財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)

一、 內(nèi)部控制制度建設(shè)情況公司現(xiàn)有的管理制度較多，分類存放時(shí)按年份保存，較為雜亂，建議貴公司結(jié)合自身實(shí)際，對公司現(xiàn)有各項(xiàng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，不適用的予以取消，適用的依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，按：人力資源管理制度；行政辦公管理制度；責(zé)任考核制度；供應(yīng)及物流管理制度；銷售管理制度；財(cái)務(wù)控制與管理制度；生產(chǎn)管理制度；安全、質(zhì)量控制管理制度等類別進(jìn)行梳理完善。二、 合規(guī)經(jīng)營方面（-）未按規(guī)定為職工繳納“五險(xiǎn)一金”河南 有限公司人事管理方面制定有較為完善的管理制度，且職工入職時(shí)即與員工簽訂勞動(dòng)合同，但在勞動(dòng)用工方面仍存在以下問題：1公司為大部分員工均繳納社保，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，部分未繳納的員工因員工已在其他單位繳納社?；蜣r(nóng)民工已享受農(nóng)村社?；蛘吣挲g較大自愿不繳納等幾種原因造成的，公司為職工繳納社保的工資基數(shù)為社保局要求的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，未按職工實(shí)際工資進(jìn)行計(jì)算繳納，存在少交社?，F(xiàn)象存在，不符合《社保法》“用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金?！钡囊?guī)定。2公司未為公司本部職工繳納住房公積金，不符合《住房公積金管理?xiàng)l例》第十五條規(guī)定“單位錄用職工的，應(yīng)當(dāng)自錄用之日起日內(nèi)到住房公積金管理中心辦理繳存登記。公司未按實(shí)際工資總額為職工繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和未繳納住房公積金的行為存在較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，且不利于規(guī)范經(jīng)營。建議對審計(jì)期間內(nèi)社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金依法補(bǔ)繳，以后期間依法為職工繳納社保和住房公積金，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)的使用和轉(zhuǎn)讓經(jīng)查看，審計(jì)期間公司存在轉(zhuǎn)讓無真實(shí)交易票據(jù)且應(yīng)收票據(jù)背書不連續(xù)現(xiàn)象，具體如下：、公司將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方 公司實(shí)際和公司無真實(shí)的交易關(guān)系例年月憑證，承兌匯票 元借給公司，賬面做借其他應(yīng)收款貸應(yīng)收票據(jù)處理。2經(jīng)盤點(diǎn)查看公司庫存票據(jù)，存在票據(jù)背書不連續(xù)的現(xiàn)象，例庫存票據(jù)中一份金額為萬元的銀行承兌匯票，出票人為有限公司，收款人為有限責(zé)任公司，現(xiàn)該票據(jù)已背書轉(zhuǎn)讓給公司，票據(jù)上未見背書人和被背書人簽章。公司上述不規(guī)范票據(jù)使用行為不符合《中華人民共和國票據(jù)法》第十條“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。”和“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其匯票權(quán)利…”的規(guī)定。建議規(guī)范票據(jù)使用，加強(qiáng)內(nèi)部管理。向職工個(gè)人和其他人員及集資借款，需進(jìn)一步規(guī)范融資行為經(jīng)了解，公司存在通過向職工和其他個(gè)人集資解決資金缺口現(xiàn)象。()貴公司存在以公司股東和個(gè)人名義直接融資的情形，公司股東以個(gè)人名義向招商銀行貸款 萬元和萬元，公司做了短期借款處理。()向職工個(gè)人和其他人員借款融資針對上述事項(xiàng)，我們建議公司及時(shí)清退上述借款，同時(shí)按正規(guī)途徑以公司名義向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，若公司確實(shí)需要向個(gè)人融資的，應(yīng)制定詳細(xì)、合規(guī)的管理制度和文件，對集資對象、金額、期限、利率及資金用途進(jìn)行明確限定，并經(jīng)公司股東會決議通過。避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，合法合規(guī)籌措資金。三、稅收管理經(jīng)了解，公司已取得高新技術(shù)企業(yè)證書，但未向稅局申請減免稅優(yōu)惠。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定：通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按 的稅率征收企業(yè)所得稅。公司現(xiàn)設(shè)置機(jī)械研發(fā)部、智信化研發(fā)室、科技外聯(lián)部個(gè)研發(fā)部門及一個(gè)科研所（深圳科研所），研發(fā)部門工作范圍包括研發(fā)與技術(shù)支持。公司未設(shè)置“研發(fā)支出”科目專門核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。研發(fā)用材料等費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用其他”、“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用直接投入”核算，深圳科研所費(fèi)用通過“管理費(fèi)用科研費(fèi)用”進(jìn)行核算。對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行查看發(fā)現(xiàn)：（）研發(fā)項(xiàng)目未成立專門的研發(fā)小組履行相應(yīng)的立項(xiàng)、審批程序，研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊等未計(jì)入研發(fā)費(fèi)用；（）研發(fā)費(fèi)用中存在不屬于研發(fā)費(fèi)用的支出，如年月號憑證：馬冰冰報(bào)質(zhì)量管理認(rèn)證費(fèi)用 、年月 號憑證諶京慧報(bào)網(wǎng)站頁面設(shè)計(jì)制作費(fèi) 計(jì)入管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)。因高新技術(shù)企業(yè)證書有效期為年，到期企業(yè)須進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需滿足條件（四：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)且近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于 萬元的企業(yè)，比例不低于 ； 最近一年銷售收入在萬元至 萬元的企業(yè)，比例不低于 ； 最近一年銷售收入在萬元以上的企業(yè)，比例不低于 ％其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照研究開發(fā)費(fèi)用的 加計(jì)扣除形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的攤銷。同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)V企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)( ) 號)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。