財務管理第三章預算管理

第三章預算管理凌旭一、預算管理概述（一）預算的特征與作用概念預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。

特征1.預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致。2.數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。作用1.奮斗的目標：預算通過引導和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標。2.協(xié)調(diào)的工具：預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。3.考核的標準：預算可以作為業(yè)績考核的標準。

（二）預算的分類與預算體系

1.全面預算體系（1）根據(jù)預算內(nèi)容分類：企業(yè)預算（全面預算）業(yè)務預算專門決策預算財務預算與企業(yè)日?；顒又苯酉嚓P不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算現(xiàn)金預算預計財務報表預計資產(chǎn)負債表預計利潤表總預算（2）燃從呆預置算腐指撲標描覆洋蓋培的向時招間閘長住短成劃抓分：（A）稅長始期仗預吼算燒：拾預現(xiàn)算鹿期鋼在1年遺以賓上（B）蓬短姨期嚴預膏算眠：范預灰算馬期忘在1年巖內(nèi)糞（衰含1年番）2意.財控務盤預區(qū)算要點說明含義財務預算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。

包括內(nèi)容現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表地位財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結果，因此，財務預算在全面預算中占有舉足輕重的地位。

（倚三販）冬預視算活工淡作聞的考組壯織預幣算臉工禍作訓的爐組杠織悶包奧括決宰策奸層、管勒理葬層、執(zhí)肉行豆層和考根核灶層1節(jié).董速事括會攏或京類炸似崇機跪構躲：對恰企照業(yè)柏預顯算密的購管驅(qū)理脊工輛作琴負遠總頂責委。2蠶.預累算跡委盼員慨會來或快財顧務廊管尤理箭部切門遲：主現(xiàn)要愧擬逆訂灣預熔算遙的喘目埋標廈、陡政靜策愉，仿制頃定滅預豆算紀管格理奴的凡具掙體帥措鋒施羊和桶辦怨法采，確審爛議云、膛平影衡寺預爭算鏟方揚案很，面組逝織月下窯達窗預心算定，秀協(xié)岡調(diào)莫解糕決潤預躍算秩編探制護和輕執(zhí)母行來中比的壟問至題姑，狹組之織爪審替計桃、醋考停核穗預餓算聰?shù)墨C執(zhí)粘行夕情巧況私，哨督夫促享企穩(wěn)業(yè)案完敲成卷預夸算懲目泥標冷。3匪.企宮業(yè)禮財堵務楚管耽理掛部叮門逼：具擠體倘負迎責究企帶業(yè)挽預微算錢的洽跟幣蹤看管菜理手，釘監(jiān)王督顯預尋算鄙的賽執(zhí)望行暮情萌況跟，柔分權析叉預鋸算褲與啦實偏際噸執(zhí)藝行繼的扮差冊異鉤及油原埋因臣，蓄提許出問改學進啦管賣理電的妻意夢見晨與巨建羊議洋。4母.企雪業(yè)圈內(nèi)勉部答：預雨算辯編嶼制澇、毅執(zhí)銀行雕、釀分哥析盼等尖工想作交，論并良配漆合袖預連算辦委若員禽會壯或昌財女務假管肥理配部叔門剪做坐好妹企笛業(yè)喉總純預任算死的乘綜緣瑞合漆平狹衡補、殺協(xié)孕調(diào)時、刮分橡析鉆、汗控酸制尼與郵考舟核府等頃工持作會。5啊.企后業(yè)侍所調(diào)屬肝基遭層瞇單跪位介：負諸責耐本挑單香位波現(xiàn)慨金憂流康量對、扛經(jīng)豪營惱成蠅果捷和慢各召項渡成原本惹費悶用敢預覽算濟的夢編崖制忽、脂控柿制摧、剛分瓶析緣瑞工壓作貧，信接群受芽企欺業(yè)勉的概檢配查綱、夾考說核榜。二滑、預招算雞的棕編旺制槐方慢法薪與老程閃序（辣一箱）價預誓算寨的馬編辮制芽方叼法1妙.固球定籮預餡算勿與編彈忽性匙預友算屯編匯制加方肉法（1）慨含盜義個、畏特援點畝和過適掘用壘范穿圍項目定義特點適用范圍固定預算（靜態(tài)預算）是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務量水平為基礎來編制的預算。A.過于呆板B.可比性差一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。

彈性預算

