會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則1996年北京市財政局發(fā)布的文件01總則會計基礎(chǔ)規(guī)范會計帳簿規(guī)范會計機(jī)構(gòu)規(guī)范會計憑證規(guī)范財務(wù)報告規(guī)范目錄030502040607會計制度規(guī)范會計檔案規(guī)范會計交接規(guī)范附則目錄0908010基本信息《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則》是由北京市財政局于1996年4月18日發(fā)布的關(guān)于規(guī)范我管理組會計工作行為，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平,特制定本細(xì)則。總則總則一、為了進(jìn)一步落實《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)，規(guī)范我管理組會計工作行為，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平,特制定本細(xì)則。二、本細(xì)則是根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計人員工作規(guī)則》的原則性規(guī)定而制定的會計工作具體操作規(guī)范，目的是使會計人員在從事會計工作時具有全面、系統(tǒng)、明確的標(biāo)準(zhǔn)，便于執(zhí)行和考核。三、本細(xì)則包括以下內(nèi)容：會計機(jī)構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)范;會計核算全過程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記帳憑證、設(shè)置會計帳簿、記帳、算帳、對帳、結(jié)帳、查帳、編制財務(wù)報告;建立健全內(nèi)部會計管理制度，辦理會計工作交接及會計檔案管理規(guī)范等。

會計機(jī)構(gòu)規(guī)范會計機(jī)構(gòu)規(guī)范一、各單位要按《會計法》的規(guī)定，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會計證的會計人員，建立和完善會計人員崗位責(zé)任制。二、會計人員崗位責(zé)任制要同本單位責(zé)任制相。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎有懲。三、會計工作人員的崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)，會計主管人員不得兼任出納工作，實現(xiàn)會計電算化的單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。

會計基礎(chǔ)規(guī)范會計基礎(chǔ)規(guī)范一、《會計法》第十條規(guī)定：下列事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。(一)款項和有價證券的收付;(二)財物的收發(fā)、增減和使用;(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;(四)資本、基金的增減和經(jīng)費的收支;(五)收入、支出、費用的計算;(六)財務(wù)成果的計算和處理;(七)其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。二、辦理會計事項要求書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的文字和數(shù)字，是會計人員的基本功，也是會計基礎(chǔ)工作好壞的重要標(biāo)志。凡未實現(xiàn)會計電算化的單位，會計數(shù)字與文字書寫應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行。(一)填制會計憑證、登記帳簿和編制會計報表等，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆;按規(guī)定需要書寫紅字的，用紅墨水，需要復(fù)寫的會計憑證、會計報表，可使用圓珠筆。會計憑證規(guī)范會計憑證規(guī)范一、原始憑證規(guī)范(一)根據(jù)《會計法》第十四條規(guī)定，單位對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的原始憑證。(二)原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容。憑證名稱;填制憑證日期;填制憑證單位名稱;填制人姓名;經(jīng)辦人員簽名或蓋章;接受憑證的單位全稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價、金額。(三)從外單位取得的憑證和對外開具的憑證必須蓋有"發(fā)票"專用章或財務(wù)印章;自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。(四)購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。各種收付款項的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章。職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，還款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。會計帳簿規(guī)范會計帳簿規(guī)范一、根據(jù)會計制度規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳。其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他帳簿可采用活頁式。實現(xiàn)會計電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已存于計算機(jī)內(nèi)的條件下，可用總分類帳戶本期發(fā)生額對照表替代總分類帳。總帳、明細(xì)帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。二、啟用會計帳簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：(一)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。(二)帳簿扉頁上應(yīng)附"經(jīng)管人員一覽表"，內(nèi)容包括：單位名稱、帳簿名稱、帳簿頁數(shù)、啟用日期、會計主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。(三)帳簿第一頁，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁次。(四)啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)和建立帳戶目錄。(五)總帳按會計科目設(shè)立帳戶，明細(xì)帳原則上按會計制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)立帳戶。財務(wù)報告規(guī)范財務(wù)報告規(guī)范一、財務(wù)報告的一般要求(一)財務(wù)報告是反映單位財務(wù)狀況書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表及明細(xì)表等和財務(wù)情況說明書。(二)各單位必須按國家統(tǒng)一會計制度及上級單位的要求編制月份、季度、年度財務(wù)報告。(三)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。(四)如果不同會計年度財務(wù)報告中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報告中加以說明。(五)任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令它人篡改財務(wù)報告數(shù)字。二、會計報表(一)會計報表的基本內(nèi)容1、編制單位名稱：編制會計報表的單位，在填寫時應(yīng)注明×××單位名稱的全稱。2、報表名稱、編號：單位所編制會計報表的名稱和編號。3、報表日期：會計報表所反映的財務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。會計制度規(guī)范會計制度規(guī)范一、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度及有關(guān)綜合管理單位的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部會計管理制度。二、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);會計單位及其會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限;會計單位與其他職能單位的關(guān)系;會計核算的組織形式。三、各單位應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置;各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各會計工作崗位的人員和具體分工;會計工作崗位輪換辦法;對各會計工作崗位的獎懲辦法。四、各單位應(yīng)當(dāng)制定帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用;會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計記帳方法;會計帳簿的設(shè)置;編制會計報表的種類和要求;單位會計指標(biāo)體系。五、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則;組織分工;出納崗位的職責(zé)和限制條件;有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。六、各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表的方法。七、各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。會計交接規(guī)范會計交接規(guī)范單位或隸屬單位會計人員發(fā)生變動時，必須按照規(guī)定辦理會計工作交接手續(xù)。一、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。二、接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項。三、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：1、已經(jīng)受理的會計事項，尚未填制記帳憑證的應(yīng)及時填制完畢。尚未記帳的，應(yīng)全部入帳。2、不論是在月末還是在月中移交，移交的帳簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印章。3、填寫帳簿啟用表的有關(guān)移交項目，并加蓋有關(guān)人員的印章。4、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料加以說明。5、編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、帳簿、報表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其他物品等內(nèi)容。四、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。會計檔案規(guī)范會計檔案規(guī)范會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。一、會計檔案的范圍(一)會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、記帳憑證匯總表、涉及對外對私改造資料、銀行存款(借款)對帳單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)，平時無論在任何單位保管;年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。業(yè)務(wù)單位留存，憑以登記業(yè)務(wù)調(diào)撥帳和進(jìn)銷卡片的聯(lián)單及倉庫憑以收付貨物的出入庫單雖不在會計檔案保管之列，但也應(yīng)由業(yè)務(wù)單位保存相當(dāng)年限，以便查核。(二)會計帳簿：包括總帳、明細(xì)帳、日記帳、各種輔助登記簿等。凡設(shè)在業(yè)務(wù)單位、基建物資單位和總務(wù)單位等有關(guān)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)帳、低值易耗品明細(xì)帳、原材料及物料用品明細(xì)帳和各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，都是會計帳簿的組成部分，必須按照會計檔案管理的要求保持完整。(三)財務(wù)報告：包括《會計制度》規(guī)定