2023年職業(yè)考證會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試高頻考點(diǎn)參考題庫帶答案

2023年職業(yè)考證會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試高頻考點(diǎn)參考題庫帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.綜合題(共20題)1.案例題2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司進(jìn)行控制,本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5900萬,其中:股本2000萬,資本公積1000萬盈余公積900萬,未分配利潤(rùn)2000萬。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬外,乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬的設(shè)備以1200萬的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備使用年限5年預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對(duì)外出售。資料四:2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬,提取法定盈余公積60萬，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。要求:1:分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄.2.單選題2018年度甲居民企業(yè)利潤(rùn)總額為1000萬元，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出800萬元。該研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（

）萬元。問題1選項(xiàng)A.600B.800C.120D.14003.單選題某公司按“2/10,n/30”的付款條件購入200萬元的貨物，下列說法不正確的是（）。問題1選項(xiàng)A.如果在10天內(nèi)付款，則付款額為160萬元B.如果在10天后付款，則付款額為200萬元C.如果在10天內(nèi)付款，則付款額為196萬元D.如果在第50天付款，放棄現(xiàn)金折扣成本為18.37%4.單選題采用靜態(tài)回收期法進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。問題1選項(xiàng)A.若每年現(xiàn)金凈流量不相等，則無法計(jì)算靜態(tài)回收期B.靜態(tài)回收期法沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值C.若每年現(xiàn)金凈流量相等，則靜態(tài)回收期等于原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量D.靜態(tài)回收期法沒有考慮回收期后的現(xiàn)金流量5.多選題2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。問題1選項(xiàng)A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤(rùn)540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元6.單選題甲與乙簽訂借款合同，并約定由乙將自己的鉆戒出質(zhì)給甲、但其后乙并未將鉆戒如約交付給甲，而是把該鉆戒賣給了丙。丙聚是鉆戒后，與甲因該鉆戒權(quán)利歸屬發(fā)生糾紛。根據(jù)《物權(quán)法》與《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于該鉆戒權(quán)利歸屬的表述中，正確的是（

）。問題1選項(xiàng)A.丙不能取得該鉆戒的所有權(quán)，因?yàn)樵撱@戒已質(zhì)押給甲B.丙能取得該鉆戒的所有權(quán)，但甲可依其質(zhì)權(quán)向丙追償C.丙能取得該鉆戒的所有權(quán)，甲不能向丙要求返還該鉆戒D.丙能否取得該鉆戒的所有權(quán)，取決于甲同意與否7.單選題根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于上市公司持續(xù)信息披露的文件是（

）。問題1選項(xiàng)A.中期報(bào)告B.招股說明書C.上市公告書D.債券募集說明書8.單選題企業(yè)每季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨為下一季度預(yù)計(jì)銷售量的10%，已知第二季度預(yù)計(jì)銷售量為2000件，第三季度預(yù)計(jì)銷售量為2200件，則第二季度產(chǎn)成品預(yù)計(jì)產(chǎn)量為（）件。問題1選項(xiàng)A.2020B.2000C.2200D.22209.多選題下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。問題1選項(xiàng)A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證10.多選題甲公司于1月5日向乙公司以信件方式發(fā)出要約，向乙公司訂購一批原材料，要求乙公司在10天內(nèi)作出答復(fù)，該要約于1月6日到達(dá)乙公司。下列各項(xiàng)中，乙公司的做法屬于承諾行為的有()。問題1選項(xiàng)A.乙公司對(duì)要約提出非實(shí)質(zhì)性變更，甲公司沒有異議B.乙公司于1月8日向甲公司發(fā)出承諾C.乙公司要求甲公司適當(dāng)提高報(bào)價(jià)D.乙公司于1月12日向甲公司回信接受要約，由于投遞錯(cuò)誤致使該信件于1月17日到達(dá)甲公司，甲公司未提出異議11.判斷題專利權(quán)是-種全球性的權(quán)利，在一國(guó)取得專利權(quán)后，可在全球受到法律保護(hù)。（

）問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)12.案例題2X18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:資料一:2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行，根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2X18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2X18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2X18年9月30日，甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料二:2X18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬元己收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2X19年購物時(shí)抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。資料三:2X18年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬元已收存銀行。至2X18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2X18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬元。資料四:2X18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2X18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2X18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。,A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料一，分別編制甲公司2X18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評(píng)估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2X18年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。(3)根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2X18年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2X18年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。13.單選題下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是()。問題1選項(xiàng)A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工作的測(cè)量14.判斷題在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（

）問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)15.多選題下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（