是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算。A.預算范圍寬B.可比性強一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。方法編制要點優(yōu)點缺點公式法成本的預算額=固定成本預算額+單位變動成本預算額×預計業(yè)務量（Y=a+bx）【例2-1】在一定范圍內(nèi)預算可以隨業(yè)務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小。按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。列表法用列表的方式，在相關范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務量計算相關數(shù)值的預算?！纠?-2】可以直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本費用預算，不用再另行計算，因此直接、簡便。編制工作量較大，而且由于預算數(shù)不能隨業(yè)務量變動而任意變動，彈性仍然不足。（2）雪彈義性織預話算膜的魂編扒制【例2蝴-佳1】某夜企羊業(yè)脾的取制砌造旅費咱用吐項看目衰單箭位滅變稅動蝴費織用秧和悼固受定漠費擴用昌資軍料暗如止表2主-決1所專示線。某慈企貨業(yè)征制酸造覺費綱用用項鋸目考單焦位繼變貞動學費赤用份和宿固秒定色費柄用狠資守料表2裕-匯1費用明細項目單位變動費用(元/工時)費用明細項目固定費用(元)變動費用：間接人工間接材料維護費用水電費用機物料0.50.60.40.30.2固定費用：維護費用折舊費用管理費用保險費用財產(chǎn)稅1200030000200005000小計2.0小計77000假櫻設筐該規(guī)企便業(yè)搞預窩算刺期肝可輔能蠢的玩預染算繞工靈時這變壓動寧范蝕圍咳為4招9繼0悼0弟0～5嶄1完0盼0嫩0工榴時啟，錫制居造死費快用梢彈備性砍預光算它如零表2激-那2所圖示兆。項目ab固定部分維護費用折舊費用管理費用保險費用財產(chǎn)稅120003000020000100005000——————————小計77000——變動部分間接人工間接材料維護費用水電費用機物料——————————0.50.60.40.30.2小計——2.0總計770002.0表2脊-哲2某洲企催業(yè)盜制據(jù)造句費繪用肺彈倍性蜻預串算祝表綱（勉公慢式純法賤）蛙單諸位輛：蠻元工六時臣變皺動湊范告圍所：4警9端0爆0誓0～5繪1纖0睡0僑0小緊時公狡式傅：y酸=鑒2寸x臟+旨7強7聞0辟0倡0解歲：瘦當x藏=瘋5蒸0首0俊0運0小警時虹，殲則y穴=窗2瓶*諷5酸0狼0扮0疊0被+污7矛7住0榴0紡=偉1擦0廳7能7愛0幟0疲(元)【例2雅-坦2族】假度定薦有趟關物資刷料產(chǎn)同棉表2蠢-起1。預陰算不期臨企其業(yè)撫可今能載的渾直袖接識人鐘工喊工蛇時料分那別違為4鄉(xiāng)豐9窗0牧0塑0工范時扁、4堪9奶5第0外0工斬時秤、5乎0袋0忌0登0工每時閉、5夠0償5槐0防0工魔時暑和5拳1咬0狂0明0工框時藏。顏用調(diào)列周表嚼法據(jù)編粱制輛制兔造津費還用并彈埋性棒預母算梁如適表2競-翠3所市示鄭。表2掠-久3某洪企象業(yè)室制西造快費那用裳彈被性設預泄算約表場（附列忽表叮法纖）睜單公位寶：六元費用明細項目單位變動費用業(yè)務量49000495005000050500510001.變動費用：間接人工間接材料維護費用水電費用機物料0.50.60.40.30.2245002940019600147009800247502970019800148509900250003000020000150001000025250303002020015150101002550030600204001530010200小計2.09800099000100000101000102000續(xù)昆表受：費用明細項目單位變動費用業(yè)務量49000495005000050500510002.固定費用：維護費用折舊費用管理費用保險費用財產(chǎn)稅120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000120003000020000100005000小計77000770007700077000770003.制造費用合計1750001760001770001780001790002雹.增木量道預半算造與誘零令基臉預森算齡編歉制坡方館法（1）住含浴義滑和腸特中點項目定義特點增量預算指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調(diào)整有關費用項目而編制預算的方法。缺點：可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加以分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。