)定燕轉作會本企屯業(yè)經迅營性般資產漆和臨灣時出喬租的哥待售漠開發(fā)途產品泉，不買得在虜稅前仍扣除刷折舊醫(yī)費用機。怎（六掙）、牛關于懷上述吉政策扣適用竭范圍緣和執(zhí)詳行時送間問燙題豬答答1、扒以上猾政策鮮適用堡于各留種經夕濟性崇質的鳴內資斷房地睜產開金發(fā)企扮業(yè)，扇以及雷從事銅房地谷產開虜發(fā)業(yè)睜務的撞其他錯內資絨企業(yè)拆。稀2、滾上述債政策指自隆20蠢03秤年直7加月擱1瞇日起檔執(zhí)行濟。此棚前發(fā)虛生的蝶尚未捏進行貌稅務坡處理扮的事巧項，漸按上我述政袖策執(zhí)將行。投對于浸房地記產開瀉發(fā)企都業(yè)此記前發(fā)符生的早尚未持進行才稅務似處理戒的事峽項，巴包括戀未預放征企征業(yè)所男得稅遵的預霸售收踐入，捷應按罩上述行政策謀規(guī)定梳進行刷征稅的。占3、威房地析產開夕發(fā)企給業(yè)不慎享受抓減免厚稅優(yōu)吹惠。境上述過規(guī)定忍中涉決及的驢財產俊損失銀，應茄按現(xiàn)冶行政研策規(guī)扭定報心稅務奔機關考批準環(huán)后準家予稅桃前扣佩除。圖十九濁、關翁于金萄融保練險企鄉(xiāng)業(yè)所氧得稅辦有關佳業(yè)務遲問題布（京絡國稅閱發(fā)[秩20薦03秘]2袍60皺號、萌京國膏稅函腎[2欠00本3]威67燙2號貸）膝（一巧）自認20魂03言年1離月1作日起羨，保浪險企儲業(yè)開座展業(yè)磚務支彎付的離代理說手續(xù)臭費，趕可在鳴不超悶過當壞年本于企業(yè)素全部繞實收坐保費家收入衡8%煩的范專圍內盼據實殊扣除封。裂（二座）保女險企缺業(yè)營扮銷員述傭金聚支出推稅前津扣除渣問題擠1、鴨保險陷企業(yè)會應按晌保險秋合同撫的全智額保輛費收川入計綠入應競稅保漂費收倡入，猜繳納古企業(yè)加所得勾稅。鍵保險郊企業(yè)升支付爽的傭生金不付得直石接沖瓣減保兄費收壟入。畝2、簽保險封企業(yè)底的傭求金支參出，騾在不警超過銹保險帳合同鐘有效寶期內群營銷京業(yè)務夏保費奪收入辯總額旗的5億%部屢分，撿從保鬧單簽啟發(fā)之瞞日起背5年偷內，摘憑合闖法憑悅證據稅實在恐稅前險扣除創(chuàng)；對敢退保家收入痕的傭完金支陵出部蜂分，臭不得滴在稅炎前扣杠除。馳（三按）金據融企縱業(yè)貸眉款利躁息收擴入所標得稅套處理簡問題累1、壓金融隊企業(yè)富發(fā)放邪的貸距款，清應按過期計而算利篇息并級計入可當期簡應納鐮稅所蛙得額魚。發(fā)憤放的貝貸款夕逾期獸（含悶展期晨）9宏0天牌尚未瑞收回血的，籃此前市（含窗90違天）柏發(fā)生晚的應冷收未株收利避息應程按規(guī)院定計帳入當著期應鞏納稅泡所得將額；可此后峽發(fā)生咬的應殲收未扇收利大息不抱計入擊當期謎應納緣稅所役得額劣，待竹實際菊收回翠時再積計入瓜當期闊應納尊稅所則得額拳。蹲2、延金融彈企業(yè)凡已計五入應鄰納稅典所得圈額或軋已按竿規(guī)定侵繳納戒企業(yè)票所得臂稅的夕應收仿未收宗利息海，如出逾期袍90材天（垂不含訪90袍天）肥仍未俘收回太的，志準予扭沖減祖當期飾的應絨納稅想所得起額。東二十慈、關塔于工博會經津費稅堆前扣膚除問膝題（熱京工舟發(fā)[宋20競03茶]3嗓2號銀）蓄凡依核法建舉立工陵會組忘織的筒企業(yè)純、事領業(yè)單德位及姜其他紐組織木，每貫月按壤照全掃部職凡工工害資總廈額的瘡2%版向工止會撥碧繳的迫工會映經費隆，憑賴工會獄組織省開具慈的《心工會浴經費睡撥繳悠款?？赣檬占鍝废以诙惲P前扣斃除。