）。問題1選項(xiàng)A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò)B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.因火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損D.發(fā)行債券16.單選題根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，關(guān)于普通合伙企業(yè)新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)的下列表述中，正確的是（

）。問題1選項(xiàng)A.新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任B.新合伙人根據(jù)入伙協(xié)議的約定對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任C.新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任D.新合伙人以實(shí)繳的出資額為限對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任17.案例題甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。（1）計(jì)算甲公司2016年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2016年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。（4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。18.多選題下列各項(xiàng)中，一般屬于酌量性固定成本的有（

）。問題1選項(xiàng)A.新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)B.廣告費(fèi)C.職工培訓(xùn)費(fèi)D.設(shè)備折舊費(fèi)19.多選題關(guān)于上市公司管理層討論與分析，正確的有（

）。問題1選項(xiàng)A.管理層討論與分析是對(duì)本公司過去經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)，而不對(duì)未來發(fā)展作前瞻性判斷B.管理層討論與分析包括報(bào)表及附注中沒有得到充分揭示，而對(duì)投資者決策有用的信息C.管埋層討論與分析包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告期間有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變動(dòng)的解釋D.管現(xiàn)層討論與分析不是定期報(bào)告的組成部分，并不要求強(qiáng)制性披露20.判斷題企業(yè)以扣除成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)用于初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算X實(shí)際利率，并在預(yù)期有X期內(nèi)保持不變。問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)第1卷參考答案一.綜合題1.【答案】1.甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬元)少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬元)2.借:存貨100貸:資本公積1003.借：股本2000資本公積1100(1000+100)盈余公積900未分配利潤(rùn)2000商譽(yù)900貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資5700少數(shù)股東權(quán)益12004.借:存貨100貸:資本公積100借:營(yíng)業(yè)成本100貸:存貨100將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資400[(600-100)x80%]貸:投資收益400借:投資收益160貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資160調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940(萬元)借:股本2000資本公積1100盈余公積960(900+60)未分配利潤(rùn)2240(2000+600-100-60-200)商譽(yù)900貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資5940少數(shù)股東權(quán)益1260借:投資收益400少數(shù)股東損益100年初未分配利潤(rùn)2000貸:年末未分配利潤(rùn)2240對(duì)所有者(或股東)的分配200提取盈余公積60借:營(yíng)業(yè)收入1200貸:營(yíng)業(yè)成本900固定資產(chǎn)300借:固定資產(chǎn)60貸:管理費(fèi)用602.【答案】A【解析】本題考核特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠里面關(guān)于“加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠”的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除:形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(2)2018年度甲居民企業(yè)可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=800×75%=600(萬元)。

3.【答案】A【解析】如果在10天內(nèi)付款，可以享受現(xiàn)金折扣，支付的款項(xiàng)=200x(1-2%)=196(萬元);如果在10天后付款，不能享受現(xiàn)金折扣，所以需要支付的款項(xiàng)就是200萬元。如果在第50天付款，放棄現(xiàn)金折扣成本=現(xiàn)金折扣百分比/(1-現(xiàn)金折扣百分比)x360/延期付款天數(shù)=2%/(1-2%)x360/(50-10)=18.37%。4.【答案】A【解析】若每年現(xiàn)金凈流量不相等時(shí)，靜態(tài)回收期=M+第M年的尚未收回額/第（M+1）年的現(xiàn)金凈流量，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。5.【答案】A;B;D【解析】出售時(shí)：借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000(2000/2)

投資收益200成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整：剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調(diào)整初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720

貸：盈余公積60

(1500×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項(xiàng)A、B和D正確。6.【答案】C【解析】本題考核“質(zhì)押合同”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，質(zhì)權(quán)自出質(zhì)人交付質(zhì)押財(cái)產(chǎn)時(shí)設(shè)立。本題中，乙并未向甲交付鉆戒，因此質(zhì)權(quán)并未設(shè)立，而乙將鉆戒給丙，丙取得了鉆戒所有權(quán)，甲不能要求返還該鉆戒。7.【答案】A【解析】本題考核“信息披露”的知識(shí)點(diǎn)。定期報(bào)告是上市公司進(jìn)行持續(xù)信息披露的主要形式之一，包括年度報(bào)告、中期報(bào)告(選項(xiàng)A)和季度報(bào)告。