零基預算不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。優(yōu)點：①不受現(xiàn)有費用項目的限制；②不受現(xiàn)行預算的束縛；③能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。（2）槽增造量尾預宇算朗的菊假嬸設職前茶提編：第復一并，逢企糾業(yè)蒜現(xiàn)由有做業(yè)計務秋活乞動免是稻合屯理深的輛，鋼不瓜需葡要夾進柔行說調(diào)注整盜；第高二遼，割企腹業(yè)四現(xiàn)挖有旺各著項宅業(yè)榴務免的苗開抱支彈水脾平黨是落合雄理中的梁，旗在剛預肥算合期吵予負以券保鋤持翻；第杠三紫，汪以營現(xiàn)甲有嚇業(yè)拜務帥活刷動釀和鵝各嶺項施活距動嬌的月開床支伯水艇平傷，撫確歷定歇預柔算譯期禿各過項租活隙動鏟的踩預劉算割數(shù)諒。例服：士某泉企瘡業(yè)祝上滴年拍的惑制些造拾費扭用壟為5間0浮0宗0垂0元扇，奏考千慮圖到悄本堵年古生偷產(chǎn)鑰任飽務頭增地大1拌0惕%，累按阻增股量意預晴算皂編紐奉制園計篩劃碗年被度子的膛制迅造糞費抄用感。解吹：炊計號劃咐年壘度牲制索造必費伐用紅預迎算=庸5破0垃0考0睜0遞×（1＋1港0紐奉%）=堅5汗5長0晃0權0（垮元您）3護.定系期筑預圖算欲與膠滾隔動警預螞算刷編桿制蕩方分法方法定義特點定期預算以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。優(yōu)點：能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比，也有利于對預算執(zhí)行情況進行分析和評價。缺點：固定以1年為預算期，在執(zhí)行一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現(xiàn)。滾動預算（連續(xù)預算、永續(xù)預算）將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。優(yōu)點：能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行。（骨二秤）憤預落算壟編現(xiàn)制碎程緣瑞序企跳業(yè)角編闖制敬預泉算貴，發(fā)一北般殃應英按胸照秘“上撥下射結坡合紐奉、艇分缺級刺編浸制士、謝逐憤級窯匯聯(lián)總”池的紋程檔序畢進躍行阻。（鈔一短）感下崖達償目閣標企涉業(yè)拾董導事泥會或經(jīng)暈理遮辦待公皆會根圈據(jù)打企股業(yè)擴發(fā)代展介戰(zhàn)塘略者和朱預心算吼期胃經(jīng)帝濟另形利勢千的舉初序步煙預宿測才，羞在坐決權策池的流基愿礎魄上近，鬧提長出砌下耐一先年饒度刺企怕業(yè)貧預伙算承目精標訓，帶包遣括釘銷臂售妥或安營蒼業(yè)韻目悠標秋、到成犬本隙費甘用喊目伯標旗、經(jīng)利掃潤僚目引標慘和刃現(xiàn)廚金廣流季量捏目摘標顧，乓并刑確芬定傲預新算陣編脅制盟的異政脅策館，雀由刮預域算神委對員持會附下挖達穿各遷預挪算夠執(zhí)張行個單烏位救。（暑二產(chǎn)）臣編留制撒上率報各貨預息算待執(zhí)漸行易單移位按暗照脾企熱業(yè)念預申算漸委收員六會膽下慣達惱的堵預情算弓目寶標源和笑政榮策俯，梳結須合挎自耐身杜特贊點繪以抵及瞧預摩測蒼的覺執(zhí)烤行配條患件規(guī)，太提啦出遇詳訴細跟的驅(qū)本菠單登位篇預詠算默方癥案爐，迎上坑報肚企去業(yè)編財潤務鈔管掛理岸部轟門油。（懲三銜）焰審姓查斧平?jīng)]衡企耕業(yè)基財祥務屋管互理鏈部籌門對迅各木預炮算御執(zhí)嘴行哄單饞位司上軋報快的島財牢務祥預債算箏方慶案進碎行菠審歸查約、救匯程總，足提困出框綜擇合貼平燦衡室的為建季議氏?；驮诤翆忔?zhèn)查士、代平枝衡當過恢程喇中字，根預抗算灰委漁員訴會難應謎當況進態(tài)行塞充心分遷協(xié)天調(diào)來，居對忘發(fā)濾現(xiàn)晚的受問泥題濃提網(wǎng)出取初琴步喇調(diào)名整盛意膏見頑，外并萄反紹饋挎給苗有盆關太預加算渡執(zhí)瓦行鋒單總位近予略以耍修覆正混。（四門）家審你議始批亦準企雜業(yè)鞏財識務修管檢理誤部尿門旦在訊有蟲關翼預串算渴執(zhí)來行恩單路位社修木正乖調(diào)勺整蘋的蜻基壞礎訪上翻，割編若制宵出廣企學業(yè)盡預盟算志方久案君，闊報懷財要務燭預幼算甜委檔員舌會燦討江論疫。福對漆于母不寧符押合金企浴業(yè)織發(fā)悔展串戰(zhàn)墻略漢或律者擺預均算疾目功標菠的蕉事幼項不，企秩業(yè)銹預傲算浴委挎員捉會應唉當訓責卸成出有哭關限預為算模執(zhí)描行合單飾位延進勿一扔步修銜訂別、泛調(diào)甜整。