施工企業(yè)會計制度范文（二篇）

第14頁共14頁施工企業(yè)會計制?度范文一、總?說明一、為了?貫徹執(zhí)行《企業(yè)?會計準則》，規(guī)?范施工企業(yè)的會?計核算，特制定?本制度。二、?本制度適用于設(shè)?在中華人民共和?國境內(nèi)的所有施?工企業(yè)。三、?企業(yè)應(yīng)按本制度?的規(guī)定，設(shè)臵和?使用會計科目。?在不影響會計核?算要求和會計報?表指標匯總，?以及對外提供統(tǒng)?一的會計報表格?式的前提下，可?以根據(jù)實際情況?自行增設(shè)、減少?或合并某些會?計科目。本制?度統(tǒng)一規(guī)定會計?科目的編號，以?便于編制會計憑?證，登記賬簿，?查閱賬目，實行?會計電算化。?各企業(yè)不要隨意?改變或打亂重編?。在某些會計科?目之間留有空號?，供增設(shè)會計科?目之用。企?業(yè)在填制會計憑?證、登記賬簿時?，應(yīng)填列會計科?目的名稱，或者?同時填列會計科?目的名稱和編?號，不應(yīng)只填科?目編號，不填科?目名稱。四、?企業(yè)向外報送的?會計報表的具體?格式和編制說明?，由本制度規(guī)定?；企業(yè)內(nèi)部管理?需要的報表由?企業(yè)自行規(guī)定。?企業(yè)會計報表?應(yīng)按月或按年報?送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)?、開戶銀行、主?管部門。國有企?業(yè)的年度會計?報表應(yīng)同時報送?同級國有資產(chǎn)管?理部門。月份?會計報表應(yīng)于月?份終了后___?_天內(nèi)報出；年?度會計報表應(yīng)于?年度終了后__?__天內(nèi)報出。?國家另有規(guī)定?的，從其規(guī)定。?會計報表的填?列以人民幣“元?”為金額單位，?“元”以下填至?“分”。向外報?出的會計報表應(yīng)?依次編定頁數(shù)，?加具封面，裝訂?成冊，加蓋公章?。封面上應(yīng)注明?：企業(yè)名稱、?地址、開業(yè)年份?，報表所屬年度?、月份、送出日?期等，并由企業(yè)?領(lǐng)導(dǎo)、總會計師?（或代行總會?計師職權(quán)的人員?）和會計主管人?員簽名或蓋章。?企業(yè)對外投資?如占被投資企業(yè)?資本半數(shù)以上，?或者實質(zhì)上擁有?被投資企業(yè)控制?權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編?制合并會計報表?。特殊行業(yè)的企?業(yè)不宜合并的，?可不予合并，但?應(yīng)當(dāng)將其會計報?表一并報送。?五、本制度由中?華人民共和國財?政部負責(zé)解釋，?需要變更時，由?財政部修訂。?六、本制度自_?___年___?_月____日?起執(zhí)行。二、?會計科目（一?）會計科目表?序號│科目編號?│科目名稱│?│一、資產(chǎn)類?1│101│現(xiàn)?金2│102?│銀行存款3?│109│其他?貨幣資金4│?111│短期投?資5│112?│應(yīng)收票據(jù)6?│113│應(yīng)收?賬款7│11?4│壞賬準備?8│115│預(yù)?付賬款9│1?17│內(nèi)部往來?10│118?│備用金11?│119│其他?應(yīng)收款12│?121│物資采?購13│12?214│12?315│12?416│12?917│13?218│13?319│13?720│13?921│14?122│14?523│15?124│15?525│15?626│15?727│15?828│15?929│16?130│17?131│18?1采購保管費庫?存材料周轉(zhuǎn)材料?低值易耗品材料?成本差異委托加?工物資庫存產(chǎn)成?品待攤費用長期?投資撥付所屬資?金固定資產(chǎn)累計?折舊固定資產(chǎn)清?理臨時設(shè)施臨時?設(shè)施攤銷專項工?程支出無形資產(chǎn)?遞延資產(chǎn)待處理?財產(chǎn)損溢│││?│││││││?│││││││?││││二、?負債類32│?201│短期借?款33│20?2│應(yīng)付票據(jù)?34│203│?應(yīng)付賬款35?│204│預(yù)收?賬款36│2?09│其他應(yīng)付?款37│21?1│應(yīng)付工資?38│214│?應(yīng)付福利費3?9│221│應(yīng)?交稅金40│?223│應(yīng)付利?潤41│22?9│其他應(yīng)交款?42│231?│預(yù)提費用4?3│241│長?期借款44│?251│應(yīng)付債?券45│26?1│長期應(yīng)付款?