8.【答案】A【解析】第二季度期初產(chǎn)成品存貨=2000x10%=200件，第二季度期末產(chǎn)成品存貨=2200x10%=220件，第二季度產(chǎn)成品預(yù)計(jì)產(chǎn)量=220+2000-200=2020件9.【答案】A;C;D【解析】或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B，不屬于或有事項(xiàng)。10.【答案】A;B;D【解析】承諾對(duì)要約的內(nèi)容作出非實(shí)質(zhì)性變更的，除要約人及時(shí)表示反對(duì)或者要約表明承諾不得對(duì)要約的內(nèi)容作出任何變更的以外，該承諾有效，合同的內(nèi)容以承諾的內(nèi)容為準(zhǔn);A正確。受要約人對(duì)要約的內(nèi)容作出實(shí)質(zhì)性變更的，為新要約，C不對(duì)。受要約人在承諾期限內(nèi)發(fā)出承諾，按照通常情形能夠及時(shí)到達(dá)要約人，但因其他原因承諾到達(dá)要約人時(shí)超過承諾期限的，除要約人及時(shí)通知受要約人因承諾超過期限不接受該承諾的以外，該承諾有效，D正確。11.【答案】B【解析】本題考核知識(shí)產(chǎn)權(quán)概述的知識(shí)點(diǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)(專利權(quán))作為一種專有權(quán)在空間上的效力是有限的，它只在授予或者確認(rèn)其權(quán)利的國(guó)家和地區(qū)發(fā)生法律效力，受到法律保護(hù)。

12.【答案】（1）2x18年9月1日：借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款80借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540應(yīng)收退貨成本60貸：庫存商品6002x18.9.30：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：應(yīng)收退貨成本3010月31日：借：庫存商品36預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款40主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6應(yīng)收退貨成本30銀行存款48（2）2X18年12月1日獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=125*1*80%=100(萬元)商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[400/(400+100)]*400=320(萬元)；積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[100/(400+100)]*400=80(萬元)2X18年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入為320萬元，應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為80萬元。借：銀行存款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320合同負(fù)債80借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品

300（3）應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3050-（150-100））*20%]=600萬元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600（4）保險(xiǎn)費(fèi)=80%*0*1500+15%*3%*1500+5%*6%*1500=11.25萬元借：銷售費(fèi)用11.25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債11.2513.【答案】B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。14.【答案】A【解析】在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。15.【答案】B;C;D【解析】選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。16.【答案】C【解析】本題考核入伙和退伙的知識(shí)點(diǎn)?！逗匣锲髽I(yè)法》規(guī)定，普通合伙企業(yè)新合伙人對(duì)人伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)“無限連帶責(zé)任”（排除選項(xiàng)ABD,選項(xiàng)C正確）。普通合伙人人伙的責(zé)任承擔(dān)問題結(jié)合有限合伙人一同掌握。新人伙的普通合伙人對(duì)人伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，而有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。17.【答案】（1）W商品成本=500×2.1=1050（萬元）；W商品可變現(xiàn)凈值=500×（2-0.05）=975（萬元）；

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1050-975=75（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失75貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75（2）借：應(yīng)收賬款1053

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900（1.8×500）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本975存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75

貸：

庫存商品1050（3）借：資產(chǎn)減值損失105.3

貸：壞賬準(zhǔn)備105.3

借：遞延所得稅資產(chǎn)26.33

貸：所得稅費(fèi)用26.33

（4）借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3貸：應(yīng)收賬款105.3借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22.5

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用22.5（5）借：壞賬準(zhǔn)備10.53貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失10.53借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用2.63貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63（6）以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6（萬元）。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)59.6貸：以前年度損益調(diào)整59.6借：盈余公積5.96貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5.96【解析】暫無解析。18.【答案】A;B;C【解析】酌量性固定成本是指管理當(dāng)局的短期經(jīng)營(yíng)決策行動(dòng)能改變其數(shù)額的固定成本。例如：廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用等。選項(xiàng)D屬于約束性固定成本。19.【答案】B;C【解析】選項(xiàng)A，管理層討論與分析是對(duì)本公司過去經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)，對(duì)未來發(fā)展作前瞻性判斷。選項(xiàng)B，管現(xiàn)層討論與分析是定期報(bào)告的組成部分，我國(guó)要求某些管理層討論與分析必須披露。20.【答案】A第2卷一.綜合題(共20題)1.判斷題企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)2.多選題下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有（