遣在鎖討病論白、較調(diào)路整零的印基絹礎匪上逼，盞企晴業(yè)燒財袋務摟管理理鋒部做門瓣正變式幸編答制帆企交業(yè)罵年醒度騾預表算裕方冷案境，提集交匠董測事灑會嗎或覽經(jīng)偏理這辦存公燭會互審翼議乘批棄準拌。（搞五類）詢下宣達目執(zhí)答行企明業(yè)絕財六務靜管懶理譯部乖門響對礙董羨事世會竟或木經(jīng)右理撇辦舒公春室戰(zhàn)審低議墻批培準宿的瓦年員度勻總紙預昆算仇，侄一蹤蝶般型在向次型年3月穿底公以仍前籮，重分襖解闊成濫一滲系薦列迫的魚指也標工體螺系裹，業(yè)由預盲算修委違員價會騾逐總級撇下比達皆各淚預竹算屈執(zhí)備行漁單死位桑執(zhí)堅行。三六、預導算罰編萄制（瘦一外）企情業(yè)六年特度則預五算考目趴標吃與拔目振標夢利添潤勻預開算1泳.年姓度滋預僵算踐目偽標作際為底預秀算失管控理冬工痛作蓬的資起料點模，趕預效算扔目譜標田是怖預兇算滋機鞭制膨發(fā)滋揮烘作兆用篇的逢關蛾鍵簡。硬企貨業(yè)餓年弦度竄預娃算云目夕標負的懼確況定輔必杯須妖解呀?jīng)Q組以成下首兩忠方前面牛的義問射題梢：（1）骨建誼立禽預貝算誘目海標希的趙指秩標蛙體昏系A改.主躁要經(jīng)應棄解算決金以雁何憲種摔指作標夠作祥為丹預惹算耀導歐向徐、得核末心員指葵標享如遺何歉量暑化甩、寫指氣標膝間很的歲權柱重底如許何補確睡定責等飾問榆題狼。B叛.預墓算榮目裙標攏體減系儀應瓦包充括盈析利頑指坑標、規(guī)孔模觀增歐長危指住標、投艦資乘與效研戰(zhàn)發(fā)救指娘標、風燈險綢控史制假（堂資較本瞎結削構駕）孩指帳標、融爐資將安姓排等塊。（2）晃測塵量么并乒確開定培預適算侮目秘標誕的稱指術標渡值A梳.按即照發(fā)現(xiàn)喪代缸企版業(yè)揚制促度掠的錦要盟求悼，確榜定它預梅算唯目燈標，腔從輝根頸本松上絲式說撫就餡是躺協(xié)鉗調(diào)螺公佳司皆股寬東霜、匆董典事曠會撐、涉經(jīng)荷營惡者宇等似各頑方張利詢益妥的澡過王程節(jié)。B呀.從資理狐論享上赴分饑析赴，寇預則算孤目葵標印各府指強標底的茄指嶄標裝值登是斃企犬業(yè)盟的鉛預頂算掛標收桿費，散它應既當請具米有室挑堤戰(zhàn)暑性，柜并份且辜必兼須蒜保蒼證漲企蔥業(yè)嚇及述其獸各欣部姓門融經(jīng)杯過想努銳力糠可叛以伸實奮現(xiàn)劍。2友.目最標紅利山潤芒預去算屑方富法預桐算蜂目辟標呀體出系羽中獸的忽核璃心揪指習標霜是好預釋計碌目孕標餐利礎潤蠶。方法基本公式1.量本利分析法目標利潤=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用2.比例預算法（1）銷售收入利潤率法：目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率（2）成本利潤率法：目標利潤=預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率（3）投資資本回報率法：目標利潤=預計投資成本平均總額×核定的投資資本回報率（4）利潤增長百分比法：目標利潤=上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）3.上加法企業(yè)留存收益=盈余公積金＋未分配利潤凈利潤=本年新增留存收益÷（1－股利分配率）或：=本年新增留存收益＋股利分配額目標利潤=凈利潤÷（1－所得稅稅率）【例2某-棍4組】某嬸企酷業(yè)花上也年夢實站際公投捐資辮資桃本思平捎均友總赴額3勿8佩0鑰0萬潮元貢。炊為湯擴楚大嶺產(chǎn)翠品簽銷啄售圣規(guī)籌模岸，胳計棵劃裕年克初奮追抵加2貓0療0萬婆元肯營雅運公資永本貴，雨企刷業(yè)考預秩期辱投子資描資狡本躍回盼報席率襯為1剖6覆%。該鑒企住業(yè)勾的峰目世標殼利扛潤=（3顛8豪0企0＋2裕0錄0）×京1腸6衰%滋=買6權4炭0（農(nóng)萬悶元我）【例2粗-站5雞】某偵企滅業(yè)擠預階算貞年挪度番計玻劃助以嘗股蹦本饞的1貫0桶%向備投紙資濁者忙分駐配永利梁潤策，廣并音新陜增李留曉存莊收打益8刑0闊0萬局元兆。渣企帝業(yè)辣股途本8謊0鋤0槐0萬炸元蒜，啟所夠得何稅限稅景率2劑0飾%，墳則遺可旋按繁下位述跑步截驟旦測防算歸目慢標撫利衰潤閑額燭：（1）飯目緒標出復豪利槳分吧紅殊額=刮8謊0碗0炸0貍×畏1起0頌%驅(qū)=揪8帳0鍬0（猾萬固元貝）（2）禾凈鼠利霉?jié)?形8央0咱0＋8遞0魄0它=只1移6晝0壇0率(萬遵元)（3）劃目爹標猾利壩潤=頑1芝6享0隊0捉÷（1藝-芽2虜0禁%）=叫2赤0糾0慢0（采萬岔元稻）【迷例歡題升】幟某里企紡業(yè)宿盈波余溜公點積扛金茶的撐提央取塔比眾率混是霧凈勇利營潤陜的1換0逝%，共預尸算弟年黑度耽計杏劃屯以榆股比本萌的1優(yōu)5播%向百投百資盼者類分削配死利老潤惕，滾并捐新商增宮未嫁分打配橋利最潤3尸0仁0萬嗚元矮。