2023年審計師-中級審計師-審計理論與實務(wù)考試高頻考點參考題庫帶答案

長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟(jì)滄海。2023年審計師-中級審計師-審計理論與實務(wù)考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.單項選擇題(共15題)1.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定,對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是:A.審計B.審計機(jī)關(guān)C.審計組組長D.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人2.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是：A.將本年度的折舊費(fèi)用與上年度的折舊費(fèi)用相比較B.計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較C.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D.將本年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較3.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是：A.選擇簡單易審的項目進(jìn)行審計B.對所有審計項目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試C.對所有審計事項都采用抽查法D.對所有審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核4.被審計單位對以下工資費(fèi)用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯誤的是：A.營銷人員工資計入制造費(fèi)用B.車間主任工資計入制造費(fèi)用C.車間設(shè)備維修人員工資計入管理費(fèi)用D.行政管理人員工資計入管理費(fèi)用5.被審計單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：A.實物證據(jù)B.外部證據(jù)C.親歷證據(jù)D.內(nèi)部證據(jù)6.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是（）A.計算機(jī)中儲存的資料B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計單位的庫存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶7.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中正確的是（

）。A.無形資產(chǎn)的攤銷方式只能采用直線法B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷C.無形資產(chǎn)應(yīng)自其可供使用次月開始攤銷D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入8.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是A.選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)B.選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)C.選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)D.選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)9.以下不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B.員工的素質(zhì)C.企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行評估D.人力資源制度10.數(shù)據(jù)驗證的過程不包括：A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)審查C.數(shù)據(jù)清理D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換11.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：A.檢查訂購單是否連續(xù)編號B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批12.針對抽樣風(fēng)險，下列說法正確的是（）。A.抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制，由此產(chǎn)生信賴不足風(fēng)險，影響審計效果B.抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤，由此產(chǎn)生誤受風(fēng)險C.審計人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對存貨計價進(jìn)行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是誤受風(fēng)險D.可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險13.是否在規(guī)定的時間以合理的成本實現(xiàn)了既定目標(biāo)，公眾對提供的服務(wù)或產(chǎn)品的滿意程度，體現(xiàn)的是績效的（）。A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.效果性D.合規(guī)性14.直接用于收集審計證據(jù)的方法是（）。A.審計取證基本方法B.審計取證具體方法C.詳查法D.抽查法15.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可靠性B.評價財務(wù)報表是否存在重大錯報C.向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益D.據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響二.多項選擇題(共15題)1.控制非抽樣風(fēng)險的途徑有（）。A.調(diào)整樣本量，增加樣本B.對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等C.對審計人員有效的訓(xùn)練D.對審計程序的精心設(shè)計E.采用恰當(dāng)?shù)姆椒▉磉x取樣本2.審計取證具體方法應(yīng)用于審計程序的（）。A.準(zhǔn)備階段B.終結(jié)階段C.結(jié)束后階段D.實施階段E.擬承接階段3.下列各項，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：A.檢查銀行對帳單B.向存入款項的銀行函證C.獲取銀行定期存款存單D.核對銀行存款日記賬與總賬E.分析定期存款占存款總額的比例4.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始證據(jù)有（）A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購合同D.購貨發(fā)票E.驗收單5.下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)管轄范圍的表述，正確的有：A.審計機(jī)關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定管轄范圍B.涉及國家重大機(jī)密的軍品科研和生產(chǎn)單位由項目或單位所在地的省級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計C.上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進(jìn)行審計D.上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計E.軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協(xié)商確定6.在應(yīng)付款項審計中審計人員應(yīng)審查應(yīng)付款項明細(xì)賬所有項目的情形有(