）。問題1選項(xiàng)A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量D.收入確認(rèn)時(shí)合同履約進(jìn)度的確定3.判斷題被聘任的合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員，超越合伙企業(yè)授權(quán)范圍履行職務(wù)，或者在履行職務(wù)過程中因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。()問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)4.多選題2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。問題1選項(xiàng)A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬元B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元5.判斷題無追索權(quán)保理和到期保理均是保理商承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)的保理方式。()問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)6.單選題企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策上來看屬于（）。問題1選項(xiàng)A.接受風(fēng)險(xiǎn)B.減少風(fēng)險(xiǎn)C.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)D.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)7.判斷題在標(biāo)準(zhǔn)成本法下，固定制造費(fèi)用成本差異是指固定制造費(fèi)用實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用預(yù)算金額之間的差異。（）問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)8.問答題甲公司需要使用乙公司生產(chǎn)的一套精密儀器，但無力購買，遂請(qǐng)求丙公司購買并租給自己。甲、丙公司簽訂融資租賃合同，約定如下：丙公司購買乙公司精密儀器，價(jià)款500萬元；甲公司租賃該儀器W年，年租金80萬元。丙公司為支付貨款向丁公司借款100萬元，雙方約定：借款期限6個(gè)月，利息10萬元，在本金中預(yù)扣。丁公司實(shí)際支付丙公司90萬元。為擔(dān)保該借款債權(quán)，丙公司以其一臺(tái)價(jià)值40萬元的車輛抵押，與丁公司簽訂了抵押合同；戊公司作為保證人與丁公司簽訂了保證合同，保證合同未約定保證方式；丁公司與丙、戊公司未約定行使擔(dān)保權(quán)利的順序。丙公司和丁公司約定的借款期限屆滿后，丙公司未能清償借款。丁公司擬行使抵押權(quán)，發(fā)現(xiàn)丙公司因拖欠辛公司10萬元倉儲(chǔ)費(fèi)用，抵押車輛在前往辛公司提取倉儲(chǔ)物時(shí)，被辛公司留置。丁公司主張就被留置車輛行使抵押權(quán)，理由如下：(1)辛公司扣留車輛，與其享有的倉儲(chǔ)費(fèi)債權(quán)不屬于同一法律關(guān)系，故辛公司無權(quán)留置車輛；(2)即使辛公司有權(quán)留置車輛，因抵押權(quán)設(shè)立在先，丁公司有權(quán)優(yōu)先行使抵押權(quán)。丁公司要求保證人戊公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任，戊公司抗辯如下：(1)該借款債權(quán)還存在抵押擔(dān)保，丁公司應(yīng)先實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)；(2)對(duì)于抵押擔(dān)保不足清償?shù)牟糠?，戊公司只承?dān)一般保證責(zé)任，即承擔(dān)丙公司財(cái)產(chǎn)不足以清償借款部分的補(bǔ)充保證責(zé)任。要求：根據(jù)上述資料和合同、擔(dān)保法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。(1)融資租賃期間，該精密儀器歸誰所有？說明理由。(2)丙公司向丁公司借款的本金是多少？說明理由。(3)丁公司主張行使抵押權(quán)的理由(1)是否符合法律規(guī)定？說明理由。(4)丁公司主張行使抵押權(quán)的理由(2)是否符合法律規(guī)定？說明理由。(5)戊公司的抗辯理由(1)是否成立？說明理由。(6)戊公司的抗辯理由(2)是否成立？說明理由。9.判斷題（新教材已刪除）被認(rèn)定為融資租賃的售后租用交易，售價(jià)支資產(chǎn)賬面價(jià)之間的差應(yīng)當(dāng)一次計(jì)入當(dāng)期損益。問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)10.單選題關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，下列表述正確的是（）。問題1選項(xiàng)A.資本支出預(yù)算的結(jié)果不會(huì)影響到資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制B.編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的日的在于了解企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)成果C.利潤(rùn)表預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)先于資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制而成D.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是現(xiàn)金預(yù)算編制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)11.多選題根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于政府采購合同的表述中正確的有（

）。問題1選項(xiàng)A.履約保證金的數(shù)額可以為政府采購合同金額的20%B.小額政府采購合同簽訂后，采購人不必將合同副本報(bào)有關(guān)部門備案C.政府采購合同中涉及國(guó)家秘密的內(nèi)容不在媒體上公告D.經(jīng)采購人同意，成交供應(yīng)商可以依法采取分包方式履行合同12.多選題根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，公民、法人或其他組織對(duì)政府工作部門依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)自己的名義作出的具體行政行為不服的，可申請(qǐng)行政復(fù)議。下列機(jī)構(gòu)中，對(duì)該行政復(fù)議申請(qǐng)有管轄權(quán)的有（）。問題1選項(xiàng)A.該派出機(jī)構(gòu)B.設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門C.設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門的上級(jí)人民政府D.設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門的本級(jí)地方人民政府13.多選題在其他條件不變的情況下，不影響總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的有()。問題1選項(xiàng)A.用現(xiàn)金投資購買其他企業(yè)債券B.投資購買子公司股票C.用銀行存款購入一臺(tái)設(shè)備D.用銀行存款支付應(yīng)付股利14.單選題在責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)中，用于評(píng)價(jià)利潤(rùn)中心管理者業(yè)績(jī)的理想指標(biāo)是（）。問題1選項(xiàng)A.部門稅前利潤(rùn)B.邊際貢獻(xiàn)C.可控邊際貢獻(xiàn)D.部門邊際貢獻(xiàn)15.判斷題有限合同人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?，?duì)其作為有限合伙人有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)，以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。（）問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)16.多選題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用稅前扣除的表述中，正確的有（