為滿足以上高新技術(shù)企業(yè)低稅率及研發(fā)支出所得稅稅前加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，我們建議企業(yè)加強(qiáng)如下方面的工作：()企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。對研發(fā)部門研發(fā)項(xiàng)目成立專門的研發(fā)小組，建立小組成員名單、履行立項(xiàng)、審批等一系列程序，歸集研發(fā)所用材料、辦公用品、設(shè)備折舊、研發(fā)人員工資等研發(fā)費(fèi)用，積極申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等的稅收優(yōu)惠。()在高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審前進(jìn)行籌劃，合理列支研發(fā)費(fèi)用以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用的條件要求。積極向稅局申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)經(jīng)營成本。四、財(cái)務(wù)管理與核算方面(-)制度建設(shè)及執(zhí)行1制度建設(shè)公司目前財(cái)務(wù)制度為《河南企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)手冊》，包括財(cái)務(wù)崗位設(shè)置及工作職責(zé)、企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)內(nèi)部控制制度、資金內(nèi)部控制制度、資金管理辦法、財(cái)務(wù)付款及報(bào)銷辦法、資產(chǎn)管理辦法、物資采購管理辦法、財(cái)務(wù)保密制度實(shí)施細(xì)則、會計(jì)檔案管理辦法、經(jīng)濟(jì)合同管理辦法共十一個(gè)部分。其中崗位設(shè)置及工作職責(zé)部分崗位設(shè)置較多，和現(xiàn)有崗位不能一一對應(yīng)，建議根據(jù)公司實(shí)際情況對崗位設(shè)置情況進(jìn)行調(diào)整或?qū)ΜF(xiàn)有人員進(jìn)行明確職責(zé)分工，一人多崗，確保制度的可執(zhí)行性；第二部分企業(yè)會計(jì)制度中對會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了規(guī)范，如對原始單據(jù)的取得、復(fù)核、制作等方面均有相關(guān)規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行中仍存在大量原始單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象、自制原始憑證不完善等現(xiàn)象，會計(jì)基礎(chǔ)工作在實(shí)際執(zhí)行中不夠規(guī)范。上述制度中尚未對發(fā)出存貨的成本計(jì)量、無形資產(chǎn)的確認(rèn)、收入確認(rèn)方法等相關(guān)會計(jì)政策和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例、固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限等會計(jì)估計(jì)進(jìn)行明確，也未根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定切實(shí)可行的成本核算辦法，公司財(cái)務(wù)部門需在今后工作當(dāng)中逐步補(bǔ)充完善相關(guān)制度，規(guī)范會計(jì)核算。（二）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面在查看企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：1公司對外部取得的原始憑證缺少必要的監(jiān)督和復(fù)合環(huán)節(jié)，報(bào)銷審批流程中缺少財(cái)會部門的審核程序，造成存在不合規(guī)票據(jù)入賬情況。例如年月 號憑證:樊娜報(bào)深圳科研所辦公家具等，部分發(fā)票名稱為“ 有限公司”；年月號憑證：樊娜報(bào)深圳科研所費(fèi)用，部分發(fā)票無日期及單位名稱，科研費(fèi)用網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用發(fā)票抬頭為個(gè)人。2記賬憑證后沒有必要的原始憑證，入賬依據(jù)不充分。（）月末分配完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本無成本分配表、入庫單等自制憑證；庫存商品及原材料出庫均無出庫單；出庫轉(zhuǎn)費(fèi)用做借管理費(fèi)用、制造費(fèi)用貸原材料，無領(lǐng)用手續(xù)，后未附原始單據(jù)；結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出和主營業(yè)務(wù)成本無依據(jù)，準(zhǔn)確性存疑且存在稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)；原材料、庫存商品均存在估價(jià)入賬，無估價(jià)依據(jù)；原材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本及結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本均未附原始單據(jù)且財(cái)務(wù)人員無法確認(rèn)數(shù)據(jù)來源。（）發(fā)放工資后未附原始單據(jù)。憑證1發(fā)放深圳科研所月份工資合計(jì) 元其中現(xiàn)金發(fā)放元，余額沖其他應(yīng)收款，后未附原始單據(jù)?，F(xiàn)金支出未附原始單據(jù)，存在風(fēng)險(xiǎn)。 發(fā)放公司月份工資合計(jì) 元，實(shí)際現(xiàn)金支出 元，后附收條 元，銀行回單金額 元，回單顯示此金額由公司中行戶轉(zhuǎn)入招行戶，不能顯示此筆工資發(fā)放給個(gè)人。3記賬憑證入賬不及時(shí)，審批程序不完善。部分記賬憑證未及時(shí)入賬，如年月、、 號憑證報(bào)深圳科研所費(fèi)用，費(fèi)用報(bào)銷單及發(fā)票日期均為年月；部分借款單無總經(jīng)理簽字，如 憑證借款 元無總經(jīng)理簽字。4管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用分類不準(zhǔn)確，推廣會費(fèi)、產(chǎn)品宣傳費(fèi)、發(fā)貨運(yùn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用，材料運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)材料采購成本。例年月號憑證將發(fā)貨費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用、年月憑證將安裝調(diào)試費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。、記賬憑證管理不規(guī)范。記賬憑證編號存在未按照日期進(jìn)行順序編號的現(xiàn)象，例如年月日編制記賬憑證 ，年月日編制記賬憑證及記賬憑證；年月日編制記賬憑證 ，年月日編制記賬憑證 ；存在帳證不符現(xiàn)象：例公司測試機(jī)，無油機(jī)，填料機(jī)在賬上記入固定資產(chǎn)，在打印出來的憑證里卻計(jì)入管理費(fèi)用，經(jīng)了解，公司財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)更改憑證后未重新打印憑證。7會計(jì)核算不規(guī)范。（）年月號憑證趙琳琳報(bào)營銷中心年春節(jié)禮品費(fèi)用， 元計(jì)入原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額 元計(jì)入應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。