)。A.應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少B.應(yīng)付款項賬戶數(shù)較多C.初步抽查結(jié)果表明誤差很大D.初步抽查結(jié)果表明誤差很小E.應(yīng)付款項明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符7.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，不正確的有：A.固有風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）與檢查風(fēng)險成正比B.控制風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）與固有風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）成反比C.審計風(fēng)險是客觀存在的，因此是不可控的D.內(nèi)部控制越有效．控制風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）的評估水平就越低E.可接受的檢查風(fēng)險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量8.審計機(jī)關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有：A.審計評價意見B.被審計單位的整改情況C.正在處理過程中的事項D.涉及商業(yè)秘密的信息E.處理處罰決定及審計建議9.下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)受政府委托向人大常會提出的審計工作報告主要內(nèi)容的有：A.加強(qiáng)預(yù)算管理的意見B.被審計單位的反饋意見C.被審計單位的整改情況D.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價E.本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題10.下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有：A.簽發(fā)審計報告B.復(fù)核審計信息C.指導(dǎo)監(jiān)督審計組的審計工作D.對審計決定書提出審理意見E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任11.審查庫存現(xiàn)金時，應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，正確的清查做法有：A.應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫行封存B.事先通知出納員做必要準(zhǔn)備C.盤點庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后D.清點庫存現(xiàn)金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督E.審計人員編制“庫存現(xiàn)金盤點表”作為審計工作底稿12.電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：A.文件傳輸B.數(shù)據(jù)驗證C.直接拷貝和直接讀取D.開放數(shù)據(jù)互連E.平行模擬13.在企業(yè)的信用政策中，信用條件包括的內(nèi)容有（

）。A.信用標(biāo)準(zhǔn)B.信用期限C.收賬政策D.現(xiàn)金折扣率E.現(xiàn)金折扣期14.某集團(tuán)公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務(wù)收支實施的審計屬于：A.社會審計B.財務(wù)審計C.事后審計D.就地審計E.內(nèi)部審計15.下列各項中，審計組組長應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的事項有：A.審計實施方案編制或者組織實施不當(dāng)，造成審計目標(biāo)未實現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的B.審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分問題的C.審核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計工作底稿不真實、不完整問題的D.審計組起草的審計文書和審計信息反映的問題嚴(yán)重失實的E.對審計報告、審計決定書的審理意見不正確的三.不定項選擇題(共10題)1.2017年3月，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；（2）材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程，（3）驗收部門對所有采購的材料進(jìn)行驗收，編制驗收單并簽字確認(rèn)；（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4．審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。2.（一）資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票；(4)對營業(yè)收入的真實性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元?！百Y料5”中，丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項，而甲公司尚未收到B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理3.2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；(3)登記銀行存款總賬；(4)核對匯款通知書。3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨?！百Y料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為（）A.系統(tǒng)選樣法B.分層選樣法C.整群選樣法D.隨機(jī)選樣法4.2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；④對營業(yè)收入的真實性進(jìn)行分析。3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。4.甲公司2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！搬槍Α百Y料4”，若采用差異估計法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，審計人員推斷該公司應(yīng)收賬款的賬面余額約為：A.4000萬元B.4500萬元C.5000萬元D.6000萬元5.2017年3月，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購；（2）材料采購實行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程，（3）驗收部門對所有采購的材料進(jìn)行驗收，編制驗收單并簽字確認(rèn)；（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項目與驗收項目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對；（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4．審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。6.2018年4月，審計組對某公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。3．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)2017年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進(jìn)項稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2017年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。7.共用題干（一）資料2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.盤點時間安排在營業(yè)結(jié)束后B.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”8.共用題干資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2013年度財務(wù)報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較；(2)將2013年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較；(3)將2013年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較；(4)將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2013年產(chǎn)品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上。2013年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2013年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：(1)公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低；(2)公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣；(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。3.對營業(yè)收入進(jìn)行實質(zhì)性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2014年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2013年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行了審查。5.審計人員發(fā)現(xiàn)2013年乙公司新增了客戶B公司。1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2013年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.檢查有關(guān)銷售合同和發(fā)票B.檢查有關(guān)貨運(yùn)憑證和收款憑證C.