）。問題1選項(xiàng)A.除有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年B.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除C.允許排銷的無形貨產(chǎn)按直線法計(jì)算的排銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除17.判斷題在建工程出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（

）問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)18.多選題下列關(guān)于杠桿租賃的表述中，正確的有（）。問題1選項(xiàng)A.出租人既是債權(quán)人又是債務(wù)人B.涉及出租人、承租人和資金出借人三方當(dāng)事人C.租賃的設(shè)備通常是出租方已有的設(shè)備D.出租人只投入設(shè)備購買款的部分資金19.判斷題（本考點(diǎn)現(xiàn)行考綱已經(jīng)刪除）對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。問題1選項(xiàng)A.對(duì)B.錯(cuò)20.單選題不屬于政府會(huì)計(jì)事業(yè)單位中合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系的組成部分的是（

）問題1選項(xiàng)A.合并收入費(fèi)用表B.附注C.合并利潤(rùn)表D.合并資產(chǎn)負(fù)債表第2卷參考答案一.綜合題1.【答案】B【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。2.【答案】A;B;D【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。常見的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)有:(1)固定資產(chǎn)折舊方法、年限和凈殘值的估計(jì):(2)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和凈殘值的估計(jì):(3)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的估計(jì):(4)存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì):(5)公允價(jià)值的估計(jì):(6)合同履約進(jìn)度的估計(jì)等。3.【答案】A【解析】合伙企業(yè)可以聘任非合伙人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員，被聘任的合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員，超越合伙企業(yè)授權(quán)范圍履行職務(wù)，或者在履行職務(wù)過程中因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。4.【答案】C;D【解析】參考分錄：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550資產(chǎn)減值損失30選項(xiàng)C和D正確。5.【答案】A【解析】無追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)；到期保理是指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。6.【答案】A【解析】接受風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)自保。其中風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)是指損失發(fā)生時(shí)，直接將損失攤?cè)氤杀举M(fèi)用或沖減利潤(rùn)；風(fēng)險(xiǎn)自保是指企業(yè)預(yù)期留一筆風(fēng)險(xiǎn)金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行，有計(jì)劃地計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。7.【答案】B【解析】在標(biāo)準(zhǔn)成本法下，固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用預(yù)算金額之間的差異。8.【答案】(1)融資租賃期間，該精密儀器歸丙公司所有。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃期間，出租人享有租賃物的所有權(quán)。(2)丙公司向丁公司的借款本金為90萬元。根據(jù)規(guī)定，借款的利息不得預(yù)先在本金中扣除。利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。(3)丁公司主張行使抵押權(quán)的理由(1)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人留置的動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與債權(quán)屬于同一法律關(guān)系，但企業(yè)之間留置的除外。(4)丁公司主張行使抵押權(quán)的理由(2)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，同一動(dòng)產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán)，該動(dòng)產(chǎn)又被留置的，留置權(quán)人優(yōu)先受償。(5)戊公司的抗辯理由(1)成立。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。(6)戊公司的抗辯理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。【解析】【解題思路】(1)本題目考核融資租賃合同的知識(shí)點(diǎn)。（1）針對(duì)租賃物的歸屬問題還應(yīng)掌握：①在租賃期間，承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于承租人的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。②租賃期間屆滿，出租人和承租人對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定或者約定不明確，可以協(xié)議補(bǔ)充，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的依照《中華人民共和國(guó)合同法》有關(guān)規(guī)定仍不能確定的，租賃物的所有權(quán)歸出租人。(2)本題目考核借款合同的知識(shí)點(diǎn)。借款合同中預(yù)扣利息的問題，題目中表明：借款期限6個(gè)月，利息10萬元，在本金中預(yù)扣。丁公司實(shí)際支付丙公司90萬元。根據(jù)規(guī)定：利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。(3)本題目考核留置的知識(shí)點(diǎn)。留置權(quán)的行使條件：①留置權(quán)是指?jìng)鶆?wù)人不履行“到期"債務(wù)，債餌人可以留置已經(jīng)“合法占有”的債務(wù)人的“動(dòng)產(chǎn)”，并有權(quán)就該動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先受償。②債權(quán)人留置的