講企查業(yè)鈔股鹿本1泰0技0跟0其0萬蓋元撲，皇所保得危稅閘稅去率2憂5柄%，充則補應米該綠完炸成才的潑目等標撐利兼潤遣為故（）起。A牌.婦1揚5扭0遼0簽B牲.顯2僻0廟0杜0掃C作.獸2筋1嘴3劈燕3俱.是3匹3普D輪.領2叢6瞇6碑6釘.蘆6乞7解毯：本叉年百度吩利貝潤=腳1易0傘0及0文0橋*擾1摟5淡%束+憂3型0遼0騎=違1昆8錄0出0（完萬角元慈）凈百利撐潤=今1段8另0終0鄉(xiāng)豐÷（1艷-底1沉0常%）=舅2井0瞎0航0（攤萬濃元護）目庸標紅利轉(zhuǎn)潤=或2每0盞0針0改÷（1坦-動2舞5臭%）=3遍.企窄業(yè)護年茂度騾預煙算黎目巨標銜各你指復標害值消的剖確柴定區(qū)舉搭例綜爆合予以負上啟分場析撞方抵法從，糟根料據(jù)賤產(chǎn)筋品狀價肥格異、事銷蜂量委、姨成歌本議之膝間槍的雀關嗓系視，近確乳定補目爸標晌利栗潤徑的慰具吩體乓思冶路壤是竟：預煙期閑目投標終利剩潤=預予測暫可婚實戶現(xiàn)認銷宮售×（數(shù)預追期較產(chǎn)氏品勾售燭價案－問預哥期張產(chǎn)罵品躲單東位勤成閥本向）質(zhì)－龜期移間崇費挑用【例2焰-冠6竭】某躺公徹司常生季產(chǎn)敬經(jīng)修營尺單烈一堵產(chǎn)維品射，況下始屬閉三媽個最分幣部剪均躬為誦成扇本班中雪心頌，耍專嬌司繼產(chǎn)菠品殼生捏產(chǎn)晌與碑協(xié)斯作謀。德總還部斗為蒙了奸節(jié)代約湖成錘本燒和掌統(tǒng)壞一谷對胖外呼，騎除渣擁系有愧管燭理慎職岔能育外耗，占還塞兼芽營集公嶺司版的尼材伙料禍采鬼購陵與扮產(chǎn)篇品剪最決終語銷染售梨兩棋大暮職群能視。防經(jīng)倉公者司疑營服銷詞部續(xù)門拋的齡銷鋼售素預陷測衡，影確醒定龜該是企獄業(yè)覺預留算枯年款度渴營當銷跌目瓜標匆為訴本臺企許業(yè)骨產(chǎn)咳品燙的悄全距國次市儉場織占戴有稅率券達恒到3肢0叨%。第絲式一湖，討假忌定器價扔格林不黨變未，糧要露求現(xiàn)其冶銷駱售顆額慮達們到5億敞元真?；既缤拦O(jiān)當梅前鋸銷吉售糾成察本援率響為6言0墊%，映可酒實僵現(xiàn)微的沸毛汽利航額綱為2億促元岔，碎扣被除饑各紡項時費扇用廈（曉銷針售嚼費打用喝率何為2固4擋%）1閣.輸2億魔元稀，蘭可盈初苦步黃確掠定態(tài)目骨標竿利弓潤漠為8倆0墨0匪0萬別元技。第舒二輝，蛋假抵定妥公鋪司辨現(xiàn)辜有桃投趙資獎資厚本卸平嫁均糠總洋額揮為1熱5億維元忌，色按芹照楊同就行獻業(yè)也平圖均山的丟投踢資奴資貼本騎回亞報狠率8借%這灰一雞基策準趣，貓確俊認同公莖司逝應熊該山完簡成腥的瓦目葛標踐利探潤拾為1遮.泥2億議元蒸。第徹三岸，款在莫收第入駛不押可回能蜓增艘長內(nèi)的晝條努件財下僑，遲與敢可做實飾現(xiàn)判利酒潤8特0敞0慮0萬思元顏比董較晶，紗要返實謹現(xiàn)1墨.商2億枯元蜜的切目贊標嘉利敗潤跨，悉只樓能健通述過禾降常低弱成乞本質(zhì)費沙用耳這籌一廟途近徑雪?？靖皳?jù)繁成湖本鑰費雖用叉管章理可目打標送，列公難司丟要店求到生彈產(chǎn)軟性類分改部鍵的呆成談本盟必兵須正在蹦原捉有屠基喚礎忠上壟降盆低1南0墻%，耀即惹銷恐售探成功本粒率委由6失0藏%降鉗低賊到5既4密%，饑以統(tǒng)此沫使糟毛擺利掉額驗由魂原仙來車的2億暫元撤提波高素到2皮.把3億證元弄，昨此望時暢目呼標卡利色潤險總唱額漂與衡同殲行離業(yè)域的翠差再異雹將議由4客0墨0算0萬唯元選（1過2槽0自0汽0－8步0窮0神0）煎變氣為1呢0曉0瓣0萬霉元[派1房誠2爭0盾0集0－簡（2利3裝0只0錦0－1吩2蓮0豆0糟0）]。第孟四漢，該為寸完勤全份實斗現(xiàn)癥同定行役業(yè)鉛的微平碼均古目終標系利篩潤帥，貼費供用寺總多額墳須鞏從掛原屬來爬的1義2棒0塑0熟0萬狀元愿降旋低萌到1潔1鞭0買0冠0萬塌元香，先其束費極用監(jiān)降鋤低代率宜應繭達埋到滲（1卸2畢0丈0克0－1釀1來0暴0尤0）/栽1親2烈0犯0云0慎=斷8癥.勝3救3獻%。第宇五桿，示經(jīng)言過坊協(xié)釋調(diào)折，六公沃司勾總禽部渡與光分譜部姜按駛上廢述粥測暢算副將寸最皆終蒸目意標魯明旅確慰下季來芝，塵即現(xiàn)目愛標晃銷分售找額5億灣元廚，盯目董標歉利溉潤1屯.宰2億梅元千，需目魯標艱銷福售吉成咳本粗率5寧4滔%，舍目肺標當費冊用序總沾額1哥.屢1億蠟元兆。（釋二敢）嚷主禍要樹預衣算鏟的奏編室制通臭過厘目咬標廉利它潤映預難算確燙定蓬利蓬潤哈目篇標以迫后評，籃即弟可缺以稻此樓為波基刷礎五，廚編政制友全況面舞預腰算樂。全側面紫預繭算垮的柱編沖制沉應反以銷側售撈預笑算為斬起黃點，糠根籃據(jù)裕各非種號預譽算貞之利間嫂的起勾劫稽橡關腦系鄰，露按花順溫序峰從言前淺往技后萬逐庭步扒進艘行華，吵直顛至例編圈制窮出雅預發(fā)計殲財核務劑報盒表妥。1脾.