禮品費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)額轉(zhuǎn)出；（）年月繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)元單位承擔(dān) 元繳納失業(yè)保險(xiǎn) 元單位承擔(dān)元3 :全額計(jì)入管理費(fèi)用，未在制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中進(jìn)行歸集，也未做職工薪酬社保費(fèi)用核算；（）財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出后附原始單據(jù)為個(gè)人貸款，原因?yàn)檎行腥f和 萬貸款均為以股東個(gè)人名義借支。8還借款無收款人收據(jù)、轉(zhuǎn)賬依據(jù)等證明，真實(shí)性存疑。例年月號憑證還借款合計(jì) 元（楊福新、谷豐、王秋麗）后附公司還款證明，無收款人簽章； 號憑證，現(xiàn)金還個(gè)人借款 元，無收款人簽章和初始借款證明。針對上述問題：1建議加強(qiáng)財(cái)會部門的審核要求，避免不合規(guī)票據(jù)或白條入賬；完善原始單據(jù)，憑證后附必要原始單據(jù)，記賬憑證入賬有充分合理的依據(jù)；記賬憑證及時(shí)入賬，避免跨期入賬；建議規(guī)范銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用的分類，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)正確進(jìn)行科目歸類；加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生日期順序編制憑證號，更改憑證后及時(shí)重新打印裝訂。2建議對審計(jì)期間內(nèi)會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行全面梳理完善。（三）實(shí)物資產(chǎn)管理方面1貨幣資金管理（）以個(gè)人名義開設(shè)賬戶，收支現(xiàn)金公司存在以個(gè)人名義開立銀行賬戶行為。經(jīng)審計(jì)，歷年共有張個(gè)人卡用于公司的日常資金周轉(zhuǎn)，截止 年月日，的金額為 元。該項(xiàng)處理不符合中國人民銀行關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)大額資金轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶存在一定的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。建議注銷個(gè)人賬戶，嚴(yán)格按照規(guī)定從公司基本戶以現(xiàn)金支票方式提取現(xiàn)金，規(guī)范使用貨幣資金。()庫存現(xiàn)金和賬面現(xiàn)金存在較大差額截止年月日賬面庫存現(xiàn)金余額為 元，實(shí)有庫存現(xiàn)金余額 元，白條抵庫 元，存于個(gè)人銀行賬戶中 元，庫存現(xiàn)金缺口 兀O貨幣資金賬實(shí)不符，且資金缺口較大，建議白條部分以合法有效票據(jù)及時(shí)入賬，資金缺口結(jié)合公司收入成本賬務(wù)整理及充盈股東投資款及時(shí)清理，避免控股股東占用公司資金，形成出資瑕疵，且賬實(shí)不符，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。()長期保持大額現(xiàn)金庫存，不符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定根據(jù)公司資金管理辦法的相關(guān)規(guī)定現(xiàn)金庫存核準(zhǔn)限額為 元，超過部分應(yīng)當(dāng)送存銀行，公司實(shí)際庫存現(xiàn)金嚴(yán)重超過核準(zhǔn)限額，截止 年月日賬面庫存現(xiàn)金余額為 元。建議按資金管理辦法和中國人民銀行相關(guān)規(guī)定保持適量庫存現(xiàn)金。()長期不用賬戶未及時(shí)清理年月日，公司共開設(shè)個(gè)銀行賬戶，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分銀行賬戶年度扣除賬戶管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及利息外，未發(fā)生其他收支業(yè)務(wù)；建議復(fù)核相關(guān)賬戶是否確屬不需用賬戶，對長期不用銀行賬戶及時(shí)進(jìn)行清理，規(guī)范管理并減少賬戶管理費(fèi)、銀行函證費(fèi)等不必要開支。2存貨管理公司存貨分庫存商品、半成品、在產(chǎn)品、原材料及低值易耗品進(jìn)行核算，分成品庫、半成品庫、備品輔料庫、原料庫和異地庫進(jìn)行核算管理，其中異地庫核算為已發(fā)貨但未收到客戶貨款的出庫。經(jīng)過對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)及對存貨核算進(jìn)行查看發(fā)現(xiàn)以下問題：()()長期閑置或報(bào)廢產(chǎn)品未進(jìn)行清理。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備長期閑置且無使用價(jià)值未進(jìn)行清理，如展會用螺旋提升機(jī)、信息化定量給料機(jī)及配套控制箱因已用微型展會產(chǎn)品替代已無使用價(jià)值且長期閑置；外購氣動(dòng)閘板閥臺長期閑置且無使用價(jià)值。()物料代碼設(shè)置混亂，導(dǎo)致原材料與庫存商品庫中分類有誤、產(chǎn)品完工入庫出現(xiàn)差錯(cuò)。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)：成品庫部分產(chǎn)品實(shí)質(zhì)為外購原材料，如成品庫鉸刀軸承悶蓋等為外購原材料；對相同物品設(shè)置兩個(gè)不同物料代碼；對相同規(guī)格材料明細(xì)賬規(guī)格錄入不同。、因系統(tǒng)對材料與產(chǎn)品分類設(shè)定有誤導(dǎo)致完工入庫有誤。月末分配完工產(chǎn)品與半成品成本利用 系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因系統(tǒng)對部分產(chǎn)品分類設(shè)定有誤，導(dǎo)致部分在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至完工產(chǎn)品成本,財(cái)務(wù)人員手工將其重新轉(zhuǎn)入在產(chǎn)品如 年月號憑證：材料費(fèi)用歸集與分配，庫存商品轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。()存在物料卡片、明細(xì)賬與實(shí)際庫存不符現(xiàn)象。a、材料實(shí)際盤存與明細(xì)賬及卡片不符，如梨形清掃托板明細(xì)賬個(gè)，卡片為個(gè)，實(shí)際盤存?zhèn)€；傳感器電板實(shí)物為個(gè)、明細(xì)賬為個(gè)。()對存貨的盤點(diǎn)流于形式，對盤點(diǎn)不符情況未進(jìn)行處理。如唇形密封圈明細(xì)賬為個(gè)，實(shí)際庫存?zhèn)€，年月對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)既存在盤盈情況，對該盤點(diǎn)不符情況尚未進(jìn)行處理；聯(lián)軸器(規(guī)格 )明細(xì)賬無，實(shí)際庫存?zhèn)€， 年月 日盤點(diǎn)時(shí)既發(fā)現(xiàn)該盤盈情況，對該盤點(diǎn)不符情況尚未進(jìn)行處理。()倉庫未對大宗原材料(鋼板、無縫鋼管等)收發(fā)存進(jìn)行登記，未及時(shí)盤點(diǎn)并核對庫存與明細(xì)賬。鋼板、無縫管等可以切割使用的大宗原材料，因堆放在倉庫外或已被生產(chǎn)人員使用，倉庫保管人員未對領(lǐng)用進(jìn)行登記，且盤點(diǎn)時(shí)未結(jié)合生產(chǎn)人員及時(shí)盤點(diǎn)，導(dǎo)致存在實(shí)際材料庫存與原材料明細(xì)賬不符的情況。