稅收征收管理法課件

2023/7/19稅收征收管理法第十章稅收征收管理法在本章你將了解——稅務管理法稅款征收法稅務檢查法稅收征管法律責任第一節(jié)

稅務管理法稅務登記法賬簿、憑證的管理法納稅申報法設立登記：自領營業(yè)執(zhí)照日起30日內(nèi)變更登記：自領營業(yè)執(zhí)照日起30日內(nèi)注銷登記：注銷工商登記之前稅務登記形式

稅務登記——納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關辦理登記的法定手續(xù)。一、稅務登記法二、賬簿、憑證管理法

賬簿、憑證——經(jīng)濟活動語言，是計稅依據(jù)。賬簿憑證管理法內(nèi)容依法建賬（15天建好、15天報送）依法保管賬簿（10年）依法安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置依法管理發(fā)票：印制、領購、開具、取得、保管三、納稅申報法納稅申報——納稅人、扣繳義務人依法向稅務機關申報辦理有關納稅或扣繳稅款資料等事宜。納稅申報法內(nèi)容●申報期限：按期或按次●申報資料：納稅申報表、財務會計報表等●申報方式：直接、郵寄、網(wǎng)絡第二節(jié)稅款征收法

查賬征收：依賬征收查定征收：實地考察核定征收查驗征收：設立檢查站征收定期定額：按月核定稅款稅款征收方式二、稅務機關征收中采取的措施●依法可以不設賬簿的●依法應設賬簿但未設的●擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的●雖設賬，但賬目混亂，難以查賬的●欠稅，稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的●申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。核定稅款●關聯(lián)企業(yè)●原則：獨立交易●違反原則調(diào)整方法關聯(lián)企業(yè)貨物：獨立交易價格或：成本+費用+利潤服務：獨立交易費用技術：獨立交易價格由稅務機關核定稅額，責令其繳納不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納的，稅務機關須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不納的，稅務機關可依法拍賣或變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。未辦理稅務登記和臨時經(jīng)營稅收保全前提條件具體措施●有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務行為的●在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn) 其有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應稅商品、貨物、其他財產(chǎn)或應稅收入●稅務機關可以責成其提供納稅擔?！駮嫱ㄖ{稅人開戶行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)其金額相當于稅款的存款●扣押、查封納稅人的價值相當于稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)納稅人未按規(guī)定繳納稅款扣繳義務人未按規(guī)定解繳稅款納稅擔保人未按規(guī)定繳納擔保稅款逾期仍未繳納的稅收強制執(zhí)行前提條件具體措施書面通知納稅人開戶行或其他金融機構(gòu)扣繳其金額相當于稅款的存款扣押、查封、拍賣、變賣納稅人價值相當于稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款主體——欠繳稅款的納稅人或其法定代表人條件——需要出境的，應當在出境前向稅務機關結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。措施——稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境離境清稅優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外納稅人欠稅發(fā)生在其以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或其財產(chǎn)被留置之前的稅收優(yōu)先于前三個債權納稅人欠稅又被行政機關處以罰款、沒收違法所得的稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅收優(yōu)先權因怠于行使到期債權放棄到期債權無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形對國家稅收造成損害的稅收代位權與撤銷權主體：欠稅的納稅人情形：后果：措施：按照合同法實行代位權與撤銷權三、稅款的退還和追征具體情形時限退還稅務機關發(fā)現(xiàn)10日退還納稅人發(fā)現(xiàn)3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，30日退還責任時限追征稅務機關責任3年（不追征滯納金）義務人責任3年少繳10萬元以上5年偷稅、抗稅騙稅、欠稅無限第三節(jié)稅務檢查法

一、稅務檢查法的概念稅務檢查——稅務機關依稅法和財務制度——對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳稅款義務情況——進行審查和監(jiān)督的活動稅務檢查法——國家制定關于稅務檢查方面法律規(guī)范的總稱。查賬實地檢查責成義務人提供有關文件、證明和資料詢問義務人有關問題和情況到車站等地檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或其他財產(chǎn)有關單據(jù)、憑證和有關資料檢查存款稅務檢查范圍五、稅務稽查法（一）稅務稽查法——國家制定的關于稅務稽查方面的法律規(guī)范的總稱。（二）稅務稽查組織機構(gòu)國家級稽查局省級稽查局市、縣級稽查局（三）稅務稽查程序制定計劃對象確定、管轄與立案實施審理處理決定執(zhí)行第四節(jié)法律責任一、納稅人、扣繳義務人法律責任（一）違反稅務管理行為及法律責任1.納稅人有下列行為之一的由稅務機關責令限期改正，可處2000元以下罰款情節(jié)嚴重，處2000元-10000元以下罰款：未按規(guī)定期限申報辦理相關稅務登記的；未按規(guī)定設置、保管帳薄或保管記帳憑證和有關資料；未按規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處2000元以下罰款情節(jié)嚴重的，處以2000-5000以下的罰款。2、納稅人未按規(guī)定辦理或使用稅務登記證件的●末按規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或換證的——責令限期改正，可處2000元以下罰款——情節(jié)嚴重，處2000-10000元罰款●未按規(guī)定使用稅務登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損壞、買賣、偽造稅務登記證件的——處2000-10000元以下罰款——情節(jié)嚴重，處10000-50000元罰款