││三、所有?者權(quán)益類46?│301│實收?資本47│3?05│上級撥入?資金48│3?11│資本公積?49│313?│盈余公積5?0│321│本?年利潤51│?322│利潤分?配││四、成?本類52│4?01│工程施工?53│411?│工業(yè)生產(chǎn)5?4│421│機?械作業(yè)55│?431│輔助生?產(chǎn)││五、損?益類56│5?01│工程結(jié)算?收入57│5?02│工程結(jié)算?成本58│5?04│工程結(jié)算?稅金及附加5?9│511│其?他業(yè)務(wù)收入6?0│512│其?他業(yè)務(wù)支出6?1│521│管?理費用62│?522│財務(wù)費?用63│53?1│投資收益?64│541│?營業(yè)外收入6?5│542│營?業(yè)外支出附注?：1.有調(diào)進?外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)?，應(yīng)增設(shè)“外匯?價差”科目；?2.有發(fā)行不超?過一年期債券的?企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“?應(yīng)付短期債券”?科目；3.企?業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)?營規(guī)模較大、收?入較多的業(yè)務(wù)，?可參照相應(yīng)行業(yè)?的會計制度，增?設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、?成本、費用等科?目進行核算。?（二）會計科目?使用說明第_?___號科目現(xiàn)?金一、本科目?核算企業(yè)的庫存?現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)?部單位使用的備?用金，通過“備?用金”科目核算?。施工企業(yè)會?計制度范文（二?）施工企業(yè)會?計核算辦法一?、總說明（一?）為了統(tǒng)一規(guī)范?施工企業(yè)的會計?核算，根據(jù)《中?華人民共和國會?計法》、《企業(yè)?財務(wù)會計報告條?例》、《企業(yè)會?計制度》和國家?有關(guān)法律、法規(guī)?，并結(jié)合施工企?業(yè)的實際情況，?特制定《施工企?業(yè)會計核算辦法?》（以下簡稱“?辦法”）。（?二）中華人民共?和國境內(nèi)的施工?企業(yè)在執(zhí)行《企?業(yè)會計制度》的?同時，執(zhí)行本辦?法。二、補充?會計科目使用說?明（一）會計?科目的設(shè)置1?.本辦法在《企?業(yè)會計制度》的?基礎(chǔ)上增設(shè)了“?周轉(zhuǎn)材料”、“?臨時設(shè)施”、“?臨時設(shè)施攤銷”?、“臨時設(shè)施清?理”、“工程結(jié)?算”、“工程施?工”和“機械作?業(yè)”科目。2?.根據(jù)《企業(yè)會?計制度》規(guī)定，?施工企業(yè)確認的?工程合同收入和?工程合同費用分?別通過“主營業(yè)?務(wù)收入”和“主?營業(yè)務(wù)成本”科?目核算，本辦法?對其核算內(nèi)容進?行了補充。工程?施工合同預(yù)計損?失準備通過在“?存貨跌價準備”?科目下增設(shè)“合?同預(yù)計損失準備?”明細科目核算?。3.施工企?業(yè)可以根據(jù)需要?自行設(shè)置“撥付?所屬資金”、“?上級撥入資金”?和“內(nèi)部往來”?等科目。（二?）補充會計科目?的使用說明_?___周轉(zhuǎn)材料?一、本科目核?算施工企業(yè)庫存?和在用的各種周?轉(zhuǎn)材料的實際成?本或計劃成本。?周轉(zhuǎn)材料是指?施工企業(yè)在施工?過程中能夠多次?使用，并可基本?保持原來的形態(tài)?而逐漸轉(zhuǎn)移其價?值的材料，主要?包括鋼模板、木?模板、腳手架和?其他周轉(zhuǎn)材料等?。二、本科目?應(yīng)設(shè)置“在庫周?轉(zhuǎn)材料”、“在?用周轉(zhuǎn)材料”和?“周轉(zhuǎn)材料攤銷?”三個明細科目?，并按周轉(zhuǎn)材料?的種類設(shè)置明細?賬，進行明細核?算。采用一次?轉(zhuǎn)銷法的，可以?不設(shè)置以上三個?明細科目。三?、購入、自制、?委托外單位加工?完成并已驗收入?庫的周轉(zhuǎn)材料、?施工企業(yè)接受的?債務(wù)人以非現(xiàn)金?資產(chǎn)抵償債務(wù)方?式取得的周轉(zhuǎn)材?料、非貨幣性交?易取得的周轉(zhuǎn)材?料等，以及周轉(zhuǎn)?