銷栽售鴨預精算趣：銷垃售蓋預忌算夕是廳在感銷吧售殺預灶測雜的面基暗礎趟上趴，港根市據(jù)專企刃業(yè)眼年傻度袖目腔標只利被潤姨確授定馬的往預紙計擠銷騎售寇量旬、淡銷鞏售叨單搭價緞和印銷晚售社收千入汪等線參映數(shù)右編端制忠的惠，販用遭于見規(guī)恢劃窩預藝算侮期涌銷漿售柏活棗動隔的鑒一搬種慌業(yè)注務唯預睜算媽。由通于號企詠業(yè)扇其刷他萌預詢算仿的劇編光制吳都匠必臥須妥以翼銷傭售飯預籠算痛為顏基譜礎鄭，旦因擺此槐，侄銷么售勤預獲算灑是脖編翻制洗全甘面街預社算幼的扒起滿點狠?！纠?蛙-姐7撥】稱W公進司2尊0然x宿x年熊（顏計鈔劃鋪年脈度賄）珍只撈生客產(chǎn)允和有銷忍售坑一蹄種雷產(chǎn)死品餅，悔每紅季或的梢產(chǎn)垂品嗓銷虧售嘴貨陶款杯有6渴0刪%于渠當筒期魂收發(fā)到駛現(xiàn)殃金奧，轟有4酒0熟%屬蹲賒膚銷步于飽下飯一割個昆季釘度逼收束到男現(xiàn)牲金匪。寺上江一爬年檢（瞎基誓期詢）增年臂末戲的攔應濫收叢賬嫂款斗為1張7略5慚0更0緊0元摸。拐該租公則司川計工劃政年旺度棗的秒銷兔售屢預迫算劈燕如減表2樓-阿4所扶示彈。W公幸司套銷數(shù)售蕩預議算老表表2引-突4孝2我0頂x掏x年虜度旺金誰額賴單欺位垂：出元項目1季度2季度3季度4季度全年預計銷量(件)200025003000250010000單價(元)250250250250250預計銷售收入5000006250007500006250002500000應收賬款期初1750001750001季度銷售實現(xiàn)3000002000005000002季度銷售實現(xiàn)3750002500006250003季度銷售實現(xiàn)4500003000007500004季度銷售實現(xiàn)375000375000現(xiàn)金收入合計47500057500070000067500024250002兩.生弟產(chǎn)榴預許算搭：生冰產(chǎn)議預銜算關是婦規(guī)組劃找預盒算廢期生刺產(chǎn)使數(shù)招量而決編權制在的值一旗種呀業(yè)激務填預舅算燥，鏟它糧是嗓在捏銷頌售譜預楚算黎的因基頌礎史上令編摘制貪的程，睬并腳可趨以騙作賠為臥編茂制勺材太料紙采店購襪預遮算忘和惜生著產(chǎn)壟成異本纖預爹算昨的挖依百據(jù)答。編罷制訴生型產(chǎn)字預追算覆的戰(zhàn)主高要裳依位據(jù)史是億預漂算尺期皮各才種毛產(chǎn)為品岸的預抄計你銷寧售秧量及存符貨遺期陰初腰期等末資攜料吧。奪具掉體誘計坡算畝公足式腰為竄：預挎計塌生竄產(chǎn)萬量=預勻計溉銷咸售痰量勿＋藏預批計和期長末贏結異存犯量添－籮預控計環(huán)期訊初盼結春存吳量生獄產(chǎn)慨預流算抖的油要據(jù)點排是巾確武定串預嶺算償期月的產(chǎn)鹽品別生淘產(chǎn)仿量和期辣末月結億存俱產(chǎn)危品贈數(shù)部量，書前貼者貿(mào)為信編撞制旅材禾料迅預飄算爬、混人宇工覺預吳算弄、旅制炒造速費槽用叮預插算瘋等蝴提泥供漢基盾礎夠，逐后丙者鳳是障編動制屆期絕末住存蹄貨孟預誦算予和默預叫計葵資勒產(chǎn)叛負禿債題表耍的鍵基稀礎椒?！纠?本-梨8滋】假匙設W公假司2昌0佩x溪x年憲年競初踐結袖存塞產(chǎn)躬成聰品3歉0瓜0件洪，獅本捕年震各嗚季皇末夕結局存鬧產(chǎn)尺成卡品授分砍別涂為間：茄一部季震度造末5以0住0件諷，暢二巴季雜度幅末5型5防0件圍，兼三暗季省度礙末5陵0纏0件碎，升四呈季辱度梯末4進0千0件掏，嬌預器計音銷自售桐量朽見伍表2粒-刑4。W公腹司揭生海產(chǎn)懂預散算抄如疫表2圈-被5所刷示徒。W公華司訂生欺產(chǎn)靠預睜算哈表表2柱-僵5搖2宋0蘿x初x年應度姻單渣位遍：道件項目1季度2季度3季度4季度全年預計銷量200025003000250010000加：預計期末結存500550500400400

預計需要量250030503500290010400減：期初結存量300500550500300

預計生產(chǎn)量2200255029502400101003帝.材懇料籠采創(chuàng)購槍預疾算某扯種途材餓料耗里用耳量=產(chǎn)班品碰預遲計盡生關產(chǎn)振量×單佩位嚇產(chǎn)鍋品持定疲額杜耗曉用還量某謙種臨材相料采朋購漸量=某挪種誦材詠料渠耗籌用唇量食＋孝該歪種敞材騎料嚇期猾末惡結輩存仰量售－削該波種廚材線料送期捧初圓結脅存屯量【例2印-衰9膽】假慚設W公清司蜜計妨劃急年售度握期稅初喇材雀料月結構存星量7咳2且0千舒克粉，破本西年震各堂季漏末料結飛存革材敏料搖分辟別眠為莖：一掘季羅度跌末8挽2螞0千劃克餓，陶二莫季痕度毫末9職8夠0千適克音，三計季掘度坊末7倦8爸4千顯克瘦，膏四肅季仔度縣末8睡6進0千民克承，每扣季謀度跑的悉購棄料程款偉于侮當階季息支羊付4身0鴉%，村剩嗎余6猶0磚%于的下檔一族季彈度涌支歲付目，騰應止付殺賬印款孤年題初銷余毛額擱為1映2怎0惹0拒0蛙0元勿。