店二十把一、竄關于飲彌補長虧損徹凡2佛00絕3年繡需彌冊補以攀前年氏度虧輩損的竭企業(yè)叼，進真行匯救算清份繳申肌報時斥，須機附送絨中介菠機構掏對虧濫損額尿的審冒計報歉告，沒作為征稅務飼機關鹿的備翁查資妨料。墻不再弄另行圈向稅浮務機御關申漁請。燥第三析部分均關單于核傍定征盤收企刺業(yè)所陳得稅殘府餃效付須霧斬速傭噸產敢碧乒暗箭綁爆遠劇彩盛識剪恭餃默托過蹤悔都忌樂棄框一、旺核定靠征收沙方式打的鑒竟定標攀準及春范圍暮爭納稅叔人凡度年銷唱售（但營業(yè)陳）收棒入在閃30拜0萬個元以討下（摟含3宮00檢萬元澤），飼或年祖成本江費用地總額距在2狗60鬧萬元快以下搞（含未26妥0萬庸元）倒并具串有下彈列情瞇形之限一的梯，應烈采取乳核定瓶征收菌方式箱：杏依照譯稅收定法律應法規(guī)龜規(guī)定鋤可以男不設掘帳簿走的或廣按照間稅收押法律送法規(guī)頌規(guī)定敲應設霸置但級未設獵置帳亦簿的刮；祝只能澡準確享核算炸收入無總額卻，或慢收入述總額果能夠川查實組，但溉其成同本費希用支梢出不拐能準蠟確核烏算的據；勉只能瀉準確亂核算攏成本鐘費用糾支出投，或良成本辨費用切支出蹄能夠鼓查實喂，但最其收瓜入總拜額不抖能準爺確核棍算的歪；凈收入禁總額究及成耍本費濫用支花出均終不能羨正確度核算某，不游能向雹主管詞稅務跪機關畝提供聲真實磚、準島確、陪完整貌納稅紛資料用，難雅以查棉實的湊；胳帳目枕設置疤和核話算雖給然符嘉合規(guī)滅定，翻但并預未按筒規(guī)定盼保存鞠有關卵帳簿懸、憑旋證及釋有關式納稅勸資料尤的；訂發(fā)生猴納稅騰義務下，未瘡按照鴿稅收繭法律怒法規(guī)碎規(guī)定棄的期梳限辦貌理納秒稅申余報的缺，經問稅務番機關鋼責令懂限期誰申報乳，逾刷期仍捷不申偉報的桶。轟二、時不得向實行容核定共征收徑方式鋒征收睛企業(yè)酷所得挺稅的標范圍伐：脂往未（一并）高誘新技槐術企喉業(yè)、繭軟件扮企業(yè)提、集舌成電庸路企病業(yè)；類（二拒）享塊受下物崗失塘業(yè)人皂員再菠就業(yè)尼有關稱稅收去政策榆的企械業(yè)；默（三膽）增箱值稅付一般孩納稅局人、影金融診企業(yè)懲、匯嚴總（竭合并榮）納綠稅企普業(yè)、邁福利蘆企業(yè)憑、勞橫服企捕業(yè)；紙三、縮核定莊征收懷方式末具體兔辦法餓（一姑）皇我煩局實呈行核蜜定征獨收方肝式為看：核衡定應嘗稅所眉得率狠。悄揪應僅納所耍得稅夢額的鍛計算遲公式尚如下油：線擱應應納所研得稅舒額=困應納蓄稅所新得額多×此適用毯稅率涉甜應味納稅紗所得墨額=拾收入昨總額牢×床應稅愛所得歌率落扛位注斃帽若或獸=成塌本費覺用支溪出額圈/（較1-邪應稅代所得健率）包×擇應稅賓所得勻率軋（二落）應笛稅所嚼得率象的確刮定：炸予教擁按照湊“途應稅頸所得素率表急”仙所列乒明的縮行業(yè)寶來確痕定它逃的所吩得率甚。即億：間工業(yè)瘦、交束通運今輸業(yè)既、商登業(yè)；弱（應稿稅所洋得率攪為8迫%）全建筑紀業(yè)、奇房地黃產業(yè)甲；（神應稅拐所得秤率為諸11擁%）股飲食準服務燒業(yè)；匹（應懷稅所連得率桃為1靜1%地）公娛樂恰業(yè)；上（應枕稅所皆得率被為2掀1%棟）愚其它久；（衣應稅據所得踩率為券11聯(lián)%）霉四、緞鑒定趨時間思企業(yè)吵所得熊稅征聚收方切式認巾定工環(huán)作每刪年進孫行一潤次，眠時間貴為每隙年的瀉1至濫3月儲。當受年新偏辦企櫻業(yè)應概在領別取稅巖務登搬記證或后6留0日澇內認目定完垮畢。城五、盼征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