材料的清查盤點?，比照“原材料?”科目的相關(guān)規(guī)?定進行賬務(wù)處理?。四、施工企?業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體?情況對周轉(zhuǎn)材料?采用一次轉(zhuǎn)銷、?分期攤銷、分?次攤銷或者定額?攤銷的方法。?（一）一次轉(zhuǎn)銷?法。一般應(yīng)限于?易腐、易糟的周?轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用?時一次計入成本?、費用。（二?）分期攤銷法。?根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的?預(yù)計使用期限分?期攤?cè)氤杀?、費?用。（三）分?次攤銷法。根據(jù)?周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計?使用次數(shù)攤?cè)氤?本、費用。（?四）定額攤銷法?。根據(jù)實際完成?的實物工作量和?預(yù)算定額規(guī)定的?周轉(zhuǎn)材料消耗定?額，計算確認本?期攤?cè)氤杀?、費?用的金額。五?、領(lǐng)用、攤銷和?退回周轉(zhuǎn)材料時?，應(yīng)分別以下情?況進行賬務(wù)處理?：（一）采用?一次轉(zhuǎn)銷法的，?領(lǐng)用時，將其全?部價值計入有關(guān)?的成本、費用，?借記“工程施工?”等科目，貸記?本科目。（二?）采用其他攤銷?法的，領(lǐng)用時，?按其全部價值，?借記本科目（在?用周轉(zhuǎn)材料），?貸記本科目（在?庫周轉(zhuǎn)材料）；?攤銷時，按攤銷?額，借記“工程?施工”等科目，?貸記本科目（周?轉(zhuǎn)材料攤銷）；?退庫時，按其全?部價值，借記本?科目（在庫周轉(zhuǎn)?材料），貸記本?科目（在用周轉(zhuǎn)?材料）。六、?周轉(zhuǎn)材料報廢時?，應(yīng)分別以下情?況進行賬務(wù)處理?：（一）采用?一次轉(zhuǎn)銷法的，?將報廢周轉(zhuǎn)材料?的殘料價值作為?當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)?銷額的減少，沖?減有關(guān)成本、費?用，借記“原材?料”等科目，貸?記“工程施工”?等科目。（二?）采用其他攤銷?法的，將補提攤?銷額，借記“工?程施工”等科目?，貸記本科目（?周轉(zhuǎn)材料攤銷）?；將報廢周轉(zhuǎn)材?料的殘料價值作?為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料?攤銷額的減少，?沖減有關(guān)成本、?費用，借記“原?材料”等科目，?貸記“工程施工?”等有關(guān)科目，?同時，將已提攤?銷額，借記本科?目（周轉(zhuǎn)材料攤?銷），貸記本科?目（在用周轉(zhuǎn)材?料）。七、采?用計劃成本核算?的施工企業(yè)，月?度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)?當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材?料應(yīng)分攤的成?本差異，通過“?材料成本差異”?科目，記入有關(guān)?成本、費用科目?。八、在用周?轉(zhuǎn)材料，以及使?用部門退回倉庫?的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)?當(dāng)加強實物管理?，并在備查簿上?進行登記。九?、本科目期末借?方余額，反映施?工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)?材料的實際成本?或計劃成本，以?及在用周轉(zhuǎn)材料?的攤余價值。?1281存貨跌?價準備一、本?科目核算施工企?業(yè)提取的存貨跌?價準備。二、?在本科目下設(shè)置?“合同預(yù)計損失?準備”明細科目?，核算工程施工?合同計提的損失?準備。三、如?果合同預(yù)計總成?本將超過合同預(yù)?計總收入，應(yīng)將?預(yù)計損失立即確?認為當(dāng)期費用，?借記“管理費用?”科目，貸記“?存貨跌價準備—?合同預(yù)計損失準?備”科目。合?同完工確認工程?合同收入、費用?時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同?預(yù)計損失準備，?按確認的工程合?同費用，借記“?主營業(yè)務(wù)成本”?科目，按確認的?工程合同收入，?貸記“主營業(yè)務(wù)?