建議：（）對白條抵庫存貨進(jìn)行全面梳理，對長期白條抵庫存貨查明原因及時(shí)進(jìn)行出庫或其他處理；發(fā)給客戶產(chǎn)品及時(shí)做出庫處理，并轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，待確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)或贈送時(shí)做相應(yīng)賬務(wù)處理。（）核查長期閑置且無使用價(jià)值存貨，建議及時(shí)進(jìn)行清理。（）核實(shí)物料代碼設(shè)置，對有誤或相同材料不同代碼設(shè)置情況進(jìn)行更改設(shè)置，保證產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)的正確及存貨各倉庫歸類的規(guī)范。（）對存貨除每年兩次全面盤點(diǎn)外，不定期進(jìn)行核查，對不符情況及時(shí)進(jìn)行處理；對鋼板、無縫管加強(qiáng)倉庫的出入庫管理，保管員簽字開具領(lǐng)料單后方可領(lǐng)取，每月末進(jìn)行盤點(diǎn)，制定盤點(diǎn)差額范圍和處理方式，對盤點(diǎn)結(jié)果和實(shí)際相差較大的查明原因（可能系統(tǒng)設(shè)置領(lǐng)料單不準(zhǔn)確，損耗率設(shè)置過高或過低，領(lǐng)料單漏登記或人為丟失損毀等），差額在可接受范圍的按盤盈盤虧進(jìn)行處理，保證卡、帳、物三者的一致和統(tǒng)一。3固定資產(chǎn)管理（）存在大量未入賬固定資產(chǎn)通過對固定資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存在大量未入賬固定資產(chǎn)，例如：廣本商務(wù)車、攝影機(jī)、叉車、電腦、泄露測試儀、接地導(dǎo)通電阻測試儀等。經(jīng)了解，產(chǎn)生的原因分兩種，其中大部分因采購時(shí)未開具發(fā)票引起的，其余因關(guān)聯(lián)單位“河南侯普賽投資有限公司”公司注銷，公司固定資產(chǎn)全部歸公司使用形成的。未入賬固定資產(chǎn)不能如實(shí)反映公司固定資產(chǎn)增減變化及公司真實(shí)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況，建議完善相關(guān)手續(xù)，取得真實(shí)合法單據(jù)，對相關(guān)固定資產(chǎn)據(jù)實(shí)入賬。（）定期盤點(diǎn)后賬面未對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行處理公司雖定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，但未對及時(shí)對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行處理，造成賬、卡、物不符，固定資產(chǎn)管理較為混亂。建議實(shí)行固定資產(chǎn)的歸口分級管理。由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按固定資產(chǎn)的類別、使用地點(diǎn)，由各級使用單位負(fù)責(zé)具體管理，進(jìn)一步落實(shí)到班組和個(gè)人，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合，確保對固定資產(chǎn)的有力監(jiān)控；嚴(yán)格進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，明確相關(guān)責(zé)任人，全面梳理固定資產(chǎn)，做到賬物相符、賬賬相符。（）固定資產(chǎn)卡片未即時(shí)更新，固定資產(chǎn)卡片和賬面固定資產(chǎn)不一致，賬賬不相符固定資產(chǎn)卡片和財(cái)務(wù)賬面固定資產(chǎn)存在不一致現(xiàn)象，主要存在以下情況：、財(cái)務(wù)賬和固定資產(chǎn)卡片賬均有此項(xiàng)資產(chǎn)，但金額不一致，例掃描槍及條碼打印機(jī)，財(cái)務(wù)賬面入賬金額元，固定資產(chǎn)卡片錄入原值金額 元；實(shí)驗(yàn)室監(jiān)控系統(tǒng)賬面金額元，固定資產(chǎn)卡片金額 元等；、財(cái)務(wù)賬面有固定資產(chǎn)卡片賬無。深圳科研所使用固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)均已入賬未建立固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理；、實(shí)際資產(chǎn)已處置未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，如賬上顯示存在實(shí)驗(yàn)室，但實(shí)際已經(jīng)拆除，拆除時(shí)未進(jìn)行賬務(wù)處理；、年月 號憑證賬面減少電腦一臺，為處理盤虧，但是在卡片賬上顯示盤虧臺，經(jīng)詢問財(cái)務(wù)人員，卡片賬把誤寫為。建議結(jié)合實(shí)物和財(cái)務(wù)賬固定資產(chǎn)對固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行清理，財(cái)務(wù)賬和固定資產(chǎn)卡片金額不一致的查明原因調(diào)整財(cái)務(wù)賬或卡片賬金額，對未及時(shí)增減的固定資產(chǎn)卡片補(bǔ)充調(diào)整，做到財(cái)務(wù)賬固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)卡片賬賬相符，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。（四）財(cái)務(wù)核算方面1收入成本確認(rèn)方面公司營業(yè)收入為銷售科里奧利粉體定量給料秤、定量給料機(jī)等產(chǎn)品的收入，在收到客戶開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)并結(jié)轉(zhuǎn)成本。已發(fā)貨未收到發(fā)票的銷售掛賬預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款，待收到發(fā)票時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入及成本。銷售產(chǎn)品按銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營業(yè)成本，銷售材料按材料購入成本結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本。收入成本確認(rèn)存在如下問題：（）收入確認(rèn)方法不正確，以發(fā)票確認(rèn)收入導(dǎo)致收入未完全入賬。對已發(fā)貨未收到發(fā)票的銷售收入掛賬預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款。截至年月日，符合收入確認(rèn)條件未確認(rèn)收入情況如下：掛賬應(yīng)付賬款的金額為 萬元，賬齡均為年以上；已收款且發(fā)貨預(yù)收賬款余額為萬元；對河南有色匯源鋁業(yè)有限公司的銷售部分收款未入賬。收入核算上違背了會計(jì)核算的完整性原則，造成財(cái)務(wù)報(bào)告未能全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（）主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)未按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品按銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營業(yè)成本，成本結(jié)轉(zhuǎn)與實(shí)際庫存商品成本差異較大，人為調(diào)節(jié)成本痕跡明顯，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（）已發(fā)貨未開票產(chǎn)品未做發(fā)出商品核算。銷售產(chǎn)品在開具發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，對已發(fā)貨未開票庫存商品或材料未轉(zhuǎn)入發(fā)出商品核算，已發(fā)貨尚未收款開票確認(rèn)收入的產(chǎn)品或材料轉(zhuǎn)入異地庫作為公司的庫存。