《建筑業(yè)增值稅處理實務(wù)操作》教學(xué)課件

了解建筑業(yè)經(jīng)營流程第一流程:基建項目基本建設(shè)程序基本建設(shè)程序是基建項目(甲方)從籌劃到建成投產(chǎn)必須遵循的工作環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)的先后順序,一般分為立項、設(shè)計、準備、施工、竣工驗收5個階段。文件設(shè)建設(shè)準備建設(shè)實施竣工驗收下決算算第二流程:建筑安裝業(yè)經(jīng)營方式建筑安裝業(yè)的主要經(jīng)營方式是建設(shè)單位與建筑安裝企業(yè)通過不同形式建立承發(fā)包關(guān)系,簽訂施工合同,按合同要求組織施工其中建設(shè)單位為合同的甲方(又稱發(fā)包方),建筑安裝企業(yè)為合同的乙方(又稱承包方)。具體承包方式可按與建設(shè)單位的關(guān)系、承包的工作范圍、包價計算方法、承包的內(nèi)容進行分類。其中,按承包的內(nèi)容可分為三種第一種是包工包料,工程所需材料統(tǒng)一由承包方乙方負責(zé)采購供應(yīng)。第二種是包工半包料,工程所需材料由承包單位和發(fā)包單位分別負責(zé)供應(yīng)(甲供材合同一般納稅人可選擇簡易計稅)第三種是包工不包料,承包方僅提供勞務(wù),工程所需材料統(tǒng)由發(fā)包方供應(yīng)(清包工合同亡般納稅人可選擇簡易計稅)第三流程:建筑安裝業(yè)涉及的中介機構(gòu)建筑安裝業(yè)涉及的中介機構(gòu)主要有工程監(jiān)理公司和工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司1)建設(shè)工程監(jiān)理公司。主要職責(zé)是控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期、工程質(zhì)量;進行安全管理、工程建設(shè)合同管理;協(xié)調(diào)有關(guān)單位之間的工作關(guān)系。監(jiān)理公司在履行施工階段的委托監(jiān)理合同時,必須在施工現(xiàn)場設(shè)立項目監(jiān)理機構(gòu),項目監(jiān)理機構(gòu)在工作中會形成以下資料對施工過程進行巡視和檢查,形成監(jiān)理日記和有關(guān)的監(jiān)理記錄檢查承包單位投入工程項目的人力、材料、主要設(shè)備及其使用、運行狀況,形成檢査記錄或工程材料、構(gòu)配件和設(shè)備的質(zhì)量證明文件。根據(jù)承包合同的約定,合同一方因另一方原因造成本方經(jīng)濟損失,通過項目監(jiān)理機構(gòu)司向?qū)Ψ剿魅≠M用,形成索賠文件審核簽署承包單位的申請、支付證書和竣工結(jié)算,形成工程計量單和工程款支付證書工程單價或總價變更時,形成工程變更資料工程竣工后形成竣工結(jié)算審核意見書(2)工程造價咨詢事務(wù)所有限責(zé)任公司。負責(zé)對預(yù)(決)算報告進行編制決算的重要依據(jù),對審核建筑業(yè)應(yīng)稅收入的真實性具有重要參考價值。第四流程:建筑安裝業(yè)財稅核算流程:也是今天講的重點。其主要圍繞上三塊流程的涉稅來分析、建筑業(yè)的涉稅處理建筑服務(wù)建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)1工程服務(wù)。工程服務(wù),是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)2安裝服務(wù)。安裝服務(wù),是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務(wù)繳納增值稅。3.修繕服務(wù)。修繕服務(wù),是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善,使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。4.裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù),是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。5.其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù),是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)建筑業(yè)的増值稅納稅人有二類:一般納稅人和小規(guī)模納稅人;其計稅方式也有二種:般計稅和簡易計稅:建筑業(yè)的增值稅稅率:一般計稅11%建筑業(yè)的銷售額:試點納稅人提供建筑服務(wù)適用:般計稅方法以取得的全部價款和價外費用為銷售額簡易計稅方法的以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額試點納稅人按照上述的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除上述憑證是指(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,以發(fā)票為合法有效憑證國家稅務(wù)總局2019第17號公告上述憑證是指:(一)從分包方取得的2019年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)