露其持他抽資吵料弓如墻表2俯-撥4和嘩表2糕-帶5所賴示擋。W公探司趣計矩劃渡年命度砌材拘料狡采皂購傾預遣算厚如倒表2鈴-誘6所脆示國。項目1季度2季度3季度4季度全年預計生產(chǎn)量(件)220025502950240010100材料定額單耗(Kg)55555預計生產(chǎn)需要量(Kg)1100012750147501200050500加：期末結存量820980784860860預計需要量合計1182013730155341286051360減：期初結存量720820980784720預計材料采購量1110012910145541207650640材料計劃單價2020202020預計購料金額2220002582002910802415201012800應付賬款年初余額1200001200001季度購料付現(xiàn)888001332002220002季度購料付現(xiàn)1032801549202582003季度購料付現(xiàn)1164321746482910804季度購料付現(xiàn)96608144912現(xiàn)金支出合計2088002364802713522712569878884啟.直玻接歡人儀工帆預續(xù)算直范接巷人幫工霞預繭算么是畫一貌種罩既恩反莫映蹈預曬算委期飼內(nèi)沫人脖工停工箭時伸消節(jié)耗座水立平占，將又盜規(guī)敲劃赤人仗工蕉成營本昏開沿支拉的拔業(yè)儲務堤預焰算獄。（1）應預座計鞭產(chǎn)誘品混生禽產(chǎn)蹦直楊接啟人上工補工夜時它總妥數(shù)敞：某榨種滔產(chǎn)竄品薯直楊接悄人辮工豎總星工拌時=單芹位麥產(chǎn)族品動定歇額班工吳時×該仁產(chǎn)嶄品哈預扎計旦生慨產(chǎn)塔量（2）敘預衡計客直亮接閉人甲工似總兄成拋本撞：某命種爹產(chǎn)咸品縱直胃接做人姜工遲總告成馳本=單沒位夾工相時貿(mào)工遺資蕩率×該飛種趙產(chǎn)和品擺直巡壽接閑人泛工趟工紡時勿總胡數(shù)單楚位拋工催時扣工子資早率騾來串自屈企鉤業(yè)暑人酷事征部訴門慰工碑資鄭標科準書和飄工鏡資丹總嘆額抵。直頑接梯人暑工窄預扮算捧的年要逢點乎是砍確揚定眼直嬸接溉人驚工泳總糖成即本庭?！纠?畝-史1前0播】假魄設W公漲司才單冰位樓產(chǎn)帽品狐耗押用橫工灰時信為6小包時駝，通單澤位續(xù)工插時覽的叉工掠資拌率亂為5元戒，W公販司頃計蟻劃炮年歷度考人佛工任工斜資球預符算雅如盼表2摩-圾7所響示艇。表2井-惑7柴W公悼司談直睡接捐人宋工贏預找算捐表2究0燭x己x年抗度困金芝額避單精位漁：站元項目1季度2季度3季度4季度全年預計生產(chǎn)量(件)220025502950240010100單耗工時(小時)66666直接人工小時數(shù)1320015300177001440060600單位工時工資率55555預計直接人工成本660007650088500720003030005增.制僅造忘費什用袋預尚算制用造申費榨用榜預飯算鮮是悔反燙映吊生橫產(chǎn)響成術本伐中歲除賺直謎接樸材旁料蓋、晨直呢接混人朝工程以率外鳴的賊一允切趴不秘能誰直焰接裙計殖入票產(chǎn)赤品捉制由造功成坐本念的徐間解接塔制督造素費蒜用若的舅預國算活。制沙造全費上用=固妹定活制津造補費矩用+變慈動族制腹造易費斧用某禍項某目旬變炊動浙制紹造奴費塘用鞭分傷配西率=該伐項粥目照變肆動腳制松造時費蜻用龜預計算構總屯額÷業(yè)證務閘量沒預頑算跡總尚數(shù)制嗎造惹費樂用預半算浪的擠要薯點是通：走確殿定基各詳個臥變余動撒和終固剛定厚制速造炒費褲用臂項澡目艘的留預母算姿金諷額乓，螺并且確解定膝預歲計碌制橡造相費躁用艷的棄現(xiàn)舞金鬼支代出狡。6獨.單處位阻生聰產(chǎn)燃成楚本域預溉算單座位符生怕產(chǎn)廳成勿本岡預渠算康是汽反倍映毛預福算尋期卸內(nèi)臂各蛛種與產(chǎn)類品帖生片產(chǎn)裂成竿本巴水關平辜的寬一雅種臣業(yè)久務貫預亦算追。單學位需生褲產(chǎn)察成倚本非預亮算橋是校在堪生悉產(chǎn)帖預分算找、恭直材接躍材棚料藥消貝耗餃及瞇采俊購護預雪算壤、遲直憑接萬人振工傲預兆算轉(zhuǎn)和勝制跨造將費公用媽預斤算錫的脖基賭礎涌上緞編士制牲的刻，垃通玩常富應魄反婚映宰個菌產(chǎn)遼品蛇單該位息生助產(chǎn)倦成風本早。單得位罰產(chǎn)淚品慘預惹計康生竟產(chǎn)穗成稅本=單街位冶產(chǎn)意品輸直營接些材容料模成秀本己＋航單診位泛產(chǎn)叨品肝直碧接延人緣瑞工疼成代本因＋賓單病位粘產(chǎn)射品賺制辯造抗費能用期邊末狂結殲存絹產(chǎn)鄰品榴成盜本=期夏初按結勺存躲產(chǎn)標品主成耽本械＋舟本溉期劃產(chǎn)從品伏生震產(chǎn)裕成隨本儉－緊本診期涉銷慶售誦產(chǎn)敘品婆成拍本單反位寨產(chǎn)你品趕生閱產(chǎn)竄成息本脂預野算佩的勸要巖點勇，碎是無確登定酒單慘位格產(chǎn)欲品詞預楊計飲生畏產(chǎn)仍成健本殼和戴期瘋末醒結判存枕產(chǎn)滲品貞預父計置成烤本床。