（）銷售出庫賬務(wù)處理系統(tǒng)無出庫數(shù)量，和倉庫出庫數(shù)量無法核對。因金蝶系統(tǒng)設(shè)置原因，財(cái)務(wù)帳套中庫存商品無數(shù)量和單價(jià)，造成財(cái)務(wù)出庫和倉庫系統(tǒng)出庫商品無法對應(yīng)，且因上述結(jié)轉(zhuǎn)成本的人為調(diào)整因素，財(cái)務(wù)賬面的庫存商品和倉庫庫存商品不—致。建議完善收入確認(rèn)方法，完整確認(rèn)收入，準(zhǔn)確核算成本，避免人為調(diào)節(jié)收入成本，違反會計(jì)核算的真實(shí)性原則，且存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2固定資產(chǎn)核算方面固定資產(chǎn)除上述固定資產(chǎn)管理中的賬賬不符、賬實(shí)不符的需查明原因進(jìn)行賬務(wù)處理外，還存在固定資產(chǎn)清理及計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)使用科目不正確的情況，例，年月號憑證、月號憑證，計(jì)提深圳科研所使用的固定資產(chǎn)的折舊，金額均為 元，后無附件，作借管理費(fèi)用貸固定資產(chǎn)處理，未通過累計(jì)折舊科目核算；年月號憑證，出售電動(dòng)三輪車做借庫存現(xiàn)金營業(yè)務(wù)支出貸固定資產(chǎn)，未通過固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算。上述核算不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)科目講解的要求，建議規(guī)范會計(jì)處理。3累計(jì)折舊核算公司每月計(jì)提累計(jì)折舊金額由金蝶系統(tǒng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片對固定資產(chǎn)信息的錄入和設(shè)置自動(dòng)生成，由于固定資產(chǎn)卡片錄入和財(cái)務(wù)賬及固定資產(chǎn)實(shí)物不符（固定資產(chǎn)管理中已說明此類問題）以及固定資產(chǎn)卡片賬中對固定資產(chǎn)折舊年限的設(shè)置與公司折舊政策不一致，導(dǎo)致公司每月計(jì)提的折舊金額不正確，存在以下方面的問題：（）固定資產(chǎn)卡片中對固定資產(chǎn)的折舊年限設(shè)置不正確導(dǎo)致固定資產(chǎn)實(shí)際折舊年限和公司折舊政策不符，例：公司規(guī)定的運(yùn)輸工具的折舊年限為年，賬面對面包車的折舊年限為年；公司政策中電子設(shè)備的使用年限規(guī)定為年，實(shí)際對電腦、打印機(jī)等電子設(shè)備的攤銷期限為年。（）部分固定資產(chǎn)未建卡片或卡片金額和財(cái)務(wù)入賬金額不一致導(dǎo)致未提折舊或折舊金額不正確。例財(cái)務(wù)賬中的深圳科研所固定資產(chǎn)因未建立卡片賬未提折舊（僅年、月份計(jì)提兩次折舊，且未計(jì)入累計(jì)折舊科目）；部分固定資產(chǎn)如掃描槍及條碼打印機(jī)，財(cái)務(wù)賬面入賬金額 元，固定資產(chǎn)卡片錄入原值金額 元；實(shí)驗(yàn)室監(jiān)控系統(tǒng)賬面金額 元，固定資產(chǎn)卡片金額 元等均按卡片金額計(jì)提折舊。建議結(jié)合公司經(jīng)營和稅收籌劃要求及稅法和會計(jì)政策對各類固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定，補(bǔ)充完善企業(yè)的折舊政策，按照完善后的企業(yè)會計(jì)估計(jì)對固定資產(chǎn)卡片的折舊年限進(jìn)行合理調(diào)整，并結(jié)合企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)和賬面固定資產(chǎn)金額全面清理固定資產(chǎn)卡片，做到固定資產(chǎn)的核算賬賬相符、賬實(shí)相符，準(zhǔn)確計(jì)提折舊。4成本核算方面公司采用“訂單生產(chǎn)”模式利用金蝶軟件進(jìn)行成本核算，銷售部門根據(jù)確定的訂單在金蝶系統(tǒng)錄入銷售訂單，研發(fā)部門以此生成單，經(jīng)過計(jì)算形成生產(chǎn)任務(wù)單。在生產(chǎn)管理模塊系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)所需材料及材料庫存情況計(jì)算是否需要采購。若庫存不足則自動(dòng)生成采購申請單，采購部門生成采購訂單后進(jìn)行采購，滿足訂單所需材料后生產(chǎn)部門跟據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單領(lǐng)料進(jìn)行生產(chǎn)。產(chǎn)品生產(chǎn)分為電氣車間和機(jī)械車間進(jìn)行。電氣車間主要根據(jù)銷售訂單生產(chǎn)設(shè)備用控制系統(tǒng)，同時(shí)準(zhǔn)備適當(dāng)備件（儀表及中繼板）庫存，備件由銷售部錄入內(nèi)部訂單按照生產(chǎn)流程進(jìn)行生產(chǎn)，完工后轉(zhuǎn)入庫。機(jī)械車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)備用機(jī)械系統(tǒng)，根據(jù)單領(lǐng)用材料進(jìn)行生產(chǎn)，經(jīng)過組裝后完工轉(zhuǎn)入庫。產(chǎn)品成本分直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行核算。其中直接材料生產(chǎn)部門根據(jù)單進(jìn)行領(lǐng)料，財(cái)務(wù)部門每月末歸集當(dāng)月領(lǐng)料單匯總計(jì)入生產(chǎn)成本直接材料；直接人工反映生產(chǎn)車間員工工資，每月歸集生產(chǎn)部門員工工資計(jì)入生產(chǎn)成本；制造費(fèi)用包括易耗費(fèi)、外加工費(fèi)及折舊，月末進(jìn)行歸集分配。月末由生產(chǎn)部門錄入產(chǎn)品入庫單，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算對月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。成本核算中存在以下問題：（）成本核算方法不恰當(dāng)造成成本核算準(zhǔn)確性較差。目前金蝶系統(tǒng)所設(shè)置成本核算模式按照訂單進(jìn)行領(lǐng)料生產(chǎn)，系統(tǒng)根據(jù)當(dāng)月投入產(chǎn)量錄入和產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)量，設(shè)定一定的分配標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)分配當(dāng)月完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本以及不同品種產(chǎn)品的成本，由于各產(chǎn)品規(guī)格型號不一致，簡單的按照數(shù)量對產(chǎn)品成本進(jìn)行分配準(zhǔn)確性較差。（）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料存在賬面出庫與實(shí)際出庫不符的情況。系統(tǒng)根據(jù)單生成領(lǐng)料單領(lǐng)料出庫，因?qū)蔚倪m當(dāng)性缺乏審核或單對必要耗費(fèi)的計(jì)算與實(shí)際存在一定差異，存在系統(tǒng)領(lǐng)料出庫與實(shí)際領(lǐng)料出庫存在差異，生產(chǎn)部根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用增加領(lǐng)料單，但因缺少必要的審核仍存在部分材料已領(lǐng)用但未做出庫的情況。建議采用分項(xiàng)目進(jìn)行成本核算的方法。因公司標(biāo)準(zhǔn)件生產(chǎn)銷售較少，公司采用按照訂單組織生產(chǎn)的模式，根據(jù)銷售訂單生產(chǎn)的單進(jìn)行領(lǐng)料，且電氣車間和機(jī)械車間對項(xiàng)目所耗工時(shí)每月進(jìn)行匯總，準(zhǔn)確性較好。