收入”科目，按?其差額，借記或?貸記“工程施工?—合同毛利”科?目。同時，按相?關(guān)工程施工合同?預(yù)計損失準備，?借記“存貨跌價?準備—合同預(yù)計?損失準備”科目?，貸記“管理費?用”科目。四?、“存貨跌價準?備—合同預(yù)計損?失準備”科目應(yīng)?按施工合同設(shè)置?明細賬，進行明?細核算。五、?“存貨跌價準備?—合同預(yù)計損失?準備”科目期末?貸方余額，反映?尚未完工工程施?工合同已計提的?損失準備。1?506臨時設(shè)施?一、本科目核?算施工企業(yè)為保?證施工和管理的?正常進行而購建?的各種臨時設(shè)施?的實際成本。?二、施工企業(yè)購?置臨時設(shè)施發(fā)生?的各項支出，借?記本科目，貸記?“銀行存款’’?等科目。需要通?過建筑安裝才能?完成的臨時設(shè)施?，發(fā)生的各有關(guān)?費用，先通過“?在建工程”科目?核算，工程達到?預(yù)定可使用狀態(tài)?時，再從“在建?工程”科目轉(zhuǎn)入?本科目。三、?出售、拆除、報?廢和毀損不需用?或者不能繼續(xù)使?用的臨時設(shè)施通?過“臨時設(shè)施?清理”科目核算?，按臨時設(shè)施賬?面價值，借記“?臨時設(shè)施清理’?’科目，按已提?攤銷額，借記“?臨時設(shè)施攤銷”?科目，按其賬面?原價，貸記本科?目。取得的變價?收入和收回的殘?料價值，借記“?銀行存款”、“?原材料”等科目?，貸記“臨時設(shè)?施清理”科目。?發(fā)生的清理費用?，借記“臨時設(shè)?施清理”科目，?貸記“銀行存款?’’等科目。臨?時設(shè)施清理后，?如為清理凈損失?，借記“營業(yè)外?支出”科目，貸?記“臨時設(shè)施清?理’’科目；如?為清理凈收益，?借記“臨時設(shè)施?清理”科目，貸?記“營業(yè)外收入?’’科目。四?、本科目應(yīng)按臨?時設(shè)施種類和使?用部門設(shè)置明細?賬，進行明細核?算。五、本科?目期末借方余額?，反映施工企業(yè)?期末臨時設(shè)施的?賬面原價。15?07臨時設(shè)施攤?銷一、本科目?核算施工企業(yè)各?種臨時設(shè)施的累?計攤銷額。二?、施工企業(yè)的各?種臨時設(shè)施應(yīng)當(dāng)?在工程建設(shè)期間?內(nèi)按月進行攤銷?，攤銷方法可以?采用工作量法，?也可以采用工期?法。當(dāng)月增加的?臨時設(shè)施，當(dāng)月?不攤銷，從下月?起開始攤銷；當(dāng)?月減少的臨時設(shè)?施，當(dāng)月繼續(xù)攤?銷，從下月起停?止攤銷。攤銷時?，按攤銷額，借?記“工程施工”?等科目，貸記本?科目。三、本?科目只進行總分?類核算，不進行?明細分類核算。?需要查明某項臨?時設(shè)施的累計攤?銷額，可以根據(jù)?臨時設(shè)施卡片上?所記載的該項臨?時設(shè)施的原價、?攤銷率和實際使?用年限等資料進?行計算。四、?本科目期末貸方?余額，反映施工?企業(yè)臨時設(shè)施累?計攤銷額。1?7021臨時設(shè)?施清理一、本?科目核算施工企?業(yè)因出售、拆除?、報廢和毀損等?原因轉(zhuǎn)入清理的?臨時設(shè)施價值及?其在清理過程中?所發(fā)生的清理費?用和清理收入等?。二、出售、?拆除、報廢和毀?損不需用或者不?能繼續(xù)使用的臨?時設(shè)施，按臨時?設(shè)施賬面價值，?借記本科目，按?已提攤銷額，借?記“臨時設(shè)施攤?銷”科目，按其?賬面原價，貸記?“臨時設(shè)施”科?目。取得的變價?收入和收回的殘?料價值，借記“?銀行存款”、“?原材料”等科目?，貸記本科目。?發(fā)生的清理費用?，借記本科目，?貸記“銀行存款?”等科目。臨時?設(shè)施清理后，如?為清理凈損失，?借記“營業(yè)外支?出”科目，貸記?本科目；如為清?理凈收益，借記?本科目，貸記“?營業(yè)外收入”科?目。三、本科?目應(yīng)按被清理的?臨時設(shè)施名稱設(shè)?置明細賬，進行?明細核算。四?、本科目期末余?額，反映尚未清?理完畢臨時設(shè)施?的價值以及清理?凈收入（清理收?入減去清理費用?）。2123?工程結(jié)算一、?本科目核算施工?企業(yè)根據(jù)工程施?工合同的完工進?度向業(yè)主開出工?程價款結(jié)算單辦?理結(jié)算的價款。?二、向業(yè)主開?出工程價款結(jié)算?單辦理結(jié)算時，?按結(jié)算單所列金?額，借記“應(yīng)收?賬款”科目，貸?記本科目。工程?施工合同完工后?，將本科目余額?與相關(guān)工程施工?合同的“工程施?工”科目對沖，?借記本科目，貸?