詢問相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒有與乙公司業(yè)務(wù)往來的原因D.向B公司發(fā)函，要求回函說明2013年與乙公司發(fā)生的采購業(yè)務(wù)及年底應(yīng)付款項的金額9.2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。3.審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷售的商品被退回。4.審計2013年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，審計人員擬從甲公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計人員計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜2>、針對“資料2”，為了證實真實性目標(biāo)，所實施的實質(zhì)性程序是：A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點逆查C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額10.2018年4月，某審計組對丙上市公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2018年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進(jìn)行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3．審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2018年1月1日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：A.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單B.財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄C.倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點D.存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批第2卷一.單項選擇題(共15題)1.《中華人民共和國審計法》的實施時間是（）。A.1994年8月31日B.2006年2月28日C.2006年6月1日D.1995年1月1日2.下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是（）A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任B.盡量少地承接審計業(yè)務(wù)C.按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D.不采納任何外部專家的意見和建議3.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是：A.計算機(jī)中儲存的資料B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計單位的庫存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶4.某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計人員在考慮了預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是：A.3750000元B.3050000元C.3431250元D.3450000元5.在電子數(shù)據(jù)審計中，審計人員對于從被審計單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可以進(jìn)行的操作是：A.轉(zhuǎn)換B.刪除C.加密D.驗證6.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計抽樣不利于提高審計效率B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序C.審計事項總體數(shù)量較大適用于審計抽樣D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性7.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是（）。A.國家審計是憲法確立的一項政治制度安排B.國家審計具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性C.黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督可以取代國家審計監(jiān)督D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分8.下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：A.審計項目計劃僅包括上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目B.審計署負(fù)責(zé)管理部署本級審計項目計劃C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃D.審計機(jī)關(guān)應(yīng)將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)9.審計人員盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計項目，屬于審計風(fēng)險控制方法中的（）。A.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法B.自我保護(hù)法C.風(fēng)險回避法D.風(fēng)險承受法10.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中.正確的是:A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D.在既定審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系11.下列有關(guān)審計類別的表述中，正確的是A.全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B.績效審計與統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同C.就地審計是指審計人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的審計D.與績效審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)12.下列各項中關(guān)于審計機(jī)關(guān)分級質(zhì)量控制的表述，正確的是（）。A.審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計實施方案B.審計組組長的人選由審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定C.審計工作方案由審計組組長編制D.審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定外聘人員13.下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是：A.編制審計實施方案B.檢查重大違法行為C.進(jìn)行內(nèi)部控制測試D.公布審計結(jié)果14.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程稱為：A.數(shù)據(jù)清理B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C.數(shù)據(jù)驗證D.數(shù)據(jù)分析15.下列關(guān)于抽樣的說法中，不正確的是（）。A.選取部分特定項目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項B.在審計事項包含的項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結(jié)論時，審計人員可以進(jìn)行審計抽樣C.審計人員可以在審計中結(jié)合使用選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣三種方法D.審計抽樣包括選取全部項目、選取特定項目二.多項選擇題(共15題)1.案例三(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計情況和資料如下:1.丙公司有關(guān)存貨的部分內(nèi)部控制措施如下:(1)對倉儲環(huán)節(jié)發(fā)生報廢的存貨，填制報廢審批單并報批;(2)單獨記錄代管、代銷的存貨，避免與本公司存貨混淆;(3)設(shè)置存貨明細(xì)賬，及時反映存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況;(4)設(shè)置存貨實物臺賬，詳細(xì)登記存貨人庫、出庫情況，并定期與財會部門核對。2.根據(jù)調(diào)查和測評內(nèi)部控制的情況，審計人員作出如下工作安排:(1)監(jiān)盤存貨，證實存貨的真實性和所有權(quán);(2)計算并分析存貨周轉(zhuǎn)率，檢查存貨的總體合理性;(3)抽查金額較大的人庫出庫單，證實存貨截止期的正確性;(4)抽查存貨采購業(yè)務(wù)的會計處理，證實存貨計價方法的合規(guī)性。3.審計人員發(fā)現(xiàn)，丙公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2016年有較大幅度下降。