成本核算可按訂單設(shè)置項(xiàng)目進(jìn)行核算，月末根據(jù)領(lǐng)料單歸集歸屬于各個(gè)項(xiàng)目的材料費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目直接材料成本，根據(jù)生產(chǎn)部門報(bào)送的生產(chǎn)工時(shí)記錄分配當(dāng)月直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入各項(xiàng)目成本。月末如項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)至完工產(chǎn)品，未完工的項(xiàng)目成本不予結(jié)轉(zhuǎn)，保留在生產(chǎn)成本科目。銷售完成后將項(xiàng)目成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。建議加強(qiáng)材料領(lǐng)料出庫的管理，提高成本核算中材料成本的準(zhǔn)確性。建議生產(chǎn)部門對研發(fā)部生成的單施行一定的復(fù)核機(jī)制，以增加領(lǐng)料出庫的準(zhǔn)確性，復(fù)核后和實(shí)際領(lǐng)料不符的進(jìn)行修正；每月對大宗原材料組織生產(chǎn)、倉庫及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行盤點(diǎn)，對差異較大的材料查明具體情況，根據(jù)情況做出修改出庫或修改單的損耗設(shè)置，對差異較小的情況經(jīng)批準(zhǔn)后做盤盈或盤虧處理。避免庫存材料和倉庫實(shí)際材料出現(xiàn)異常差額。5貨幣資金核算（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目）（）庫存現(xiàn)金a庫存現(xiàn)金中出差人員返回后歸還的外幣折算成人民幣時(shí)采用的是差旅人員出差時(shí)折算匯率，貴公司匯對率變動(dòng)未作任何處理；外幣為馬來西亞幣，如不需再用建議及時(shí)到銀行進(jìn)行兌換，方便會計(jì)核算。b根據(jù)公司現(xiàn)金管理規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)暫定為元，而貴公司大多數(shù)交易結(jié)算超過元且數(shù)額較大仍然采用現(xiàn)金結(jié)算。如年月憑證使用庫存現(xiàn)金還招行貸款萬元；年月使用庫存現(xiàn)金 元購買材料入庫。建議結(jié)合公司實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定，制定資金管理辦法，按資金管理辦法的要求使用現(xiàn)金，盡量避免或減少大額現(xiàn)金支出。（）銀行存款a銀行對賬單上反映的交易事項(xiàng)未能全面反映在記賬憑證，例如中國銀行經(jīng)開支行截止 年月日賬面余額為 元，銀行對賬單顯示賬戶余額為 元，賬實(shí)之間存在 元的差異；中國銀行經(jīng)開支行銀行存款明細(xì)賬顯示的交易記錄與對賬單上的交易記錄存在重大差異，如 年月憑證顯示存現(xiàn) 元，但銀行對賬單并未顯示此筆存現(xiàn)業(yè)務(wù)；中國建設(shè)銀行河南省分行（國稅戶）截止 年月日賬面余額為 元，銀行對賬單顯示余額為 元，賬實(shí)之間存在 元的差異； 年中國銀行興榮支行發(fā)生多筆賬戶管理費(fèi)支出和利息收入共計(jì) 元均未在公司賬務(wù)上反映；b公司未設(shè)置銀行存款余額調(diào)節(jié)表以備賬實(shí)核對，及時(shí)找出差異原因；、貴公司存在大額虛假取現(xiàn)行為，通過核對 年月份的記賬憑證與中國銀行對賬單發(fā)現(xiàn)記賬憑證登記取現(xiàn)金額共計(jì) 萬元，銀行對賬單反映的取現(xiàn)金額為萬元（包含 取款）。同時(shí) 年月 憑證存在記賬憑證反映的取現(xiàn)金額為萬元，后附單據(jù)支票取現(xiàn)金額只有萬元的現(xiàn)象。（）其他貨幣資金經(jīng)審計(jì)，賬面其他貨幣資金科目核算的為個(gè)人歸還的預(yù)支借款。具體為 年月 憑證路念平報(bào)銀行貸款招待費(fèi)時(shí)歸還未使用的預(yù)支費(fèi)用，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入庫存現(xiàn)金，而公司卻將其計(jì)入其他貨幣資金。建議全面清理貨幣資金，對庫存現(xiàn)金和銀行存款按照實(shí)際金額進(jìn)行調(diào)整，對其他貨幣資金中錯(cuò)誤使用的會計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，對賬面銀行存款中實(shí)際未發(fā)生的部分全面調(diào)整，和銀行對賬單核對一致；完善庫存現(xiàn)金使用辦法，超限額部分使用銀行存款進(jìn)行結(jié)算；清理庫存現(xiàn)金中外幣金額，按照外幣業(yè)務(wù)的核算要求進(jìn)行核算；按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，加強(qiáng)對貨幣資金的管理。6存貨的核算（）存貨低值易耗品低值易耗品核算不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如管理用具、辦公家具，以及在生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的工具等。查看低值易耗品核算中發(fā)現(xiàn)以下問題：a低值易耗品核算口徑不統(tǒng)一，科目歸類不規(guī)范。經(jīng)查看，公司低值易耗品科目只核算部分低值易耗材料，年度低值易耗品全部為深圳科研所購入物品。原材料中原料庫、備料輔料庫中均有屬于屬于低值易耗品的材料。如原料庫中卡片柜、電話、路由器等，備品輔料庫中車間用工具、盤、錄像帶等。原材料科目所核算低值易耗品購進(jìn)時(shí)計(jì)入原材料科目，領(lǐng)用時(shí)做備查登記，待報(bào)廢時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，并減少原材料的賬面價(jià)值做出庫處理。b低值易耗品未按一定的方法進(jìn)行攤銷。 年度低值易耗品科目僅對手推車和奧迪車腳墊攤銷 元， 年度低值易耗品未進(jìn)行攤銷。截至年月日低值易耗品余額為 ，年月日余額為 。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第號——存貨》第條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對低值易耗品進(jìn)行攤銷，計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。c未對低值易耗品建立備查簿進(jìn)行管理。低值易耗品科目所核算低值易耗品未建立備查簿對實(shí)物的收發(fā)存進(jìn)行記錄，不利于低值易耗品的實(shí)物管理。針對以上問題我們建議：a建議規(guī)范低值易耗品的核算，對于屬于低值易耗品的物品歸于低值易耗品進(jìn)行核算，并采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對低值易耗品進(jìn)行攤銷，計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。b建立低值易耗品登記簿，對低值易耗品的收發(fā)存進(jìn)行記錄，加強(qiáng)實(shí)物管理，避免浪費(fèi)的出現(xiàn)。（）存貨原材料公司原材料于購進(jìn)時(shí)由采購部門錄入入庫單，財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票及采購入庫單時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入原材料科目，月末對未收到發(fā)票的材料采購做暫估入庫，待收到發(fā)票時(shí)沖回暫估并根據(jù)發(fā)票重新入賬。在原材料核算及管理中存在以下問題：、將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的物品計(jì)入原材料科目。