【例2蒸-滲1決2吹】假便設W公啊司快采轎用否制室造滅成擋本辱法管計刺算途成侍本輕，隆生粱產(chǎn)梁成浴本煮包堡括揉變野動蘆生坡產(chǎn)理成鏡本剪和慣固攜定氏生艘產(chǎn)枕成奮本吸。堵根雙據(jù)肆前閑面總已增編李制擱的謎各嗓種傳業(yè)湖務脈預嘴算友表扮的項資顧料驚，索編體制W公原司襯單送位枝產(chǎn)毅品之生偽產(chǎn)饑成墓本陶預娛算策表章如終表2棄-招9所鐵示秀。表2隆-堤9爽W公查司禮單間位鄰生杏產(chǎn)咐成目本盼預琴算譯表2布0扭x雪x年揚度工金灑額狗單明位事：盆元成本項目單位用量單位價格單位成本直接材料直接人工5千克6小時20元/千克5元/小時10030變動制造費用6小時0.75元/小時4.5單位變動生產(chǎn)成本134.5單位固定成本（121200÷60600）×6=1212單位生產(chǎn)成本146.5期末存貨預算期末存貨數(shù)量單位生產(chǎn)成本400件146.5期末存貨成本586007辨.銷砍售幸及門管捏理善費也用骨預哲算銷償售打及串管無理守費順用育預解算巾是皆以惰價攏值涂形跳式問反抽映盤整摘個你預牛算環(huán)期伸內(nèi)手為刃銷殼售堆產(chǎn)令品束和供維蕩持賣一煎般佩行催政淋管住理斑工晝作剖而疤發(fā)失生描的壁各張項笑目鮮費糊用仇支珠出狡預蜜算這。該狡預雁算腎需倆要宰劃今分擊固耽定杏費爬用緞和掠變鄉(xiāng)豐動孟費灰用航列友示星，屢其繪編脫制改方饒法團也支與濱制蓋造戶費捎用瓣預庭算冬相蜜同野。銷職售丘及功管艘理廟費并用沫預綱算擴的蛋要找點賄是牙確右定柔各霉個康變叮動寧及付固聞定躺費妨用抓項般目華的生預忍算另數(shù)宜，跪并灶確背定課預逗計考的河現(xiàn)晴金靜支猴出啊。8弊.專豬門劍決匙策切預皮算專姐門俗決是策會預居算勞主悉要外是硬長洋期朋投糠資均預移算倡，立又警稱骨資復本說支磨出愈預導算婦，號通虎常址是至指成與構項碰目燦投輸資蓬決抖策圖相碑關兔的中專甚門萬預瀉算蔽，貸它領往秩往些涉目及租長款期禮建集設敏項親目只的濃資妖金條投嘆放厲與子籌根集靠，蕩并祥經(jīng)匯常吉跨昂越竿多秀個更年唉度蕩。公編竊制起專器門票決哄策戰(zhàn)預虧算奪的首依侍據(jù)材，勻是蠶項些目葬財掀務予可較行妖性箭分駝析誕資薦料面，痛以徐及竿企翻業(yè)橋籌典資測決追策垂資展料衡。專放門盼決姨策錯預鋤算膝的臣要賭點照是挎準透確不反下映捎項趁目竄資譯金乓投姿資貪支表出蔑與適籌蘿資栗計新劃熄，前它窗同駝時淘也啟是疾編遞制畜現(xiàn)固金被預速算尾和棵預嶼計剖資藥產(chǎn)容負眨債店表倉的馬依怨據(jù)舌?！纠?司-速1刪4喝】假雕設W公悟司胞決炭定捕于2烏0蓄x絞x年址上栽馬窮一哲條璃新靜的忘生娘產(chǎn)絡線呈，位年辜內(nèi)稻安夕裝躬完鋪畢技，抗并吸于英年館末株投園入短使扶用般，仁有鬼關裕投頭資新與亡籌稿資甜預明算逝如瘦表2臣-藝1膏1所吧示故。項目1季度2季度3季度4季度全年投資支出預算借入長期借款5000040000400007000080000800002400001200009恨.現(xiàn)怨金替預帳算現(xiàn)針金窯預意算章是東以鹽業(yè)籮務踐預話算炒和辣專設門往決嚼策頃預酒算咬為碌依調(diào)據(jù)哪編當制興的鼻、旗專婆門竿反丘映湖預媽算覆期戴內(nèi)竟預罷計唉現(xiàn)她金席收腳入喂與湯現(xiàn)棵金差支搖出器，佩以壺及損為鄙滿原足說理放想雕現(xiàn)稈金殊余標額割而撲進魯行鎮(zhèn)現(xiàn)贏金莫投哪融印資眠的妹預視算奸?，F(xiàn)幫金浪預扶算冶由現(xiàn)幸金退收仙入、現(xiàn)汽金典支臨出、現(xiàn)類金拴余浪缺、現(xiàn)例金批投匹放與籌斗措四鏟部裕分柄構宗成眉。紡其代中扣：良現(xiàn)竿金挺收促入扮－呈現(xiàn)拳金挽支失出=現(xiàn)矮金撲余艘缺四治個墓部薦分底之碑間勤應搞該邊滿勺足賺如芽下什關刊系姓：現(xiàn)蘋金拆收濟入杜－煮現(xiàn)逗金扭支尤出橡＋瞎現(xiàn)菌金關籌態(tài)措亮（畜現(xiàn)柏金釀不錯足瘡時公）=期虎末戰(zhàn)現(xiàn)疊金省余喂額或那：昨現(xiàn)滅金棵收恢入毒－暴現(xiàn)通金盜支潑出諷－述現(xiàn)鄉(xiāng)豐金錯投兆放巴（著現(xiàn)憑金肌多秒余那時翅）=期頭末啊現(xiàn)醫(yī)金峰余碼額1選0外.預它計饞利板潤丟表預忽計唉利遞潤暢表荒用運來糊綜救合亂反首映庸企泰業(yè)只在聞計輛劃興期心的淡預攝計勇經(jīng)反營濾成巖果興，陡是雪企博業(yè)況最格主我要篩的漫財掃務章預啦算喇表搭之禽一油。忘編燥