3、義務人未按規(guī)定辦理或不辦理納稅申報的●義務人未按規(guī)定辦理納稅申報及納稅資料的或未按規(guī)定報送扣繳稅款報告表及有關資料的。——責令限期改正，可處2000元以下罰款?！楣?jié)嚴重，處2000-10000元罰款。●納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳稅款的——追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款0.5-5倍以下罰款。（二）逃避納稅行為及其法律責任——納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或不申納稅的行為。（新刑法201）逃避稅款占應納稅款之比責任10%以上的3年以下有期徒刑或拘役，并處罰金30%以上的3-7年有期徒刑，并處罰金扣繳義務人逃避納稅數(shù)額較大的

同上數(shù)額計算：對多次實施逃避納稅行為，未經(jīng)處理的，按累計數(shù)額計算。以罰代刑：有逃避納稅行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳稅款和滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；以罰代刑除外：但5年內(nèi)因逃避稅款受過刑事處罰或被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。（三）逃避追繳欠繳稅款行為及法律責任逃避追繳欠稅額責任未構(gòu)成犯罪的追繳所欠稅款及滯納金并處0.5-5倍以下罰款在1-10萬元的3年以下有期徒刑或拘役并處或單處1-5倍以下罰金在10萬元以上的3-7年有期徒刑并1-5倍以下罰金——納稅人欠稅，采取欺騙隱瞞等手段，妨礙稅務機關追繳欠稅款的行為（四）抗稅行為及其法律責任——以暴力、威脅方法拒不納稅的行為

情形責任未構(gòu)成犯罪的由稅務機關追繳拒繳稅款、滯納金并處1-5倍罰款構(gòu)成犯罪情節(jié)嚴重的3年以下有期徒刑或拘役并處1-5倍罰金3-7有期徒刑并處1-5倍罰金二、稅務機關、稅務人員法律責任（一）稅務機關稅務人員發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中玩忽職守的法律責任——致國家利益遭受重大損失的，處5年以下有期徒刑或拘役——致國家利益遭受特別重大損失的，處5年以上有期徒刑。（二）稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益的行為及其法律責任

——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！粔虺煞缸锏模婪ńo予行政處罰。

（三）稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品的法律責任——責令退還，依法予以行政處分。——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

（四）稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結(jié)，唆使或或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人偷稅、逃避追繳欠稅、騙取國家出口退稅及抗稅的行為及其法律責任——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；——尚不夠成犯罪的，依法給予行政處分。

（五）稅務人員私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應納稅款的行為及其法律責任——致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；——尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（六）稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的行為及其法律責任——調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。（七）擅自作出稅收的開征、停征等決定或者其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的法律責任——除依法撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

三、納稅人、扣繳義務人、稅務人員及其他人法律責任（一）騙取出口退稅行為及法律責任——以假報出口或者其他欺騙手段騙取的國家出口退稅款的行為。情形責任未構(gòu)成犯罪的由稅務機關追繳騙取稅款并處1-5倍以下的罰款數(shù)較大的處5以下有期徒刑或拘役并處1-5倍以下罰金數(shù)額巨大或有其他嚴重情處5-10以下有期徒刑并處1-5倍以下罰金數(shù)額特別巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的處10年以上有期或無期，并處1-5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)。（二）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或名騙取國家出口退稅款的法律責任——稅務機關除沒收具違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。（三）銀行和其他金融機構(gòu)未依法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證號碼，或未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶賬號的法律責任?！啥悇諜C責令其限期改正，處2000-20000元以下的罰款；——情節(jié)嚴重的，處20000-50000元以下的罰款。（四）銀行或其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關依法檢查義務人存款賬戶或拒絕執(zhí)行稅務機關作出凍結(jié)或扣繳存款的決定，或在接到稅務機關的書面通知后幫助義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的及其法律責任——由稅務機關處10-50萬元以下的罰款，對直接負責主管人員和其他直接責任人處1000-10000元以下罰款。（五）對非法攜帶、郵寄、運輸或存放空白發(fā)票的法律責任——由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處以10000元以下罰款。（六）私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的法律責任——由稅務機關依法予以查封、扣押或銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1-5萬元以下的罰款；——構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（七）違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或個人未繳、少繳或騙取稅款的法律責任——由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或騙取的稅款1倍以下的罰款。（八）虛開增值稅專用發(fā)票的法律責任有為他人虛開為自己虛開讓他人為自己虛開介紹他人虛開專用發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票情形責任虛開處3年以下有期或拘役并處2-20萬元以下罰金虛開稅款數(shù)額較大或其他嚴重情節(jié)的處3-10有期并處5-50萬元以下罰金虛開稅款數(shù)額巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的處10以上有期或無期并處沒收財產(chǎn)情形責任偽造或出售偽造的處3年以下有期或拘役并處2-20萬元以下罰金數(shù)量較大或有其他嚴重情節(jié)的處3-10年有期徒刑并處5-50萬元以下罰金數(shù)量巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的處10以上有期或無期并處沒收財產(chǎn)數(shù)量特別巨大、情節(jié)特別嚴重嚴重破壞經(jīng)濟秩序的處無期徒刑或死刑并處沒收財產(chǎn)（九）偽造或出售偽造增值稅專用發(fā)票法律責任（十）非法出售增值稅專用發(fā)票的法律責任情形責任非法出售增值稅專用發(fā)票的處3年以下有期或拘役并處2-20萬元以下罰金數(shù)量較大的處3-10年有期并處5-50萬元罰金數(shù)量巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的處10以上有期或無期并處沒收財產(chǎn)（十一）非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造的增值稅專用發(fā)票的法律責任——處5年以下有期