如 年月號憑證：李維慶報(bào)平板電腦費(fèi)用 ；年月號憑證：李天英報(bào)楊總電腦費(fèi)用 元；年月號憑證：楊德穩(wěn)報(bào)平板電腦臺 。未見材料出庫轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。經(jīng)查看材料明細(xì)賬，材料中尚有電腦、打印機(jī)等固定資產(chǎn)，應(yīng)將此類符合固定資產(chǎn)條件的物品計(jì)入固定資產(chǎn)科目并按一定的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。b原材料采購暫估余額與實(shí)際不符，長期暫估未取得發(fā)票沖銷。截至年月 日應(yīng)付賬款暫估余額為 ，采購訂單未開票金額為 ，差額為 ，其中 年度暫估未沖銷金額 ， 年度暫估始外購入庫單發(fā)現(xiàn)有重復(fù)暫估采購單，導(dǎo)致暫估金額有誤。c材料明細(xì)賬中存在已領(lǐng)用尚未轉(zhuǎn)入費(fèi)用的辦公用品等材料。原材料中對入庫的辦公用品匯總出庫轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用等，經(jīng)了解辦公用品管理人員在9月各匯總出庫一次后，至今尚未做匯總出庫，截至審計(jì)日存在已領(lǐng)用未出庫轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用等的辦公用品。針對原材料核算中存在的問題，我們建議：a規(guī)范科目分類，對材料明細(xì)賬進(jìn)行梳理，將屬于固定資產(chǎn)的電子產(chǎn)品等轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提折舊，購進(jìn)屬于固定資產(chǎn)的物品正確劃分計(jì)入固定資產(chǎn)科目。b材料采購及時(shí)取得增值稅發(fā)票，對長期暫估及時(shí)取得發(fā)票沖銷暫估；月末對暫估金額與采購單進(jìn)行核對，對暫估或沖銷錯(cuò)誤情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。c建議辦公用品等材料定期匯總出庫如每月匯總，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，或在購進(jìn)時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用等。()存貨半成品、在產(chǎn)品公司半成品核算公司外購可直接銷售或進(jìn)一步加工生產(chǎn)的半成品；在產(chǎn)品核算期末尚未加工完工的產(chǎn)品，期末生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品與完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，期末生產(chǎn)成本余額反映在產(chǎn)品余額。對年至年月末期間半成品、在產(chǎn)品核算進(jìn)行查看發(fā)現(xiàn)以下問題：、人為調(diào)整半成品與產(chǎn)成品成本。 年月號憑證調(diào)整半成品：將半成品轉(zhuǎn)入庫存商品 ，無任何附件，經(jīng)詢問因生產(chǎn)成本核算準(zhǔn)確性較差及銷售產(chǎn)品不按實(shí)際產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致庫存商品科目余額為負(fù)數(shù)，故人為調(diào)整半成品與產(chǎn)成品成本。

、在產(chǎn)品長期掛賬與實(shí)際情況不符。截至年月日在產(chǎn)品科目余額為、在產(chǎn)品長期掛賬與實(shí)際情況不符。截至年月日在產(chǎn)品科目余額為在產(chǎn)品科目余額為年月 號憑證結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本所致，至審計(jì)日尚未進(jìn)行處理；因生產(chǎn)成本核算中完工入庫產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，生產(chǎn)成本期末余額即反映期末在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本 年月日余額為元，年月日余額為 元，按照企業(yè)現(xiàn)有的按照訂單安排生產(chǎn)的生產(chǎn)模式，企業(yè)期末未完工產(chǎn)品較少，期末在產(chǎn)品金額存在較大差錯(cuò)，主要因成本核算方式造成的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的成本分配不準(zhǔn)確造成的。建議對人為調(diào)節(jié)成本項(xiàng)目進(jìn)行還原，結(jié)合對成本核算方面的建議準(zhǔn)確核算在產(chǎn)品和完成產(chǎn)品成本。（）存貨產(chǎn)成品公司現(xiàn)對產(chǎn)成品的核算根據(jù)產(chǎn)品名稱進(jìn)行核算，并登記收發(fā)存明細(xì)賬，因企業(yè)按訂單生產(chǎn)的生產(chǎn)模式和各訂單產(chǎn)品的不一致性，公司現(xiàn)有的按產(chǎn)品進(jìn)行成本核算的模式不符合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營，造成產(chǎn)成品成本和實(shí)際差別較大，形成較大的期末在產(chǎn)品余額和不準(zhǔn)確的產(chǎn)成品庫存，建議企業(yè)產(chǎn)成品根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行核算成本，并進(jìn)行收發(fā)存明細(xì)賬登記，準(zhǔn)確核算產(chǎn)成品庫存成本和銷售成本。7應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的核算截至 年月 日賬面應(yīng)收賬款余額為 ，其中貸方余額；預(yù)收賬款余額為 ，其中貸方余額為 8應(yīng)收、預(yù)收賬款賬齡情況如下表：項(xiàng)目年以內(nèi)年年年以上合計(jì)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收、預(yù)收賬款存在的問題：（）應(yīng)收賬款長期掛賬。經(jīng)了解，銷售貨款的 為客戶暫扣質(zhì)保金，一般在發(fā)貨后一年內(nèi)支付給公司，截至 年月日賬齡年以上應(yīng)收賬款余額為，為客戶暫扣保證金，已逾期至今尚未進(jìn)行處理。（）應(yīng)收賬款掛賬不實(shí)情況。截至年月日，應(yīng)收賬款河南有色匯源鋁業(yè)有限公司余額為 ，經(jīng)了解，存在部分銷售未開票收款不入賬導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)收賬款，部分還款為客戶開具銀行承兌匯票未入賬，導(dǎo)致應(yīng)收河南有色匯源鋁業(yè)有限公司款項(xiàng)賬面反映與實(shí)際不符。（）往來核算不恰當(dāng)需要調(diào)整情況。經(jīng)了解，存在部分往來賬戶掛賬與實(shí)際情況不符需要調(diào)整情況。如：應(yīng)收賬款貸方余額、預(yù)收賬款借方余額賬戶待查明原因調(diào)整；有限公司等應(yīng)收、預(yù)收賬款雙邊掛賬；預(yù)收賬款儀器公司余額 為匯兌差額，預(yù)收款已結(jié)轉(zhuǎn)收入，匯兌差額尚未進(jìn)行處理。建議對應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款進(jìn)行全面核查，對往來掛賬不符、長期掛賬情況及時(shí)查明原因進(jìn)行處理。8應(yīng)收票據(jù)公司應(yīng)收票據(jù)的管理核算存在如下問題：（）應(yīng)收票據(jù)的管理不夠完善，貴公司未編制應(yīng)收票據(jù)備查薄以細(xì)化管理。（）應(yīng)收票據(jù)賬面余額與應(yīng)收票據(jù)實(shí)有金額不符，截止 年月日應(yīng)入賬的情形。建議編制應(yīng)收票據(jù)臺賬，加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)的管理；清查公司實(shí)際應(yīng)收票據(jù)的增加減少情況，據(jù)實(shí)對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，保證賬實(shí)相符。