丙公司解釋如下：2017年產(chǎn)品平均銷售價格比2016年有所下調(diào);由于加大了宣傳力度，廣告營銷費(fèi)用有所上升;12月有部分原材料已投入生產(chǎn)，但未及時辦理領(lǐng)用手續(xù);公司增加了2017年末原材料的儲備量。4.審計人員對丙公司存貨實施了監(jiān)盤，具體做法如下:(1)先由丙公司獨立進(jìn)行盤點，審計人員回避;(2)提前通知丙公司擬進(jìn)行抽盤的范圍，要求丙公司做好準(zhǔn)備;(3)抽盤過程中，關(guān)注存貨有無過期、失效、毀損等情況;(4)抽盤發(fā)現(xiàn)賬實不符時，要求丙公司直接調(diào)整存貨明細(xì)賬。5.丙公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有Z材料。審計人員在審查期末庫存Z材料成本時發(fā)現(xiàn)，Z材料的實際成本合計1000萬元，市場價格合計800萬元;將Z材料加工成A產(chǎn)品預(yù)計加工費(fèi)用合計400萬元A產(chǎn)品銷售價格預(yù)計1900萬元。丙公司為Z材料計提了200萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。2.下列關(guān)于審計獨立性的表述，正確的有：A.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本區(qū)別在于其獨立性B.內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強(qiáng)C.獨立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨立D.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨立E.獨立性要求審計人員必須保持實質(zhì)上的獨立，形式上是否獨立并不重要3.審計人員進(jìn)行資本公積使用合法性審查時，主要的審查內(nèi)容有：A.資本公積轉(zhuǎn)增資本有無權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議B.審查有無利用資本公積進(jìn)行各種營私舞弊的情況C.實際轉(zhuǎn)增的資本額與審批數(shù)額是否一致D.審查投入資本轉(zhuǎn)為實收資本與資本公積的比例是否合理E.檢查政府批文、撥款憑證及項目完成記錄和項目決算書4.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的措施中，屬于對審計作業(yè)過程進(jìn)行控制的有（）。A.審核審計證據(jù)B.審定審計實施方案C.復(fù)核審計工作底稿D.建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)制度E.制定保證審計人員獨立性的政策實施5.下列關(guān)于風(fēng)險基礎(chǔ)審計的說法中，正確的有（）。A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈正向關(guān)系C.審計人員應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平D.固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報E.風(fēng)險基礎(chǔ)審計的審計目標(biāo)是財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性6.內(nèi)部審計的特點包括（）。A.服務(wù)對象具有內(nèi)向性B.審計領(lǐng)域具有廣泛性C.審計人員具有獨立性D.審計業(yè)務(wù)具有委托性E.審計過程和方法具有靈活性7.審計抽樣的種類包括（）。A.統(tǒng)計抽樣B.非統(tǒng)計抽樣C.選取全部項目D.選取特定項目E.抽樣風(fēng)險8.下列選項中，屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限的是（）。A.參加本單位有關(guān)會議，并行使表決權(quán)B.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，進(jìn)行處罰C.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，有權(quán)予以暫時封存D.檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)機(jī)器電子數(shù)據(jù)和資料E.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見9.2019年4月，某審計組對丙上市公司2018年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計人員于2019年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進(jìn)行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3．審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，不符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。A.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單B.財會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄C.倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點D.存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批10.被審計單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日的下列處理，審計人員認(rèn)為正確的有（）A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.外幣非貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費(fèi)用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算11.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認(rèn)為錯誤的有（）A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的屋子計入在建工程成本B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的給用計入管理費(fèi)用C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費(fèi)用D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入12.資料：2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:（1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;（3)查驗收款憑證.付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯弊行為有:A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C.截留現(xiàn)金銷售收款D.循環(huán)挪用銷售貨款13.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，正確的有（）。A.審計準(zhǔn)則是評價審計事項的依據(jù)B.審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準(zhǔn)則完備成熟與否，是一個國家審計專業(yè)水平的重要標(biāo)志之一D.審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性E.審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁14.下列各項中，屬于效益審計常用定性分析方法的有：A.內(nèi)容分析法B.回歸分析法C.邏輯模型法D.價值分析法E.程序分析法15.下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：A.對民營上市公司的財務(wù)收支進(jìn)行審計B.對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計C.對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進(jìn)行審計E.對國際貨幣基金組織向我國政府提供的貸款項目的財務(wù)收支進(jìn)行審計三.不定項選擇題(共10題)1.2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時另指派專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計人員運(yùn)用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；④對營業(yè)收入的真實性進(jìn)行分析。3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。4.甲公司2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”所述情況中，屬于實物控制措施的有：A.限制非授權(quán)人員接近存貨B.財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)C.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)D.財務(wù)部門指定主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷2.共用題干（一）資料2011年3月，某審計組對丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員運(yùn)用分析方法檢查存貨總體合理性時，對近3年的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行了測算和對比分析，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率變動幅度較大。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：(1)審計人員參與制訂盤點計劃；(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進(jìn)行；(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；(4)將盤點結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2010年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點結(jié)果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，多記的200公斤材料當(dāng)時尚在運(yùn)輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫手續(xù)。4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2010年12月份B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元；(2)12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時，采取了如下審計程序：(1)審查產(chǎn)成品計價方法的合理性；(2)審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備；(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單；(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.審查產(chǎn)成品計價方法的合理性B.審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單3.(一)資料2017年4月,某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計,有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:“資料1”丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制,后期部門事項計時工資制,審計人員在對薪利業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到:(1)人力資源部門]根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調(diào)配單,向各部門分配員工;(2)各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單;(4)財務(wù)部(”門編制工資費(fèi)用分配表。“資料2”根據(jù)審計實施方案,審計組準(zhǔn)備實施如下審計程序:.(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備(2)抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整(3)比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況;(4)檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財務(wù)部[門主管審核。“資料3”審計人員在抽查后勤部門工時記錄時,發(fā)現(xiàn)某員工12月的周平均工時達(dá)到200小時,經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤,公司將立即糾正?！百Y料4”審計人員在比較人工費(fèi)用時,發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費(fèi)用所占比重較以前年度大幅增加?！安牧?”2016年8月,經(jīng)丙公司董事會批準(zhǔn)開始研發(fā)某項新產(chǎn)品。截至2016年12月底,該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計支出230萬元,丙公司將其計入無形資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選參考答案中選出正確的參考答案。針對“資料4”,2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比重大幅增加的原因可能為:A.丙公司計件工資標(biāo)準(zhǔn)大幅提高B.丙公司虛增了直接人工費(fèi)用C.丙公司管理人員數(shù)量大幅增加D.丙公司生產(chǎn)自動化程度大幅提高4.案例三（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，關(guān)于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：A.盤點時間安排在營業(yè)結(jié)束后B.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”5.（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應(yīng)采取的最有效審計程序是：A.重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；B.對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；C.自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；D.抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。6.（一）資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1．審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2．由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3．審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，審計人員認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制不合理有（）。A.由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字B.信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批C.倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨庫登記倉庫物資登記簿D.收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄7.2014年4月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。3.審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷售的商品被退回。4.審計2013年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，審計人員擬從甲公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計人員計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜5>、按照“資料4”如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為100萬元，審計后認(rèn)定的價值為100.03萬元，假定甲公司2013年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為18000萬元，并假定誤差與賬面價值成比例關(guān)系，請運(yùn)用比率估計抽樣法推斷甲公司收入總體差異額：A.5.4B.120C.12D.30008.2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’②對2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料4”中，審計人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶有：A.基本存款賬戶B.信用證存款賬戶C.外埠存款賬戶D.余額為零的兩個銀行存款賬戶9.2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；(3)登記銀行存款總賬；(4)核對匯款通知書。3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨?！百Y料4”中，未涉及的控制活動為（）A.實物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制10.1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制