9短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)審計(jì)，公司在短期借款和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算方面存在如下情況：（）貴公司存在以公司股東和個(gè)人名義直接融資的情形，公司股東以個(gè)人名義并以個(gè)人資產(chǎn)作抵押在授信期間內(nèi)分別向招商銀行貸款萬元和萬元，公司做了短期借款處理。（）貴公司在以公司名義向鄭州銀行貸款過程中通過虛構(gòu)的交易事項(xiàng)形成對供應(yīng)商的預(yù)付賬款從而獲取鄭州銀行貸款，具體操作為：鄭州銀行將 萬元款項(xiàng)匯入貴公司的鄭州銀行賬戶中，貴公司以支付供應(yīng)商款的名義再將其匯入鄭州神牛鑄造有限公司賬戶，最終通過與神牛鑄造簽訂相關(guān)協(xié)議將 萬元款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司庫存現(xiàn)金，并且在財(cái)務(wù)賬簿上未作任何處理。導(dǎo)致公司賬務(wù)上虛掛 萬元的預(yù)付賬款，建議：借：庫存現(xiàn)金 萬元貸：預(yù)付賬款 萬元在處理憑證單據(jù)時(shí)未將鄭州銀行貸款借據(jù)回單附在相應(yīng)憑證上。如 年月憑證。（）財(cái)務(wù)費(fèi)用支付銀行貸款利息所附單據(jù)不符合規(guī)定，例如年月憑證、年月憑證、年月憑證等支付鄭州銀行貸款利息所附單據(jù)只反映貴公司向銀行支付利息款項(xiàng)，未反映銀行扣款單據(jù)。建議規(guī)范財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的原始依據(jù)，準(zhǔn)確核算短期借款科目，對不實(shí)往來進(jìn)行調(diào)

、待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)賬面核算仍使用待攤費(fèi)用科目，核算內(nèi)容具體如下表:攤銷項(xiàng)目攤銷總額（元）已攤銷金額（元）待攤銷金額（元）入賬日期人力資源招聘奧迪車保險(xiǎn)監(jiān)控（合同規(guī)定使用期為 年月至 年月）金蝶服務(wù)費(fèi)盛景網(wǎng)聯(lián)學(xué)習(xí)費(fèi)用待攤費(fèi)用核算存在如下問題：a待攤費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用分類不恰當(dāng)。年月記號憑證：楊德穩(wěn)報(bào)報(bào)警服務(wù)費(fèi) 元，計(jì)入待攤費(fèi)用，經(jīng)了解其攤銷期限為個(gè)月，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用。b 根據(jù)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，不在使用待攤費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相關(guān)費(fèi)用與發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。建議取消待攤費(fèi)用科目，按新準(zhǔn)則規(guī)定對審計(jì)期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行處理。1無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷（）無形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷處理。截至年月 日累計(jì)攤銷余額為零。（）無形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷處理。截至年月 日累計(jì)攤銷余額為零。公司在無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷的核算中存在如下問題：（）外購無形資產(chǎn)未正確入賬。如年月 號憑證：外購金蝶 軟件元，記入原材料科目；外購電子圖版軟件、任我行軟件記入固定資產(chǎn)科目。建議準(zhǔn)確核算無形資產(chǎn)并進(jìn)行攤銷，對計(jì)入原材料和固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)2長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用存在未進(jìn)行攤銷的情況：例 年月號憑證，記長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)用 元；年月號憑證，記長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)用元，賬面后續(xù)均為進(jìn)行攤銷。建議在收益期內(nèi)對長期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷。、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損金額。公司待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目長期掛賬，未及時(shí)進(jìn)行報(bào)批處理。如年月號憑證，盤虧半成品、庫存商品、原材料，金額為 元；年月日號憑證，盤盈半成品、原材料，金額為 元。建議公司在處理盤虧、盤盈存貨時(shí)，及時(shí)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或盤盈的原因，按照不同的情況進(jìn)行處理，避免長期掛賬。4應(yīng)交稅費(fèi)、營業(yè)稅金及附加、所得稅公司在應(yīng)交稅費(fèi)、營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用等涉稅科目的核算方面存在如下問題：()繳稅營業(yè)稅未入賬。截至 年月 日，應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅余額元，為年月 號憑證計(jì)提服務(wù)費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅。經(jīng)了解，該筆營業(yè)稅已繳納,繳稅單據(jù)日期為 年月日，至審計(jì)日尚未入賬。()賬面進(jìn)項(xiàng)稅額與納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅不一致。 年度賬面進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額為元，納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額本年累計(jì)為 元,差額為兀；年月月，賬面進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額為元，納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額本兀；年月月，賬面進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額為元，納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額本年累計(jì)為 元，差額為 元。經(jīng)詢問，部分已在增值稅稅務(wù)系統(tǒng)中驗(yàn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未入賬。因未及時(shí)進(jìn)行核對，無法查找具體未入賬增值稅發(fā)票。（）未及時(shí)取回納稅回單，實(shí)際繳納稅費(fèi)延遲入賬。如： 年月、月繳納增值稅回單于 年月號憑證入賬。（）年月日、年月日、年月日應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅余額分別為 、 、 ，經(jīng)了解， 年之前繳納個(gè)人所得稅未計(jì)提，且存在企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